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2010 Tax Return Forms

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2010 Tax Return Forms

2010 tax return forms Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. 2010 tax return forms UU. 2010 tax return forms durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. 2010 tax return forms Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. 2010 tax return forms Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. 2010 tax return forms Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 2010 tax return forms Ingreso bruto ajustado (AGI). 2010 tax return forms   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. 2010 tax return forms   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms No necesita leer el resto de la publicación. 2010 tax return forms Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. 2010 tax return forms Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. 2010 tax return forms No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. 2010 tax return forms Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. 2010 tax return forms Bienes gananciales. 2010 tax return forms   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. 2010 tax return forms Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. 2010 tax return forms Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). 2010 tax return forms Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. 2010 tax return forms (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). 2010 tax return forms Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. 2010 tax return forms Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. 2010 tax return forms Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. 2010 tax return forms S. 2010 tax return forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Ciudadano de los Estados Unidos. 2010 tax return forms   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. 2010 tax return forms Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). 2010 tax return forms   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. 2010 tax return forms El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. 2010 tax return forms   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Otro número de identificación del contribuyente. 2010 tax return forms    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). 2010 tax return forms Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). 2010 tax return forms Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). 2010 tax return forms   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). 2010 tax return forms Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). 2010 tax return forms   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. 2010 tax return forms Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. 2010 tax return forms socialsecurity. 2010 tax return forms gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. 2010 tax return forms Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. 2010 tax return forms   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 2010 tax return forms Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. 2010 tax return forms S. 2010 tax return forms Individual Income Tax Return, en inglés). 2010 tax return forms Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). 2010 tax return forms Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. 2010 tax return forms Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 2010 tax return forms Su cónyuge no vivió con usted. 2010 tax return forms   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. 2010 tax return forms En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. 2010 tax return forms Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. 2010 tax return forms Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. 2010 tax return forms En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. 2010 tax return forms Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. 2010 tax return forms S. 2010 tax return forms Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. 2010 tax return forms Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). 2010 tax return forms Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. 2010 tax return forms Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. 2010 tax return forms Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. 2010 tax return forms Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2010 tax return forms S. 2010 tax return forms Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. 2010 tax return forms Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. 2010 tax return forms Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. 2010 tax return forms Formulario 1040EZ. 2010 tax return forms   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. 2010 tax return forms Formulario 1040A. 2010 tax return forms   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. 2010 tax return forms Formulario 1040. 2010 tax return forms   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. 2010 tax return forms    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. 2010 tax return forms Intereses y Dividendos         1. 2010 tax return forms Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. 2010 tax return forms 1. 2010 tax return forms   2. 2010 tax return forms Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. 2010 tax return forms 2. 2010 tax return forms   3. 2010 tax return forms Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. 2010 tax return forms 3. 2010 tax return forms   4. 2010 tax return forms Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. 2010 tax return forms (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). 2010 tax return forms 4. 2010 tax return forms   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. 2010 tax return forms Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. 2010 tax return forms Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. 2010 tax return forms 5. 2010 tax return forms       6. 2010 tax return forms Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 2010 tax return forms Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. 2010 tax return forms (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). 2010 tax return forms 6. 2010 tax return forms       7. 2010 tax return forms Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. 2010 tax return forms (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2010 tax return forms 7. 2010 tax return forms   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. 2010 tax return forms Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 tax return forms 8. 2010 tax return forms       9. 2010 tax return forms Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. 2010 tax return forms       10. 2010 tax return forms Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. 2010 tax return forms (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2010 tax return forms 10. 2010 tax return forms   Actividades Pasivas         11. 2010 tax return forms Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. 2010 tax return forms (g)), 34a (col. 2010 tax return forms (d)), o 40 del Anexo E). 2010 tax return forms  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. 2010 tax return forms 11. 2010 tax return forms       12. 2010 tax return forms Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. 2010 tax return forms (f)), 34b (col. 2010 tax return forms (c)) o 40 del Anexo E). 2010 tax return forms Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. 2010 tax return forms 12. 2010 tax return forms       13. 2010 tax return forms Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. 2010 tax return forms (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2010 tax return forms 13. 2010 tax return forms   14. 2010 tax return forms Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. 2010 tax return forms Anote la suma total. 2010 tax return forms Éste es su ingreso de inversiones. 2010 tax return forms 14. 2010 tax return forms   15. 2010 tax return forms ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. 2010 tax return forms Usted no puede reclamar el crédito. 2010 tax return forms  ❑ No. 2010 tax return forms Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). 2010 tax return forms       Instrucciones para las líneas 11 y 12. 2010 tax return forms Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. 2010 tax return forms Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. 2010 tax return forms Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 2010 tax return forms Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. 2010 tax return forms     1. 2010 tax return forms Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. 2010 tax return forms 1. 2010 tax return forms   2. 2010 tax return forms Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. 2010 tax return forms 2. 2010 tax return forms   3. 2010 tax return forms Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. 2010 tax return forms 3. 2010 tax return forms   4. 2010 tax return forms Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. 2010 tax return forms 4. 2010 tax return forms   5. 2010 tax return forms Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. 2010 tax return forms 5. 2010 tax return forms   6. 2010 tax return forms Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. 2010 tax return forms 6. 2010 tax return forms   7. 2010 tax return forms Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. 2010 tax return forms Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). 2010 tax return forms 7. 2010 tax return forms   8. 2010 tax return forms Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 2010 tax return forms 8. 2010 tax return forms   9. 2010 tax return forms Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. 2010 tax return forms 9. 2010 tax return forms   10. 2010 tax return forms Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. 2010 tax return forms Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 2010 tax return forms 10. 2010 tax return forms     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). 2010 tax return forms     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. 2010 tax return forms Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). 2010 tax return forms Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. 2010 tax return forms Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. 2010 tax return forms Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 tax return forms En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. 2010 tax return forms 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. 2010 tax return forms Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 2010 tax return forms Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. 2010 tax return forms El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 2010 tax return forms Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. 2010 tax return forms La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). 2010 tax return forms La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. 2010 tax return forms Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 2010 tax return forms Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. 2010 tax return forms Salarios, sueldos y propinas. 2010 tax return forms    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2010 tax return forms Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). 2010 tax return forms Opción de incluir la paga no tributable por combate. 2010 tax return forms   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return forms La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. 2010 tax return forms Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. 2010 tax return forms Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 2010 tax return forms Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 2010 tax return forms   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. 2010 tax return forms Vivienda de un ministro de una orden religiosa. 2010 tax return forms   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. 2010 tax return forms Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). 2010 tax return forms Empleado estatutario. 2010 tax return forms   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. 2010 tax return forms Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). 2010 tax return forms Beneficios sindicales por huelga. 2010 tax return forms   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. 2010 tax return forms Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. 2010 tax return forms Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Formulario 4361. 2010 tax return forms   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. 2010 tax return forms Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. 2010 tax return forms Formulario 4029. 2010 tax return forms   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. 2010 tax return forms Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. 2010 tax return forms La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. 2010 tax return forms Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. 2010 tax return forms Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2010 tax return forms Pagos del seguro por incapacidad. 2010 tax return forms   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. 2010 tax return forms No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. 2010 tax return forms Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. 2010 tax return forms Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. 2010 tax return forms No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. 2010 tax return forms Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. 2010 tax return forms   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). 2010 tax return forms Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. 2010 tax return forms   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. 2010 tax return forms Bienes gananciales. 2010 tax return forms   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. 2010 tax return forms Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. 2010 tax return forms Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. 2010 tax return forms Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. 2010 tax return forms   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. 2010 tax return forms Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. 2010 tax return forms Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. 2010 tax return forms Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. 2010 tax return forms Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). 2010 tax return forms   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Paga militar no tributable. 2010 tax return forms   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). 2010 tax return forms Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. 2010 tax return forms    Paga por combate. 2010 tax return forms Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 2010 tax return forms Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. 2010 tax return forms Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. 2010 tax return forms Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 2010 tax return forms Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 2010 tax return forms (No puede presentar el Formulario 1040EZ). 2010 tax return forms Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. 2010 tax return forms Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. 2010 tax return forms Ningún hijo calificado. 2010 tax return forms   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. 2010 tax return forms Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. 2010 tax return forms Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. 2010 tax return forms Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. 2010 tax return forms Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. 2010 tax return forms Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. 2010 tax return forms Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 2010 tax return forms Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. 2010 tax return forms Hijo adoptivo. 2010 tax return forms   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. 2010 tax return forms El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. 2010 tax return forms Hijo de crianza. 2010 tax return forms   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. 2010 tax return forms (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. 2010 tax return forms También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. 2010 tax return forms Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). 2010 tax return forms Ejemplo. 2010 tax return forms Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. 2010 tax return forms Diana es su hija de crianza. 2010 tax return forms Figura 1. 2010 tax return forms Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. 2010 tax return forms Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. 2010 tax return forms Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. 2010 tax return forms Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. 2010 tax return forms Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 2010 tax return forms A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. 2010 tax return forms Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. 2010 tax return forms Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. 2010 tax return forms Su hermano no está incapacitado. 2010 tax return forms Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. 2010 tax return forms Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. 2010 tax return forms Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. 2010 tax return forms Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. 2010 tax return forms Definición de estudiante. 2010 tax return forms   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. 2010 tax return forms   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 2010 tax return forms   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. 2010 tax return forms Definición de escuela. 2010 tax return forms   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. 2010 tax return forms Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Estudiantes de escuela secundaria vocacional. 2010 tax return forms   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. 2010 tax return forms Total y permanentemente incapacitado. 2010 tax return forms   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. 2010 tax return forms Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. 2010 tax return forms Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. 2010 tax return forms Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. 2010 tax return forms Estados Unidos. 2010 tax return forms   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2010 tax return forms No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. 2010 tax return forms Albergues para personas sin hogar. 2010 tax return forms   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. 2010 tax return forms No necesita vivir en un hogar tradicional. 2010 tax return forms Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. 2010 tax return forms Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. 2010 tax return forms   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. 2010 tax return forms Servicio activo prolongado. 2010 tax return forms   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. 2010 tax return forms Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. 2010 tax return forms Nacimiento o fallecimiento de un hijo. 2010 tax return forms   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. 2010 tax return forms Ausencias temporales. 2010 tax return forms   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. 2010 tax return forms Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. 2010 tax return forms Hijo secuestrado. 2010 tax return forms   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. 2010 tax return forms Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. 2010 tax return forms Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. 2010 tax return forms Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. 2010 tax return forms   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. 2010 tax return forms Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 2010 tax return forms Excepción. 2010 tax return forms   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. 2010 tax return forms Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. 2010 tax return forms Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 2010 tax return forms Él ganó $25,000 en ingreso ese año. 2010 tax return forms La pareja presenta una declaración conjunta. 2010 tax return forms Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. 2010 tax return forms Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. 2010 tax return forms Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. 2010 tax return forms No tienen hijos. 2010 tax return forms Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. 2010 tax return forms Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. 2010 tax return forms La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. 2010 tax return forms Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). 2010 tax return forms Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. 2010 tax return forms Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. 2010 tax return forms Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. 2010 tax return forms La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. 2010 tax return forms Hijo casado. 2010 tax return forms   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. 2010 tax return forms    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. 2010 tax return forms Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. 2010 tax return forms   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. 2010 tax return forms Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. 2010 tax return forms No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. 2010 tax return forms El crédito tributario por hijos. 2010 tax return forms El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 2010 tax return forms El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 tax return forms La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. 2010 tax return forms El crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. 2010 tax return forms En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. 2010 tax return forms La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. 2010 tax return forms Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. 2010 tax return forms Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. 2010 tax return forms Reglas del desempate. 2010 tax return forms   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. 2010 tax return forms Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. 2010 tax return forms Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. 2010 tax return forms Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. 2010 tax return forms Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. 2010 tax return forms Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. 2010 tax return forms Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. 2010 tax return forms Vea el Ejemplo 8. 2010 tax return forms   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms Vea los Ejemplos 1 a 13. 2010 tax return forms   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. 2010 tax return forms Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms Vea los Ejemplos 6 y 7. 2010 tax return forms Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 2010 tax return forms Ejemplos. 2010 tax return forms   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. 2010 tax return forms Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. 2010 tax return forms Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. 2010 tax return forms Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. 2010 tax return forms Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. 2010 tax return forms El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. 2010 tax return forms El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. 2010 tax return forms El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. 2010 tax return forms Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. 2010 tax return forms Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). 2010 tax return forms Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. 2010 tax return forms Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). 2010 tax return forms Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. 2010 tax return forms Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. 2010 tax return forms Sólo usted puede reclamarlo. 2010 tax return forms Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. 2010 tax return forms En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. 2010 tax return forms El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. 2010 tax return forms Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 2010 tax return forms Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. 2010 tax return forms Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. 2010 tax return forms Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. 2010 tax return forms Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. 2010 tax return forms Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return forms Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. 2010 tax return forms Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. 2010 tax return forms Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. 2010 tax return forms No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. 2010 tax return forms Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. 2010 tax return forms Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. 2010 tax return forms Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. 2010 tax return forms Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. 2010 tax return forms Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. 2010 tax return forms Ejemplo 9: padres separados. 2010 tax return forms Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. 2010 tax return forms En agosto y septiembre, José vivió con usted. 2010 tax return forms Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. 2010 tax return forms José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. 2010 tax return forms Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. 2010 tax return forms Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. 2010 tax return forms Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. 2010 tax return forms Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 2010 tax return forms Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 tax return forms Vea el Requisito 3. 2010 tax return forms Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. 2010 tax return forms En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. 2010 tax return forms Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. 2010 tax return forms Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). 2010 tax return forms Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 tax return forms Vea el Requisito 3. 2010 tax return forms Ejemplo 11: padres no casados. 2010 tax return forms Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. 2010 tax return forms Usted y el padre de su hijo no están casados. 2010 tax return forms Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. 2010 tax return forms Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. 2010 tax return forms Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. 2010 tax return forms El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 2010 tax return forms Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. 2010 tax return forms Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 2010 tax return forms Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 2010 tax return forms Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. 2010 tax return forms Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2010 tax return forms Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. 2010 tax return forms Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. 2010 tax return forms El AGI de su madre fue $15,000. 2010 tax return forms Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. 2010 tax return forms Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). 2010 tax return forms Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. 2010 tax return forms Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. 2010 tax return forms Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 2010 tax return forms Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). 2010 tax return forms   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. 2010 tax return forms El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. 2010 tax return forms El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. 2010 tax return forms Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. 2010 tax return forms Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. 2010 tax return forms Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. 2010 tax return forms Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. 2010 tax return forms Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. 2010 tax return forms Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). 2010 tax return forms   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. 2010 tax return forms Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 2010 tax return forms Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return forms Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2010 tax return forms Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. 2010 tax return forms Su AGI es $10,000. 2010 tax return forms El AGI de su madre es $25,000. 2010 tax return forms El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. 2010 tax return forms Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. 2010 tax return forms Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return forms Usted y
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The 2010 Tax Return Forms

2010 tax return forms 35. 2010 tax return forms   Education Credits Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Who Can Claim an Education Credit Qualified Education ExpensesNo Double Benefit Allowed Adjustments to Qualified Education Expenses Introduction For 2013, there are two tax credits available to persons who pay expenses for higher (postsecondary) education. 2010 tax return forms They are: The American opportunity credit, and The lifetime learning credit. 2010 tax return forms The chapter will present an overview of these education credits. 2010 tax return forms To get the detailed information you will need to claim either of the credits, and for examples illustrating that information, see chapters 2 and 3 of Publication 970. 2010 tax return forms Can you claim more than one education credit this year?   For each student, you can choose for any year only one of the credits. 2010 tax return forms For example, if you choose to take the American opportunity credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the lifetime learning credit for 2013. 2010 tax return forms   If you are eligible to claim the American opportunity credit and you are also eligible to claim the lifetime learning credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. 2010 tax return forms   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take the American opportunity and the lifetime learning credits on a per-student, per-year basis. 2010 tax return forms This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. 2010 tax return forms Table 35-1. 2010 tax return forms Comparison of Education Credits Caution. 2010 tax return forms You can claim both the American opportunity credit and the lifetime learning credit on the same return—but not for the same student. 2010 tax return forms   American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,500 credit per eligible student Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $180,000 if married filing jointly;  $90,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) $127,000 if married filing jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable 40% of credit may be refundable Credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available ONLY if the student had not completed the first 4 years of postsecondary education before 2013 Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available ONLY for 4 tax years per eligible student (including any year(s) the Hope credit was claimed) Available for an unlimited number of years Type of program required Student must be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Student must be enrolled at least half time for at least one academic period beginning during the tax year Available for one or more courses Felony drug conviction At the end of 2013, the student had not been convicted of a felony for possessing or distributing a controlled substance Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition, required enrollment fees, and course materials that the student needs for a course of study whether or not the materials are bought at the educational institution as a condition of enrollment or attendance Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. 2010 tax return forms   There are several differences between these two credits. 2010 tax return forms These differences are summarized in Table 35-1, later. 2010 tax return forms Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) Who Can Claim an Education Credit You may be able to claim an education credit if you, your spouse, or a dependent you claim on your tax return was a student enrolled at or attending an eligible educational institution. 2010 tax return forms The credits are based on the amount of qualified education expenses paid for the student in 2013 for academic periods beginning in 2013 and in the first 3 months of 2014. 2010 tax return forms For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 education credit(s). 2010 tax return forms Academic period. 2010 tax return forms   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 2010 tax return forms In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 2010 tax return forms Eligible educational institution. 2010 tax return forms   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 2010 tax return forms S. 2010 tax return forms Department of Education. 2010 tax return forms It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2010 tax return forms The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 2010 tax return forms   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 2010 tax return forms S. 2010 tax return forms Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 2010 tax return forms Who can claim a dependent's expenses. 2010 tax return forms   If an exemption is allowed as a deduction for any person who claims the student as a dependent, all qualified education expenses of the student are treated as having been paid by that person. 2010 tax return forms Therefore, only that person can claim an education credit for the student. 2010 tax return forms If a student is not claimed as a dependent on another person's tax return, only the student can claim a credit. 2010 tax return forms Expenses paid by a third party. 2010 tax return forms   Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. 2010 tax return forms However, qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. 2010 tax return forms Therefore, you are treated as having paid expenses that were paid by the third party. 2010 tax return forms For more information and an example see Who Can Claim a Dependent's Expenses in Pub. 2010 tax return forms 970, chapter 2 or 3. 2010 tax return forms Who cannot claim a credit. 2010 tax return forms   You cannot take an education credit if any of the following apply. 2010 tax return forms You are claimed as a dependent on another person's tax return, such as your parent's return. 2010 tax return forms Your filing status is married filing separately. 2010 tax return forms You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 2010 tax return forms Your MAGI is one of the following. 2010 tax return forms American opportunity credit: $180,000 or more if married filing jointly, or $90,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er). 2010 tax return forms Lifetime learning credit: $127,000 or more if married filing jointly, or $63,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er) . 2010 tax return forms   Generally, your MAGI is the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. 2010 tax return forms However, if you are filing Form 2555, Form 2555–EZ, or Form 4563, or are excluding income from Puerto RIco, add to the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, the amount of income you excluded. 2010 tax return forms For details, see Pub. 2010 tax return forms 970. 2010 tax return forms    Figure 35-A may be helpful in determining if you can claim an education credit on your tax return. 2010 tax return forms The American opportunity credit will always be greater than or equal to the lifetime learning credit for any student who is eligible for both credits. 2010 tax return forms However, if any of the conditions for the American opportunity credit, listed in Table 35-1 earlier, are not met for any student, you cannot take the American opportunity credit for that student. 2010 tax return forms You may be able to take the lifetime learning credit for part or all of that student's qualified education expenses instead. 2010 tax return forms See Pub. 2010 tax return forms 970 for information on other education benefits. 2010 tax return forms Qualified Education Expenses Generally, qualified education expenses are amounts paid in 2013 for tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2010 tax return forms It does not matter whether the expenses were paid in cash, by check, by credit or debit card, or with borrowed funds. 2010 tax return forms For course-related books, supplies, and equipment, only certain expenses qualify. 2010 tax return forms American opportunity credit: Qualified education expenses include amounts spent on books, supplies, and equipment needed for a course of study, whether or not the materials are purchased from the educational institution as a condition of enrollment or attendance. 2010 tax return forms Lifetime learning credit: Qualified education expenses include amounts for books, supplies, and equipment only if required to be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2010 tax return forms Qualified education expenses include nonacademic fees, such as student activity fees, athletic fees, or other expenses unrelated to the academic course of instruction, only if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2010 tax return forms However, fees for personal expenses (described below) are never qualified education expenses. 2010 tax return forms Qualified education expenses for either credit do not include amounts paid for: Personal expenses. 2010 tax return forms This means room and board, insurance, medical expenses (including student health fees), transportation, and other similar personal, living, or family expenses. 2010 tax return forms Any course or other education involving sports, games, or hobbies, or any noncredit course, unless such course or other education is part of the student's degree program or (for the lifetime learning credit only) helps the student acquire or improve job skills. 2010 tax return forms You should receive Form 1098–T, Tuition Statement, from the institution reporting either payments received in 2013 (box 1) or amounts billed in 2013 (box 2). 2010 tax return forms However, the amount in box 1 or 2 of Form 1098–T may be different from the amount you paid (or are treated as having paid). 2010 tax return forms In completing Form 8863, use only the amounts you actually paid (plus any amounts you are treated as having paid) in 2013, reduced as necessary, as described in Adjustments to Qualified Education Expenses , later. 2010 tax return forms Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. 2010 tax return forms Qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. 2010 tax return forms If you or the student takes a deduction for higher education expenses, such as on Schedule A or C (Form 1040), you cannot use those expenses in your qualified education expenses when figuring your education credits. 2010 tax return forms Qualified education expenses for any academic period must be reduced by any tax-free educational assistance allocable to that academic period. 2010 tax return forms See Adjustments to Qualified Education Expenses, later. 2010 tax return forms Prepaid Expenses. 2010 tax return forms   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. 2010 tax return forms See Academic period , earlier. 2010 tax return forms For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). 2010 tax return forms    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). 2010 tax return forms Paid with borrowed funds. 2010 tax return forms   You can claim an education credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 2010 tax return forms Use the expenses to figure the credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 2010 tax return forms Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 2010 tax return forms Student withdraws from class(es). 2010 tax return forms   You can claim an education credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 2010 tax return forms No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. 2010 tax return forms Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim an education credit based on those same expenses. 2010 tax return forms Claim more than one education credit based on the same qualified education expenses. 2010 tax return forms Claim an education credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). 2010 tax return forms Claim an education credit based on qualified education expenses paid with educational assistance, such as a tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. 2010 tax return forms See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. 2010 tax return forms Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid in 2013 by or on behalf of that student under the following rules. 2010 tax return forms The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 2010 tax return forms Tax-free educational assistance. 2010 tax return forms   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. 2010 tax return forms See Academic period , earlier. 2010 tax return forms      Tax-free educational assistance includes:    Tax-free parts of scholarships and fellowships (see chapter 12 of this publication and chapter 1 of Pub. 2010 tax return forms 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Pub. 2010 tax return forms 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see Pub. 2010 tax return forms 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Pub. 2010 tax return forms 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 2010 tax return forms Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax-free educational assistance. 2010 tax return forms However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 2010 tax return forms 970, chapter 1; or The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 2010 tax return forms 970, chapter 1. 2010 tax return forms You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year received. 2010 tax return forms For details, see Adjustments of Qualified Education Expenses, in chapters 2 and 3 of Pub. 2010 tax return forms 970. 2010 tax return forms Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 2010 tax return forms This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 2010 tax return forms If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. 2010 tax return forms If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. 2010 tax return forms Refunds. 2010 tax return forms   A refund of qualified education expenses may reduce qualified education expenses for the tax year or may require you to repay (recapture) the credit that you claimed in an earlier year. 2010 tax return forms Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 2010 tax return forms See Tax-free educational assistance, earlier. 2010 tax return forms Refunds received in 2013. 2010 tax return forms   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 2010 tax return forms Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 2010 tax return forms   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. 2010 tax return forms Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 2010 tax return forms   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to repay some or all of the credit that you claimed. 2010 tax return forms See Credit recapture, next. 2010 tax return forms Credit recapture. 2010 tax return forms    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013, or any refund of your qualified education expenses paid in 2013, is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. 2010 tax return forms You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. 2010 tax return forms You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). 2010 tax return forms Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. 2010 tax return forms Example. 2010 tax return forms    You paid $8,000 tuition and fees in December 2013 for your child's Spring semester beginning in January 2014. 2010 tax return forms You filed your 2013 tax return on February 3, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,600 ($8,000 qualified education expense paid x . 2010 tax return forms 20). 2010 tax return forms You claimed no other tax credits. 2010 tax return forms After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $1,400. 2010 tax return forms You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,600 ($8,000 qualified education expenses − $1,400 refund). 2010 tax return forms The refigured credit is $1,320 and your tax liability increased by $280. 2010 tax return forms You must include the difference of $280 ($1,600 credit originally claimed − $1,320 refigured credit) as additional tax on your 2014 income tax return. 2010 tax return forms See the instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. 2010 tax return forms If you also pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. 2010 tax return forms Amounts that do not reduce qualified education expenses. 2010 tax return forms   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 2010 tax return forms   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 2010 tax return forms The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Chapter 1 of Pub. 2010 tax return forms 970. 2010 tax return forms The use of the money is not restricted. 2010 tax return forms   For examples, see chapter 2 in Pub. 2010 tax return forms 970. 2010 tax return forms Figure 35-A. 2010 tax return forms Can You Claim an Education Credit for 2013? This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 tax return forms Please click the link to view the image. 2010 tax return forms Figure 35-A. 2010 tax return forms Can You Claim an Education Credit for 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications