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E File State Taxes OnlyCan I Efile 1040nrAmended TaxesAarp Tax FilingFiling 2012 Taxes1040x 2009Did Not File 2012 TaxesWhere To File 2011 Federal Tax ReturnInternal Revenue Service Form 1040ezCan I Do My State Taxes Online For FreeIrs Form 1040ez Tax TablesOnline Taxes H&rblockTax Credits For Unemployed2013 Tax Form 1040ezHow Do You Do State TaxesFile 1040ez For FreeAmended Tax FormLate File TaxesOhio State Tax Forms 2011Irs Federal Tax Tables 2011Income Tax Forms 2011How To File 2012 Tax Return LateAmendment To 2011 Tax ReturnHow To File 1040x Amended ReturnDidnt File 2012 TaxesHow Can I File My State Taxes Online For FreeHow To Amend Tax Return1014 Ez FormTax Planning Us State Income Taxes1040ez Tax Form 2010Irs Gov Freefile ComAmend Taxes1040ez Tax Form And BookletHighest State TaxesCan I Use Free File File Last Year TaxesFile Taxes 2012File Free State TaxesH&rblockonlineFederal Tax Amendment FormTax Return For 2012

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2008 tax forms 1040 Index , Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2008 tax forms 1040 , Form 1098. 2008 tax forms 1040 , How To Report, Form 1098. 2008 tax forms 1040 A Acquisition debt, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Home Acquisition Debt, Part of home not a qualified home. 2008 tax forms 1040 Alimony, Divorced or separated individuals. 2008 tax forms 1040 Amortization Points, General Rule Appraisal fees, Amounts charged for services. 2008 tax forms 1040 Armed forces Housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2008 tax forms 1040 Assistance (see Tax help) Average mortgage balance, Average Mortgage Balance B Borrowers More than one, More than one borrower. 2008 tax forms 1040 Seller-paid points, treatment by buyer, Treatment by buyer. 2008 tax forms 1040 Business Average mortgage balance, total amount of interest otherwise allowable to each activity, Line 13 Mortgage proceeds used for, Mortgage proceeds used for business or investment. 2008 tax forms 1040 C Clergy Ministers' and military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2008 tax forms 1040 Cooperative housing, Cooperative apartment owner. 2008 tax forms 1040 , Cooperative apartment owner. 2008 tax forms 1040 , Special Rule for Tenant-Stockholders in Cooperative Housing Corporations, Form 1098. 2008 tax forms 1040 Cost of home or improvements, Cost of home or improvements. 2008 tax forms 1040 Credits, Mortgage interest credit. 2008 tax forms 1040 D Date of mortgage, Date of the mortgage. 2008 tax forms 1040 Debt Choice to treat as not secured by home, Choice to treat the debt as not secured by your home. 2008 tax forms 1040 Grandfathered, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. 2008 tax forms 1040 Home acquisition, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Home Acquisition Debt Home equity, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Home Equity Debt Home equity only (Table 1), Home equity debt only. 2008 tax forms 1040 Not secured by home, Debt not secured by home. 2008 tax forms 1040 Secured, Secured Debt Deductions, Part I. 2008 tax forms 1040 Home Mortgage Interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2008 tax forms 1040 Home office, Office in home. 2008 tax forms 1040 Mortgage insurance premiums, Claiming your deductible mortgage insurance premiums. 2008 tax forms 1040 Points, General Rule, Claiming your deductible points. 2008 tax forms 1040 Deed preparation costs, Amounts charged for services. 2008 tax forms 1040 Divorced taxpayers, Divorced or separated individuals. 2008 tax forms 1040 , Acquiring an interest in a home because of a divorce. 2008 tax forms 1040 E Emergency Homeowners' Loan Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2008 tax forms 1040 Equity debt, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Home Equity Debt, Fair market value (FMV). 2008 tax forms 1040 Equity debt only (Table 1), Home equity debt only. 2008 tax forms 1040 F Fair market value (FMV), Fair market value (FMV). 2008 tax forms 1040 Fees Appraisal, Amounts charged for services. 2008 tax forms 1040 Notaries, Amounts charged for services. 2008 tax forms 1040 Points (see Points) Figures (see Tables and figures) Form 1040, Schedule A, How To Report, Table 2. 2008 tax forms 1040 Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule C or C-EZ, Table 2. 2008 tax forms 1040 Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule E, Table 2. 2008 tax forms 1040 Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule F, Table 2. 2008 tax forms 1040 Where To Deduct Your Interest Expense Form 1098, Form 1098, Mortgage Interest Statement Mortgage insurance premiums, Form 1098. 2008 tax forms 1040 Form 8396, Mortgage interest credit. 2008 tax forms 1040 Free tax services, Free help with your tax return. 2008 tax forms 1040 G Grandfathered debt, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. 2008 tax forms 1040 Ground rents, Redeemable ground rents. 2008 tax forms 1040 H Hardest Hit Fund Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2008 tax forms 1040 Help (see Tax help) Home, Publication 936 - Introductory Material Acquisition debt, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Home Acquisition Debt Construction, Home under construction. 2008 tax forms 1040 Cost of, Cost of home or improvements. 2008 tax forms 1040 Destroyed, Home destroyed. 2008 tax forms 1040 Divided use, Divided use of your home. 2008 tax forms 1040 , Part of home not a qualified home. 2008 tax forms 1040 , Part of home not a qualified home. 2008 tax forms 1040 Equity debt, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Home Equity Debt Equity debt only (Table 1), Home equity debt only. 2008 tax forms 1040 Fair market value, Fair market value (FMV). 2008 tax forms 1040 Grandfathered debt, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. 2008 tax forms 1040 Improvement loan, points, Home improvement loan. 2008 tax forms 1040 Main, Main home. 2008 tax forms 1040 Office in, Office in home. 2008 tax forms 1040 Qualified, Qualified Home Renting out part of, Renting out part of home. 2008 tax forms 1040 Sale of, Sale of home. 2008 tax forms 1040 Second, Second home. 2008 tax forms 1040 Time-sharing arrangements, Time-sharing arrangements. 2008 tax forms 1040 Housing allowance Ministers and military, Ministers' and military housing allowance. 2008 tax forms 1040 I Improvements Cost of, Cost of home or improvements. 2008 tax forms 1040 Home acquisition debt, Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2008 tax forms 1040 Points, Home improvement loan. 2008 tax forms 1040 Substantial, Substantial improvement. 2008 tax forms 1040 Interest, Part I. 2008 tax forms 1040 Home Mortgage Interest (see also Mortgage interest) Interest rate method, Interest paid divided by interest rate method. 2008 tax forms 1040 Refunded, Refunds of interest. 2008 tax forms 1040 , Refunded interest. 2008 tax forms 1040 Where to deduct, Table 2. 2008 tax forms 1040 Where To Deduct Your Interest Expense Investments Average mortgage balance and total amount of interest allowable, Line 13 Mortgage proceeds used for, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. 2008 tax forms 1040 , Mortgage proceeds used for business or investment. 2008 tax forms 1040 J Joint returns, Married taxpayers. 2008 tax forms 1040 L Lender mortgage statements, Statements provided by your lender. 2008 tax forms 1040 Limits Cooperative housing, mortgage interest deduction, Limits on deduction. 2008 tax forms 1040 Deductibility of mortgage insurance premiums, Limit on deduction. 2008 tax forms 1040 Deductibility of points, Limits on deduction. 2008 tax forms 1040 Home acquisition debt, Home acquisition debt limit. 2008 tax forms 1040 Home equity debt, Home equity debt limit. 2008 tax forms 1040 Home mortgage interest deduction, Form 1098. 2008 tax forms 1040 Qualified loan limit, Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 , Average Mortgage Balance Line-of-credit mortgage, Line-of-credit mortgage. 2008 tax forms 1040 Loans, Mortgage proceeds used for business or investment. 2008 tax forms 1040 , Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2008 tax forms 1040 (see also Mortgages) Home improvement, points, Home improvement loan. 2008 tax forms 1040 Qualified loan limit, Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 M Main home, Main home. 2008 tax forms 1040 Married taxpayers, Married taxpayers. 2008 tax forms 1040 Military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2008 tax forms 1040 Ministers' housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2008 tax forms 1040 Missing children, photographs of, Reminders Mixed-use mortgages, Mixed-use mortgages. 2008 tax forms 1040 Mortgage insurance premiums Claiming deductible, Claiming your deductible mortgage insurance premiums. 2008 tax forms 1040 Mortgage interest, Publication 936 - Introductory Material, Part I. 2008 tax forms 1040 Home Mortgage Interest Cooperative housing, Figuring deductible home mortgage interest. 2008 tax forms 1040 Credit, Mortgage interest credit. 2008 tax forms 1040 Fully deductible interest, Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 Home mortgage interest, Part I. 2008 tax forms 1040 Home Mortgage Interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2008 tax forms 1040 How to report, How To Report Late payment charges, Late payment charge on mortgage payment. 2008 tax forms 1040 Limits on deduction, Part II. 2008 tax forms 1040 Limits on Home Mortgage Interest Deduction Ministers' and military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2008 tax forms 1040 Prepaid interest, Prepaid interest. 2008 tax forms 1040 , Prepaid interest on Form 1098. 2008 tax forms 1040 Prepayment penalty, Mortgage prepayment penalty. 2008 tax forms 1040 Refunds, Refunds of interest. 2008 tax forms 1040 , Refunded interest. 2008 tax forms 1040 Sale of home, Sale of home. 2008 tax forms 1040 Special situations, Special Situations Statement, Form 1098, Mortgage Interest Statement Where to deduct, Table 2. 2008 tax forms 1040 Where To Deduct Your Interest Expense Worksheet to figure (Table 1), Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 Mortgages Assistance payments (under sec. 2008 tax forms 1040 235 of National Housing Act), Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. 2008 tax forms 1040 Average balance, Average Mortgage Balance Date of, Date of the mortgage. 2008 tax forms 1040 Ending early, Mortgage ending early. 2008 tax forms 1040 Late qualifying, Mortgage that qualifies later. 2008 tax forms 1040 Line-of-credit, Line-of-credit mortgage. 2008 tax forms 1040 Mixed-use, Mixed-use mortgages. 2008 tax forms 1040 Preparation costs for note or deed of trust, Amounts charged for services. 2008 tax forms 1040 Proceeds invested in tax-exempt securities, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. 2008 tax forms 1040 Proceeds used for business, Mortgage proceeds used for business or investment. 2008 tax forms 1040 Proceeds used for investment, Mortgage proceeds used for business or investment. 2008 tax forms 1040 Qualified loan limit, Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 , Average Mortgage Balance Refinanced, Refinancing. 2008 tax forms 1040 , Refinanced home acquisition debt. 2008 tax forms 1040 , Refinanced grandfathered debt. 2008 tax forms 1040 Reverse, Reverse mortgages. 2008 tax forms 1040 Statements provided by lender, Statements provided by your lender. 2008 tax forms 1040 To buy, build, or improve, Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2008 tax forms 1040 Wraparound, Wraparound mortgage. 2008 tax forms 1040 N Nonredeemable ground rents, Nonredeemable ground rents. 2008 tax forms 1040 Notary fees, Amounts charged for services. 2008 tax forms 1040 O Office in home, Office in home. 2008 tax forms 1040 P Penalties Mortgage prepayment, Mortgage prepayment penalty. 2008 tax forms 1040 Points, Points, Deduction Allowed in Year Paid, Form 1098. 2008 tax forms 1040 Claiming deductible, Claiming your deductible points. 2008 tax forms 1040 Exception to general rule, Deduction Allowed in Year Paid Excess, Excess points. 2008 tax forms 1040 Funds provided less than, Funds provided are less than points. 2008 tax forms 1040 General rule, General Rule Home improvement loans, Home improvement loan. 2008 tax forms 1040 Seller paid, Points paid by the seller. 2008 tax forms 1040 Prepaid interest, Prepaid interest. 2008 tax forms 1040 , Prepaid interest on Form 1098. 2008 tax forms 1040 Prepayment penalties, Mortgage prepayment penalty. 2008 tax forms 1040 Publications (see Tax help) Q Qualified homes, Qualified Home Qualified loan limit Average mortgage balance, Average Mortgage Balance Worksheet to figure (Table 1), Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 R Redeemable ground rents, Redeemable ground rents. 2008 tax forms 1040 Refinancing, Refinancing. 2008 tax forms 1040 Grandfathered debt, Refinanced grandfathered debt. 2008 tax forms 1040 Home acquisition debt, Refinanced home acquisition debt. 2008 tax forms 1040 Refunds, Refunds of interest. 2008 tax forms 1040 , Refunded interest. 2008 tax forms 1040 Rent Nonredeemable ground rents, Nonredeemable ground rents. 2008 tax forms 1040 Redeemable ground rents, Redeemable ground rents. 2008 tax forms 1040 Rental payments, Rental payments. 2008 tax forms 1040 Renting of home Part of, Renting out part of home. 2008 tax forms 1040 Time-sharing arrangements, Rental of time-share. 2008 tax forms 1040 Repairs, Substantial improvement. 2008 tax forms 1040 Reverse Mortgages, Reverse mortgages. 2008 tax forms 1040 S Sale of home, Sale of home. 2008 tax forms 1040 Second home, Second home. 2008 tax forms 1040 , Deduction Allowed in Year Paid Secured debt, Secured Debt Seller-paid points, Points paid by the seller. 2008 tax forms 1040 Separate returns, Separate returns. 2008 tax forms 1040 Separated taxpayers, Divorced or separated individuals. 2008 tax forms 1040 Spouses, Married taxpayers. 2008 tax forms 1040 Statements provided by lender, Statements provided by your lender. 2008 tax forms 1040 Stock Cooperative housing, Stock used to secure debt. 2008 tax forms 1040 T Tables and figures Deductible home mortgage interest Fully deductible, determination of (Figure A), Fully deductible interest. 2008 tax forms 1040 How to figure (Table 1), Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 Mortgage to buy, build, or improve home (Figure C), Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2008 tax forms 1040 Points (Figure B), Points Qualified loan limit worksheet (Table 1), Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 Tax credits, Mortgage interest credit. 2008 tax forms 1040 Tax help, How To Get Tax Help Tax-exempt securities Mortgage proceeds invested in, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. 2008 tax forms 1040 Time-sharing arrangements, Time-sharing arrangements. 2008 tax forms 1040 V Valuation Fair market value, Fair market value (FMV). 2008 tax forms 1040 W Worksheets Deductible home mortgage interest, Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 Qualified loan limit, Table 1. 2008 tax forms 1040 Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2008 tax forms 1040 Wraparound mortgages, Wraparound mortgage. 2008 tax forms 1040 Prev  Up     Home   More Online Publications
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IRS Releases the Dirty Dozen Tax Scams for 2012

IR-2012-23, Feb. 16, 2012

WASHINGTON –– The Internal Revenue Service today issued its annual “Dirty Dozen” ranking of tax scams, reminding taxpayers to use caution during tax season to protect themselves against a wide range of schemes ranging from identity theft to return preparer fraud.

The Dirty Dozen listing, compiled by the IRS each year, lists a variety of common scams taxpayers can encounter at any point during the year. But many of these schemes peak during filing season as people prepare their tax returns.

“Taxpayers should be careful and avoid falling into a trap with the Dirty Dozen,” said IRS Commissioner Doug Shulman. “Scam artists will tempt people in-person, on-line and by e-mail with misleading promises about lost refunds and free money. Don’t be fooled by these scams.”

Illegal scams can lead to significant penalties and interest and possible criminal prosecution. The IRS Criminal Investigation Division works closely with the Department of Justice to shutdown scams and prosecute the criminals behind them.

The following is the Dirty Dozen tax scams for 2012:

Identity Theft

Topping this year’s list Dirty Dozen list is identity theft. In response to growing identity theft concerns, the IRS has embarked on a comprehensive strategy that is focused on preventing, detecting and resolving identity theft cases as soon as possible. In addition to the law-enforcement crackdown, the IRS has stepped up its internal reviews to spot false tax returns before tax refunds are issued as well as working to help victims of the identity theft refund schemes.

Identity theft cases are among the most complex ones the IRS handles, but the agency is committed to working with taxpayers who have become victims of identity theft.

The IRS is increasingly seeing identity thieves looking for ways to use a legitimate taxpayer’s identity and personal information to file a tax return and claim a fraudulent refund.
 
An IRS notice informing a taxpayer that more than one return was filed in the taxpayer’s name or that the taxpayer received wages from an unknown employer may be the first tip off the individual receives that he or she has been victimized. 

The IRS has a robust screening process with measures in place to stop fraudulent returns. While the IRS is continuing to address tax-related identity theft aggressively, the agency is also seeing an increase in identity crimes, including more complex schemes. In 2011, the IRS protected more than $1.4 billion of taxpayer funds from getting into the wrong hands due to identity theft.

In January, the IRS announced the results of a massive, national sweep cracking down on suspected identity theft perpetrators as part of a stepped-up effort against refund fraud and identity theft.  Working with the Justice Department’s Tax Division and local U.S. Attorneys’ offices, the nationwide effort targeted 105 people in 23 states.

Anyone who believes his or her personal information has been stolen and used for tax purposes should immediately contact the IRS Identity Protection Specialized Unit.  For more information, visit the special identity theft page at www.IRS.gov/identitytheft

Phishing

Phishing is a scam typically carried out with the help of unsolicited email or a fake website that poses as a legitimate site to lure in potential victims and prompt them to provide valuable personal and financial information. Armed with this information, a criminal can commit identity theft or financial theft.

If you receive an unsolicited email that appears to be from either the IRS or an organization closely linked to the IRS, such as the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS), report it by sending it to phishing@irs.gov.

It is important to keep in mind the IRS does not initiate contact with taxpayers by email to request personal or financial information.  This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels.  The IRS has information that can help you protect yourself from email scams.

Return Preparer Fraud

About 60 percent of taxpayers will use tax professionals this year to prepare and file their tax returns. Most return preparers provide honest service to their clients. But as in any other business, there are also some who prey on unsuspecting taxpayers.

Questionable return preparers have been known to skim off their clients’ refunds, charge inflated fees for return preparation services and attract new clients by promising guaranteed or inflated refunds. Taxpayers should choose carefully when hiring a tax preparer. Federal courts have issued hundreds of injunctions ordering individuals to cease preparing returns, and the Department of Justice has pending complaints against many others.

In 2012, every paid preparer needs to have a Preparer Tax Identification Number (PTIN) and enter it on the returns he or she prepares.

Signals to watch for when you are dealing with an unscrupulous return preparer would include that they:

  • Do not sign the return or place a Preparer Tax identification Number on it.
  • Do not give you a copy of your tax return.
  • Promise larger than normal tax refunds.
  • Charge a percentage of the refund amount as preparation fee.
  • Require you to split the refund to pay the preparation fee.
  • Add forms to the return you have never filed before.
  • Encourage you to place false information on your return, such as false income, expenses and/or credits.

For advice on how to find a competent tax professional, see  Tips for Choosing a Tax Preparer.

Hiding Income Offshore

Over the years, numerous individuals have been identified as evading U.S. taxes by hiding income in offshore banks, brokerage accounts or nominee entities, using debit cards, credit cards or wire transfers to access the funds. Others have employed foreign trusts, employee-leasing schemes, private annuities or insurance plans for the same purpose.

The IRS uses information gained from its investigations to pursue taxpayers with undeclared accounts, as well as the banks and bankers suspected of helping clients hide their assets overseas. The IRS works closely with the Department of Justice to prosecute tax evasion cases.

While there are legitimate reasons for maintaining financial accounts abroad, there are reporting requirements that need to be fulfilled. U.S. taxpayers who maintain such accounts and who do not comply with reporting and disclosure requirements are breaking the law and risk significant penalties and fines, as well as the possibility of criminal prosecution.
 
Since 2009, 30,000 individuals have come forward voluntarily to disclose their foreign financial accounts, taking advantage of special opportunities to bring their money back into the U.S. tax system and resolve their tax obligations. And, with new foreign account reporting requirements being phased in over the next few years, hiding income offshore will become increasingly more difficult.

At the beginning of this year, the IRS reopened the Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP) following continued strong interest from taxpayers and tax practitioners after the closure of the 2011 and 2009 programs. The IRS continues working on a wide range of international tax issues and follows ongoing efforts with the Justice Department to pursue criminal prosecution of international tax evasion.  This program will be open for an indefinite period until otherwise announced.

The IRS has collected $3.4 billion so far from people who participated in the 2009 offshore program, reflecting closures of about 95 percent of the cases from the 2009 program. On top of that, the IRS has collected an additional $1 billion from up front payments required under the 2011 program.  That number will grow as the IRS processes the 2011 cases.

“Free Money” from the IRS & Tax Scams Involving Social Security

Flyers and advertisements for free money from the IRS, suggesting that the taxpayer can file a tax return with little or no documentation, have been appearing in community churches around the country. These schemes are also often spread by word of mouth as unsuspecting and well-intentioned people tell their friends and relatives.

Scammers prey on low income individuals and the elderly. They build false hopes and charge people good money for bad advice. In the end, the victims discover their claims are rejected. Meanwhile, the promoters are long gone. The IRS warns all taxpayers to remain vigilant.

There are a number of tax scams involving Social Security. For example, scammers have been known to lure the unsuspecting with promises of non-existent Social Security refunds or rebates. In another situation, a taxpayer may really be due a credit or refund but uses inflated information to complete the return. 

Beware. Intentional mistakes of this kind can result in a $5,000 penalty.

False/Inflated Income and Expenses

Including income that was never earned, either as wages or as self-employment income in order to maximize refundable credits, is another popular scam. Claiming income you did not earn or expenses you did not pay in order to secure larger refundable credits such as the Earned Income Tax Credit could have serious repercussions.  This could result in repaying the erroneous refunds, including interest and penalties, and in some cases, even prosecution. 

Additionally, some taxpayers are filing excessive claims for the fuel tax credit. Farmers and other taxpayers who use fuel for off-highway business purposes may be eligible for the fuel tax credit. But other individuals have claimed the tax credit when their occupations or income levels make the claims unreasonable. Fraud involving the fuel tax credit is considered a frivolous tax claim and can result in a penalty of $5,000.

False Form 1099 Refund Claims

In this ongoing scam, the perpetrator files a fake information return, such as a Form 1099 Original Issue Discount (OID), to justify a false refund claim on a corresponding tax return. In some cases, individuals have made refund claims based on the bogus theory that the federal government maintains secret accounts for U.S. citizens and that taxpayers can gain access to the accounts by issuing 1099-OID forms to the IRS.

Don’t fall prey to people who encourage you to claim deductions or credits to which you are not entitled or willingly allow others to use your information to file false returns. If you are a party to such schemes, you could be liable for financial penalties or even face criminal prosecution.

Frivolous Arguments

Promoters of frivolous schemes encourage taxpayers to make unreasonable and outlandish claims to avoid paying the taxes they owe. The IRS has a list of frivolous tax arguments that taxpayers should avoid. These arguments are false and have been thrown out of court. While taxpayers have the right to contest their tax liabilities in court, no one has the right to disobey the law.

Falsely Claiming Zero Wages

Filing a phony information return is an illegal way to lower the amount of taxes an individual owes. Typically, a Form 4852 (Substitute Form W-2) or a “corrected” Form 1099 is used as a way to improperly reduce taxable income to zero. The taxpayer may also submit a statement rebutting wages and taxes reported by a payer to the IRS.

Sometimes, fraudsters even include an explanation on their Form 4852 that cites statutory language on the definition of wages or may include some reference to a paying company that refuses to issue a corrected Form W-2 for fear of IRS retaliation. Taxpayers should resist any temptation to participate in any variations of this scheme. Filing this type of return may result in a $5,000 penalty.

Abuse of Charitable Organizations and Deductions

IRS examiners continue to uncover the intentional abuse of 501(c)(3) organizations, including arrangements that improperly shield income or assets from taxation and attempts by donors to maintain control over donated assets or the income from donated property. The IRS is investigating schemes that involve the donation of non-cash assets –– including situations in which several organizations claim the full value of the same non-cash contribution. Often these donations are highly overvalued or the organization receiving the donation promises that the donor can repurchase the items later at a price set by the donor. The Pension Protection Act of 2006 imposed increased penalties for inaccurate appraisals and set new standards for qualified appraisals.

Disguised Corporate Ownership

Third parties are improperly used to request employer identification numbers and form corporations that obscure the true ownership of the business.

These entities can be used to underreport income, claim fictitious deductions, avoid filing tax returns, participate in listed transactions and facilitate money laundering, and financial crimes. The IRS is working with state authorities to identify these entities and bring the owners into compliance with the law.

Misuse of Trusts

For years, unscrupulous promoters have urged taxpayers to transfer assets into trusts. While there are legitimate uses of trusts in tax and estate planning, some highly questionable transactions promise reduction of income subject to tax, deductions for personal expenses and reduced estate or gift taxes. Such trusts rarely deliver the tax benefits promised and are used primarily as a means of avoiding income tax liability and hiding assets from creditors, including the IRS.

IRS personnel have seen an increase in the improper use of private annuity trusts and foreign trusts to shift income and deduct personal expenses. As with other arrangements, taxpayers should seek the advice of a trusted professional before entering a trust arrangement.
 

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The 2008 Tax Forms 1040

2008 tax forms 1040 12. 2008 tax forms 1040   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 2008 tax forms 1040 Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 2008 tax forms 1040 Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 2008 tax forms 1040 Método 2. 2008 tax forms 1040 RegalíasAgotamiento. 2008 tax forms 1040 Carbón y mineral de hierro. 2008 tax forms 1040 Venta de participación de bienes. 2008 tax forms 1040 Parte de una futura producción vendida. 2008 tax forms 1040 Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040 Programa gubernamental. 2008 tax forms 1040 Reintegro de compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040 Retención de impuestos. 2008 tax forms 1040 Reintegro de beneficios. 2008 tax forms 1040 Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 2008 tax forms 1040 Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 2008 tax forms 1040 Medidas de ahorro de energía. 2008 tax forms 1040 Unidad habitable. 2008 tax forms 1040 Ingreso actual que se requiere distribuir. 2008 tax forms 1040 Ingreso actual que no se requiere distribuir. 2008 tax forms 1040 Cómo hacer la declaración. 2008 tax forms 1040 Pérdidas. 2008 tax forms 1040 Fideicomiso de un cesionario. 2008 tax forms 1040 Remuneración para personas que no son empleados. 2008 tax forms 1040 Director de una sociedad anónima. 2008 tax forms 1040 Representante personal. 2008 tax forms 1040 Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 2008 tax forms 1040 Notario público. 2008 tax forms 1040 Funcionario de distrito electoral. 2008 tax forms 1040 Pagos por complejidad del cuidado. 2008 tax forms 1040 Mantenimiento del espacio en el hogar. 2008 tax forms 1040 Declaración de pagos sujetos a impuestos. 2008 tax forms 1040 Loterías y rifas. 2008 tax forms 1040 Formulario W-2G. 2008 tax forms 1040 Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 2008 tax forms 1040 Pensión o arreglo IRA heredado. 2008 tax forms 1040 Recompensas o bonificaciones para empleados. 2008 tax forms 1040 Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 2008 tax forms 1040 Pago por servicios. 2008 tax forms 1040 Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 2008 tax forms 1040 Premios. 2008 tax forms 1040 Indemnización por huelga y cierre patronal. 2008 tax forms 1040 Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 2008 tax forms 1040 No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 2008 tax forms 1040 Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 2008 tax forms 1040 El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 2008 tax forms 1040 El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 2008 tax forms 1040 Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 2008 tax forms 1040 Deudas canceladas. 2008 tax forms 1040 Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 2008 tax forms 1040 Fondos procedentes del seguro de vida. 2008 tax forms 1040 Ingresos de sociedades colectivas. 2008 tax forms 1040 Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 2008 tax forms 1040 Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 2008 tax forms 1040 Alquileres de bienes muebles. 2008 tax forms 1040 Reintegros. 2008 tax forms 1040 Regalías. 2008 tax forms 1040 Beneficios por desempleo. 2008 tax forms 1040 Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 2008 tax forms 1040 A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 2008 tax forms 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 2008 tax forms 1040 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 2008 tax forms 1040 Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 2008 tax forms 1040 Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 2008 tax forms 1040 Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 2008 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2008 tax forms 1040 Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 2008 tax forms 1040 Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 2008 tax forms 1040 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 2008 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2008 tax forms 1040 Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 2008 tax forms 1040 El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 2008 tax forms 1040 El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 2008 tax forms 1040 El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 2008 tax forms 1040 Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 2008 tax forms 1040 Ejemplo 3. 2008 tax forms 1040 Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 2008 tax forms 1040 A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 2008 tax forms 1040 Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Formulario 1099-B por trueque. 2008 tax forms 1040   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 2008 tax forms 1040 Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 2008 tax forms 1040 El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 2008 tax forms 1040 Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 2008 tax forms 1040 No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 2008 tax forms 1040 Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 2008 tax forms 1040 Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 2008 tax forms 1040 Formulario 1099-C. 2008 tax forms 1040   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 2008 tax forms 1040 La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 2008 tax forms 1040 Intereses incluidos en una deuda cancelada. 2008 tax forms 1040   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 2008 tax forms 1040 El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 2008 tax forms 1040 Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 2008 tax forms 1040   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 2008 tax forms 1040 Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 2008 tax forms 1040 Préstamo hipotecario con descuento. 2008 tax forms 1040   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 2008 tax forms 1040 Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 2008 tax forms 1040 Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 2008 tax forms 1040   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 2008 tax forms 1040 A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 2008 tax forms 1040 Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 2008 tax forms 1040 Vea Deuda excluida , más adelante. 2008 tax forms 1040   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 2008 tax forms 1040 Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 2008 tax forms 1040 Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 2008 tax forms 1040   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 2008 tax forms 1040 Deuda de accionistas. 2008 tax forms 1040   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 2008 tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 2008 tax forms 1040   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 2008 tax forms 1040 Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 2008 tax forms 1040 Reintegro de deuda cancelada. 2008 tax forms 1040   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 2008 tax forms 1040 Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 2008 tax forms 1040 S. 2008 tax forms 1040 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 2008 tax forms 1040 Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 2008 tax forms 1040 Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 2008 tax forms 1040 Éstas se explican a continuación. 2008 tax forms 1040 Préstamos para estudiantes. 2008 tax forms 1040   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 2008 tax forms 1040   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 2008 tax forms 1040 Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 2008 tax forms 1040   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 2008 tax forms 1040 Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 2008 tax forms 1040   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 2008 tax forms 1040    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 2008 tax forms 1040 Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 2008 tax forms 1040 Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 2008 tax forms 1040 Deuda deducible. 2008 tax forms 1040   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 2008 tax forms 1040 Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 2008 tax forms 1040 Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 2008 tax forms 1040 Precio reducido después de la compra. 2008 tax forms 1040   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 2008 tax forms 1040 La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 2008 tax forms 1040 Deuda excluida. 2008 tax forms 1040   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 2008 tax forms 1040 Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 2008 tax forms 1040 La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 2008 tax forms 1040 Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 2008 tax forms 1040 Consulte la Publicación 908, en inglés. 2008 tax forms 1040 La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 2008 tax forms 1040 Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 2008 tax forms 1040 La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 2008 tax forms 1040 Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 2008 tax forms 1040 La cancelación es un regalo (donación). 2008 tax forms 1040 La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 2008 tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2008 tax forms 1040 Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 2008 tax forms 1040 Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 2008 tax forms 1040 Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 2008 tax forms 1040 Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 2008 tax forms 1040 Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 2008 tax forms 1040 Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 2008 tax forms 1040 Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 2008 tax forms 1040 Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 2008 tax forms 1040 Pagos no recibidos a plazos. 2008 tax forms 1040   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 2008 tax forms 1040 Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 2008 tax forms 1040 Pagos recibidos a plazos. 2008 tax forms 1040   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 2008 tax forms 1040   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 2008 tax forms 1040 Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 2008 tax forms 1040 Cónyuge sobreviviente. 2008 tax forms 1040   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 2008 tax forms 1040 Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 2008 tax forms 1040 Rescate de póliza a cambio de efectivo. 2008 tax forms 1040   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 2008 tax forms 1040 En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 2008 tax forms 1040    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 2008 tax forms 1040 Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2008 tax forms 1040 Información adicional. 2008 tax forms 1040   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 2008 tax forms 1040 Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 2008 tax forms 1040 Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 2008 tax forms 1040 Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 2008 tax forms 1040 Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 2008 tax forms 1040 Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 2008 tax forms 1040 Acuerdos viáticos. 2008 tax forms 1040   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 2008 tax forms 1040 Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 2008 tax forms 1040 Exclusión por enfermedad mortal. 2008 tax forms 1040    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 2008 tax forms 1040 Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 2008 tax forms 1040 Exclusión por enfermedad crónica. 2008 tax forms 1040    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 2008 tax forms 1040 Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 2008 tax forms 1040 Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 2008 tax forms 1040 Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 2008 tax forms 1040 Excepción. 2008 tax forms 1040   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 2008 tax forms 1040 Formulario 8853. 2008 tax forms 1040   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 2008 tax forms 1040 No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 2008 tax forms 1040 Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 2008 tax forms 1040 Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 2008 tax forms 1040 Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 2008 tax forms 1040 Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 2008 tax forms 1040 El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 2008 tax forms 1040 Anexo K-1 (Formulario 1065). 2008 tax forms 1040    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 2008 tax forms 1040 S. 2008 tax forms 1040 Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 2008 tax forms 1040 Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 2008 tax forms 1040 Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 2008 tax forms 1040 Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 2008 tax forms 1040 Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 2008 tax forms 1040 Empresa conjunta que reúne los requisitos. 2008 tax forms 1040   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 2008 tax forms 1040 Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 2008 tax forms 1040 Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 2008 tax forms 1040 Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 2008 tax forms 1040 En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 2008 tax forms 1040 Anexo K-1 (Formulario 1120S). 2008 tax forms 1040   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 2008 tax forms 1040 S. 2008 tax forms 1040 Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 2008 tax forms 1040 Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 2008 tax forms 1040 Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 2008 tax forms 1040 Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 2008 tax forms 1040 Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 2008 tax forms 1040 Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 2008 tax forms 1040 Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 2008 tax forms 1040 Regla de beneficios tributarios. 2008 tax forms 1040   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 2008 tax forms 1040 Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 2008 tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2008 tax forms 1040 Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 2008 tax forms 1040   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 2008 tax forms 1040 Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 2008 tax forms 1040   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 2008 tax forms 1040 El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 2008 tax forms 1040 El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 2008 tax forms 1040 Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 2008 tax forms 1040 Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 2008 tax forms 1040   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 2008 tax forms 1040 Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 2008 tax forms 1040 Reembolso de intereses hipotecarios. 2008 tax forms 1040    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 2008 tax forms 1040 No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 2008 tax forms 1040 Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 2008 tax forms 1040 Intereses sobre la recuperación. 2008 tax forms 1040   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 2008 tax forms 1040 Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 Recuperación y gastos en el mismo año. 2008 tax forms 1040   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 2008 tax forms 1040 Recuperación de 2 años o más. 2008 tax forms 1040   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 2008 tax forms 1040 Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 2008 tax forms 1040 Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 2008 tax forms 1040 Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 2008 tax forms 1040 Dónde hacer la declaración. 2008 tax forms 1040   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2008 tax forms 1040 Límite de deducción estándar. 2008 tax forms 1040   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 2008 tax forms 1040 Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 2008 tax forms 1040 Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 2008 tax forms 1040 Ejemplo. 2008 tax forms 1040 Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 2008 tax forms 1040 Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 2008 tax forms 1040 Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 2008 tax forms 1040 En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 2008 tax forms 1040 La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 2008 tax forms 1040 El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 2008 tax forms 1040 Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 Deducción estándar para años anteriores. 2008 tax forms 1040   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 2008 tax forms 1040 Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 2008 tax forms 1040 Ejemplo. 2008 tax forms 1040 Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 2008 tax forms 1040 Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 2008 tax forms 1040 La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 2008 tax forms 1040 En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 2008 tax forms 1040 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 2008 tax forms 1040 Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 2008 tax forms 1040 Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 2008 tax forms 1040 Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 2008 tax forms 1040   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 2008 tax forms 1040 La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 2008 tax forms 1040 Ejemplo. 2008 tax forms 1040 En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 2008 tax forms 1040 De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 2008 tax forms 1040 5% de sus ingresos brutos ajustados. 2008 tax forms 1040 Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 2008 tax forms 1040 En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 2008 tax forms 1040 La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 2008 tax forms 1040 Otras recuperaciones. 2008 tax forms 1040   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 2008 tax forms 1040 Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 2008 tax forms 1040 En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 2008 tax forms 1040 Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 2008 tax forms 1040 Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 2008 tax forms 1040    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 2008 tax forms 1040 Cómo declarar ingresos no comerciales. 2008 tax forms 1040   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 2008 tax forms 1040 Cómo declarar gastos no comerciales. 2008 tax forms 1040   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 2008 tax forms 1040   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 2008 tax forms 1040 Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 2008 tax forms 1040 Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 2008 tax forms 1040 O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 2008 tax forms 1040 Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 2008 tax forms 1040 Tipo de deducción. 2008 tax forms 1040   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 2008 tax forms 1040 Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 2008 tax forms 1040 Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Beneficios del Seguro Social reintegrados. 2008 tax forms 1040   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 2008 tax forms 1040 Reintegro de $3,000 o menos. 2008 tax forms 1040   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 2008 tax forms 1040 Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Reintegro superior a $3,000. 2008 tax forms 1040   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 2008 tax forms 1040 Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 2008 tax forms 1040 Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 2008 tax forms 1040 Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 2008 tax forms 1040 Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 2008 tax forms 1040 Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 2008 tax forms 1040 Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 2008 tax forms 1040 Método 1. 2008 tax forms 1040   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 2008 tax forms 1040 Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Método 2. 2008 tax forms 1040   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 2008 tax forms 1040 Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 2008 tax forms 1040 Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 2008 tax forms 1040 Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 2008 tax forms 1040 Éste es el crédito. 2008 tax forms 1040 Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 2008 tax forms 1040   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 2008 tax forms 1040 Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 2008 tax forms 1040 R. 2008 tax forms 1040 C. 2008 tax forms 1040 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 2008 tax forms 1040   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 2008 tax forms 1040 Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 2008 tax forms 1040   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 2008 tax forms 1040 Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 2008 tax forms 1040 Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 2008 tax forms 1040 Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 2008 tax forms 1040 Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 2008 tax forms 1040   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 2008 tax forms 1040 Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 2008 tax forms 1040 Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 2008 tax forms 1040 S. 2008 tax forms 1040 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 2008 tax forms 1040 Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 2008 tax forms 1040 Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 2008 tax forms 1040 En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 2008 tax forms 1040 , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Derechos de autor y patentes. 2008 tax forms 1040   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 2008 tax forms 1040 Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 2008 tax forms 1040 Propiedades de petróleo, gas y minerales. 2008 tax forms 1040   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 2008 tax forms 1040 Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 2008 tax forms 1040 , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 2008 tax forms 1040 Agotamiento. 2008 tax forms 1040   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 2008 tax forms 1040 Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 2008 tax forms 1040 Carbón y mineral de hierro. 2008 tax forms 1040   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 2008 tax forms 1040 Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 2008 tax forms 1040 Venta de participación de bienes. 2008 tax forms 1040   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 2008 tax forms 1040 En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 2008 tax forms 1040 Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 2008 tax forms 1040   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 2008 tax forms 1040 Parte de una futura producción vendida. 2008 tax forms 1040   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 2008 tax forms 1040 No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 2008 tax forms 1040   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 2008 tax forms 1040 Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 2008 tax forms 1040 Compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 2008 tax forms 1040 Debe recibir un Formulario 1099-G. 2008 tax forms 1040 En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 2008 tax forms 1040 En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 2008 tax forms 1040 Tipos de compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 2008 tax forms 1040 Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 2008 tax forms 1040 Beneficios del seguro estatal por desempleo. 2008 tax forms 1040 Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 2008 tax forms 1040 Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040 (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040 Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 2008 tax forms 1040 Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 2008 tax forms 1040 Ayuda para el desempleo según la Robert T. 2008 tax forms 1040 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2008 tax forms 1040 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 2008 tax forms 1040 Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 2008 tax forms 1040 Programa gubernamental. 2008 tax forms 1040   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 2008 tax forms 1040 Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 2008 tax forms 1040 Reintegro de compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 2008 tax forms 1040 En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 2008 tax forms 1040 Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 2008 tax forms 1040 Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 2008 tax forms 1040 Retención de impuestos. 2008 tax forms 1040   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040 Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 2008 tax forms 1040 Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 2008 tax forms 1040    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 2008 tax forms 1040 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 2008 tax forms 1040 Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 2008 tax forms 1040 Beneficios suplementarios de desempleo. 2008 tax forms 1040   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040 Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 2008 tax forms 1040 Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 2008 tax forms 1040 Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 2008 tax forms 1040 Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 2008 tax forms 1040 Reintegro de beneficios. 2008 tax forms 1040   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 2008 tax forms 1040 Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 2008 tax forms 1040 Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 2008 tax forms 1040   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 2008 tax forms 1040 Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 2008 tax forms 1040 Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 2008 tax forms 1040 Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 2008 tax forms 1040 Fondo privado de desempleo. 2008 tax forms 1040   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 2008 tax forms 1040 Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 Pagos por un sindicato. 2008 tax forms 1040   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 2008 tax forms 1040 Salario anual garantizado. 2008 tax forms 1040   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 2008 tax forms 1040 Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 2008 tax forms 1040 Empleados estatales. 2008 tax forms 1040   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 2008 tax forms 1040 Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 2008 tax forms 1040 Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 2008 tax forms 1040 Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 2008 tax forms 1040 No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 2008 tax forms 1040 En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 2008 tax forms 1040 Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 2008 tax forms 1040   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 2008 tax forms 1040 El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 2008 tax forms 1040 Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 2008 tax forms 1040 Personas incapacitadas. 2008 tax forms 1040   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 2008 tax forms 1040 Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 2008 tax forms 1040 Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 2008 tax forms 1040 Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 2008 tax forms 1040    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 2008 tax forms 1040 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2008 tax forms 1040 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 2008 tax forms 1040 No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 2008 tax forms 1040 Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 2008 tax forms 1040 Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 2008 tax forms 1040 Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 2008 tax forms 1040 Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 2008 tax forms 1040 Pagos de asistencia en caso de desastres. 2008 tax forms 1040   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 2008 tax forms 1040 Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 2008 tax forms 1040 Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 2008 tax forms 1040 La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 2008 tax forms 1040   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 2008 tax forms 1040   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 2008 tax forms 1040 Pagos para la mitigación de desastres. 2008 tax forms 1040   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 2008 tax forms 1040 Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 2008 tax forms 1040 Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 2008 tax forms 1040 Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 2008 tax forms 1040 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2008 tax forms 1040 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 2008 tax forms 1040   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 2008 tax forms 1040 Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 2008 tax forms 1040   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 2008 tax forms 1040 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 2008 tax forms 1040   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 2008 tax forms 1040 Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 2008 tax forms 1040 Medicare. 2008 tax forms 1040   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 2008 tax forms 1040 Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 2008 tax forms 1040 Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 2008 tax forms 1040   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 2008 tax forms 1040 Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 2008 tax forms 1040 Programa de Nutrición para Ancianos. 2008 tax forms 1040    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 2008 tax forms 1040 Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 2008 tax forms 1040 Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 2008 tax forms 1040   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 2008 tax forms 1040 Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 2008 tax forms 1040 Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee