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2009 tax forms 1040 27. 2009 tax forms 1040   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. 2009 tax forms 1040 Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2009 tax forms 1040  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 2009 tax forms 1040 Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. 2009 tax forms 1040 Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. 2009 tax forms 1040 Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . 2009 tax forms 1040 Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. 2009 tax forms 1040 Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 2009 tax forms 1040 Vea el capítulo 28. 2009 tax forms 1040 Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. 2009 tax forms 1040 Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). 2009 tax forms 1040 Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. 2009 tax forms 1040 Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. 2009 tax forms 1040 Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. 2009 tax forms 1040 Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. 2009 tax forms 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. 2009 tax forms 1040 Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. 2009 tax forms 1040 Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2009 tax forms 1040 No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. 2009 tax forms 1040 Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. 2009 tax forms 1040 Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. 2009 tax forms 1040 Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. 2009 tax forms 1040 Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. 2009 tax forms 1040 Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. 2009 tax forms 1040 Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. 2009 tax forms 1040 Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2009 tax forms 1040 Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. 2009 tax forms 1040 Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. 2009 tax forms 1040 Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. 2009 tax forms 1040 Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. 2009 tax forms 1040   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Estudios durante ausencia temporal. 2009 tax forms 1040   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. 2009 tax forms 1040 Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. 2009 tax forms 1040 Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. 2009 tax forms 1040 Estudios durante ausencia indefinida. 2009 tax forms 1040   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. 2009 tax forms 1040 Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. 2009 tax forms 1040 Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. 2009 tax forms 1040 Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2009 tax forms 1040 Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. 2009 tax forms 1040 Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. 2009 tax forms 1040 Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. 2009 tax forms 1040 Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2009 tax forms 1040 Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. 2009 tax forms 1040 Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. 2009 tax forms 1040 Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. 2009 tax forms 1040 Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. 2009 tax forms 1040 El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. 2009 tax forms 1040 Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. 2009 tax forms 1040 La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. 2009 tax forms 1040 Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. 2009 tax forms 1040 Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. 2009 tax forms 1040 Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. 2009 tax forms 1040 Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2009 tax forms 1040 La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. 2009 tax forms 1040 Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. 2009 tax forms 1040 Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. 2009 tax forms 1040 No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. 2009 tax forms 1040 De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. 2009 tax forms 1040 Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 2009 tax forms 1040 El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Figura 27–A. 2009 tax forms 1040 ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. 2009 tax forms 1040 Figura 27−A. 2009 tax forms 1040 ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. 2009 tax forms 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. 2009 tax forms 1040 Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 3. 2009 tax forms 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. 2009 tax forms 1040 Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 4. 2009 tax forms 1040 Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. 2009 tax forms 1040 Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. 2009 tax forms 1040 Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. 2009 tax forms 1040 Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. 2009 tax forms 1040 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. 2009 tax forms 1040 Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Licencia en un nuevo estado. 2009 tax forms 1040   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. 2009 tax forms 1040 Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. 2009 tax forms 1040 Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. 2009 tax forms 1040 Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. 2009 tax forms 1040 Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. 2009 tax forms 1040 Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. 2009 tax forms 1040 Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. 2009 tax forms 1040 Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. 2009 tax forms 1040 Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2009 tax forms 1040 Es contador. 2009 tax forms 1040 Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. 2009 tax forms 1040 Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. 2009 tax forms 1040 Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2009 tax forms 1040 Es médico de medicina general. 2009 tax forms 1040 Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. 2009 tax forms 1040 El curso no lo capacita para una nueva profesión. 2009 tax forms 1040 Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 3. 2009 tax forms 1040 Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. 2009 tax forms 1040 El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. 2009 tax forms 1040 La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. 2009 tax forms 1040 Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. 2009 tax forms 1040 Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. 2009 tax forms 1040 Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. 2009 tax forms 1040 Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. 2009 tax forms 1040 Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. 2009 tax forms 1040 Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. 2009 tax forms 1040 Maestro a consejero académico. 2009 tax forms 1040 Maestro a administrador escolar. 2009 tax forms 1040 Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. 2009 tax forms 1040 Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. 2009 tax forms 1040 No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. 2009 tax forms 1040 Gastos deducibles. 2009 tax forms 1040   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. 2009 tax forms 1040 Ciertos costos de transporte y viajes. 2009 tax forms 1040 Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. 2009 tax forms 1040 Gastos no deducibles. 2009 tax forms 1040   No puede deducir sus gastos personales o de capital. 2009 tax forms 1040 Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. 2009 tax forms 1040 Esta cantidad es un gasto personal. 2009 tax forms 1040 Reembolso no reclamado. 2009 tax forms 1040   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. 2009 tax forms 1040 Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. 2009 tax forms 1040 Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. 2009 tax forms 1040 Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. 2009 tax forms 1040 Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. 2009 tax forms 1040 Asistencia temporal. 2009 tax forms 1040   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. 2009 tax forms 1040 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. 2009 tax forms 1040 Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. 2009 tax forms 1040 Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. 2009 tax forms 1040 Asistencia no temporal. 2009 tax forms 1040   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. 2009 tax forms 1040 No importa cuánto tiempo de hecho asista. 2009 tax forms 1040 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. 2009 tax forms 1040 Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. 2009 tax forms 1040 Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 2009 tax forms 1040 Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. 2009 tax forms 1040 Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. 2009 tax forms 1040 Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2009 tax forms 1040 Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. 2009 tax forms 1040 Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. 2009 tax forms 1040 Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 2009 tax forms 1040 Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2009 tax forms 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. 2009 tax forms 1040 Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 3. 2009 tax forms 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. 2009 tax forms 1040 Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 4. 2009 tax forms 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. 2009 tax forms 1040 Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. 2009 tax forms 1040 Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. 2009 tax forms 1040 Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. 2009 tax forms 1040 Uso de su automóvil. 2009 tax forms 1040   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. 2009 tax forms 1040 La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 2009 tax forms 1040 Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. 2009 tax forms 1040 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. 2009 tax forms 1040 Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. 2009 tax forms 1040 Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. 2009 tax forms 1040 Para más información, vea el capítulo 26. 2009 tax forms 1040 No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. 2009 tax forms 1040 Viajes principalmente con fines personales. 2009 tax forms 1040   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. 2009 tax forms 1040 Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. 2009 tax forms 1040   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. 2009 tax forms 1040 Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. 2009 tax forms 1040 Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2009 tax forms 1040 Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. 2009 tax forms 1040 Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. 2009 tax forms 1040 Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. 2009 tax forms 1040 Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. 2009 tax forms 1040 Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. 2009 tax forms 1040 No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. 2009 tax forms 1040 Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2009 tax forms 1040 Susana trabaja en Boston. 2009 tax forms 1040 Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. 2009 tax forms 1040 El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. 2009 tax forms 1040 El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. 2009 tax forms 1040 Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. 2009 tax forms 1040 El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. 2009 tax forms 1040 No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. 2009 tax forms 1040 Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. 2009 tax forms 1040 Ejemplo 3. 2009 tax forms 1040 David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. 2009 tax forms 1040 El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. 2009 tax forms 1040 Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. 2009 tax forms 1040 David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. 2009 tax forms 1040 Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. 2009 tax forms 1040 Cruceros y congresos. 2009 tax forms 1040   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. 2009 tax forms 1040 Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. 2009 tax forms 1040 Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. 2009 tax forms 1040   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 2009 tax forms 1040 Límite del 50% del costo de comidas. 2009 tax forms 1040   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. 2009 tax forms 1040   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. 2009 tax forms 1040 Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. 2009 tax forms 1040 Ejemplo. 2009 tax forms 1040 Usted es maestro de francés. 2009 tax forms 1040 Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. 2009 tax forms 1040 Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. 2009 tax forms 1040 No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. 2009 tax forms 1040 Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. 2009 tax forms 1040 No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). 2009 tax forms 1040 Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. 2009 tax forms 1040 Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. 2009 tax forms 1040 Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. 2009 tax forms 1040 Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. 2009 tax forms 1040 Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. 2009 tax forms 1040 La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. 2009 tax forms 1040 Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 2009 tax forms 1040   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. 2009 tax forms 1040 Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. 2009 tax forms 1040 Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. 2009 tax forms 1040 Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. 2009 tax forms 1040 Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. 2009 tax forms 1040 La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). 2009 tax forms 1040 Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. 2009 tax forms 1040 Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. 2009 tax forms 1040 Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. 2009 tax forms 1040 Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. 2009 tax forms 1040 Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 2009 tax forms 1040 Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. 2009 tax forms 1040 Vea el capítulo 28. 2009 tax forms 1040 Formulario 2106 o 2106-EZ. 2009 tax forms 1040   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. 2009 tax forms 1040 No se requiere el formulario. 2009 tax forms 1040   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. 2009 tax forms 1040   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 2009 tax forms 1040 Uso del Formulario 2106-EZ. 2009 tax forms 1040   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. 2009 tax forms 1040 Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. 2009 tax forms 1040   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. 2009 tax forms 1040 Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. 2009 tax forms 1040 Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. 2009 tax forms 1040 No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. 2009 tax forms 1040 Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . 2009 tax forms 1040 Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 2009 tax forms 1040 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax forms 1040 No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2009 tax forms 1040 Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . 2009 tax forms 1040 Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 2009 tax forms 1040 Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. 2009 tax forms 1040 Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. 2009 tax forms 1040 Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. 2009 tax forms 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP279A Notice

CP279A is the notice of acceptance for a Qualified Subchapter S Subsidiary.


What you need to do

  • Retain this notice in your permanent records.
  • Notify IRS of necessary changes via Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party – Business.

You may want to

Supply your parent corporation with a copy of this notice.


Answers to Common Questions

Q. How do I report my activity?

A. Subsidiary information should be reported on Form 851, Affiliations Schedule, and other necessary schedules, filed with Form 1120S.

 

Page Last Reviewed or Updated: 12-Feb-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 2009 Tax Forms 1040

2009 tax forms 1040 Other Methods of Depreciation Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: How To Figure the DeductionBasis Useful Life Salvage Value Methods To UseStraight Line Method Declining Balance Method Income Forecast Method How To Change Methods DispositionsSale or exchange. 2009 tax forms 1040 Property not disposed of or abandoned. 2009 tax forms 1040 Special rule for normal retirements from item accounts. 2009 tax forms 1040 Abandoned property. 2009 tax forms 1040 Single item accounts. 2009 tax forms 1040 Multiple property account. 2009 tax forms 1040 Topics - This chapter discusses: How to figure the deduction Methods to use How to change methods Dispositions Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business If your property is being depreciated under ACRS, you must continue to use rules for depreciation that applied when you placed the property in service. 2009 tax forms 1040 If your property qualified for MACRS, you must depreciate it under MACRS. 2009 tax forms 1040 See Publication 946. 2009 tax forms 1040 However, you cannot use MACRS for certain property because of special rules that exclude it from MACRS. 2009 tax forms 1040 Also, you can elect to exclude certain property from being depreciated under MACRS. 2009 tax forms 1040 Property that you cannot depreciate using MACRS includes: Intangible property, Property you can elect to exclude from MACRS that you properly depreciate under a method that is not based on a term of years, Certain public utility property, Any motion picture film or video tape, Any sound recording, and Certain real and personal property placed in service before 1987. 2009 tax forms 1040 Intangible property. 2009 tax forms 1040   You cannot depreciate intangible property under ACRS or MACRS. 2009 tax forms 1040 You depreciate intangible property using any other reasonable method, usually, the straight line method. 2009 tax forms 1040 Note. 2009 tax forms 1040 The cost of certain intangible property that you acquire after August 10, 1993, must be amortized over a 15-year period. 2009 tax forms 1040 For more information, see chapter 12 of Publication 535. 2009 tax forms 1040 Public utility property. 2009 tax forms 1040   The law excludes from MACRS any public utility property for which the taxpayer does not use a normalization method of accounting. 2009 tax forms 1040 This type of property is subject to depreciation under a special rule. 2009 tax forms 1040 Videocassettes. 2009 tax forms 1040   If you are in the videocassette rental business, you can depreciate those videocassettes purchased for rental. 2009 tax forms 1040 You can depreciate the cost less salvage value of those videocassettes that have a useful life over one year using either: The straight line method, or The income forecast method. 2009 tax forms 1040 The straight line method, salvage value, and useful life are discussed later under Methods To Use. 2009 tax forms 1040 You can deduct in the year of purchase as a business expense the cost of any cassette that has a useful life of one year or less. 2009 tax forms 1040 How To Figure the Deduction Two other reasonable methods can be used to figure your deduction for property not covered under ACRS or MACRS. 2009 tax forms 1040 These methods are straight line and declining balance. 2009 tax forms 1040 To figure depreciation using these methods, you must generally determine three things about the property you intend to depreciate. 2009 tax forms 1040 They are: The basis, The useful life, and The estimated salvage value at the end of its useful life. 2009 tax forms 1040 The amount of the deduction in any year also depends on which method of depreciation you choose. 2009 tax forms 1040 Basis To deduct the proper amount of depreciation each year, first determine your basis in the property you intend to depreciate. 2009 tax forms 1040 The basis used for figuring depreciation is the same as the basis that would be used for figuring the gain on a sale. 2009 tax forms 1040 Your original basis is usually the purchase price. 2009 tax forms 1040 However, if you acquire property in some other way, such as inheriting it, getting it as a gift, or building it yourself, you have to figure your original basis in a different way. 2009 tax forms 1040 Adjusted basis. 2009 tax forms 1040   Events will often change the basis of property. 2009 tax forms 1040 When this occurs, the changed basis is called the adjusted basis. 2009 tax forms 1040 Some events, such as improvements you make, increase basis. 2009 tax forms 1040 Events such as deducting casualty losses and depreciation decrease basis. 2009 tax forms 1040 If basis is adjusted, the depreciation deduction may also have to be changed, depending on the reason for the adjustment and the method of depreciation you are using. 2009 tax forms 1040   Publication 551 explains how to figure basis for property acquired in different ways. 2009 tax forms 1040 It also discusses what items increase and decrease basis, how to figure adjusted basis, and how to allocate cost if you buy several pieces of property at one time. 2009 tax forms 1040 Useful Life The useful life of a piece of property is an estimate of how long you can expect to use it in your trade or business, or to produce income. 2009 tax forms 1040 It is the length of time over which you will make yearly depreciation deductions of your basis in the property. 2009 tax forms 1040 It is how long it will continue to be useful to you, not how long the property will last. 2009 tax forms 1040 Many things affect the useful life of property, such as: Frequency of use, Age when acquired, Your repair policy, and Environmental conditions. 2009 tax forms 1040 The useful life can also be affected by technological improvements, progress in the arts, reasonably foreseeable economic changes, shifting of business centers, prohibitory laws, and other causes. 2009 tax forms 1040 Consider all these factors before you arrive at a useful life for your property. 2009 tax forms 1040 The useful life of the same type of property varies from user to user. 2009 tax forms 1040 When you determine the useful life of your property, keep in mind your own experience with similar property. 2009 tax forms 1040 You can use the general experience of the industry you are in until you are able to determine a useful life of your property from your own experience. 2009 tax forms 1040 Change in useful life. 2009 tax forms 1040   You base your estimate of useful life on certain facts. 2009 tax forms 1040 If these facts change significantly, you can adjust your estimate of the remaining useful life. 2009 tax forms 1040 However, you redetermine the estimated useful life only when the change is substantial and there is a clear reason for making the change. 2009 tax forms 1040 Salvage Value It is important for you to accurately determine the correct salvage value of the property you want to depreciate. 2009 tax forms 1040 You generally cannot depreciate property below a reasonable salvage value. 2009 tax forms 1040 Determining salvage value. 2009 tax forms 1040   Salvage value is the estimated value of property at the end of its useful life. 2009 tax forms 1040 It is what you expect to get for the property if you sell it after you can no longer use it productively. 2009 tax forms 1040 You must estimate the salvage value of a piece of property when you first acquire it. 2009 tax forms 1040   Salvage value is affected both by how you use the property and how long you use it. 2009 tax forms 1040 If it is your policy to dispose of property that is still in good operating condition, the salvage value can be relatively large. 2009 tax forms 1040 However, if your policy is to use property until it is no longer usable, its salvage value can be its junk value. 2009 tax forms 1040 Changing salvage value. 2009 tax forms 1040   Once you determine the salvage value for property, you should not change it merely because prices have changed. 2009 tax forms 1040 However, if you redetermine the useful life of property, as discussed earlier under Change in useful life, you can also redetermine the salvage value. 2009 tax forms 1040 When you redetermine the salvage value, take into account the facts that exist at the time. 2009 tax forms 1040 Net salvage. 2009 tax forms 1040   Net salvage is the salvage value of property minus what it costs to remove it when you dispose of it. 2009 tax forms 1040 You can choose either salvage value or net salvage when you figure depreciation. 2009 tax forms 1040 You must consistently use the one you choose and the treatment of the costs of removal must be consistent with the practice adopted. 2009 tax forms 1040 However, if the cost to remove the property is more than the estimated salvage value, then net salvage is zero. 2009 tax forms 1040 Your salvage value can never be less than zero. 2009 tax forms 1040 Ten percent rule. 2009 tax forms 1040   If you acquire personal property that has a useful life of 3 years or more, you can use an amount for salvage value that is less than your actual estimate. 2009 tax forms 1040 You can subtract from your estimate of salvage value an amount equal to 10% of your basis in the property. 2009 tax forms 1040 If salvage value is less than 10% of basis, you can ignore salvage value when you figure depreciation. 2009 tax forms 1040 Methods To Use Two methods of depreciation are the straight line and declining balance methods. 2009 tax forms 1040 If ACRS or MACRS does not apply, you can use one of these methods. 2009 tax forms 1040 The straight line and declining balance methods discussed in this section are not figured in the same way as straight line or declining balance methods under MACRS. 2009 tax forms 1040 Straight Line Method Before 1981, you could use any reasonable method for every kind of depreciable property. 2009 tax forms 1040 One of these methods was the straight line method. 2009 tax forms 1040 This method was also used for intangible property. 2009 tax forms 1040 It lets you deduct the same amount of depreciation each year. 2009 tax forms 1040 To figure your deduction, determine the adjusted basis of your property, its salvage value, and its estimated useful life. 2009 tax forms 1040 Subtract the salvage value, if any, from the adjusted basis. 2009 tax forms 1040 The balance is the total amount of depreciation you can take over the useful life of the property. 2009 tax forms 1040 Divide the balance by the number of years remaining in the useful life. 2009 tax forms 1040 This gives you the amount of your yearly depreciation deduction. 2009 tax forms 1040 Unless there is a big change in adjusted basis, or useful life, this amount will stay the same throughout the time you depreciate the property. 2009 tax forms 1040 If, in the first year, you use the property for less than a full year, you must prorate your depreciation deduction for the number of months in use. 2009 tax forms 1040 Example. 2009 tax forms 1040 In April 1994, Frank bought a franchise for $5,600. 2009 tax forms 1040 It expires in 10 years. 2009 tax forms 1040 This property is intangible property that cannot be depreciated under MACRS. 2009 tax forms 1040 Frank depreciates the franchise under the straight line method, using a 10-year useful life and no salvage value. 2009 tax forms 1040 He takes the $5,600 basis and divides that amount by 10 years ($5,600 ÷ 10 = $560, a full year's use). 2009 tax forms 1040 He must prorate the $560 for his 9 months of use in 1994. 2009 tax forms 1040 This gives him a deduction of $420 ($560 ÷ 9/12). 2009 tax forms 1040 In 1995, Frank can deduct $560 for the full year. 2009 tax forms 1040 Declining Balance Method The declining balance method allows you to recover a larger amount of the cost of the property in the early years of your use of the property. 2009 tax forms 1040 The rate cannot be more than twice the straight line rate. 2009 tax forms 1040 Rate of depreciation. 2009 tax forms 1040   Under this method, you must determine your declining balance rate of depreciation. 2009 tax forms 1040 The initial step is to: Divide the number 1 by the useful life of your property to get a straight line rate. 2009 tax forms 1040 (For example, if property has a useful life of 5 years, its normal straight line rate of depreciation is ⅕, or 20%. 2009 tax forms 1040 ) Multiply this straight line rate by a number that is more than 1 but not more than 2 to determine the declining balance rate. 2009 tax forms 1040 Unless there is a change in the useful life during the time you depreciate the property, the rate of depreciation generally will not change. 2009 tax forms 1040 Depreciation deductions. 2009 tax forms 1040   After you determine the rate of depreciation, multiply the adjusted basis of the property by it. 2009 tax forms 1040 This gives you the amount of your deduction. 2009 tax forms 1040 For example, if your adjusted basis at the beginning of the first year is $10,000, and your declining balance rate is 20%, your depreciation deduction for the first year is $2,000 ($10,000 ÷ 20%). 2009 tax forms 1040 To figure your depreciation deduction in the second year, you must first adjust the basis for the amount of depreciation you deducted in the first year. 2009 tax forms 1040 Subtract the previous year's depreciation from your basis ($10,000 - $2,000 = $8,000). 2009 tax forms 1040 Multiply this amount by the rate of depreciation ($8,000 ÷ 20% = $1,600). 2009 tax forms 1040 Your depreciation deduction for the second year is $1,600. 2009 tax forms 1040   As you can see from this example, your adjusted basis in the property gets smaller each year. 2009 tax forms 1040 Also, under this method, deductions are larger in the earlier years and smaller in the later years. 2009 tax forms 1040 You can make a change to the straight line method without consent. 2009 tax forms 1040 Salvage value. 2009 tax forms 1040   Do not subtract salvage value when you figure your yearly depreciation deductions under the declining balance method. 2009 tax forms 1040 However, you cannot depreciate the property below its reasonable salvage value. 2009 tax forms 1040 Determine salvage value using the rules discussed earlier, including the special 10% rule. 2009 tax forms 1040 Example. 2009 tax forms 1040 If your adjusted basis has been decreased to $1,000 and the rate of depreciation is 20%, your depreciation deduction should be $200. 2009 tax forms 1040 But if your estimate of salvage value was $900, you can only deduct $100. 2009 tax forms 1040 This is because $100 is the amount that would lower your adjusted basis to equal salvage value. 2009 tax forms 1040 Income Forecast Method The income forecast method requires income projections for each videocassette or group of videocassettes. 2009 tax forms 1040 You can group the videocassettes by title for making this projection. 2009 tax forms 1040 You determine the depreciation by applying a fraction to the cost less salvage value of the cassette. 2009 tax forms 1040 The numerator is the income from the videocassette for the tax year and the denominator is the total projected income for the cassette. 2009 tax forms 1040 For more information on the income forecast method, see Revenue Ruling 60-358 in Cumulative Bulletin 1960, Volume 2, on page 68. 2009 tax forms 1040 How To Change Methods In some cases, you may change your method of depreciation for property depreciated under a reasonable method. 2009 tax forms 1040 If you change your method of depreciation, it is generally a change in your method of accounting. 2009 tax forms 1040 You must get IRS consent before making the change. 2009 tax forms 1040 However, you do not need permission for certain changes in your method of depreciation. 2009 tax forms 1040 The rules discussed in this section do not apply to property depreciated under ACRS or MACRS. 2009 tax forms 1040 For information on ACRS elections,see Revocation of election, in chapter 1 under Alternate ACRS Method. 2009 tax forms 1040 Change to the straight line method. 2009 tax forms 1040   You can change from the declining balance method to the straight line method at any time during the useful life of your property without IRS consent. 2009 tax forms 1040 However, if you have a written agreement with the IRS that prohibits a change, you must first get IRS permission. 2009 tax forms 1040 When the change is made, figure depreciation based on your adjusted basis in the property at that time. 2009 tax forms 1040 Your adjusted basis takes into account all previous depreciation deductions. 2009 tax forms 1040 Use the estimated remaining useful life of your property at the time of change and its estimated salvage value. 2009 tax forms 1040   You can change from the declining balance method to straight line only on the original tax return for the year you first use the straight line method. 2009 tax forms 1040 You cannot make the change on an amended return filed after the due date of the original return (including extensions). 2009 tax forms 1040   When you make the change, attach a statement to your tax return showing: When you acquired the property, Its original cost or other original basis, The total amount claimed for depreciation and other allowances since you acquired it, Its salvage value and remaining useful life, and A description of the property and its use. 2009 tax forms 1040   After you change to straight line, you cannot change back to the declining balance method or to any other method for a period of 10 years without written permission from the IRS. 2009 tax forms 1040 Changes that require permission. 2009 tax forms 1040   For most other changes in method of depreciation, you must get permission from the IRS. 2009 tax forms 1040 To request a change in method of depreciation, file Form 3115. 2009 tax forms 1040 File the application within the first 180 days of the tax year the change is to become effective. 2009 tax forms 1040 In most cases, there is a user fee that must accompany Form 3115. 2009 tax forms 1040 See the instructions for Form 3115 to determine if a fee is required. 2009 tax forms 1040 Changes granted automatically. 2009 tax forms 1040   The IRS automatically approves certain changes of a method of depreciation. 2009 tax forms 1040 But, you must file Form 3115 for these automatic changes. 2009 tax forms 1040   However, IRS can deny permission if Form 3115 is not filed on time. 2009 tax forms 1040 For more information on automatic changes, see Revenue Procedure 74-11, 1974-1 C. 2009 tax forms 1040 B. 2009 tax forms 1040 420. 2009 tax forms 1040 Changes for which approval is not automatic. 2009 tax forms 1040   The automatic change procedures do not apply to: Property or an account where you made a change in depreciation within the last 10 tax years (unless the change was made under the Class Life System), Class Life Asset Depreciation Range System, and Public utility property. 2009 tax forms 1040   You must request and receive permission for these changes. 2009 tax forms 1040 To make the request, file Form 3115 during the first 180 days of the tax year for which you want the change to be effective. 2009 tax forms 1040 Change from an improper method. 2009 tax forms 1040   If the IRS disallows the method you are using, you do not need permission to change to a proper method. 2009 tax forms 1040 You can adopt the straight line method, or any other method that would have been permitted if you had used it from the beginning. 2009 tax forms 1040 If you file your tax return using an improper method, but later file an amended return, you can use a proper method on the amended return without getting IRS permission. 2009 tax forms 1040 However, you must file the amended return before the filing date for the next tax year. 2009 tax forms 1040 Dispositions Retirement is the permanent withdrawal of depreciable property from use in your trade or business or for the production of income. 2009 tax forms 1040 You can do this by selling, exchanging, or abandoning the item of property. 2009 tax forms 1040 You can also withdraw it from use without disposing of it. 2009 tax forms 1040 For example, you could place it in a supplies or scrap account. 2009 tax forms 1040 Retirements can be either normal or abnormal depending on all facts and circumstances. 2009 tax forms 1040 The rules discussed next do not apply to MACRS and ACRS property. 2009 tax forms 1040 Normal retirement. 2009 tax forms 1040   A normal retirement is a permanent withdrawal of depreciable property from use if the following apply: The retirement is made within the useful life you estimated originally, and The property has reached a condition at which you customarily retire or would retire similar property from use. 2009 tax forms 1040 A retirement is generally considered normal unless you can show that you retired the property because of a reason you did not consider when you originally estimated the useful life of the property. 2009 tax forms 1040 Abnormal retirement. 2009 tax forms 1040   A retirement can be abnormal if you withdraw the property early or under other circumstances. 2009 tax forms 1040 For example, if the property is damaged by a fire or suddenly becomes obsolete and is now useless. 2009 tax forms 1040 Gain or loss on retirement. 2009 tax forms 1040   There are special rules for figuring the gain or loss on retirement of property. 2009 tax forms 1040 The gain or loss will depend on several factors. 2009 tax forms 1040 These include the type of withdrawal, if the withdrawal was from a single property or multiple property account, and if the retirement was normal or abnormal. 2009 tax forms 1040 A single property account contains only one item of property. 2009 tax forms 1040 A multiple property account is one in which several items have been combined with a single rate of depreciation assigned to the entire account. 2009 tax forms 1040 Sale or exchange. 2009 tax forms 1040   If property is retired by sale or exchange, you figure gain or loss by the usual rules that apply to sales or other dispositions of property. 2009 tax forms 1040 See Publication 544. 2009 tax forms 1040 Property not disposed of or abandoned. 2009 tax forms 1040   If property is retired permanently, but not disposed of or physically abandoned, you do not recognize gain. 2009 tax forms 1040 You are allowed a loss in such a case, but only if the retirement is: An abnormal retirement, A normal retirement from a single property account in which you determined the life of each item of property separately, or A normal retirement from a multiple property account in which the depreciation rate is based on the maximum expected life of the longest lived item of property and the loss occurs before the expiration of the full useful life. 2009 tax forms 1040 However, you are not allowed a loss if the depreciation rate is based on the average useful life of the items of property in the account. 2009 tax forms 1040   To figure your loss, subtract the estimated salvage or fair market value of the property at the date of retirement, whichever is more, from its adjusted basis. 2009 tax forms 1040 Special rule for normal retirements from item accounts. 2009 tax forms 1040   You can generally deduct losses upon retirement of a few depreciable items of property with similar useful lives, if: You account for each one in a separate account, and You use the average useful life to figure depreciation. 2009 tax forms 1040 However, you cannot deduct losses if you use the average useful life to figure depreciation and they have a wide range of useful lives. 2009 tax forms 1040   If you have a large number of depreciable property items and use average useful lives to figure depreciation, you cannot deduct the losses upon normal retirements from these accounts. 2009 tax forms 1040 Abandoned property. 2009 tax forms 1040   If you physically abandon property, you can deduct as a loss the adjusted basis of the property at the time of its abandonment. 2009 tax forms 1040 However, your intent must be to discard the property so that you will not use it again or retrieve it for sale, exchange, or other disposition. 2009 tax forms 1040 Basis of property retired. 2009 tax forms 1040   The basis for figuring gain or loss on the retirement of property is its adjusted basis at the time of retirement, as determined in the following discussions. 2009 tax forms 1040 Single item accounts. 2009 tax forms 1040   If an item of property is accounted for in a single item account, the adjusted basis is the basis you would use to figure gain or loss for a sale or exchange of the property. 2009 tax forms 1040 This is generally the cost or other basis of the item of property less depreciation. 2009 tax forms 1040 See Publication 551. 2009 tax forms 1040 Multiple property account. 2009 tax forms 1040   For a normal retirement from a multiple property account, if you figured depreciation using the average expected useful life, the adjusted basis is the salvage value estimated for the item of property when it was originally acquired. 2009 tax forms 1040 If you figured depreciation using the maximum expected useful life of the longest lived item of property in the account, you must use the depreciation method used for the multiple property account and a rate based on the maximum expected useful life of the item of property retired. 2009 tax forms 1040   You make the adjustment for depreciation for an abnormal retirement from a multiple property account at the rate that would be proper if the item of property was depreciated in a single property account. 2009 tax forms 1040 The method of depreciation used for the multiple property account is used. 2009 tax forms 1040 You base the rate on either the average expected useful life or the maximum expected useful life of the retired item of property, depending on the method used to determine the depreciation rate for the multiple property account. 2009 tax forms 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications