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2009 Tax Return Forms

2009 tax return forms 19. 2009 tax return forms   Education- Related Adjustments Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Student Loan Interest DeductionStudent Loan Interest Defined Can You Claim the Deduction How Much Can You Deduct How Do You Figure the Deduction Tuition and Fees DeductionCan You Claim the Deduction What Expenses Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses How Much Can You Deduct Educator Expenses Introduction This chapter discusses the education-related adjustment you can deduct in figuring your adjusted gross income. 2009 tax return forms This chapter covers the student loan interest deduction, tuition and fees deduction, and the deduction for educator expenses. 2009 tax return forms Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Student Loan Interest Deduction Generally, personal interest you pay, other than certain mortgage interest, is not deductible on your tax return. 2009 tax return forms However, if your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $75,000 ($155,000 if filing a joint return) there is a special deduction allowed for paying interest on a student loan (also known as an education loan) used for higher education. 2009 tax return forms For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. 2009 tax return forms This deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $2,500 in 2013. 2009 tax return forms Table 19-1 summarizes the features of the student loan interest deduction. 2009 tax return forms Table 19-1. 2009 tax return forms Student Loan Interest Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. 2009 tax return forms Refer to the text for more details. 2009 tax return forms Feature Description Maximum benefit You can reduce your income subject to tax by up to $2,500. 2009 tax return forms Loan qualifications Your student loan: •  must have been taken out solely to pay qualified education expenses, and   • cannot be from a related person or made under a qualified employer plan. 2009 tax return forms Student qualifications The student must be: • you, your spouse, or your dependent, and   • enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. 2009 tax return forms Time limit on deduction You can deduct interest paid during the remaining period of your student loan. 2009 tax return forms Phaseout The amount of your deduction depends on your income level. 2009 tax return forms Student Loan Interest Defined Student loan interest is interest you paid during the year on a qualified student loan. 2009 tax return forms It includes both required and voluntary interest payments. 2009 tax return forms Qualified Student Loan This is a loan you took out solely to pay qualified education expenses (defined later) that were: For you, your spouse, or a person who was your dependent (defined in chapter 3) when you took out the loan, Paid or incurred within a reasonable period of time before or after you took out the loan, and For education provided during an academic period when the student is an eligible student. 2009 tax return forms Loans from the following sources are not qualified student loans. 2009 tax return forms A related person. 2009 tax return forms A qualified employer plan. 2009 tax return forms Exceptions. 2009 tax return forms   For purposes of the student loan interest deduction, the following are exceptions to the general rules for dependents. 2009 tax return forms An individual can be your dependent even if you are the dependent of another taxpayer. 2009 tax return forms An individual can be your dependent even if the individual files a joint return with a spouse. 2009 tax return forms An individual can be your dependent even if the individual had gross income for the year that was equal to or more than the exemption amount for the year ($3,900 for 2013). 2009 tax return forms    Reasonable period of time. 2009 tax return forms   Qualified education expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time before or after you take out the loan if they are paid with the proceeds of student loans that are part of a federal postsecondary education loan program. 2009 tax return forms   Even if not paid with the proceeds of that type of loan, the expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time if both of the following requirements are met. 2009 tax return forms The expenses relate to a specific academic period. 2009 tax return forms The loan proceeds are disbursed within a period that begins 90 days before the start of that academic period and ends 90 days after the end of that academic period. 2009 tax return forms   If neither of the above situations applies, the reasonable period of time is determined based on all the relevant facts and circumstances. 2009 tax return forms Academic period. 2009 tax return forms   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 2009 tax return forms In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 2009 tax return forms Eligible student. 2009 tax return forms   This is a student who was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. 2009 tax return forms Enrolled at least half-time. 2009 tax return forms   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. 2009 tax return forms   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. 2009 tax return forms However, the standard may not be lower than any of those established by the U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms Department of Education under the Higher Education Act of 1965. 2009 tax return forms Related person. 2009 tax return forms   You cannot deduct interest on a loan you get from a related person. 2009 tax return forms Related persons include: Your spouse, Your brothers and sisters, Your half brothers and half sisters, Your ancestors (parents, grandparents, etc. 2009 tax return forms ), Your lineal descendants (children, grandchildren, etc. 2009 tax return forms ), and Certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. 2009 tax return forms Qualified employer plan. 2009 tax return forms   You cannot deduct interest on a loan made under a qualified employer plan or under a contract purchased under such a plan. 2009 tax return forms Qualified Education Expenses For purposes of the student loan interest deduction, these expenses are the total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school. 2009 tax return forms They include amounts paid for the following items. 2009 tax return forms Tuition and fees. 2009 tax return forms Room and board. 2009 tax return forms Books, supplies, and equipment. 2009 tax return forms Other necessary expenses (such as transportation). 2009 tax return forms The cost of room and board qualifies only to the extent that it is not more than: The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student, or If greater, the actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. 2009 tax return forms Eligible educational institution. 2009 tax return forms   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms Department of Education. 2009 tax return forms It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2009 tax return forms   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 2009 tax return forms   For purposes of the student loan interest deduction, an eligible educational institution also includes an institution conducting an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. 2009 tax return forms   An educational institution must meet the above criteria only during the academic period(s) for which the student loan was incurred. 2009 tax return forms The deductibility of interest on the loan is not affected by the institution's subsequent loss of eligibility. 2009 tax return forms    The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 2009 tax return forms Adjustments to qualified education expenses. 2009 tax return forms   You must reduce your qualified education expenses by certain tax-free items (such as the tax-free part of scholarships and fellowships). 2009 tax return forms See chapter 4 of Publication 970 for details. 2009 tax return forms Include as Interest In addition to simple interest on the loan, certain loan origination fees, capitalized interest, interest on revolving lines of credit, and interest on refinanced student loans can be student loan interest if all other requirements are met. 2009 tax return forms Loan origination fee. 2009 tax return forms   In general, this is a one-time fee charged by the lender when a loan is made. 2009 tax return forms To be deductible as interest, the fee must be for the use of money rather than for property or services (such as commitment fees or processing costs) provided by the lender. 2009 tax return forms A loan origination fee treated as interest accrues over the life of the loan. 2009 tax return forms Capitalized interest. 2009 tax return forms    This is unpaid interest on a student loan that is added by the lender to the outstanding principal balance of the loan. 2009 tax return forms Interest on revolving lines of credit. 2009 tax return forms   This interest, which includes interest on credit card debt, is student loan interest if the borrower uses the line of credit (credit card) only to pay qualified education expenses. 2009 tax return forms See Qualified Education Expenses , earlier. 2009 tax return forms Interest on refinanced student loans. 2009 tax return forms   This includes interest on both: Consolidated loans—loans used to refinance more than one student loan of the same borrower, and Collapsed loans—two or more loans of the same borrower that are treated by both the lender and the borrower as one loan. 2009 tax return forms If you refinance a qualified student loan for more than your original loan and you use the additional amount for any purpose other than qualified education expenses, you cannot deduct any interest paid on the refinanced loan. 2009 tax return forms Voluntary interest payments. 2009 tax return forms   These are payments made on a qualified student loan during a period when interest payments are not required, such as when the borrower has been granted a deferment or the loan has not yet entered repayment status. 2009 tax return forms Do Not Include as Interest You cannot claim a student loan interest deduction for any of the following items. 2009 tax return forms Interest you paid on a loan if, under the terms of the loan, you are not legally obligated to make interest payments. 2009 tax return forms Loan origination fees that are payments for property or services provided by the lender, such as commitment fees or processing costs. 2009 tax return forms Interest you paid on a loan to the extent payments were made through your participation in the National Health Service Corps Loan Repayment Program (the “NHSC Loan Repayment Program”) or certain other loan repayment assistance programs. 2009 tax return forms For more information, see Student Loan Repayment Assistance in chapter 5 of Publication 970. 2009 tax return forms Can You Claim the Deduction Generally, you can claim the deduction if all of the following requirements are met. 2009 tax return forms Your filing status is any filing status except married filing separately. 2009 tax return forms No one else is claiming an exemption for you on his or her tax return. 2009 tax return forms You are legally obligated to pay interest on a qualified student loan. 2009 tax return forms You paid interest on a qualified student loan. 2009 tax return forms Interest paid by others. 2009 tax return forms   If you are the person legally obligated to make interest payments and someone else makes a payment of interest on your behalf, you are treated as receiving the payments from the other person and, in turn, paying the interest. 2009 tax return forms See chapter 4 of Publication 970 for more information. 2009 tax return forms No Double Benefit Allowed You cannot deduct as interest on a student loan any amount that is an allowable deduction under any other provision of the tax law (for example, home mortgage interest). 2009 tax return forms How Much Can You Deduct Your student loan interest deduction for 2013 is generally the smaller of: $2,500, or The interest you paid in 2013. 2009 tax return forms However, the amount determined above is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $60,000 and $75,000 ($125,000 and $155,000 if you file a joint return). 2009 tax return forms You cannot take a student loan interest deduction if your MAGI is $75,000 or more ($155,000 or more if you file a joint return). 2009 tax return forms For details on figuring your MAGI, see chapter 4 of Publication 970. 2009 tax return forms How Do You Figure the Deduction Generally, you figure the deduction using the Student Loan Interest Deduction Worksheet in the Form 1040 or Form 1040A instructions. 2009 tax return forms However, if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico, you must complete Worksheet 4-1 in chapter 4 of Publication 970. 2009 tax return forms To help you figure your student loan interest deduction, you should receive Form 1098-E, Student Loan Interest Statement. 2009 tax return forms Generally, an institution (such as a bank or governmental agency) that received interest payments of $600 or more during 2013 on one or more qualified student loans must send Form 1098-E (or acceptable substitute) to each borrower by January 31, 2014. 2009 tax return forms For qualified student loans taken out before September 1, 2004, the institution is required to include on Form 1098-E only payments of stated interest. 2009 tax return forms Other interest payments, such as certain loan origination fees and capitalized interest, may not appear on the form you receive. 2009 tax return forms However, if you pay qualifying interest that is not included on Form 1098-E, you can also deduct those amounts. 2009 tax return forms For information on allocating payments between interest and principal, see chapter 4 of Publication 970. 2009 tax return forms To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18. 2009 tax return forms Tuition and Fees Deduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). 2009 tax return forms You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. 2009 tax return forms The qualified expenses must be for higher education, as explained later under What Expenses Qualify . 2009 tax return forms The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. 2009 tax return forms Table 19-2 summarizes the features of the tuition and fees deduction. 2009 tax return forms You may be able to take a credit for your education expenses instead of a deduction. 2009 tax return forms You can choose the one that will give you the lower tax. 2009 tax return forms See chapter 35, Education Credits, for details about the credits. 2009 tax return forms Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. 2009 tax return forms Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. 2009 tax return forms You paid qualified education expenses of higher education in 2013 for academic periods beginning in 2013 and those beginning in the first three months of 2014. 2009 tax return forms You paid the education expenses for an eligible student. 2009 tax return forms The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption (defined in chapter 3) on your tax return. 2009 tax return forms Qualified education expenses are defined under What Expenses Qualify . 2009 tax return forms Eligible students are defined later under Who Is an Eligible Student . 2009 tax return forms Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. 2009 tax return forms Your filing status is married filing separately. 2009 tax return forms Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. 2009 tax return forms You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. 2009 tax return forms Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). 2009 tax return forms You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 2009 tax return forms More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms Tax Guide for Aliens. 2009 tax return forms You or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit in 2013 with respect to expenses of the student for whom the qualified education expenses were paid. 2009 tax return forms However, a state tax credit will not disqualify you from claiming a tuition and fees deduction. 2009 tax return forms Table 19-2. 2009 tax return forms Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. 2009 tax return forms Refer to the text for more details. 2009 tax return forms Question   Answer What is the maximum benefit?   You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. 2009 tax return forms Where is the deduction taken?   As an adjustment to income on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. 2009 tax return forms For whom must the expenses be paid?   A student enrolled in an eligible educational institution who is either: you, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption. 2009 tax return forms What tuition and fees are deductible?   Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. 2009 tax return forms What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 2009 tax return forms Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period (defined earlier under Student Loan Interest Deduction ) beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. 2009 tax return forms Payments with borrowed funds. 2009 tax return forms   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 2009 tax return forms Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 2009 tax return forms Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 2009 tax return forms Student withdraws from class(es). 2009 tax return forms   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 2009 tax return forms Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2009 tax return forms Eligible educational institution. 2009 tax return forms   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms Department of Education. 2009 tax return forms It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2009 tax return forms The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 2009 tax return forms   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 2009 tax return forms Academic period. 2009 tax return forms    An academic period is any quarter, semester, trimester, or any other period of study as reasonably determined by an eligible educational institution. 2009 tax return forms If an eligible educational institution uses credit hours and does not have academic terms, each payment period may be treated as an academic period. 2009 tax return forms Related expenses. 2009 tax return forms   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses for the tuition and fees deduction only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2009 tax return forms Prepaid expenses. 2009 tax return forms   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring the tuition and fees deduction. 2009 tax return forms See Academic period, earlier. 2009 tax return forms For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring the tuition and fees deduction for 2013 only if you meet all the other requirements. 2009 tax return forms    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 tuition and fees deduction. 2009 tax return forms No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. 2009 tax return forms Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. 2009 tax return forms Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. 2009 tax return forms Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). 2009 tax return forms For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. 2009 tax return forms See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 (Coverdell ESA) and chapter 8 (QTP) of Publication 970. 2009 tax return forms Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms savings bonds (Form 8815). 2009 tax return forms See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. 2009 tax return forms Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance such as a scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. 2009 tax return forms See Adjustments to qualified education expenses, later. 2009 tax return forms Adjustments to qualified education expenses. 2009 tax return forms   For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. 2009 tax return forms The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 2009 tax return forms Tax-free educational assistance. 2009 tax return forms   For tax-free educational assistance you received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance to that academic period. 2009 tax return forms See Academic period, earlier. 2009 tax return forms   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships, including Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of any employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 2009 tax return forms Generally, any scholarship or fellowship you receive is treated as tax-free educational assistance. 2009 tax return forms However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent you include it in gross income (if you are required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 2009 tax return forms 970, chapter 1. 2009 tax return forms The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 2009 tax return forms 970, chapter 1. 2009 tax return forms You may be able to increase the combined value of your tuition and fees deduction and certain educational assistance if you include some or all of the educational assistance in income in the year it is received. 2009 tax return forms For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 6 of Pub. 2009 tax return forms 970. 2009 tax return forms Some tax-free educational assistance received in 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 2009 tax return forms This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 2009 tax return forms If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. 2009 tax return forms If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. 2009 tax return forms Refunds. 2009 tax return forms   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or may require you to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. 2009 tax return forms See chapter 6 of Pub. 2009 tax return forms 970 for more information. 2009 tax return forms Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 2009 tax return forms See Tax-free educational assistance, earlier. 2009 tax return forms Refunds received in 2013. 2009 tax return forms    For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 2009 tax return forms Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 2009 tax return forms   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. 2009 tax return forms Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 2009 tax return forms   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. 2009 tax return forms See chapter 6 of Pub. 2009 tax return forms 970 for more information. 2009 tax return forms Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. 2009 tax return forms    Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). 2009 tax return forms For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. 2009 tax return forms Amounts that do not reduce qualified education expenses. 2009 tax return forms   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 2009 tax return forms   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 2009 tax return forms The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses. 2009 tax return forms The use of the money is not restricted. 2009 tax return forms Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. 2009 tax return forms This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 2009 tax return forms Sports, games, hobbies, and noncredit courses. 2009 tax return forms   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. 2009 tax return forms However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. 2009 tax return forms Comprehensive or bundled fees. 2009 tax return forms   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. 2009 tax return forms If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. 2009 tax return forms The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T, Tuition Statement. 2009 tax return forms See How Do You Figure the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. 2009 tax return forms Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (defined earlier). 2009 tax return forms Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. 2009 tax return forms Table 19-3 summarizes who can claim the deduction. 2009 tax return forms How Much Can You Deduct The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. 2009 tax return forms For details on figuring your MAGI, see chapter 6 of Publication 970. 2009 tax return forms How Do You Figure the Deduction Figure the deduction using Form 8917. 2009 tax return forms To help you figure your tuition and fees deduction, you should receive Form 1098-T, Tuition Statement. 2009 tax return forms Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. 2009 tax return forms To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19, and attach your completed Form 8917. 2009 tax return forms Table 19-3. 2009 tax return forms Who Can Claim a Dependent's Expenses Do not rely on this table alone. 2009 tax return forms See Who Can Claim a Dependent's Expenses in chapter 6 of Publication 970. 2009 tax return forms IF your dependent is an eligible student and you. 2009 tax return forms . 2009 tax return forms . 2009 tax return forms AND. 2009 tax return forms . 2009 tax return forms . 2009 tax return forms THEN. 2009 tax return forms . 2009 tax return forms . 2009 tax return forms claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. 2009 tax return forms Your dependent cannot take a deduction. 2009 tax return forms claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 2009 tax return forms do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 2009 tax return forms do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 2009 tax return forms Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16, up to $250 of qualified expenses you paid in 2013. 2009 tax return forms If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. 2009 tax return forms However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16. 2009 tax return forms You may be able to deduct expenses that are more than the $250 (or $500) limit on Schedule A (Form 1040), line 21. 2009 tax return forms Eligible educator. 2009 tax return forms   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide who worked in a school for at least 900 hours during a school year. 2009 tax return forms Qualified expenses. 2009 tax return forms   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. 2009 tax return forms An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. 2009 tax return forms A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. 2009 tax return forms An expense does not have to be required to be considered necessary. 2009 tax return forms   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. 2009 tax return forms   You must reduce your qualified expenses by the following amounts. 2009 tax return forms Excludable U. 2009 tax return forms S. 2009 tax return forms series EE and I savings bond interest from Form 8815. 2009 tax return forms See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. 2009 tax return forms Nontaxable qualified tuition program earnings or distributions. 2009 tax return forms See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8 of Publication 970. 2009 tax return forms Nontaxable distribution of earnings from a Coverdell education savings account. 2009 tax return forms See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 of Publication 970. 2009 tax return forms Any reimbursements you received for these expenses that were not reported to you in box 1 of your Form W-2. 2009 tax return forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 2009 Tax Return Forms

2009 tax return forms 8. 2009 tax return forms   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms Cómo se le informa del impuesto retenido. 2009 tax return forms Nominatarios. 2009 tax return forms Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. 2009 tax return forms Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. 2009 tax return forms Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 2009 tax return forms Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. 2009 tax return forms Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 2009 tax return forms  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. 2009 tax return forms UU. 2009 tax return forms Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. 2009 tax return forms UU. 2009 tax return forms y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. 2009 tax return forms Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. 2009 tax return forms Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. 2009 tax return forms Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. 2009 tax return forms Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. 2009 tax return forms Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. 2009 tax return forms Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. 2009 tax return forms La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). 2009 tax return forms No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. 2009 tax return forms Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. 2009 tax return forms Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 2009 tax return forms   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. 2009 tax return forms Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. 2009 tax return forms Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 2009 tax return forms       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. 2009 tax return forms Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. 2009 tax return forms   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 2009 tax return forms Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2009 tax return forms    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. 2009 tax return forms El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2009 tax return forms (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. 2009 tax return forms , de un beneficiario), en inglés. 2009 tax return forms Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. 2009 tax return forms Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). 2009 tax return forms    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. 2009 tax return forms Esto incluye las entidades que pagan dividendos. 2009 tax return forms Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. 2009 tax return forms Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. 2009 tax return forms Retención adicional. 2009 tax return forms   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. 2009 tax return forms Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. 2009 tax return forms Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. 2009 tax return forms   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. 2009 tax return forms Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 2009 tax return forms Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. 2009 tax return forms   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. 2009 tax return forms Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. 2009 tax return forms Guarde este formulario con su documentación. 2009 tax return forms No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. 2009 tax return forms Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. 2009 tax return forms Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 2009 tax return forms A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2009 tax return forms (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2009 tax return forms , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2009 tax return forms (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2009 tax return forms , correspondiente al accionista), en inglés. 2009 tax return forms Cómo se le informa del impuesto retenido. 2009 tax return forms   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. 2009 tax return forms Nominatarios. 2009 tax return forms   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. 2009 tax return forms Formulario 1099-MISC. 2009 tax return forms   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. 2009 tax return forms Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. 2009 tax return forms Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. 2009 tax return forms   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. 2009 tax return forms En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). 2009 tax return forms Dividendos de acciones vendidas. 2009 tax return forms   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. 2009 tax return forms Dividendos recibidos en enero. 2009 tax return forms   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. 2009 tax return forms Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. 2009 tax return forms Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. 2009 tax return forms Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. 2009 tax return forms Esto significa que no son ganancias de capital. 2009 tax return forms Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. 2009 tax return forms Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. 2009 tax return forms Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. 2009 tax return forms Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. 2009 tax return forms La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. 2009 tax return forms 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. 2009 tax return forms 6%. 2009 tax return forms 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. 2009 tax return forms 6%. 2009 tax return forms Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. 2009 tax return forms Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. 2009 tax return forms Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . 2009 tax return forms Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). 2009 tax return forms Período de tenencia. 2009 tax return forms   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. 2009 tax return forms La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. 2009 tax return forms En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. 2009 tax return forms   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. 2009 tax return forms Vea los ejemplos más adelante. 2009 tax return forms Excepción para acciones preferentes. 2009 tax return forms   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. 2009 tax return forms Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. 2009 tax return forms Ejemplo 1. 2009 tax return forms Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. 2009 tax return forms La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 2009 tax return forms La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 2009 tax return forms El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). 2009 tax return forms No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 2009 tax return forms Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). 2009 tax return forms El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. 2009 tax return forms Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. 2009 tax return forms Ejemplo 2. 2009 tax return forms Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. 2009 tax return forms Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). 2009 tax return forms Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). 2009 tax return forms Ejemplo 3. 2009 tax return forms Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. 2009 tax return forms El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 2009 tax return forms La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 2009 tax return forms El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. 2009 tax return forms El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. 2009 tax return forms Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 2009 tax return forms No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. 2009 tax return forms Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. 2009 tax return forms   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. 2009 tax return forms Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. 2009 tax return forms Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. 2009 tax return forms   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. 2009 tax return forms 246-5 de los Reglamentos. 2009 tax return forms Sociedad anónima extranjera calificada. 2009 tax return forms   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. 2009 tax return forms La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. 2009 tax return forms Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. 2009 tax return forms La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. 2009 tax return forms Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. 2009 tax return forms Excepción. 2009 tax return forms   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. 2009 tax return forms Acciones comercializables listadas. 2009 tax return forms   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. 2009 tax return forms Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. 2009 tax return forms sec. 2009 tax return forms gov/divisions/marketreg/mrexchanges. 2009 tax return forms shtml, en inglés. 2009 tax return forms Dividendos que no son dividendos calificados. 2009 tax return forms   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. 2009 tax return forms No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms Distribuciones de ganancias de capital. 2009 tax return forms Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. 2009 tax return forms Declare estos ingresos como ingreso de intereses. 2009 tax return forms Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. 2009 tax return forms Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. 2009 tax return forms Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 2009 tax return forms Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 2009 tax return forms Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 2009 tax return forms Tabla 8-1. 2009 tax return forms Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. 2009 tax return forms       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. 2009 tax return forms Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. 2009 tax return forms La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. 2009 tax return forms Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. 2009 tax return forms Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. 2009 tax return forms También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. 2009 tax return forms Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. 2009 tax return forms Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 2009 tax return forms En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. 2009 tax return forms Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. 2009 tax return forms Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. 2009 tax return forms Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. 2009 tax return forms Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. 2009 tax return forms Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). 2009 tax return forms Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. 2009 tax return forms Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. 2009 tax return forms Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. 2009 tax return forms    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. 2009 tax return forms Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. 2009 tax return forms Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). 2009 tax return forms   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). 2009 tax return forms   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. 2009 tax return forms Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. 2009 tax return forms Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. 2009 tax return forms Ajuste a la base. 2009 tax return forms   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. 2009 tax return forms Información adicional. 2009 tax return forms   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. 2009 tax return forms Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. 2009 tax return forms Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. 2009 tax return forms En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. 2009 tax return forms Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. 2009 tax return forms Ajuste a la base. 2009 tax return forms   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. 2009 tax return forms No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. 2009 tax return forms Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. 2009 tax return forms Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. 2009 tax return forms Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. 2009 tax return forms   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. 2009 tax return forms Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. 2009 tax return forms Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. 2009 tax return forms Ejemplo. 2009 tax return forms Usted compró acciones en el año 2000 por $100. 2009 tax return forms En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. 2009 tax return forms No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. 2009 tax return forms Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. 2009 tax return forms Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. 2009 tax return forms Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. 2009 tax return forms Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. 2009 tax return forms Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. 2009 tax return forms Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. 2009 tax return forms Pueden pagarse en uno o más plazos. 2009 tax return forms Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. 2009 tax return forms Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax return forms Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. 2009 tax return forms Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. 2009 tax return forms Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. 2009 tax return forms Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. 2009 tax return forms   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. 2009 tax return forms La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. 2009 tax return forms La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). 2009 tax return forms La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. 2009 tax return forms La distribución es sobre acciones prefe- rentes. 2009 tax return forms Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. 2009 tax return forms   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. 2009 tax return forms Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. 2009 tax return forms Acciones preferentes rescatables por una prima. 2009 tax return forms   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. 2009 tax return forms Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax return forms Base. 2009 tax return forms   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. 2009 tax return forms Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. 2009 tax return forms Acciones fraccionarias. 2009 tax return forms    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. 2009 tax return forms Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. 2009 tax return forms Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. 2009 tax return forms Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. 2009 tax return forms Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. 2009 tax return forms    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. 2009 tax return forms   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. 2009 tax return forms También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). 2009 tax return forms Ejemplo. 2009 tax return forms Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. 2009 tax return forms La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. 2009 tax return forms El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. 2009 tax return forms A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. 2009 tax return forms Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. 2009 tax return forms 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. 2009 tax return forms 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. 2009 tax return forms 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. 2009 tax return forms 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. 2009 tax return forms 76 Total $100. 2009 tax return forms 00 Efectivo recibido $10. 2009 tax return forms 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. 2009 tax return forms 76 Ganancia $5. 2009 tax return forms 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. 2009 tax return forms Certificado de dividendo diferido. 2009 tax return forms   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. 2009 tax return forms El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. 2009 tax return forms Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. 2009 tax return forms   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. 2009 tax return forms Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. 2009 tax return forms Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. 2009 tax return forms Dividendos con intereses exentos. 2009 tax return forms   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. 2009 tax return forms Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms Requisito de declarar ciertos datos. 2009 tax return forms   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. 2009 tax return forms Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. 2009 tax return forms Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 2009 tax return forms   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 2009 tax return forms Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 2009 tax return forms Dividendos de pólizas de seguro. 2009 tax return forms    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. 2009 tax return forms No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. 2009 tax return forms    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. 2009 tax return forms No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. 2009 tax return forms Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. 2009 tax return forms Dividendos del seguro para veteranos. 2009 tax return forms   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. 2009 tax return forms Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. 2009 tax return forms Dividendos de patrocinio. 2009 tax return forms   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. 2009 tax return forms   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. 2009 tax return forms Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. 2009 tax return forms Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. 2009 tax return forms   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. 2009 tax return forms Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 2009 tax return forms    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. 2009 tax return forms Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 2009 tax return forms Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. 2009 tax return forms Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2009 tax return forms Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 2009 tax return forms Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. 2009 tax return forms Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. 2009 tax return forms Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. 2009 tax return forms No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. 2009 tax return forms Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. 2009 tax return forms Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. 2009 tax return forms   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. 2009 tax return forms Formulario 1040A o 1040. 2009 tax return forms    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. 2009 tax return forms Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). 2009 tax return forms   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. 2009 tax return forms Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. 2009 tax return forms Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. 2009 tax return forms   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. 2009 tax return forms Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2009 tax return forms Dividendos calificados. 2009 tax return forms   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2009 tax return forms La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. 2009 tax return forms No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. 2009 tax return forms    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. 2009 tax return forms Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax return forms Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. 2009 tax return forms Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. 2009 tax return forms Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 2009 tax return forms Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 2009 tax return forms Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 2009 tax return forms   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. 2009 tax return forms Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. 2009 tax return forms Deducción de los intereses de inversiones. 2009 tax return forms   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. 2009 tax return forms Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. 2009 tax return forms Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). 2009 tax return forms Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. 2009 tax return forms Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. 2009 tax return forms   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax return forms Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 2009 tax return forms Más información. 2009 tax return forms    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 2009 tax return forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications