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2009 Taxes

2009 taxes Publication 970 - Additional Material Table of Contents AppendicesAppendix A. 2009 taxes Illustrated Example of Education Credits Glossary Appendices The following appendices are provided to help you claim the education benefits that will give you the lowest tax. 2009 taxes Appendix A—An illustrated example of education credits, including a filled-in Form 8863 showing how to claim both the American opportunity credit and lifetime learning credit for 2013. 2009 taxes Appendix B—A chart summarizing some of the major differences between the education tax benefits discussed in this publication. 2009 taxes It is intended only as a guide. 2009 taxes Look in this publication for more complete information. 2009 taxes   Appendix A. 2009 taxes Illustrated Example of Education Credits Dave and Valerie Jones are married and on their 2013 joint tax return they claim exemptions for their two dependent children, Sean (age 21, social security number: 000-00-0001) and Carey (age 18, social security number: 000–00–0002). 2009 taxes Their modified adjusted gross income (MAGI) on Form 1040, line 38 is $110,000. 2009 taxes Because Dave and Valerie have unusually high itemized deductions, their taxable income is $10,000 and their tax before credits is $1,000. 2009 taxes Sean enrolled as a full-time graduate student in August 2013 at California State College. 2009 taxes He graduated with his bachelor's degree in 2012 and did not attend school from January 2013 through July 2013. 2009 taxes His parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sean for 2008 and the American opportunity credit for Sean for 2010, 2011, and 2012. 2009 taxes Carey enrolled full time as a freshman at the same college in January 2013 to begin working on her bachelor's degree. 2009 taxes In 2013, Dave and Valerie paid $7,000 in tuition for Sean and $8,500 in tuition for Carey. 2009 taxes California State College issued two Forms 1098-T, one for Sean and one for Carey, and sent them to the Joneses' residence. 2009 taxes California State College reports amounts billed in 2013 instead of amounts paid during 2013. 2009 taxes In completing Form 8863, the Joneses use the amounts they paid. 2009 taxes Neither Sean nor Carey has been convicted of a felony for possession or distribution of a controlled substance before the end of 2013. 2009 taxes Dave and Valerie figure their education credits by completing Form 8863. 2009 taxes They begin Form 8863 on page 2 before completing Part I on page 1. 2009 taxes Because the Joneses have two eligible students, they will complete page 2 twice, once for their son, Sean, and once for their daughter, Carey. 2009 taxes The Joneses decide to complete Part III for Carey first, as shown later. 2009 taxes They carry over the amount of $2,500 entered on Part III, line 30, to Part I, line 1. 2009 taxes The Joneses complete a separate Part III for their son Sean. 2009 taxes They check the “Yes” box on line 23, determine that Sean is not eligible for the American opportunity credit, and go to line 31 as instructed. 2009 taxes They figure their line 31 adjusted qualified education expenses for Sean to be $7,000. 2009 taxes Once they have completed Part III for each student, they figure their credits. 2009 taxes The Joneses figure their refundable American opportunity credit of $1,000 by completing Form 8863, Part I, lines 1 through 8. 2009 taxes They enter the amount from line 8, $1,000, on line 66 of their Form 1040. 2009 taxes The Joneses enter $7,000 on Part II, line 10, of Form 8863 and figure their tentative lifetime learning credit for 2013 to be $1,400 (line 12). 2009 taxes They cannot claim the full amount because their MAGI of $110,000 is greater than $107,000. 2009 taxes They enter the reduced amount of $1,190 (figured on Part II, line 18) on the Credit Limit Worksheet, line 1. 2009 taxes The $1,190 is added to their nonrefundable American opportunity credit ($1,500 on line 2 of the Credit Limit Worksheet) for a total nonrefundable credit of $2,690. 2009 taxes The Joneses enter $1,000 on line 7 of the Credit Limit Worksheet, which is the smaller of their tax from line 46 of their Form 1040 (which is $1,000) or the $2,690 on line 3 of the Credit Limit Worksheet. 2009 taxes They enter $1,000 on line 19, Part II of Form 8863 and on line 49 of Form 1040. 2009 taxes This image is too large to be displayed in the current screen. 2009 taxes Please click the link to view the image. 2009 taxes Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. 2009 taxes Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 8,500 2. 2009 taxes Less adjustments:     a. 2009 taxes Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. 2009 taxes Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. 2009 taxes Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. 2009 taxes Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. 2009 taxes Adjusted qualified education expenses. 2009 taxes Subtract line 3 from line 1. 2009 taxes If zero or less, enter -0- 8,500 This image is too large to be displayed in the current screen. 2009 taxes Please click the link to view the image. 2009 taxes Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. 2009 taxes Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 7,000 2. 2009 taxes Less adjustments:     a. 2009 taxes Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. 2009 taxes Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. 2009 taxes Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. 2009 taxes Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. 2009 taxes Adjusted qualified education expenses. 2009 taxes Subtract line 3 from line 1. 2009 taxes If zero or less, enter -0- 7,000 Credit Limit Worksheet (Form 8863 instructions) Nonrefundable Credit Worksheet 1. 2009 taxes Enter the amount from Form 8863, line 18 1. 2009 taxes 1,190 2. 2009 taxes Enter the amount from Form 8863, line 9 2. 2009 taxes 1,500 3. 2009 taxes Add lines 1 and 2 3. 2009 taxes 2,690 4. 2009 taxes Enter the amount from: Form 1040, line 46; or Form 1040A, line 28 4. 2009 taxes 1,000 5. 2009 taxes Enter the amount from either: Form 1040, lines 47 and 48, and the amount from Schedule R included on Form 1040, line 53; or Form 1040A, lines 29 and 30 5. 2009 taxes 0 6. 2009 taxes Subtract line 5 from line 4 6. 2009 taxes 1,000 7. 2009 taxes   Enter the smaller of line 3 or line 6 here and on Form 8863, line 19 7. 2009 taxes 1,000 This image is too large to be displayed in the current screen. 2009 taxes Please click the link to view the image. 2009 taxes Form 8863 for Dave and Valerie Jones This image is too large to be displayed in the current screen. 2009 taxes Please click the link to view the image. 2009 taxes Carey Jones page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. 2009 taxes Please click the link to view the image. 2009 taxes Filled-in Form 8863 Jones page 2 Appendix B. 2009 taxes Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 This chart highlights some differences among the benefits discussed in this publication. 2009 taxes See the text for definitions and details. 2009 taxes Do not rely on this chart alone. 2009 taxes    Caution:You generally cannot claim more than one benefit for the same education expense. 2009 taxes   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What is your  benefit? Amounts received may not be taxable   Credits can reduce the amount of tax you have to pay. 2009 taxes    40% of the credit may be refundable (limited to $1,000 per student). 2009 taxes Credits can reduce amount of tax you must pay Can deduct interest paid Can deduct expenses Earnings not  taxed Earnings not taxed No 10%  additional tax on early distribution Interest not taxed Employer benefits not taxed Can deduct expenses What is the annual limit? None $2,500 credit per student $2,000 credit per tax return     $2,500 deduction $4,000 deduction $2,000 contribution per beneficiary None Amount of qualified  education expenses Amount of qualified  education expenses $5,250 exclusion Amount of qualifying work-related education expenses What expenses  qualify besides  tuition and required enrollment fees? Course-related expenses such as fees, books, supplies, and equipment Course-related books, supplies, and equipment Amounts paid for required books, etc. 2009 taxes , that must be paid to the educational institution, etc. 2009 taxes , are required fees Books Supplies Equipment  Room & board  Transportation  Other necessary expenses  None Books Supplies Equipment  Expenses for special needs services  Payments to QTP  Higher education: Room & board if  at least half-time  student  Elem/sec (K–12) education: Tutoring Room & board Uniforms Transportation Computer  access Supplementary expenses Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Payments to Coverdell ESA  Payments to QTP Books Supplies Equipment Transportation  Travel  Other necessary expenses   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What education qualifies? Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  Courses to acquire or improve job skills    Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Required by employer or law to keep present job, salary, status  Maintain or improve job skills What are some of the other  conditions that  apply? Must be in degree or vocational program  Payment of tuition and required fees must be allowed under the grant Can be claimed for only 4 tax years (which includes years Hope Scholarship Credit claimed)  Must be enrolled at least half-time in degree program  No felony drug conviction(s)  Must not have completed first 4 years of postsecondary education before end of preceding tax year. 2009 taxes   No other conditions Must have been at least half-time  student in degree program Cannot claim both deduction & education credit for same student in same year Assets must be distributed at age 30 unless special  needs beneficiary No other conditions No other conditions Applies only to qualified series  EE bonds issued after 1989 or series I bonds No other conditions Cannot be to  meet minimum educational requirements of present trade/business  Cannot qualify  you for new trade/business   In what income  range do benefits  phase out? No phaseout $80,000 – $90,000  $160,000 – $180,000 for joint returns $53,000 – $63,000  $107,000 – $127,000 for joint returns $60,000 – $75,000  $125,000 –  $155,000 for  joint returns  $60,000 – $80,000  $130,000 –  $160,000 for  joint returns  $95,000 – $110,000  $190,000 – $220,000 for  joint returns No phaseout No phaseout   No phaseout No phaseout † Any nontaxable distribution is limited to the amount that does not exceed qualified education expenses. 2009 taxes Glossary The education benefits included in this publication were enacted over many years, leading to a number of common terms being defined differently from one benefit to the next. 2009 taxes For example, an eligible educational institution means one thing when determining if earnings from a Coverdell education savings account are not taxable and something else when determining if a scholarship or fellowship is not taxable. 2009 taxes For each term listed below that has more than one definition, the definition for each education benefit is listed. 2009 taxes Academic period:   A semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 2009 taxes If an educational institution uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 2009 taxes Adjusted qualified education expenses (AQEE):    Qualified education expenses (defined later) reduced by any tax-free educational assistance, such as a tax-free scholarship or employer-provided educational assistance. 2009 taxes They must also be reduced by any qualified education expenses deducted elsewhere on your return, used to determine an education credit or other benefit, or used to determine a tax-free distribution. 2009 taxes For information on a specific benefit, see the appropriate chapter in this publication. 2009 taxes Candidate for a degree:   A student who meets either of the following requirements. 2009 taxes Attends a primary or secondary school or pursues a degree at a college or university, or Attends an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. 2009 taxes Designated beneficiary:   The individual named in the document creating the account/plan who is to receive the benefit of the funds in the account/plan. 2009 taxes Eligible educational institution:    American opportunity credit. 2009 taxes Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. 2009 taxes It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2009 taxes Coverdell education savings account (ESA). 2009 taxes Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. 2009 taxes It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2009 taxes Also included is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. 2009 taxes Education savings bond program. 2009 taxes Same as American opportunity credit in this category. 2009 taxes IRA, early distributions from. 2009 taxes Same as American opportunity credit in this category. 2009 taxes Lifetime learning credit. 2009 taxes Same as American opportunity credit in this category. 2009 taxes Qualified tuition program (QTP). 2009 taxes Same as American opportunity credit in this category. 2009 taxes Scholarships and fellowships. 2009 taxes An institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. 2009 taxes Student loan, cancellation of. 2009 taxes Same as Scholarships and fellowships in this category. 2009 taxes Student loan interest deduction. 2009 taxes Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. 2009 taxes It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2009 taxes Also included is an institution that conducts an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. 2009 taxes Tuition and fees deduction. 2009 taxes Same as American opportunity credit in this category. 2009 taxes Eligible student:    American opportunity credit. 2009 taxes A student who meets all of the following requirements for the tax year for which the credit is being determined. 2009 taxes Did not have expenses that were used to figure an American opportunity or Hope Scholarship Credit in any 4 earlier tax years. 2009 taxes Had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally the freshman through senior years). 2009 taxes For at least one academic period beginning in the tax year, was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. 2009 taxes Was free of any federal or state felony conviction for possessing or distributing a controlled substance as of the end of the tax year. 2009 taxes Lifetime learning credit. 2009 taxes A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. 2009 taxes Student loan interest deduction. 2009 taxes A student who was enrolled at least half-time in a program leading to a postsecondary degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. 2009 taxes Tuition and fees deduction. 2009 taxes A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. 2009 taxes Half-time student:   A student who is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. 2009 taxes Modified adjusted gross income (MAGI):    American opportunity credit. 2009 taxes Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 2009 taxes Coverdell education savings account (ESA). 2009 taxes Same as American opportunity credit in this category. 2009 taxes Education savings bond program. 2009 taxes Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. 2009 taxes Lifetime learning credit. 2009 taxes Same as American opportunity credit in this category. 2009 taxes Student loan interest deduction. 2009 taxes Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any student loan interest deduction, tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 2009 taxes Tuition and fees deduction. 2009 taxes Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 2009 taxes Phaseout:   The amount of credit or deduction allowed is reduced when modified adjusted gross income (MAGI) is greater than a specified amount of income. 2009 taxes Qualified education expenses:   See pertinent chapter for specific items. 2009 taxes    American opportunity credit. 2009 taxes Tuition and certain related expenses (including student activity fees) required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2009 taxes Books, supplies, and equipment needed for a course of study are included even if not purchased from the educational institution. 2009 taxes Does not include expenses for room and board. 2009 taxes Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program. 2009 taxes Coverdell education savings account (ESA). 2009 taxes Expenses related to or required for enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible elementary, secondary, or postsecondary school. 2009 taxes Many specialized expenses included for K–12. 2009 taxes Also includes expenses for special needs services and contribution to qualified tuition program (QTP). 2009 taxes Education savings bond program. 2009 taxes Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. 2009 taxes Also includes contributions to a qualified tuition program (QTP) or Coverdell education savings account (ESA). 2009 taxes Does not include expenses for room and board. 2009 taxes Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. 2009 taxes IRA, early distributions from. 2009 taxes Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. 2009 taxes Also includes expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. 2009 taxes Lifetime learning credit. 2009 taxes Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2009 taxes Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2009 taxes Does not include expenses for room and board. 2009 taxes Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program, unless taken by the student to acquire or improve job skills. 2009 taxes Qualified tuition program (QTP). 2009 taxes Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. 2009 taxes Includes expenses for special needs services and computer access. 2009 taxes Scholarships and fellowships. 2009 taxes Expenses for tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. 2009 taxes Course-related items must be required of all students in the course of instruction. 2009 taxes Student loan interest deduction. 2009 taxes Total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school (however, limitations may apply to the cost of room and board allowed). 2009 taxes Tuition and fees deduction. 2009 taxes Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2009 taxes Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2009 taxes Recapture:   To include as income on your current year's return an amount allowed as a deduction in a prior year. 2009 taxes To include as tax on your current year's return an amount allowed as a credit in a prior year. 2009 taxes Rollover:   A tax-free distribution to you of cash or other assets from a tax-favored plan that you contribute to another tax-favored plan. 2009 taxes Transfer:   A movement of funds in a tax-favored plan from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request. 2009 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Weigh Your Options

Fixed rate and adjustable rate mortgages are the two main types of mortgages, but there is a wide variety of other mortgage products available. Below are pros and cons of just a few of the mortgage products you may want to consider.

Type of Mortgage

Pros Cons
Fixed-rate mortgage No surprises The interest rate stays the same over the entire term, usually 15, 20 or 30 years. If interest rates fall, you could be stuck paying a higher rate.
Adjustable-rate (ARM) or variable-rate mortgage Usually offers a lower initial rate of interest than fixed-rate loans. After an initial period, rates fluctuate over the life of the loan When interest rates rise, generally so do your loan payments.
FHA (Federal Housing Administration) loan Allows buyers who may not qualify for a home loan to obtain one Low down payment. The size of your loan may be limited.
VA loan Guaranteed loans for eligible veterans, active duty personnel and surviving spouses Offers competitive rates, low or no down payments. The size of your loan may be limited.
Balloon mortgage Usually a fixed rate loan with relatively low payments for a fixed period. After an initial period, the entire balance of the loan is due immediately This type of loan may be risky for some borrowers.
Interest-only Borrower pays only the interest on the loan, in monthly payments, for a fixed term. After an initial period, the balance of the loan is due. This could mean much higher payments, paying a lump sum or refinancing.
Reverse mortgage Allows seniors to convert equity in their homes to cash; you don't have to pay back the loan and interest as long as you live in the house. Subject to aggressive lending practices and false advertising promises, particularly by lenders that prey on seniors. Check to make sure the loan is Federally insured.

The 2009 Taxes

2009 taxes 18. 2009 taxes   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. 2009 taxes Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2009 taxes Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. 2009 taxes Impuestos y seguro. 2009 taxes Otros pagos a terceros. 2009 taxes Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. 2009 taxes Excepción. 2009 taxes Pagos sustitutivos. 2009 taxes Específicamente designado como pensión para hijos menores. 2009 taxes Contingencia relacionada con su hijo. 2009 taxes Pago claramente asociado con una contingencia. 2009 taxes Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. 2009 taxes Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. 2009 taxes Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. 2009 taxes Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. 2009 taxes La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2009 taxes No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. 2009 taxes La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. 2009 taxes Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. 2009 taxes Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. 2009 taxes Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2009 taxes Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 2009 taxes Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. 2009 taxes Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Definiciones. 2009 taxes   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. 2009 taxes Cónyuge o ex cónyuge. 2009 taxes   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. 2009 taxes Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 2009 taxes   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. 2009 taxes Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). 2009 taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 2009 taxes Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. 2009 taxes Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. 2009 taxes Pagos a terceros. 2009 taxes   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. 2009 taxes Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. 2009 taxes ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. 2009 taxes A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. 2009 taxes Primas de un seguro de vida. 2009 taxes   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. 2009 taxes Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. 2009 taxes   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Pagos hipotecarios. 2009 taxes   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. 2009 taxes Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 2009 taxes Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. 2009 taxes Impuestos y seguro. 2009 taxes   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 2009 taxes Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. 2009 taxes    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. 2009 taxes Otros pagos a terceros. 2009 taxes   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. 2009 taxes Excepción para documentos firmados antes de 1985. 2009 taxes   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. 2009 taxes Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. 2009 taxes   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. 2009 taxes irs. 2009 taxes gov/pub504. 2009 taxes Ejemplo 1. 2009 taxes En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. 2009 taxes En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. 2009 taxes El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. 2009 taxes El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 2009 taxes Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2009 taxes Ejemplo 2. 2009 taxes Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 2009 taxes Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 2009 taxes Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. 2009 taxes El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. 2009 taxes No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2009 taxes El pago no se considera pensión para hijos menores. 2009 taxes Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. 2009 taxes Requisito de pagos en efectivo. 2009 taxes   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). 2009 taxes La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. 2009 taxes Uso de los bienes del pagador. 2009 taxes Pagos a terceros. 2009 taxes   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. 2009 taxes Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. 2009 taxes   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. 2009 taxes La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. 2009 taxes Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. 2009 taxes Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. 2009 taxes Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). 2009 taxes Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. 2009 taxes   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. 2009 taxes Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. 2009 taxes    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. 2009 taxes Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. 2009 taxes   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. 2009 taxes Excepción. 2009 taxes   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. 2009 taxes Tabla 18-1. 2009 taxes Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 2009 taxes Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 2009 taxes El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. 2009 taxes El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. 2009 taxes Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). 2009 taxes El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. 2009 taxes El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. 2009 taxes Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. 2009 taxes Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2009 taxes Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2009 taxes El pago no se considera pensión para hijos menores. 2009 taxes El pago se considera pensión para hijos menores. 2009 taxes Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 2009 taxes Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 2009 taxes Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 2009 taxes   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. 2009 taxes Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. 2009 taxes Ejemplo. 2009 taxes Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. 2009 taxes En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. 2009 taxes También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. 2009 taxes La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. 2009 taxes Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Pagos sustitutivos. 2009 taxes   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. 2009 taxes Ejemplo 1. 2009 taxes Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 2009 taxes Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. 2009 taxes Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. 2009 taxes El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. 2009 taxes Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. 2009 taxes Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. 2009 taxes De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Ejemplo 2. 2009 taxes Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 2009 taxes Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. 2009 taxes El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. 2009 taxes Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). 2009 taxes Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. 2009 taxes Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. 2009 taxes Pensión para hijos menores. 2009 taxes   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. 2009 taxes Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. 2009 taxes Específicamente designado como pensión para hijos menores. 2009 taxes   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. 2009 taxes Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. 2009 taxes Contingencia relacionada con su hijo. 2009 taxes   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. 2009 taxes No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. 2009 taxes Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. 2009 taxes Pago claramente asociado con una contingencia. 2009 taxes   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. 2009 taxes Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. 2009 taxes Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. 2009 taxes En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. 2009 taxes   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. 2009 taxes Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. 2009 taxes Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. 2009 taxes Tiene que presentar el Formulario 1040. 2009 taxes No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2009 taxes Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. 2009 taxes En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. 2009 taxes Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. 2009 taxes Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. 2009 taxes Anote el total de sus pagos en la línea 31a. 2009 taxes Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. 2009 taxes Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. 2009 taxes Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 2009 taxes Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. 2009 taxes No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2009 taxes Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. 2009 taxes Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. 2009 taxes Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. 2009 taxes Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. 2009 taxes Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. 2009 taxes El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. 2009 taxes No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. 2009 taxes El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. 2009 taxes Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. 2009 taxes Cuándo aplicar la regla de recuperación. 2009 taxes   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. 2009 taxes   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. 2009 taxes Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. 2009 taxes Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. 2009 taxes Cómo calcular la recuperación. 2009 taxes   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. 2009 taxes Cómo incluir la recuperación en los ingresos. 2009 taxes   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). 2009 taxes Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 2009 taxes En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 2009 taxes Cómo deducir la recuperación. 2009 taxes   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). 2009 taxes Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 2009 taxes En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 2009 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications