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2009 Tax Software

2009 tax software Depreciation Table of Contents Introduction Special Depreciation AllowanceQualified Property Election Not To Claim the Allowance Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Passenger Automobiles New York Liberty Zone BenefitsSpecial Liberty Zone Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Liberty Zone Leasehold Improvement Property If you depreciate business property that you acquired and placed in service after September 10, 2001, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that property. 2009 tax software Publication 946, How To Depreciate Property, contains information on depreciation. 2009 tax software However, Publication 946 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. 2009 tax software The new provisions are in the Supplement to Publication 946, which is reprinted below. 2009 tax software Supplement to Publication 946 How To Depreciate Property   Introduction After Publication 946 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. 2009 tax software The new law made several changes in the tax rules explained in the publication. 2009 tax software Some of the changes apply to property placed in service during 2001. 2009 tax software This supplemental publication describes those changes and explains what you should do if you are affected by them. 2009 tax software The situations and examples in Publication 946 do not reflect any of the changes made by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002. 2009 tax software The new law contains the following provisions. 2009 tax software 30% depreciation deductions (special depreciation allowance and special New York Liberty Zone (Liberty Zone) depreciation allowance) for the year qualified property is placed in service after September 10, 2001. 2009 tax software An increased dollar limit on the section 179 deduction for qualified Liberty Zone property purchased after September 10, 2001. 2009 tax software A shorter recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service after September 10, 2001. 2009 tax software An increase in the maximum depreciation deduction for 2001 for a qualified passenger automobile placed in service after September 10, 2001. 2009 tax software If you believe you qualify for an increased deduction under any of these new rules, you must file the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for 2001 calendar or fiscal years and 2000 fiscal years ending after September 10, 2001. 2009 tax software If you have already filed a tax return, this supplemental publication explains how to claim these benefits and how to elect not to claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance. 2009 tax software See Table 2 at the end of the supplement for an overview of the rules that apply if you filed your return before June 1, 2002. 2009 tax software Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified property you place in service after September 10, 2001. 2009 tax software The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. 2009 tax software To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. 2009 tax software See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. 2009 tax software The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. 2009 tax software There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. 2009 tax software In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. 2009 tax software Example 1. 2009 tax software On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business qualified property that cost $100,000. 2009 tax software You did not elect to claim a section 179 deduction. 2009 tax software You can deduct 30% of the cost ($30,000) as a special depreciation allowance for 2001. 2009 tax software You use the remaining $70,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. 2009 tax software Example 2. 2009 tax software The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $24,000 of the property's cost as a section 179 deduction. 2009 tax software You use the remaining $76,000 of cost to figure your special depreciation allowance of $22,800 ($76,000 × 30%). 2009 tax software You use the remaining $53,200 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. 2009 tax software Qualified Property To qualify for the special depreciation allowance, your property must meet the following requirements. 2009 tax software It is new property of one of the following types. 2009 tax software Property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. 2009 tax software See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. 2009 tax software Water utility property. 2009 tax software See 25-year property on page 22 in Publication 946. 2009 tax software Computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. 2009 tax software (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. 2009 tax software ) Qualified leasehold improvement property (defined later). 2009 tax software It meets the following tests (explained later under Tests To Be Met). 2009 tax software Acquisition date test. 2009 tax software Placed in service date test. 2009 tax software Original use test. 2009 tax software It is not excepted property (explained later under Excepted Property). 2009 tax software Qualified leasehold improvement property. 2009 tax software    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, provided all of the following requirements are met. 2009 tax software The improvement is made under or pursuant to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. 2009 tax software That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. 2009 tax software The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. 2009 tax software   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. 2009 tax software The enlargement of the building. 2009 tax software Any elevator or escalator. 2009 tax software Any structural component benefiting a common area. 2009 tax software The internal structural framework of the building. 2009 tax software   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. 2009 tax software However, a binding commitment between related persons is not treated as a lease. 2009 tax software Related persons. 2009 tax software   For this purpose, the following are related persons. 2009 tax software Members of an affiliated group. 2009 tax software The persons listed in items (1) through (9) under Related persons on page 8 of Publication 946 (except that “80% or more” should be substituted for “more than 10%” each place it appears). 2009 tax software An executor and a beneficiary of the same estate. 2009 tax software Tests To Be Met To qualify for the special depreciation allowance, the property must meet all of the following tests. 2009 tax software Acquisition date test. 2009 tax software    Generally, you must have acquired the property either: After September 10, 2001, and before September 11, 2004, but only if no written binding contract for the acquisition was in effect before September 11, 2001, or Pursuant to a written binding contract entered into after September 10, 2001, and before September 11, 2004. 2009 tax software   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001, and before September 11, 2004. 2009 tax software Placed in service date test. 2009 tax software   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after September 10, 2001, and before January 1, 2005. 2009 tax software   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. 2009 tax software Original use test. 2009 tax software   The original use of the property must have begun with you after September 10, 2001. 2009 tax software “Original use” means the first use to which the property is put, whether or not by you. 2009 tax software Additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test. 2009 tax software Excepted Property The following property does not qualify for the special depreciation allowance. 2009 tax software Property used by any person before September 11, 2001. 2009 tax software Property required to be depreciated using ADS. 2009 tax software This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. 2009 tax software Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined next). 2009 tax software Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. 2009 tax software   This is any qualified leasehold improvement property (as defined earlier) if all of the following requirements are met. 2009 tax software The improvement is to a building located in the New York Liberty Zone (defined later under New York Liberty Zone Benefits). 2009 tax software The improvement is placed in service after September 10, 2001, and before January 1, 2007. 2009 tax software No written binding contract for the improvement was in effect before September 11, 2001. 2009 tax software Election Not To Claim the Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for qualified property. 2009 tax software If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. 2009 tax software To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. 2009 tax software When to make election. 2009 tax software   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. 2009 tax software   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). 2009 tax software Attach the election statement to the amended return. 2009 tax software At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. 2009 tax software 9100–2. 2009 tax software ” Revoking an election. 2009 tax software   Once you elect not to deduct the special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. 2009 tax software A request to revoke the election is subject to a user fee. 2009 tax software Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 The following rules apply if you placed qualified property in service after September 10, 2001, and filed your return before June 1, 2002. 2009 tax software The rules apply to returns for the following years. 2009 tax software 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. 2009 tax software 2001 calendar and fiscal years. 2009 tax software Claiming the allowance. 2009 tax software   If you did not claim the allowance on your return and did not make the election not to claim the allowance, you can do either of the following to claim the allowance. 2009 tax software File an amended return by the due date (not including extensions) of your return for the year following the year the property was placed in service. 2009 tax software Write “Filed Pursuant to Rev. 2009 tax software Proc. 2009 tax software 2002–33” at the top of the amended return. 2009 tax software File Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year following the year the property was placed in service. 2009 tax software Your return must be filed by the due date (including extensions). 2009 tax software Write “Automatic Change Filed Under Rev. 2009 tax software Proc. 2009 tax software 2002–33” on the appropriate line of Form 3115. 2009 tax software You must also file a copy (with signature) of the completed Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file the original with your return. 2009 tax software For more information about filing Form 3115, including the address to send it to, see Revenue Procedure 2002–9, Revenue Procedure 2002–19, and Revenue Procedure 2002–33. 2009 tax software Example 1. 2009 tax software You are an individual and you use the calendar year. 2009 tax software You placed qualified property in service for your business in December 2001. 2009 tax software You filed your 2001 income tax return before April 15, 2002. 2009 tax software You did not claim the special depreciation allowance for the property and did not make the election not to claim the allowance. 2009 tax software You can claim the special allowance by filing an amended 2001 return by April 15, 2003, with “Filed Pursuant to Rev. 2009 tax software Proc. 2009 tax software 2002–33” at the top of the amended return. 2009 tax software You must file an amended return by April 15, 2003, even if you get an extension of time to file your 2002 tax return. 2009 tax software Example 2. 2009 tax software The facts concerning your 2001 return are the same as in Example 1. 2009 tax software In addition, you got an automatic 4-month extension of time (to August 15, 2003) to file your 2002 return. 2009 tax software You can claim the special allowance by filing a Form 3115 (with “Filed Pursuant to Rev. 2009 tax software Proc. 2009 tax software 2002–33” on the appropriate line) with your 2002 return by August 15, 2003. 2009 tax software You must also file a copy of this Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file your 2002 return. 2009 tax software Electing not to claim the allowance. 2009 tax software   Generally, you have elected not to claim the special depreciation allowance for a class of property if you: Filed your return timely (including extensions) for the year you placed qualified property in service and indicated on a statement with the return that you are not claiming the allowance, or Filed your return timely and filed an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions) and indicated on a statement with the amended return that you are not claiming the allowance. 2009 tax software The statement must indicate that you are not deducting the special depreciation allowance and the class of property to which the election applies. 2009 tax software The statement can be either attached to or written on the return. 2009 tax software You can, for example, write “not deducting 30%” on Form 4562. 2009 tax software Deemed election. 2009 tax software   If you have not followed either of the procedures described above to elect not to claim the allowance, you may still be treated as making the election. 2009 tax software You will be treated as making the election if you meet both of the following conditions. 2009 tax software You filed your return for the year you placed the property in service and claimed depreciation, but not the special allowance, for any class of property. 2009 tax software You do not file an amended return or a Form 3115 within the time prescribed for claiming the special allowance. 2009 tax software See Claiming the allowance, earlier. 2009 tax software Passenger Automobiles The limit on your depreciation deduction (including any section 179 deduction) for any passenger automobile that is qualified property (defined earlier) placed in service after September 10, 2001, and for which you claim the special depreciation allowance is increased. 2009 tax software Generally, the limit is increased from $3,060 to $7,660. 2009 tax software However, if the automobile is a qualified electric car, the limit is increased from $9,280 to $23,080 ($22,980 if placed in service in 2002). 2009 tax software Table 1 shows the maximum deduction amounts for 2001. 2009 tax software Table 1. 2009 tax software Maximum Deduction for 2001 Qualified Vehicle Placed in Service Before Sept. 2009 tax software 11 Placed in Service After Sept. 2009 tax software 10 Passenger automobile $3,060 $7,660 Electric car 9,280 23,080 1 1$22,980 if you place an electric car in service in 2002. 2009 tax software Election not to claim the allowance. 2009 tax software   The increased maximum depreciation deduction does not apply if you elected not to claim the special depreciation allowance as explained earlier under Election Not To Claim the Allowance and Rules for Returns Filed Before June 1, 2002. 2009 tax software New York Liberty Zone Benefits Several benefits are available for property you place in service in the New York Liberty Zone (Liberty Zone). 2009 tax software They include a special depreciation allowance for the year you place the property in service, an increased section 179 deduction, and the classification of certain leasehold improvement property as 5-year property. 2009 tax software Area defined. 2009 tax software   The New York Liberty Zone is the area located on or south of Canal Street, East Broadway (east of its intersection with Canal Street), or Grand Street (east of its intersection with East Broadway) in the Borough of Manhattan in the City of New York, New York. 2009 tax software Special Liberty Zone Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified Liberty Zone property you place in service after September 10, 2001. 2009 tax software The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. 2009 tax software To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. 2009 tax software See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. 2009 tax software The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. 2009 tax software There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. 2009 tax software In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. 2009 tax software You cannot claim the special Liberty Zone depreciation allowance for property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. 2009 tax software Qualified property is eligible for only one special depreciation allowance. 2009 tax software Example 1. 2009 tax software On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified Liberty Zone property that cost $200,000. 2009 tax software You did not elect to claim a section 179 deduction. 2009 tax software You can deduct 30% of the cost ($60,000) as a special Liberty Zone depreciation allowance for 2001. 2009 tax software You use the remaining $140,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. 2009 tax software Example 2. 2009 tax software The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $59,000 of the property's cost as a section 179 deduction. 2009 tax software (See Increased Section 179 Deduction, later, for information concerning how this section 179 deduction amount is figured). 2009 tax software You use the remaining $141,000 of cost to figure your special Liberty Zone depreciation allowance of $42,300 ($141,000 × 30%). 2009 tax software You use the remaining $98,700 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. 2009 tax software Qualified Liberty Zone Property For a 2001 calendar or fiscal year and a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001, property qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance if it meets the following requirements. 2009 tax software It is one of the following types of property. 2009 tax software Used property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. 2009 tax software See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. 2009 tax software Used water utility property. 2009 tax software See 25-year property on page 22 in Publication 946. 2009 tax software Used computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. 2009 tax software (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. 2009 tax software ) Certain nonresidential real property and residential rental property (defined later). 2009 tax software It meets the following tests (explained later under Tests to be met). 2009 tax software Acquisition date test. 2009 tax software Placed in service date test. 2009 tax software Substantial use test. 2009 tax software Original use test. 2009 tax software It is not excepted property (explained later under Excepted property). 2009 tax software Nonresidential real property and residential rental property. 2009 tax software   This property is qualifying property only to the extent it rehabilitates real property damaged, or replaces real property destroyed or condemned, as a result of the terrorist attack of September 11, 2001. 2009 tax software Property is treated as replacing destroyed or condemned property if, as part of an integrated plan, such property replaces real property included in a continuous area that includes real property destroyed or condemned. 2009 tax software   For these purposes, real property is considered destroyed (or condemned) only if an entire building or structure was destroyed (or condemned) as a result of the terrorist attack. 2009 tax software Otherwise, the property is considered damaged real property. 2009 tax software For example, if certain structural components of a building (such as walls, floors, or plumbing fixtures) are damaged or destroyed as a result of the terrorist attack, but the building is not destroyed (or condemned), then only costs related to replacing the damaged or destroyed structural components qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. 2009 tax software Tests to be met. 2009 tax software   To qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance, your property must meet all of the following tests. 2009 tax software Acquisition date test. 2009 tax software   You must have acquired the property by purchase after September 10, 2001, and there must not have been a binding written contract for the acquisition in effect before September 11, 2001. 2009 tax software   For information on the acquisition of property by purchase, see Property Acquired by Purchase on page 15 of Publication 946. 2009 tax software   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001. 2009 tax software Placed in service date test. 2009 tax software   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2007 (January 1, 2010, in the case of qualifying nonresidential real property and residential rental property). 2009 tax software   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. 2009 tax software Substantial use test. 2009 tax software   Substantially all use of the property must be in the Liberty Zone and in the active conduct of your trade or business in the Liberty Zone. 2009 tax software Original use test. 2009 tax software   The original use of the property in the Liberty Zone must have begun with you after September 10, 2001. 2009 tax software   Used property can be qualified Liberty Zone property if it has not previously been used within the Liberty Zone. 2009 tax software Also, additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Liberty Zone began with you. 2009 tax software Excepted property. 2009 tax software   The following property does not qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. 2009 tax software Property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. 2009 tax software Property required to be depreciated using ADS. 2009 tax software This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. 2009 tax software Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined earlier in Excepted Property under Special Depreciation Allowance). 2009 tax software Example. 2009 tax software In December 2001, you bought and placed in service in your business in the Liberty Zone the following property. 2009 tax software New office furniture with a MACRS recovery period of 7 years. 2009 tax software A used computer with a MACRS recovery period of 5 years. 2009 tax software The computer had not previously been used within the Liberty Zone. 2009 tax software Because the office furniture is new property, it qualifies for the special depreciation allowance, but not the special Liberty Zone depreciation allowance. 2009 tax software Because the computer is used property that had not previously been used in the Liberty Zone, it qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance, but not the special depreciation allowance. 2009 tax software Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance You can elect not to claim the special Liberty Zone depreciation allowance for qualified property. 2009 tax software If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. 2009 tax software To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. 2009 tax software When to make the election. 2009 tax software   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. 2009 tax software   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). 2009 tax software Attach the election statement to the amended return. 2009 tax software At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. 2009 tax software 9100–2. 2009 tax software ” Revoking an election. 2009 tax software   Once you elect not to deduct the special Liberty Zone depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. 2009 tax software A request to revoke the election is subject to a user fee. 2009 tax software Returns filed before June 1, 2002. 2009 tax software   The rules that apply to the special depreciation allowance discussed earlier in Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 under Special Depreciation Allowance also apply to the special Liberty Zone depreciation allowance. 2009 tax software Increased Section 179 Deduction Under section 179 of the Internal Revenue Code, you can choose to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. 2009 tax software For tax years beginning in 2000, that limit was $20,000. 2009 tax software For tax years beginning in 2001 and 2002, that limit is generally $24,000. 2009 tax software If the cost of qualifying section 179 property placed in service in a year is over $200,000, you must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of the cost over $200,000. 2009 tax software Increased Dollar Limit The dollar limit on the section 179 deduction is increased for certain property placed in service in the Liberty Zone. 2009 tax software The increase is the smaller of the following amounts. 2009 tax software $35,000. 2009 tax software The cost of section 179 property that is qualified Liberty Zone property placed in service during the year. 2009 tax software If you use the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for a tax year beginning in 2000, you must reduce the section 179 dollar limit to $20,000 before adding the additional amount for qualified property. 2009 tax software Qualified property. 2009 tax software   To qualify for the increased section 179 deduction, your property must be section 179 property that is either: Qualified Liberty Zone property, or Property that would be qualified Liberty Zone property except that it is eligible for the special depreciation allowance. 2009 tax software Qualified Liberty Zone property is explained earlier in Qualified Liberty Zone Property under Special Liberty Zone Depreciation Allowance. 2009 tax software Property eligible for the special depreciation allowance is explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. 2009 tax software For information on the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see What Property Qualifies? on page 14 of Publication 946. 2009 tax software Example 1. 2009 tax software In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $25,000. 2009 tax software Because this cost is less than $35,000, the dollar limit on the section 179 deduction is increased by $25,000 to $49,000 ($24,000 + $25,000). 2009 tax software Example 2. 2009 tax software In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $75,000. 2009 tax software Because $35,000 is less than the cost of the property you place in service, the dollar limit on the section 179 deduction you can claim is increased by $35,000 to $59,000 ($24,000 + $35,000). 2009 tax software Reduced Dollar Limit Generally, you must reduce the dollar limit for a year by the cost of qualifying section 179 property placed in service in the year that is more than $200,000. 2009 tax software However, if the cost of your Liberty Zone property exceeds $200,000, you take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified property placed in service in a year. 2009 tax software Example. 2009 tax software In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property costing $460,000. 2009 tax software Your increased dollar limit is $59,000 ($35,000 + $24,000). 2009 tax software Because 50% of the cost of the property you place in service ($230,000) is $30,000 more than $200,000, you must reduce your $59,000 dollar limit to $29,000 ($59,000 - $30,000). 2009 tax software Recapture Rules Rules similar to those explained on page 20 of Publication 946 under When Must You Recapture the Deduction? apply with respect to any qualified property you stop using in the Liberty Zone. 2009 tax software Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed a return before June 1, 2002, and did not deduct the increased section 179 amount for qualified property placed in service after September 10, 2001, you can deduct the increased amount by filing an amended return by the due date (not including extensions) of the return for the year after the year the property was placed in service. 2009 tax software This rule applies to returns for the following years. 2009 tax software 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. 2009 tax software 2001 calendar and fiscal years. 2009 tax software On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. 2009 tax software Proc. 2009 tax software 2002–33. 2009 tax software ” Liberty Zone Leasehold Improvement Property Qualified Liberty Zone leasehold improvement property (described earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance) is 5-year property. 2009 tax software This means that it is depreciated over a recovery period of 5 years. 2009 tax software For information about recovery periods, see Which Recovery Period Applies? on page 23 of Publication 946. 2009 tax software The straight-line method must be used with respect to qualified Liberty Zone leasehold improvement property. 2009 tax software Under ADS, the recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property is 9 years. 2009 tax software Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed either of the following returns before June 1, 2002, and did not depreciate qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service during the tax year as 5-year property using the straight line method, you should file an amended return before you file your return for the year after the year the property was placed in service. 2009 tax software Your 2000 fiscal year return (for a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001). 2009 tax software Your 2001 calendar or fiscal year return. 2009 tax software On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. 2009 tax software Proc. 2009 tax software 2002–33. 2009 tax software ” Table 2. 2009 tax software Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Note:This chart highlights the rules for returns affected by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 that were filed before June 1, 2002, without accounting for any of the new benefits under the law. 2009 tax software See the text for definitions and examples. 2009 tax software Do not rely on this chart alone. 2009 tax software IF you want to. 2009 tax software . 2009 tax software . 2009 tax software THEN you. 2009 tax software . 2009 tax software . 2009 tax software BY. 2009 tax software . 2009 tax software . 2009 tax software claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, or • must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year after the year the property was placed in service • the due date (including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, and • must file a copy of your completed Form 3115 with the IRS National Office • the date you file the original Form 3115 with your return for the year after the year the property was placed in service. 2009 tax software elect not to claim the special depreciation allowance or the special Liberty Zone depreciation allowance 1 • must have filed your return timely for the year the property was placed in service, and   • must file an amended return stating you are not claiming the allowance • the date that is 6 months after the due date of the original return (not including extensions). 2009 tax software deduct the increased section 179 amount • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service. 2009 tax software use a 5-year recovery period for depreciating qualified Liberty Zone leasehold improvement property • should file an amended return • the date you file your return for the year after the year the property was placed in service. 2009 tax software 1See also Deemed election under Rules for Returns Filed Before June 1, 2002, earlier. 2009 tax software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2009 tax software 7. 2009 tax software   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. 2009 tax software Cuenta de custodia para su hijo. 2009 tax software Multa por no facilitar un SSN. 2009 tax software Cómo se declara la retención adicional. 2009 tax software Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 2009 tax software Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 2009 tax software Nominatarios. 2009 tax software Cantidad incorrecta. 2009 tax software Requisito de declarar ciertos datos. 2009 tax software Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 2009 tax software Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 2009 tax software Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. 2009 tax software Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). 2009 tax software Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. 2009 tax software Intereses de bonos de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software declarados anteriormente. 2009 tax software Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 2009 tax software  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. 2009 tax software Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. 2009 tax software Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. 2009 tax software Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. 2009 tax software Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. 2009 tax software Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. 2009 tax software Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. 2009 tax software Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. 2009 tax software Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . 2009 tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. 2009 tax software S. 2009 tax software Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. 2009 tax software S. 2009 tax software Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. 2009 tax software Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. 2009 tax software Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. 2009 tax software Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 2009 tax software   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. 2009 tax software En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. 2009 tax software Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 2009 tax software   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. 2009 tax software Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. 2009 tax software   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 2009 tax software Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2009 tax software   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. 2009 tax software Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2009 tax software (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2009 tax software , correspondiente al beneficiario), en inglés. 2009 tax software La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. 2009 tax software Número de Seguro Social. 2009 tax software   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. 2009 tax software Esto incluye a quienes pagan intereses. 2009 tax software Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. 2009 tax software SSN para una cuenta conjunta. 2009 tax software   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. 2009 tax software (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). 2009 tax software Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. 2009 tax software Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. 2009 tax software   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. 2009 tax software Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. 2009 tax software Cuenta de custodia para su hijo. 2009 tax software   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. 2009 tax software Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. 2009 tax software Multa por no facilitar un SSN. 2009 tax software   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. 2009 tax software Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. 2009 tax software La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. 2009 tax software Retención adicional de impuestos. 2009 tax software   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. 2009 tax software No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. 2009 tax software Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. 2009 tax software   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. 2009 tax software Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 2009 tax software Cómo se declara la retención adicional. 2009 tax software   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. 2009 tax software El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. 2009 tax software Cuentas conjuntas. 2009 tax software   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. 2009 tax software Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. 2009 tax software   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. 2009 tax software   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. 2009 tax software Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 2009 tax software   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. 2009 tax software Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. 2009 tax software Formulario 1099-INT. 2009 tax software   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. 2009 tax software En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. 2009 tax software Guarde este formulario con su documentación. 2009 tax software No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. 2009 tax software   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. 2009 tax software Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 2009 tax software   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. 2009 tax software Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 2009 tax software Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2009 tax software (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2009 tax software , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2009 tax software (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2009 tax software , correspondiente al accionista), en inglés. 2009 tax software Nominatarios. 2009 tax software   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. 2009 tax software   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax software También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. 2009 tax software Cantidad incorrecta. 2009 tax software   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. 2009 tax software El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). 2009 tax software Formulario 1099-OID. 2009 tax software   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. 2009 tax software Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. 2009 tax software Dividendos con intereses exentos. 2009 tax software   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. 2009 tax software (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). 2009 tax software Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 2009 tax software En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. 2009 tax software Requisito de declarar ciertos datos. 2009 tax software   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. 2009 tax software No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. 2009 tax software Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 2009 tax software Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 2009 tax software El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). 2009 tax software Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). 2009 tax software   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. 2009 tax software En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). 2009 tax software Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 2009 tax software   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. 2009 tax software Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. 2009 tax software Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. 2009 tax software Vea el capítulo 17 para más información. 2009 tax software Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. 2009 tax software A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. 2009 tax software Dividendos que en realidad son intereses. 2009 tax software   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. 2009 tax software Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. 2009 tax software   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. 2009 tax software Fondos del mercado monetario. 2009 tax software   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. 2009 tax software Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. 2009 tax software Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. 2009 tax software   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. 2009 tax software Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. 2009 tax software Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. 2009 tax software Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. 2009 tax software Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 2009 tax software   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. 2009 tax software Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. 2009 tax software Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. 2009 tax software Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 2009 tax software   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. 2009 tax software Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. 2009 tax software Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. 2009 tax software Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. 2009 tax software El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. 2009 tax software El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. 2009 tax software El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. 2009 tax software Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. 2009 tax software Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. 2009 tax software Regalo por abrir una cuenta. 2009 tax software   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. 2009 tax software   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. 2009 tax software Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. 2009 tax software El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. 2009 tax software La cuenta genera $20 por concepto de intereses. 2009 tax software También, recibió una calculadora con un valor de $15. 2009 tax software Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. 2009 tax software Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. 2009 tax software Intereses sobre los dividendos de seguros. 2009 tax software   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. 2009 tax software Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. 2009 tax software Primas de seguro pagadas por adelantado. 2009 tax software   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. 2009 tax software Títulos de deudas de los Estados Unidos. 2009 tax software   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. 2009 tax software Intereses sobre los reembolsos de impuestos. 2009 tax software   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. 2009 tax software Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. 2009 tax software   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. 2009 tax software Ventas con pagos a plazos. 2009 tax software   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. 2009 tax software Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. 2009 tax software Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. 2009 tax software Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 2009 tax software Intereses de un contrato de anualidad. 2009 tax software   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. 2009 tax software Intereses usurarios (intereses abusivos). 2009 tax software   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. 2009 tax software Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. 2009 tax software Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. 2009 tax software   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. 2009 tax software Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. 2009 tax software   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). 2009 tax software Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. 2009 tax software   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. 2009 tax software Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. 2009 tax software Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. 2009 tax software Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. 2009 tax software Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. 2009 tax software Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 2009 tax software   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 2009 tax software Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. 2009 tax software Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. 2009 tax software No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. 2009 tax software Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. 2009 tax software Préstamos inferiores al costo de mercado. 2009 tax software   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. 2009 tax software Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. 2009 tax software Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. 2009 tax software Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. 2009 tax software Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 2009 tax software O. 2009 tax software Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 2009 tax software O. 2009 tax software Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 2009 tax software O. 2009 tax software Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 2009 tax software treasurydirect. 2009 tax software gov/indiv/indiv. 2009 tax software htm, en inglés. 2009 tax software Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. 2009 tax software   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. 2009 tax software No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. 2009 tax software El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. 2009 tax software Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. 2009 tax software   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software , por regla general, cuando los reciba. 2009 tax software El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. 2009 tax software Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. 2009 tax software Bonos de la serie HH. 2009 tax software    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. 2009 tax software Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. 2009 tax software Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. 2009 tax software   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. 2009 tax software Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. 2009 tax software Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. 2009 tax software El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. 2009 tax software Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. 2009 tax software   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. 2009 tax software El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. 2009 tax software Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. 2009 tax software Bonos de la serie EE y de la serie I. 2009 tax software   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. 2009 tax software La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. 2009 tax software Bonos de la serie EE. 2009 tax software   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. 2009 tax software Tienen un período de vencimiento de 30 años. 2009 tax software   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. 2009 tax software El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. 2009 tax software Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. 2009 tax software El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. 2009 tax software Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. 2009 tax software El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. 2009 tax software A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. 2009 tax software   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. 2009 tax software Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). 2009 tax software Bonos de la serie I. 2009 tax software   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. 2009 tax software Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. 2009 tax software Tienen un período de vencimiento de 30 años. 2009 tax software El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. 2009 tax software Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. 2009 tax software   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. 2009 tax software Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. 2009 tax software (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). 2009 tax software  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. 2009 tax software Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. 2009 tax software Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. 2009 tax software Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. 2009 tax software Método 2. 2009 tax software Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. 2009 tax software Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. 2009 tax software Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. 2009 tax software    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. 2009 tax software Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. 2009 tax software Cómo cambiarse del Método 1. 2009 tax software   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. 2009 tax software Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. 2009 tax software   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. 2009 tax software Cómo cambiarse del Método 2. 2009 tax software   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. 2009 tax software Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. 2009 tax software La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. 2009 tax software La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). 2009 tax software La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. 2009 tax software La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. 2009 tax software   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). 2009 tax software   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. 2009 tax software En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. 2009 tax software 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. 2009 tax software 9100-2). 2009 tax software Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). 2009 tax software    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. 2009 tax software O. 2009 tax software Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. 2009 tax software En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. 2009 tax software No hay cargo administrativo. 2009 tax software Copropietarios. 2009 tax software   Si un bono de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. 2009 tax software Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. 2009 tax software    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. 2009 tax software Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. 2009 tax software En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. 2009 tax software El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. 2009 tax software Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. 2009 tax software Utilización de los fondos de ambos copropietarios. 2009 tax software   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. 2009 tax software Bienes gananciales. 2009 tax software   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. 2009 tax software Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. 2009 tax software Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. 2009 tax software Tabla 7-1. 2009 tax software   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . 2009 tax software Traspaso de la posesión legal. 2009 tax software   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. 2009 tax software No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. 2009 tax software   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. 2009 tax software Compra conjunta. 2009 tax software   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. 2009 tax software En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. 2009 tax software Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. 2009 tax software   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. 2009 tax software Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. 2009 tax software   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. 2009 tax software    Tabla 7-1. 2009 tax software ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. 2009 tax software . 2009 tax software . 2009 tax software ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. 2009 tax software . 2009 tax software . 2009 tax software usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. 2009 tax software usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. 2009 tax software usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. 2009 tax software usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. 2009 tax software Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. 2009 tax software Ejemplo 1. 2009 tax software Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. 2009 tax software Se les emitió el bono como copropietarios. 2009 tax software Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 2009 tax software Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 2009 tax software Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 2009 tax software Ejemplo 2. 2009 tax software Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. 2009 tax software El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. 2009 tax software Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 2009 tax software Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 2009 tax software Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 2009 tax software Traspaso de bonos a un fideicomiso. 2009 tax software   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). 2009 tax software No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. 2009 tax software Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. 2009 tax software   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. 2009 tax software Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. 2009 tax software Personas que han fallecido. 2009 tax software   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. 2009 tax software Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax software Cambio de los bonos de ahorro. 2009 tax software   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. 2009 tax software (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. 2009 tax software Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). 2009 tax software Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. 2009 tax software Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. 2009 tax software El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. 2009 tax software Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. 2009 tax software Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. 2009 tax software Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. 2009 tax software Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. 2009 tax software Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. 2009 tax software (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). 2009 tax software Opción de declarar los intereses en el año del cambio. 2009 tax software   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. 2009 tax software Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. 2009 tax software Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. 2009 tax software Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. 2009 tax software   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. 2009 tax software El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. 2009 tax software No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. 2009 tax software Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. 2009 tax software La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. 2009 tax software Usted recibió el bono de un difunto. 2009 tax software La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. 2009 tax software Se traspasó la posesión del bono. 2009 tax software La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. 2009 tax software A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. 2009 tax software La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. 2009 tax software (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). 2009 tax software Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. 2009 tax software La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. 2009 tax software (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 2009 tax software (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. 2009 tax software ), en inglés). 2009 tax software   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. 2009 tax software En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. 2009 tax software    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software están exentos de los impuestos estatales y locales. 2009 tax software El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. 2009 tax software Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. 2009 tax software Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). 2009 tax software Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. 2009 tax software Formulario 8815. 2009 tax software   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. 2009 tax software Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. 2009 tax software Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. 2009 tax software   Un bono de ahorro calificado de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. 2009 tax software Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). 2009 tax software Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. 2009 tax software Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. 2009 tax software    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. 2009 tax software Beneficiario. 2009 tax software   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. 2009 tax software Verificación del IRS. 2009 tax software   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. 2009 tax software Gastos calificados. 2009 tax software   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. 2009 tax software   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. 2009 tax software   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. 2009 tax software Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. 2009 tax software   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. 2009 tax software Reducción por ciertos beneficios. 2009 tax software   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). 2009 tax software Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. 2009 tax software Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. 2009 tax software Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. 2009 tax software Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. 2009 tax software Cantidad excluible. 2009 tax software   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. 2009 tax software Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. 2009 tax software   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. 2009 tax software El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. 2009 tax software El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software de la serie EE que compraron en abril de 1997. 2009 tax software Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. 2009 tax software Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. 2009 tax software Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. 2009 tax software Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. 2009 tax software Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). 2009 tax software Límite del ingreso bruto ajustado modificado. 2009 tax software   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2009 tax software No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. 2009 tax software   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. 2009 tax software   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. 2009 tax software Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. 2009 tax software Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. 2009 tax software   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax software Documentación. 2009 tax software Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software calificados que usted rescató. 2009 tax software Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. 2009 tax software Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. 2009 tax software Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. 2009 tax software Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. 2009 tax software Tributación de los intereses. 2009 tax software   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 2009 tax software UU. 2009 tax software están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. 2009 tax software Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. 2009 tax software   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. 2009 tax software Letras del Tesoro. 2009 tax software   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. 2009 tax software Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. 2009 tax software La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. 2009 tax software Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. 2009 tax software Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. 2009 tax software Pagarés y bonos del Tesoro. 2009 tax software   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. 2009 tax software Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. 2009 tax software Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. 2009 tax software Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. 2009 tax software Para más información, vea U. 2009 tax software S. 2009 tax software Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax software Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. 2009 tax software O. 2009 tax software Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 2009 tax software treasurydirect. 2009 tax software gov/indiv/indiv. 2009 tax software htm, en inglés. 2009 tax software Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. 2009 tax software Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). 2009 tax software   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. 2009 tax software Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. 2009 tax software Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. 2009 tax software Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. 2009 tax software Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. 2009 tax software Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. 2009 tax software Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. 2009 tax software Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. 2009 tax software Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. 2009 tax software Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. 2009 tax software Anualidad. 2009 tax software   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. 2009 tax software Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. 2009 tax software Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 2009 tax software Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. 2009 tax software Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. 2009 tax software Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax software Requisito de declarar información. 2009 tax software   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. 2009 tax software Esto es sólo un requisito para la decla