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2009 1040 form It is critical that business owners correctly determine whether the individuals providing services are employees or independent contractors. 2009 1040 form Generally, you must withhold income taxes, withhold and pay Social Security and Medicare taxes, and pay unemployment tax on wages paid to an employee. You do not generally have to withhold or pay any taxes on payments to independent contractors. 2009 1040 form Select the Scenario that Applies to You: 2009 1040 form I am an independent contractor or in business for myself 2009 1040 form If you are a business owner or contractor who provides services to other businesses, then you are generally considered self-employed. For more information on your tax obligations if you are self-employed (an independent contractor), see our Self-Employed Tax Center. 2009 1040 form I hire or contract with individuals to provide services to my business 2009 1040 form If you are a business owner hiring or contracting with other individuals to provide services, you must determine whether the individuals providing services are employees or independent contractors. Follow the rest of this page to find out more about this topic and what your responsibilities are. 2009 1040 form Determining Whether the Individuals Providing Services are Employees or Independent Contractors 2009 1040 form Before you can determine how to treat payments you make for services, you must first know the business relationship that exists between you and the person performing the services. The person performing the services may be - 2009 1040 form An independent contractor 2009 1040 form An employee (common-law employee) 2009 1040 form A statutory employee 2009 1040 form A statutory nonemployee 2009 1040 form In determining whether the person providing service is an employee or an independent contractor, all information that provides evidence of the degree of control and independence must be considered. 2009 1040 form Common Law Rules 2009 1040 form Facts that provide evidence of the degree of control and independence fall into three categories: 2009 1040 form Behavioral: Does the company control or have the right to control what the worker does and how the worker does his or her job? 2009 1040 form Financial: Are the business aspects of the worker’s job controlled by the payer? (these include things like how worker is paid, whether expenses are reimbursed, who provides tools/supplies, etc.) 2009 1040 form Type of Relationship: Are there written contracts or employee type benefits (i.e. pension plan, insurance, vacation pay, etc.)? Will the relationship continue and is the work performed a key aspect of the business? 2009 1040 form Businesses must weigh all these factors when determining whether a worker is an employee or independent contractor. Some factors may indicate that the worker is an employee, while other factors indicate that the worker is an independent contractor. There is no “magic” or set number of factors that “makes” the worker an employee or an independent contractor, and no one factor stands alone in making this determination. Also, factors which are relevant in one situation may not be relevant in another. 2009 1040 form The keys are to look at the entire relationship, consider the degree or extent of the right to direct and control, and finally, to document each of the factors used in coming up with the determination. 2009 1040 form Form SS-8 2009 1040 form If, after reviewing the three categories of evidence, it is still unclear whether a worker is an employee or an independent contractor, Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding (PDF) can be filed with the IRS. The form may be filed by either the business or the worker. The IRS will review the facts and circumstances and officially determine the worker’s status. 2009 1040 form Be aware that it can take at least six months to get a determination, but a business that continually hires the same types of workers to perform particular services may want to consider filing the Form SS-8 (PDF).
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2009 1040 form 11. 2009 1040 form   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2009 1040 form Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. 2009 1040 form Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). 2009 1040 form Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. 2009 1040 form Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. 2009 1040 form Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. 2009 1040 form Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. 2009 1040 form Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. 2009 1040 form Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. 2009 1040 form Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. 2009 1040 form Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. 2009 1040 form Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. 2009 1040 form Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. 2009 1040 form Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. 2009 1040 form Lo que no cubre este capítulo. 2009 1040 form   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. 2009 1040 form Beneficios de nivel 2. 2009 1040 form Beneficios dobles adquiridos. 2009 1040 form Beneficios suplementarios de anualidad. 2009 1040 form Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. 2009 1040 form   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. 2009 1040 form Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. 2009 1040 form S. 2009 1040 form Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. 2009 1040 form   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. 2009 1040 form Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. 2009 1040 form Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. 2009 1040 form Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. 2009 1040 form Beneficios por hijos. 2009 1040 form   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. 2009 1040 form Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. 2009 1040 form Cómo calcular el ingreso total. 2009 1040 form   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. 2009 1040 form Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. 2009 1040 form    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. 2009 1040 form Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Cantidad base. 2009 1040 form   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. 2009 1040 form Hoja de Trabajo 11-1. 2009 1040 form    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. 2009 1040 form Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Hoja de Trabajo 11-1. 2009 1040 form Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. 2009 1040 form Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2009 1040 form Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. 2009 1040 form Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. 2009 1040 form A. 2009 1040 form   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. 2009 1040 form B. 2009 1040 form Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. 2009 1040 form   C. 2009 1040 form Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. 2009 1040 form   D. 2009 1040 form Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . 2009 1040 form D. 2009 1040 form   E. 2009 1040 form Sume las líneas B, C y D E. 2009 1040 form   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2009 1040 form Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. 2009 1040 form Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. 2009 1040 form Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). 2009 1040 form Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. 2009 1040 form Ejemplo. 2009 1040 form Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. 2009 1040 form En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. 2009 1040 form Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. 2009 1040 form Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. 2009 1040 form No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. 2009 1040 form Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. 2009 1040 form Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2009 1040 form Hoja de Trabajo 11-1 completada. 2009 1040 form Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. 2009 1040 form Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2009 1040 form Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. 2009 1040 form Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. 2009 1040 form A. 2009 1040 form $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. 2009 1040 form B. 2009 1040 form Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. 2009 1040 form 5,500 C. 2009 1040 form Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. 2009 1040 form 23,300 D. 2009 1040 form Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). 2009 1040 form D. 2009 1040 form -0- E. 2009 1040 form Sume las líneas B, C y D E. 2009 1040 form $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2009 1040 form Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. 2009 1040 form Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. 2009 1040 form Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). 2009 1040 form Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. 2009 1040 form A quién se le cobran impuestos. 2009 1040 form   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. 2009 1040 form Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. 2009 1040 form La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. 2009 1040 form Reintegro de beneficios. 2009 1040 form   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. 2009 1040 form No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. 2009 1040 form Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. 2009 1040 form   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. 2009 1040 form Los reintegros aparecen en el recuadro 4. 2009 1040 form La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). 2009 1040 form Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Retención de impuestos e impuesto estimado. 2009 1040 form   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2009 1040 form Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. 2009 1040 form   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. 2009 1040 form Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. 2009 1040 form Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 2009 1040 form No puede usar el Formulario 1040EZ. 2009 1040 form Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. 2009 1040 form   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. 2009 1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. 2009 1040 form Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. 2009 1040 form   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. 2009 1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. 2009 1040 form Beneficios no sujetos a impuestos. 2009 1040 form   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. 2009 1040 form Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. 2009 1040 form Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. 2009 1040 form Máxima parte sujeta a impuestos. 2009 1040 form   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. 2009 1040 form Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 2009 1040 form Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. 2009 1040 form Qué hoja de trabajo debe usar. 2009 1040 form   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. 2009 1040 form En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. 2009 1040 form En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form Recibió un pago de suma global por un año anterior. 2009 1040 form En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. 2009 1040 form Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. 2009 1040 form Elección de suma global. 2009 1040 form   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. 2009 1040 form    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. 2009 1040 form Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. 2009 1040 form   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. 2009 1040 form Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. 2009 1040 form Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form Cómo elegir su opción. 2009 1040 form   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. 2009 1040 form    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. 2009 1040 form No presente una declaración enmendada del año anterior. 2009 1040 form Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. 2009 1040 form Ejemplo 1. 2009 1040 form Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. 2009 1040 form Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. 2009 1040 form El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. 2009 1040 form Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. 2009 1040 form Hoja de Trabajo 1 completada. 2009 1040 form Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. 2009 1040 form Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2009 1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form $5,980 2. 2009 1040 form Anote la mitad de la línea 1. 2009 1040 form 2,990 3. 2009 1040 form Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. 2009 1040 form     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. 2009 1040 form Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2009 1040 form -0- 5. 2009 1040 form Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . 2009 1040 form . 2009 1040 form -0- 6. 2009 1040 form Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. 2009 1040 form Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2009 1040 form     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2009 1040 form -0- 8. 2009 1040 form ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2009 1040 form Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form   Sí. 2009 1040 form Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. 2009 1040 form Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2009 1040 form Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2009 1040 form 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2009 1040 form 85) y anote el resultado en la línea 17. 2009 1040 form Luego, pase a la línea 18. 2009 1040 form   10. 2009 1040 form ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2009 1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form     Sí. 2009 1040 form Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. 2009 1040 form Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2009 1040 form 9,000 12. 2009 1040 form Reste la línea 11 de la línea 10. 2009 1040 form Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2009 1040 form -0- 13. 2009 1040 form De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. 2009 1040 form Anote la mitad de la línea 13. 2009 1040 form 3,490 15. 2009 1040 form De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. 2009 1040 form Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2009 1040 form 85). 2009 1040 form Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2009 1040 form -0- 17. 2009 1040 form Sume las líneas 15 y 16. 2009 1040 form 2,990 18. 2009 1040 form Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2009 1040 form 85). 2009 1040 form 5,083 19. 2009 1040 form Beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2009 1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. 2009 1040 form En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. 2009 1040 form En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. 2009 1040 form   Ejemplo 2. 2009 1040 form Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. 2009 1040 form Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. 2009 1040 form Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. 2009 1040 form Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. 2009 1040 form Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. 2009 1040 form Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. 2009 1040 form Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. 2009 1040 form Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. 2009 1040 form En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. 2009 1040 form Hoja de Trabajo 1 completada. 2009 1040 form Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. 2009 1040 form Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2009 1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form $5,600 2. 2009 1040 form Anote la mitad de la línea 1. 2009 1040 form 2,800 3. 2009 1040 form Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. 2009 1040 form     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. 2009 1040 form Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2009 1040 form -0- 5. 2009 1040 form Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. 2009 1040 form Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. 2009 1040 form Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2009 1040 form     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2009 1040 form 1,000 8. 2009 1040 form ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2009 1040 form Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form   Sí. 2009 1040 form Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. 2009 1040 form Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2009 1040 form Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2009 1040 form 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2009 1040 form 85) y anote el resultado en la línea 17. 2009 1040 form Luego, pase a la línea 18. 2009 1040 form   10. 2009 1040 form ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2009 1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form     Sí. 2009 1040 form Reste la línea 9 de la línea 8   11. 2009 1040 form Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2009 1040 form   12. 2009 1040 form Reste la línea 11 de la línea 10. 2009 1040 form Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2009 1040 form   13. 2009 1040 form De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. 2009 1040 form Anote la mitad de la línea 13. 2009 1040 form   15. 2009 1040 form De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. 2009 1040 form Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2009 1040 form 85). 2009 1040 form Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2009 1040 form   17. 2009 1040 form Sume las líneas 15 y 16. 2009 1040 form   18. 2009 1040 form Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2009 1040 form 85). 2009 1040 form   19. 2009 1040 form Beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2009 1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form   Ejemplo 3. 2009 1040 form José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. 2009 1040 form José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2009 1040 form El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. 2009 1040 form Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. 2009 1040 form Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. 2009 1040 form Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. 2009 1040 form Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. 2009 1040 form Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. 2009 1040 form En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). 2009 1040 form Hoja de Trabajo 1 completada. 2009 1040 form Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). 2009 1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. 2009 1040 form Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . 2009 1040 form • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 2009 1040 form S. 2009 1040 form Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. 2009 1040 form En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. 2009 1040 form       1. 2009 1040 form Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2009 1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form $10,000 2. 2009 1040 form Anote la mitad de la línea 1. 2009 1040 form 5,000 3. 2009 1040 form Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. 2009 1040 form     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. 2009 1040 form Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2009 1040 form -0- 5. 2009 1040 form Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . 2009 1040 form . 2009 1040 form -0- 6. 2009 1040 form Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. 2009 1040 form Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2009 1040 form     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2009 1040 form -0- 8. 2009 1040 form ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2009 1040 form Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form   Sí. 2009 1040 form Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. 2009 1040 form Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2009 1040 form Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2009 1040 form 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2009 1040 form 85) y anote el resultado en la línea 17. 2009 1040 form Luego, pase a la línea 18. 2009 1040 form   10. 2009 1040 form ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2009 1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2009 1040 form     Sí. 2009 1040 form Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. 2009 1040 form Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2009 1040 form 12,000 12. 2009 1040 form Reste la línea 11 de la línea 10. 2009 1040 form Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2009 1040 form 1,500 13. 2009 1040 form De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. 2009 1040 form Anote la mitad de la línea 13. 2009 1040 form 6,000 15. 2009 1040 form De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. 2009 1040 form Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2009 1040 form 85). 2009 1040 form Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2009 1040 form 1,275 17. 2009 1040 form Sume las líneas 15 y 16. 2009 1040 form 6,275 18. 2009 1040 form Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2009 1040 form 85). 2009 1040 form 8,500 19. 2009 1040 form Beneficios sujetos a impuestos. 2009 1040 form De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2009 1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2009 1040 form $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. 2009 1040 form José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. 2009 1040 form Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. 2009 1040 form Pagos por incapacidad. 2009 1040 form   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. 2009 1040 form Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. 2009 1040 form Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. 2009 1040 form Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. 2009 1040 form Gastos por asuntos legales. 2009 1040 form   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. 2009 1040 form   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 1040 form Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. 2009 1040 form Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. 2009 1040 form No use una hoja de trabajo en este caso. 2009 1040 form Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. 2009 1040 form Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. 2009 1040 form Declaración conjunta. 2009 1040 form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. 2009 1040 form Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. 2009 1040 form Ejemplo. 2009 1040 form Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. 2009 1040 form Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. 2009 1040 form María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). 2009 1040 form Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2009 1040 form Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. 2009 1040 form   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. 2009 1040 form Deducción de $3,000 o menos. 2009 1040 form   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. 2009 1040 form Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 1040 form Deducción de más de $3,000. 2009 1040 form    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. 2009 1040 form Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. 2009 1040 form Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. 2009 1040 form Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. 2009 1040 form Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. 2009 1040 form Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). 2009 1040 form Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). 2009 1040 form Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. 2009 1040 form Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 1040 form Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. 2009 1040 form Marque el recuadro d y escriba “ I. 2009 1040 form R. 2009 1040 form C. 2009 1040 form 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. 2009 1040 form Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 1040 form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications