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2010 tax calculator IRAs and Other Retirement Plans Table of Contents 2002 ChangesSimplified Employee Pensions (SEPs) 403(b) Plans Later ChangeDeemed IRAs 2002 Changes Simplified Employee Pensions (SEPs) Contribution limit increased. 2010 tax calculator   For plan years beginning after December 31, 2001, the annual limit on the amount of employer contributions to a SEP increases to the lesser of the following amounts. 2010 tax calculator 25% of an eligible employee's compensation. 2010 tax calculator $40,000 (subject to cost-of-living adjustments after 2002). 2010 tax calculator Deduction limit. 2010 tax calculator   For years beginning after 2001, the following changes apply to the SEP deduction limit. 2010 tax calculator Elective deferrals (SARSEPs). 2010 tax calculator   Elective deferrals under a SARSEP are not subject to the deduction limit that applies to employer contributions. 2010 tax calculator Also, elective deferrals are not taken into account when figuring the amount you can deduct for employer contributions that are not elective deferrals. 2010 tax calculator Definition of compensation. 2010 tax calculator    Compensation for figuring the deduction for employer contributions includes elective deferrals under a SARSEP. 2010 tax calculator More information. 2010 tax calculator   For more information about SEPs, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. 2010 tax calculator 403(b) Plans Figuring catch-up contributions. 2010 tax calculator   When figuring allowable catch-up contributions, combine all contributions made by your employer on your behalf to the following plans. 2010 tax calculator Qualified retirement plans. 2010 tax calculator 403(b) plans. 2010 tax calculator Simplified employee pensions (SEP). 2010 tax calculator SIMPLE plans. 2010 tax calculator   The total amount of the catch-up contributions to all plans maintained by your employer cannot exceed the annual limit. 2010 tax calculator For 2002, the limit is $1,000. 2010 tax calculator Rollovers to and from 403(b) plans. 2010 tax calculator   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). 2010 tax calculator This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. 2010 tax calculator Years of service for church employees and ministers. 2010 tax calculator   If you are a minister or church employee, treat all of your years of service as an employee of a church or a convention or association of churches as years of service with one employer. 2010 tax calculator Prior law required church employees and ministers to figure years of service separately for each employer. 2010 tax calculator   As a minister or church employee, all contributions made to 403(b) plans on your behalf, as an employee of a church or a convention or association of churches, are considered made by one employer. 2010 tax calculator Foreign missionaries. 2010 tax calculator   If you are a foreign missionary, contributions to your 403(b) account will not be treated as exceeding the limit on annual additions if the contributions are not more than the greater of: $3,000, or Your includible compensation. 2010 tax calculator More information. 2010 tax calculator   For more information about 403(b) plans, see Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans). 2010 tax calculator Later Change Deemed IRAs For plan years beginning after 2002, a qualified employer plan can provide for voluntary employee contributions to a separate account or annuity that is deemed to be an IRA. 2010 tax calculator For this purpose, a qualified employer plan includes a deferred compensation plan (section 457(b) plan) maintained by a state, a political subdivision of a state, or an agency or instrumentality of a state or political subdivision of a state. 2010 tax calculator The term qualified employer plan also includes: A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (section 401(a) plan), A qualified employee annuity plan (section 403(a) plan), and A tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan). 2010 tax calculator More information about IRAs can be found in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). 2010 tax calculator Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2010 tax calculator 18. 2010 tax calculator   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. 2010 tax calculator Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2010 tax calculator Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. 2010 tax calculator Impuestos y seguro. 2010 tax calculator Otros pagos a terceros. 2010 tax calculator Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. 2010 tax calculator Excepción. 2010 tax calculator Pagos sustitutivos. 2010 tax calculator Específicamente designado como pensión para hijos menores. 2010 tax calculator Contingencia relacionada con su hijo. 2010 tax calculator Pago claramente asociado con una contingencia. 2010 tax calculator Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. 2010 tax calculator Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. 2010 tax calculator Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. 2010 tax calculator Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. 2010 tax calculator La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2010 tax calculator No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. 2010 tax calculator La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. 2010 tax calculator Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. 2010 tax calculator Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. 2010 tax calculator Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2010 tax calculator Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 2010 tax calculator Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. 2010 tax calculator Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Definiciones. 2010 tax calculator   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. 2010 tax calculator Cónyuge o ex cónyuge. 2010 tax calculator   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. 2010 tax calculator Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2010 tax calculator   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. 2010 tax calculator Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). 2010 tax calculator Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 2010 tax calculator Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. 2010 tax calculator Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. 2010 tax calculator Pagos a terceros. 2010 tax calculator   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. 2010 tax calculator Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. 2010 tax calculator ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. 2010 tax calculator A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. 2010 tax calculator Primas de un seguro de vida. 2010 tax calculator   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. 2010 tax calculator Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. 2010 tax calculator   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Pagos hipotecarios. 2010 tax calculator   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. 2010 tax calculator Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 2010 tax calculator Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. 2010 tax calculator Impuestos y seguro. 2010 tax calculator   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 2010 tax calculator Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. 2010 tax calculator    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. 2010 tax calculator Otros pagos a terceros. 2010 tax calculator   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. 2010 tax calculator Excepción para documentos firmados antes de 1985. 2010 tax calculator   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. 2010 tax calculator Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. 2010 tax calculator   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. 2010 tax calculator irs. 2010 tax calculator gov/pub504. 2010 tax calculator Ejemplo 1. 2010 tax calculator En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. 2010 tax calculator En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. 2010 tax calculator El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. 2010 tax calculator El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 2010 tax calculator Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2010 tax calculator Ejemplo 2. 2010 tax calculator Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 2010 tax calculator Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2010 tax calculator Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. 2010 tax calculator El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. 2010 tax calculator No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2010 tax calculator El pago no se considera pensión para hijos menores. 2010 tax calculator Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. 2010 tax calculator Requisito de pagos en efectivo. 2010 tax calculator   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). 2010 tax calculator La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. 2010 tax calculator Uso de los bienes del pagador. 2010 tax calculator Pagos a terceros. 2010 tax calculator   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. 2010 tax calculator Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. 2010 tax calculator   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. 2010 tax calculator La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. 2010 tax calculator Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. 2010 tax calculator Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. 2010 tax calculator Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). 2010 tax calculator Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. 2010 tax calculator   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. 2010 tax calculator Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. 2010 tax calculator    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. 2010 tax calculator Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. 2010 tax calculator   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. 2010 tax calculator Excepción. 2010 tax calculator   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. 2010 tax calculator Tabla 18-1. 2010 tax calculator Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 2010 tax calculator Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 2010 tax calculator El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. 2010 tax calculator El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. 2010 tax calculator Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). 2010 tax calculator El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. 2010 tax calculator El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. 2010 tax calculator Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. 2010 tax calculator Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2010 tax calculator Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2010 tax calculator El pago no se considera pensión para hijos menores. 2010 tax calculator El pago se considera pensión para hijos menores. 2010 tax calculator Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 2010 tax calculator Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 2010 tax calculator Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2010 tax calculator   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. 2010 tax calculator Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. 2010 tax calculator Ejemplo. 2010 tax calculator Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. 2010 tax calculator En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. 2010 tax calculator También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. 2010 tax calculator La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. 2010 tax calculator Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Pagos sustitutivos. 2010 tax calculator   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. 2010 tax calculator Ejemplo 1. 2010 tax calculator Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 2010 tax calculator Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. 2010 tax calculator Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. 2010 tax calculator El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. 2010 tax calculator Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. 2010 tax calculator Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. 2010 tax calculator De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Ejemplo 2. 2010 tax calculator Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 2010 tax calculator Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. 2010 tax calculator El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. 2010 tax calculator Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). 2010 tax calculator Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. 2010 tax calculator Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. 2010 tax calculator Pensión para hijos menores. 2010 tax calculator   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. 2010 tax calculator Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. 2010 tax calculator Específicamente designado como pensión para hijos menores. 2010 tax calculator   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. 2010 tax calculator Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. 2010 tax calculator Contingencia relacionada con su hijo. 2010 tax calculator   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. 2010 tax calculator No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. 2010 tax calculator Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. 2010 tax calculator Pago claramente asociado con una contingencia. 2010 tax calculator   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. 2010 tax calculator Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. 2010 tax calculator Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. 2010 tax calculator En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. 2010 tax calculator   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. 2010 tax calculator Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. 2010 tax calculator Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. 2010 tax calculator Tiene que presentar el Formulario 1040. 2010 tax calculator No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2010 tax calculator Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. 2010 tax calculator En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. 2010 tax calculator Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. 2010 tax calculator Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. 2010 tax calculator Anote el total de sus pagos en la línea 31a. 2010 tax calculator Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. 2010 tax calculator Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. 2010 tax calculator Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 2010 tax calculator Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. 2010 tax calculator No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2010 tax calculator Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. 2010 tax calculator Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. 2010 tax calculator Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. 2010 tax calculator Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. 2010 tax calculator Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. 2010 tax calculator El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. 2010 tax calculator No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. 2010 tax calculator El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. 2010 tax calculator Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. 2010 tax calculator Cuándo aplicar la regla de recuperación. 2010 tax calculator   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. 2010 tax calculator   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. 2010 tax calculator Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. 2010 tax calculator Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. 2010 tax calculator Cómo calcular la recuperación. 2010 tax calculator   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. 2010 tax calculator Cómo incluir la recuperación en los ingresos. 2010 tax calculator   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). 2010 tax calculator Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 2010 tax calculator En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 2010 tax calculator Cómo deducir la recuperación. 2010 tax calculator   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). 2010 tax calculator Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 2010 tax calculator En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 2010 tax calculator Prev  Up  Next   Home   More Online Publications