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2009 tax forms 1040 3. 2009 tax forms 1040   Savings Incentive Match Plans for Employees (SIMPLE) Table of Contents Introduction What Is a SIMPLE Plan?Eligible Employees How Are Contributions Made? How Much Can Be Contributed on Your Behalf?Matching contributions less than 3%. 2009 tax forms 1040 Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040 When Can You Withdraw or Use Assets?Are Distributions Taxable? Introduction This chapter is for employees who need information about savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans). 2009 tax forms 1040 It explains what a SIMPLE plan is, contributions to a SIMPLE plan, and distributions from a SIMPLE plan. 2009 tax forms 1040 Under a SIMPLE plan, SIMPLE retirement accounts for participating employees can be set up either as: Part of a 401(k) plan, or A plan using IRAs (SIMPLE IRA). 2009 tax forms 1040 This chapter only discusses the SIMPLE plan rules that relate to SIMPLE IRAs. 2009 tax forms 1040 See chapter 3 of Publication 560 for information on any special rules for SIMPLE plans that do not use IRAs. 2009 tax forms 1040 If your employer maintains a SIMPLE plan, you must be notified, in writing, that you can choose the financial institution that will serve as trustee for your SIMPLE IRA and that you can roll over or transfer your SIMPLE IRA to another financial institution. 2009 tax forms 1040 See Rollovers and Transfers Exception, later under When Can You Withdraw or Use Assets. 2009 tax forms 1040 What Is a SIMPLE Plan? A SIMPLE plan is a tax-favored retirement plan that certain small employers (including self-employed individuals) can set up for the benefit of their employees. 2009 tax forms 1040 See chapter 3 of Publication 560 for information on the requirements employers must satisfy to set up a SIMPLE plan. 2009 tax forms 1040 A SIMPLE plan is a written agreement (salary reduction agreement) between you and your employer that allows you, if you are an eligible employee (including a self-employed individual), to choose to: Reduce your compensation (salary) by a certain percentage each pay period, and Have your employer contribute the salary reductions to a SIMPLE IRA on your behalf. 2009 tax forms 1040 These contributions are called salary reduction contributions. 2009 tax forms 1040 All contributions under a SIMPLE IRA plan must be made to SIMPLE IRAs, not to any other type of IRA. 2009 tax forms 1040 The SIMPLE IRA can be an individual retirement account or an individual retirement annuity, described in chapter 1. 2009 tax forms 1040 Contributions are made on behalf of eligible employees. 2009 tax forms 1040 (See Eligible Employees below. 2009 tax forms 1040 ) Contributions are also subject to various limits. 2009 tax forms 1040 (See How Much Can Be Contributed on Your Behalf , later. 2009 tax forms 1040 ) In addition to salary reduction contributions, your employer must make either matching contributions or nonelective contributions. 2009 tax forms 1040 See How Are Contributions Made , later. 2009 tax forms 1040 You may be able to claim a credit for contributions to your SIMPLE plan. 2009 tax forms 1040 For more information, see chapter 4. 2009 tax forms 1040 Eligible Employees You must be allowed to participate in your employer's SIMPLE plan if you: Received at least $5,000 in compensation from your employer during any 2 years prior to the current year, and Are reasonably expected to receive at least $5,000 in compensation during the calendar year for which contributions are made. 2009 tax forms 1040 Self-employed individual. 2009 tax forms 1040   For SIMPLE plan purposes, the term employee includes a self-employed individual who received earned income. 2009 tax forms 1040 Excludable employees. 2009 tax forms 1040   Your employer can exclude the following employees from participating in the SIMPLE plan. 2009 tax forms 1040 Employees whose retirement benefits are covered by a collective bargaining agreement (union contract). 2009 tax forms 1040 Employees who are nonresident aliens and received no earned income from sources within the United States. 2009 tax forms 1040 Employees who would not have been eligible employees if an acquisition, disposition, or similar transaction had not occurred during the year. 2009 tax forms 1040 Compensation. 2009 tax forms 1040   For purposes of the SIMPLE plan rules, your compensation for a year generally includes the following amounts. 2009 tax forms 1040 Wages, tips, and other pay from your employer that is subject to income tax withholding. 2009 tax forms 1040 Deferred amounts elected under any 401(k) plans, 403(b) plans, government (section 457) plans, SEP plans, and SIMPLE plans. 2009 tax forms 1040 Self-employed individual compensation. 2009 tax forms 1040   For purposes of the SIMPLE plan rules, if you are self-employed, your compensation for a year is your net earnings from self-employment (Schedule SE (Form 1040), Section A, line 4, or Section B, line 6) before subtracting any contributions made to a SIMPLE IRA on your behalf. 2009 tax forms 1040   For these purposes, net earnings from self-employment include services performed while claiming exemption from self-employment tax as a member of a group conscientiously opposed to social security benefits. 2009 tax forms 1040 How Are Contributions Made? Contributions under a salary reduction agreement are called salary reduction contributions. 2009 tax forms 1040 They are made on your behalf by your employer. 2009 tax forms 1040 Your employer must also make either matching contributions or nonelective contributions. 2009 tax forms 1040 Salary reduction contributions. 2009 tax forms 1040   During the 60-day period before the beginning of any year, and during the 60-day period before you are eligible, you can choose salary reduction contributions expressed either as a percentage of compensation, or as a specific dollar amount (if your employer offers this choice). 2009 tax forms 1040 You can choose to cancel the election at any time during the year. 2009 tax forms 1040   Salary reduction contributions are also referred to as “elective deferrals. 2009 tax forms 1040 ”   Your employer cannot place restrictions on the contributions amount (such as by limiting the contributions percentage), except to comply with the salary reduction contributions limit, discussed under How Much Can Be Contributed on Your Behalf, later. 2009 tax forms 1040 Matching contributions. 2009 tax forms 1040   Unless your employer chooses to make nonelective contributions, your employer must make contributions equal to the salary reduction contributions you choose (elect), but only up to certain limits. 2009 tax forms 1040 See How Much Can Be Contributed on Your Behalf below. 2009 tax forms 1040 These contributions are in addition to the salary reduction contributions and must be made to the SIMPLE IRAs of all eligible employees (defined earlier) who chose salary reductions. 2009 tax forms 1040 These contributions are referred to as matching contributions. 2009 tax forms 1040   Matching contributions on behalf of a self-employed individual are not treated as salary reduction contributions. 2009 tax forms 1040 Nonelective contributions. 2009 tax forms 1040   Instead of making matching contributions, your employer may be able to choose to make nonelective contributions on behalf of all eligible employees. 2009 tax forms 1040 These nonelective contributions must be made on behalf of each eligible employee who has at least $5,000 of compensation from your employer, whether or not the employee chose salary reductions. 2009 tax forms 1040   One of the requirements your employer must satisfy is notifying the employees that the election was made. 2009 tax forms 1040 For other requirements that your employer must satisfy, see chapter 3 of Publication 560. 2009 tax forms 1040 How Much Can Be Contributed on Your Behalf? The limits on contributions to a SIMPLE IRA vary with the type of contribution that is made. 2009 tax forms 1040 Salary reduction contributions limit. 2009 tax forms 1040   Salary reduction contributions (employee-chosen contributions or elective deferrals) that your employer can make on your behalf under a SIMPLE plan are limited to $12,000 for 2013. 2009 tax forms 1040 The limitation remains at $12,000 for 2014. 2009 tax forms 1040 If you are a participant in any other employer plans during 2013 and you have elective salary reductions or deferred compensation under those plans, the salary reduction contributions under the SIMPLE plan also are included in the annual limit of $17,500 for 2013 on exclusions of salary reductions and other elective deferrals. 2009 tax forms 1040 You, not your employer, are responsible for monitoring compliance with these limits. 2009 tax forms 1040 Additional elective deferrals can be contributed to your SIMPLE plan if: You reached age 50 by the end of 2013, and No other elective deferrals can be made for you to the plan for the year because of limits or restrictions, such as the regular annual limit. 2009 tax forms 1040 The most that can be contributed in additional elective deferrals to your SIMPLE plan is the lesser of the following two amounts. 2009 tax forms 1040 $2,500 for 2013, or Your compensation for the year reduced by your other elective deferrals for the year. 2009 tax forms 1040 The additional deferrals are not subject to any other contribution limit and are not taken into account in applying other contribution limits. 2009 tax forms 1040 The additional deferrals are not subject to the nondiscrimination rules as long as all eligible participants are allowed to make them. 2009 tax forms 1040 Matching employer contributions limit. 2009 tax forms 1040   Generally, your employer must make matching contributions to your SIMPLE IRA in an amount equal to your salary reduction contributions. 2009 tax forms 1040 These matching contributions cannot be more than 3% of your compensation for the calendar year. 2009 tax forms 1040 See Matching contributions less than 3% below. 2009 tax forms 1040 Example 1. 2009 tax forms 1040 In 2013, Joshua was a participant in his employer's SIMPLE plan. 2009 tax forms 1040 His compensation, before SIMPLE plan contributions, was $41,600 ($800 per week). 2009 tax forms 1040 Instead of taking it all in cash, Joshua elected to have 12. 2009 tax forms 1040 5% of his weekly pay ($100) contributed to his SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040 For the full year, Joshua's salary reduction contributions were $5,200, which is less than the $12,000 limit on these contributions. 2009 tax forms 1040 Under the plan, Joshua's employer was required to make matching contributions to Joshua's SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040 Because his employer's matching contributions must equal Joshua's salary reductions, but cannot be more than 3% of his compensation (before salary reductions) for the year, his employer's matching contribution was limited to $1,248 (3% of $41,600). 2009 tax forms 1040 Example 2. 2009 tax forms 1040 Assume the same facts as in Example 1 , except that Joshua's compensation for the year was $408,163 and he chose to have 2. 2009 tax forms 1040 94% of his weekly pay contributed to his SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040 In this example, Joshua's salary reduction contributions for the year (2. 2009 tax forms 1040 94% × $408,163) were equal to the 2013 limit for salary reduction contributions ($12,000). 2009 tax forms 1040 Because 3% of Joshua's compensation ($12,245) is more than the amount his employer was required to match ($12,000), his employer's matching contributions were limited to $12,000. 2009 tax forms 1040 In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $24,000 ($12,000 (Joshua's contributions) + $12,000 (matching contributions)), the maximum contributions permitted under a SIMPLE IRA for 2013. 2009 tax forms 1040 Matching contributions less than 3%. 2009 tax forms 1040   Your employer can reduce the 3% limit on matching contributions for a calendar year, but only if: The limit is not reduced below 1%, The limit is not reduced for more than 2 years out of the 5-year period that ends with (and includes) the year for which the election is effective, and Employees are notified of the reduced limit within a reasonable period of time before the 60-day election period during which they can enter into salary reduction agreements. 2009 tax forms 1040   For purposes of applying the rule in item (2) in determining whether the limit was reduced below 3% for the year, any year before the first year in which your employer (or a former employer) maintains a SIMPLE IRA plan will be treated as a year for which the limit was 3%. 2009 tax forms 1040 If your employer chooses to make nonelective contributions for a year, that year also will be treated as a year for which the limit was 3%. 2009 tax forms 1040 Nonelective employer contributions limit. 2009 tax forms 1040   If your employer chooses to make nonelective contributions, instead of matching contributions, to each eligible employee's SIMPLE IRA, contributions must be 2% of your compensation for the entire year. 2009 tax forms 1040 For 2013, only $255,000 of your compensation can be taken into account to figure the contribution limit. 2009 tax forms 1040   Your employer can substitute the 2% nonelective contribution for the matching contribution for a year if both of the following requirements are met. 2009 tax forms 1040 Eligible employees are notified that a 2% nonelective contribution will be made instead of a matching contribution. 2009 tax forms 1040 This notice is provided within a reasonable period during which employees can enter into salary reduction agreements. 2009 tax forms 1040 Example 3. 2009 tax forms 1040 Assume the same facts as in Example 2 , except that Joshua's employer chose to make nonelective contributions instead of matching contributions. 2009 tax forms 1040 Because his employer's nonelective contributions are limited to 2% of up to $255,000 of Joshua's compensation, his employer's contribution to Joshua's SIMPLE IRA was limited to $5,100. 2009 tax forms 1040 In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $17,100 (Joshua's salary reductions of $12,000 plus his employer's contribution of $5,100). 2009 tax forms 1040 Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040   If you mistakenly roll over or transfer an amount from a traditional IRA to a SIMPLE IRA, you can later recharacterize the amount as a contribution to another traditional IRA. 2009 tax forms 1040 For more information, see Recharacterizations in chapter 1. 2009 tax forms 1040 Recharacterizing employer contributions. 2009 tax forms 1040   You cannot recharacterize employer contributions (including elective deferrals) under a SEP or SIMPLE plan as contributions to another IRA. 2009 tax forms 1040 SEPs are discussed in chapter 2 of Publication 560. 2009 tax forms 1040 SIMPLE plans are discussed in this chapter. 2009 tax forms 1040 Converting from a SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040   Generally, you can convert an amount in your SIMPLE IRA to a Roth IRA under the same rules explained in chapter 1 under Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA . 2009 tax forms 1040    However, you cannot convert any amount distributed from the SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date you first participated in any SIMPLE IRA plan maintained by your employer. 2009 tax forms 1040 When Can You Withdraw or Use Assets? Generally, the same distribution (withdrawal) rules that apply to traditional IRAs apply to SIMPLE IRAs. 2009 tax forms 1040 These rules are discussed in chapter 1. 2009 tax forms 1040 Your employer cannot restrict you from taking distributions from a SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040 Are Distributions Taxable? Generally, distributions from a SIMPLE IRA are fully taxable as ordinary income. 2009 tax forms 1040 If the distribution is an early distribution (discussed in chapter 1), it may be subject to the additional tax on early distributions. 2009 tax forms 1040 See Additional Tax on Early Distributions, later. 2009 tax forms 1040 Rollovers and Transfers Exception Generally, rollovers and trustee-to-trustee transfers are not taxable distributions. 2009 tax forms 1040 Two-year rule. 2009 tax forms 1040   To qualify as a tax-free rollover (or a tax-free trustee-to-trustee transfer), a rollover distribution (or a transfer) made from a SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan must be contributed (or transferred) to another SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040 The 2-year period begins on the first day on which contributions made by your employer are deposited in your SIMPLE IRA. 2009 tax forms 1040   After the 2-year period, amounts in a SIMPLE IRA can be rolled over or transferred tax free to an IRA other than a SIMPLE IRA, or to a qualified plan, a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), or deferred compensation plan of a state or local government (section 457 plan). 2009 tax forms 1040 Additional Tax on Early Distributions The additional tax on early distributions (discussed in chapter 1) applies to SIMPLE IRAs. 2009 tax forms 1040 If a distribution is an early distribution and occurs during the 2-year period following the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan, the additional tax on early distributions is increased from 10% to 25%. 2009 tax forms 1040 If a rollover distribution (or transfer) from a SIMPLE IRA does not satisfy the 2-year rule, and is otherwise an early distribution, the additional tax imposed because of the early distribution is increased from 10% to 25% of the amount distributed. 2009 tax forms 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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for Tax Pros

Open Season for Membership in the Information Reporting Advisory Committee (IRPAC)
The Internal Revenue Service (IRS) is accepting nominations to IRPAC beginning April 1, 2014 and ending May 30, 2014. IRPAC provides recommendations to IRS leadership on a wide range of information.

IRS to waive Forms 5498, 1098-T and 1099-G penalties for the initial year of introduction
Taxpayers and/or their representatives who have questions should contact the IRS per the notice instructions.

IRS statement on court ruling related to return preparers
Update: Feb. 11, 2014 - The U.S. Court of Appeals for the District of Columbia Circuit upheld the decision of the lower court in the case of Loving vs. IRS, finding insufficient statutory support for the IRS’ regulation of federal tax return preparers. The IRS continues to believe that it’s critical for the taxpayers to be able to rely on quality work from tax preparers and is assessing the court’s decision.

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The 2009 Tax Forms 1040

2009 tax forms 1040 23. 2009 tax forms 1040   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. 2009 tax forms 1040 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 2009 tax forms 1040 Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. 2009 tax forms 1040 Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. 2009 tax forms 1040 Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. 2009 tax forms 1040 Intereses procedentes de inversiones. 2009 tax forms 1040 Este capítulo explica estas deducciones. 2009 tax forms 1040 Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. 2009 tax forms 1040 Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. 2009 tax forms 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. 2009 tax forms 1040 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. 2009 tax forms 1040 Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). 2009 tax forms 1040 El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. 2009 tax forms 1040 Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. 2009 tax forms 1040 (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. 2009 tax forms 1040 El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. 2009 tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). 2009 tax forms 1040  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. 2009 tax forms 1040 Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. 2009 tax forms 1040 Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. 2009 tax forms 1040 Intereses totalmente deducibles. 2009 tax forms 1040   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. 2009 tax forms 1040 (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). 2009 tax forms 1040   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). 2009 tax forms 1040 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). 2009 tax forms 1040 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). 2009 tax forms 1040 Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. 2009 tax forms 1040   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. 2009 tax forms 1040   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. 2009 tax forms 1040 Figura 23-A. 2009 tax forms 1040 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. 2009 tax forms 1040 Please click here for the text description of the image. 2009 tax forms 1040 Figura 23−A. 2009 tax forms 1040 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. 2009 tax forms 1040   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. 2009 tax forms 1040 Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. 2009 tax forms 1040 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. 2009 tax forms 1040 Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. 2009 tax forms 1040 Recargos por pagos hipotecarios tardíos. 2009 tax forms 1040   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. 2009 tax forms 1040 Multa por pago adelantado de la hipoteca. 2009 tax forms 1040   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. 2009 tax forms 1040 Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. 2009 tax forms 1040 Venta de vivienda. 2009 tax forms 1040   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. 2009 tax forms 1040 Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. 2009 tax forms 1040 El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 2009 tax forms 1040 Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). 2009 tax forms 1040 Intereses pagados por adelantado. 2009 tax forms 1040   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. 2009 tax forms 1040 Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. 2009 tax forms 1040 No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. 2009 tax forms 1040 Crédito por intereses hipotecarios. 2009 tax forms 1040   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). 2009 tax forms 1040 Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. 2009 tax forms 1040 Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. 2009 tax forms 1040   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . 2009 tax forms 1040 Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. 2009 tax forms 1040   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. 2009 tax forms 1040 Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. 2009 tax forms 1040   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. 2009 tax forms 1040 Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. 2009 tax forms 1040   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). 2009 tax forms 1040 Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. 2009 tax forms 1040 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. 2009 tax forms 1040   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. 2009 tax forms 1040 No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. 2009 tax forms 1040 No tiene otro efecto sobre los impuestos. 2009 tax forms 1040   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. 2009 tax forms 1040 Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. 2009 tax forms 1040 Personas divorciadas o separadas. 2009 tax forms 1040   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 2009 tax forms 1040 Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. 2009 tax forms 1040 Alquiler de terreno rescatable. 2009 tax forms 1040   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. 2009 tax forms 1040   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. 2009 tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. 2009 tax forms 1040 Alquileres de terreno no rescatables. 2009 tax forms 1040   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. 2009 tax forms 1040 Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. 2009 tax forms 1040 Hipotecas inversas. 2009 tax forms 1040   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. 2009 tax forms 1040 Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. 2009 tax forms 1040 Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. 2009 tax forms 1040 Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. 2009 tax forms 1040 Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. 2009 tax forms 1040 La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. 2009 tax forms 1040 Pagos de alquiler. 2009 tax forms 1040   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. 2009 tax forms 1040 Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. 2009 tax forms 1040 No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. 2009 tax forms 1040 Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. 2009 tax forms 1040   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. 2009 tax forms 1040 La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. 2009 tax forms 1040 Reembolsos de intereses. 2009 tax forms 1040   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. 2009 tax forms 1040 Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. 2009 tax forms 1040 No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. 2009 tax forms 1040 Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. 2009 tax forms 1040    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. 2009 tax forms 1040 Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. 2009 tax forms 1040   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. 2009 tax forms 1040 Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. 2009 tax forms 1040 Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. 2009 tax forms 1040 A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. 2009 tax forms 1040 Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. 2009 tax forms 1040 Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. 2009 tax forms 1040 Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. 2009 tax forms 1040 Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. 2009 tax forms 1040 Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. 2009 tax forms 1040 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 2009 tax forms 1040 La mayoría de las personas usan este método. 2009 tax forms 1040 Su préstamo está garantizado por una vivienda. 2009 tax forms 1040 (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). 2009 tax forms 1040 El plazo del préstamo no es más de 30 años. 2009 tax forms 1040 Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. 2009 tax forms 1040 El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. 2009 tax forms 1040 Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. 2009 tax forms 1040 (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). 2009 tax forms 1040 Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. 2009 tax forms 1040 (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). 2009 tax forms 1040 Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. 2009 tax forms 1040 Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. 2009 tax forms 1040 Utiliza el método contable a base de efectivo. 2009 tax forms 1040 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 2009 tax forms 1040 (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). 2009 tax forms 1040 Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. 2009 tax forms 1040 Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. 2009 tax forms 1040 No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. 2009 tax forms 1040 Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. 2009 tax forms 1040 No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. 2009 tax forms 1040 Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. 2009 tax forms 1040 Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. 2009 tax forms 1040 La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. 2009 tax forms 1040 Figura 23-B. 2009 tax forms 1040 ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. 2009 tax forms 1040 Figura 23-B. 2009 tax forms 1040 ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. 2009 tax forms 1040 Préstamo para mejoras de vivienda. 2009 tax forms 1040   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). 2009 tax forms 1040 Segunda vivienda. 2009 tax forms 1040 No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. 2009 tax forms 1040 Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. 2009 tax forms 1040 Refinanciamiento. 2009 tax forms 1040   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. 2009 tax forms 1040 Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. 2009 tax forms 1040   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. 2009 tax forms 1040 Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2009 tax forms 1040 En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. 2009 tax forms 1040 En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. 2009 tax forms 1040 La hipoteca está garantizada por su vivienda. 2009 tax forms 1040 Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). 2009 tax forms 1040 Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. 2009 tax forms 1040 Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. 2009 tax forms 1040 El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. 2009 tax forms 1040 El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. 2009 tax forms 1040 Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. 2009 tax forms 1040 Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. 2009 tax forms 1040 Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. 2009 tax forms 1040 No puede deducir todos los puntos en el año 2013. 2009 tax forms 1040 Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. 2009 tax forms 1040 Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. 2009 tax forms 1040 El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2009 tax forms 1040 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. 2009 tax forms 1040 Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. 2009 tax forms 1040 Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). 2009 tax forms 1040 Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. 2009 tax forms 1040 Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. 2009 tax forms 1040 La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). 2009 tax forms 1040 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. 2009 tax forms 1040 Descuento de la emisión original. 2009 tax forms 1040   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. 2009 tax forms 1040 Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. 2009 tax forms 1040 Cantidades cobradas por servicios. 2009 tax forms 1040   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. 2009 tax forms 1040 Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. 2009 tax forms 1040 No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Puntos pagados por el vendedor. 2009 tax forms 1040   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. 2009 tax forms 1040 En el caso del vendedor. 2009 tax forms 1040   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. 2009 tax forms 1040 Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. 2009 tax forms 1040 Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. 2009 tax forms 1040 En el caso del comprador. 2009 tax forms 1040    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. 2009 tax forms 1040 Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. 2009 tax forms 1040 Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 2009 tax forms 1040   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . 2009 tax forms 1040 Si los fondos provistos son menores que los puntos. 2009 tax forms 1040   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. 2009 tax forms 1040 Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2009 tax forms 1040 Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). 2009 tax forms 1040 Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. 2009 tax forms 1040 De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. 2009 tax forms 1040 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2009 tax forms 1040 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. 2009 tax forms 1040 En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). 2009 tax forms 1040 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. 2009 tax forms 1040 Puntos en exceso. 2009 tax forms 1040   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. 2009 tax forms 1040 Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. 2009 tax forms 1040   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. 2009 tax forms 1040 En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. 2009 tax forms 1040    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. 2009 tax forms 1040 Deduce $200 en puntos por año. 2009 tax forms 1040 Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. 2009 tax forms 1040 Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. 2009 tax forms 1040 Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. 2009 tax forms 1040 Límites sobre la deducción. 2009 tax forms 1040   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . 2009 tax forms 1040 Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. 2009 tax forms 1040 Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. 2009 tax forms 1040 Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. 2009 tax forms 1040 Seguro hipotecario calificado. 2009 tax forms 1040   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). 2009 tax forms 1040   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). 2009 tax forms 1040 Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). 2009 tax forms 1040 Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. 2009 tax forms 1040 Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. 2009 tax forms 1040 Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. 2009 tax forms 1040   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. 2009 tax forms 1040 Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. 2009 tax forms 1040 No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. 2009 tax forms 1040 Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. 2009 tax forms 1040 Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. 2009 tax forms 1040 Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. 2009 tax forms 1040 Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. 2009 tax forms 1040 Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. 2009 tax forms 1040 Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. 2009 tax forms 1040 Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. 2009 tax forms 1040 En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Límite sobre la deducción. 2009 tax forms 1040   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. 2009 tax forms 1040 Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). 2009 tax forms 1040 Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. 2009 tax forms 1040 Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. 2009 tax forms 1040 Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. 2009 tax forms 1040 Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. 2009 tax forms 1040 El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 2009 tax forms 1040 Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. 2009 tax forms 1040 En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. 2009 tax forms 1040 Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. 2009 tax forms 1040 Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. 2009 tax forms 1040 Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. 2009 tax forms 1040   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. 2009 tax forms 1040 No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. 2009 tax forms 1040 (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). 2009 tax forms 1040 Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. 2009 tax forms 1040 Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. 2009 tax forms 1040 Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. 2009 tax forms 1040 Intereses reembolsados. 2009 tax forms 1040   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. 2009 tax forms 1040 Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. 2009 tax forms 1040 Primas de seguro hipotecario. 2009 tax forms 1040   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. 2009 tax forms 1040 Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. 2009 tax forms 1040 Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. 2009 tax forms 1040 Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. 2009 tax forms 1040 Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. 2009 tax forms 1040 Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. 2009 tax forms 1040 Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. 2009 tax forms 1040 Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 2009 tax forms 1040 Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. 2009 tax forms 1040 Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). 2009 tax forms 1040 Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). 2009 tax forms 1040 Socios, accionistas y beneficiarios. 2009 tax forms 1040   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. 2009 tax forms 1040 Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. 2009 tax forms 1040 Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. 2009 tax forms 1040 La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. 2009 tax forms 1040 Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. 2009 tax forms 1040 Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. 2009 tax forms 1040 Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. 2009 tax forms 1040 Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. 2009 tax forms 1040 Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. 2009 tax forms 1040 Ingresos procedentes de inversiones. 2009 tax forms 1040    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). 2009 tax forms 1040 El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 2009 tax forms 1040 Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. 2009 tax forms 1040 Si escoge incluir dividendos calificados. 2009 tax forms 1040   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. 2009 tax forms 1040 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. 2009 tax forms 1040   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 2009 tax forms 1040   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 2009 tax forms 1040 Si escoge incluir ganancias netas de capital. 2009 tax forms 1040   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). 2009 tax forms 1040 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. 2009 tax forms 1040    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 2009 tax forms 1040   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 2009 tax forms 1040    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. 2009 tax forms 1040 Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. 2009 tax forms 1040 Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. 2009 tax forms 1040    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. 2009 tax forms 1040 Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. 2009 tax forms 1040 Dividendos calificados del hijo. 2009 tax forms 1040   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. 2009 tax forms 1040   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. 2009 tax forms 1040 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. 2009 tax forms 1040   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. 2009 tax forms 1040 Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. 2009 tax forms 1040 Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. 2009 tax forms 1040 Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 2009 tax forms 1040 Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. 2009 tax forms 1040    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. 2009 tax forms 1040   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). 2009 tax forms 1040 Gastos de inversión. 2009 tax forms 1040   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. 2009 tax forms 1040 Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. 2009 tax forms 1040 Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. 2009 tax forms 1040 Pérdidas de actividades pasivas. 2009 tax forms 1040   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). 2009 tax forms 1040 Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. 2009 tax forms 1040 Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. 2009 tax forms 1040 Excepción al uso del Formulario 4952. 2009 tax forms 1040   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. 2009 tax forms 1040 No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. 2009 tax forms 1040 No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. 2009 tax forms 1040 Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. 2009 tax forms 1040 Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2009 tax forms 1040 Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. 2009 tax forms 1040 Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. 2009 tax forms 1040 Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). 2009 tax forms 1040 Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). 2009 tax forms 1040 Cargos anuales por tarjetas de crédito. 2009 tax forms 1040 Cargos de préstamos. 2009 tax forms 1040 Cargos por investigación de crédito. 2009 tax forms 1040 Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. 2009 tax forms 1040 Multas y sanciones. 2009 tax forms 1040   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. 2009 tax forms 1040 Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. 2009 tax forms 1040 Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. 2009 tax forms 1040 Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). 2009 tax forms 1040 Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. 2009 tax forms 1040 Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. 2009 tax forms 1040 Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. 2009 tax forms 1040 Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. 2009 tax forms 1040 Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 2009 tax forms 1040 Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. 2009 tax forms 1040 Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. 2009 tax forms 1040 Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. 2009 tax forms 1040 Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. 2009 tax forms 1040 Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. 2009 tax forms 1040 El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. 2009 tax forms 1040 Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. 2009 tax forms 1040 Tabla 23-1. 2009 tax forms 1040 Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. 2009 tax forms 1040 . 2009 tax forms 1040 . 2009 tax forms 1040 ENTONCES dedúzcalo en la. 2009 tax forms 1040 . 2009 tax forms 1040 . 2009 tax forms 1040 Y para más información pase a la(s). 2009 tax forms 1040 . 2009 tax forms 1040 . 2009 tax forms 1040 intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. 2009 tax forms 1040 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 2009 tax forms 1040 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 2009 tax forms 1040 puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 2009 tax forms 1040 primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 2009 tax forms 1040 intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. 2009 tax forms 1040 intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. 2009 tax forms 1040 intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. 2009 tax forms 1040 intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. 2009 tax forms 1040 intereses personales no deducibles. 2009 tax forms 1040 Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. 2009 tax forms 1040   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. 2009 tax forms 1040 Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. 2009 tax forms 1040    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. 2009 tax forms 1040 El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. 2009 tax forms 1040 Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). 2009 tax forms 1040 La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. 2009 tax forms 1040 El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. 2009 tax forms 1040 Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. 2009 tax forms 1040    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 Más de un prestatario. 2009 tax forms 1040   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. 2009 tax forms 1040 Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. 2009 tax forms 1040 Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. 2009 tax forms 1040 Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. 2009 tax forms 1040 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 2009 tax forms 1040    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . 2009 tax forms 1040 La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. 2009 tax forms 1040 Intereses de inversión. 2009 tax forms 1040    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 Amortización de primas sobre bonos. 2009 tax forms 1040   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. 2009 tax forms 1040 Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. 2009 tax forms 1040 Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. 2009 tax forms 1040   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. 2009 tax forms 1040 Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. 2009 tax forms 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications