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2008 federal tax forms 5. 2008 federal tax forms   Exemptions, Deductions, and Credits Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Items Related to Excluded Income Exemptions Contributions to Foreign Charitable Organizations Moving ExpensesAllocation of Moving Expenses Forms To File Contributions to Individual Retirement Arrangements Taxes of Foreign Countries and U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms PossessionsCredit for Foreign Income Taxes Deduction for Foreign Income Taxes Deduction for Other Foreign Taxes How To Report Deductions Topics - This chapter discusses: The rules concerning items related to excluded income, Exemptions, Contributions to foreign charitable organizations, Moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), Taxes of foreign countries and U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms possessions, and How to report deductions. 2008 federal tax forms Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 514 Foreign Tax Credit for Individuals 521 Moving Expenses 523 Selling Your Home 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 597 Information on the United States—Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2106 Employee Business Expenses 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 3903 Moving Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business SS-5 Application for a Social Security Card W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number See chapter 7 for information about getting these publications and forms. 2008 federal tax forms Items Related to Excluded Income U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizens and resident aliens living outside the United States generally are allowed the same deductions as citizens and residents living in the United States. 2008 federal tax forms If you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct, exclude, or claim a credit for any item that can be allocated to or charged against the excluded amounts. 2008 federal tax forms This includes any expenses, losses, and other normally deductible items that are allocable to the excluded income. 2008 federal tax forms You can deduct only those expenses connected with earning includible income. 2008 federal tax forms These rules apply only to items definitely related to the excluded earned income and they do not apply to other items that are not definitely related to any particular type of gross income. 2008 federal tax forms These rules do not apply to items such as: Personal exemptions, Qualified retirement contributions, Alimony payments, Charitable contributions, Medical expenses, Mortgage interest, or Real estate taxes on your personal residence. 2008 federal tax forms For purposes of these rules, your housing deduction is not treated as allocable to your excluded income, but the deduction for self- employment tax is. 2008 federal tax forms If you receive foreign earned income in a tax year after the year in which you earned it, you may have to file an amended return for the earlier year to properly adjust the amounts of deductions, credits, or exclusions allocable to your foreign earned income and housing exclusions. 2008 federal tax forms Example. 2008 federal tax forms In 2012, you had $90,400 of foreign earned income and $9,500 of deductions allocable to your foreign earned income. 2008 federal tax forms You did not have a housing exclusion. 2008 federal tax forms Because you excluded all of your foreign earned income, you would not have been able to claim any of the deductions on your 2012 return. 2008 federal tax forms In 2013, you received a $12,000 bonus for work you did abroad in 2012. 2008 federal tax forms You can exclude $4,700 of the bonus because the limit on the foreign earned income exclusion for 2012 was $95,100 and you have already excluded $90,400. 2008 federal tax forms Since you must include $7,300 of the bonus ($12,000 − $4,700) for work you did in 2012 in income, you can file an amended return for 2012 to claim $677 of the deductions. 2008 federal tax forms This is the deductions allocable to the foreign earned income ($9,500) multiplied by the includible portion of the foreign earned income ($7,300) and divided by the total foreign earned income for 2012 ($102,400). 2008 federal tax forms Exemptions You can claim an exemption for your nonresident alien spouse on your separate return, provided your spouse has no gross income for U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms tax purposes and is not the dependent of another U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms taxpayer. 2008 federal tax forms You also can claim exemptions for individuals who qualify as your dependents. 2008 federal tax forms To be your dependent, the individual must be a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen, U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms national, U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms resident alien, or a resident of Canada or Mexico for some part of the calendar year in which your tax year begins. 2008 federal tax forms Children. 2008 federal tax forms   Children usually are citizens or residents of the same country as their parents. 2008 federal tax forms If you were a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen when your child was born, your child generally is a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen. 2008 federal tax forms This is true even if the child's other parent is a nonresident alien, the child was born in a foreign country, and the child lives abroad with the other parent. 2008 federal tax forms   If you have a legally adopted child who is not a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen, U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms resident, or U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms national, the child meets the citizen requirement if you are a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen or U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms national and the child lived with you as a member of your household all year. 2008 federal tax forms Social security number. 2008 federal tax forms   You must include on your return the social security number (SSN) of each dependent for whom you claim an exemption. 2008 federal tax forms To get a social security number for a dependent, apply at a Social Security office or U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms consulate. 2008 federal tax forms You must provide original or certified copies of documents to verify the dependent's age, identity, and citizenship, and complete Form SS-5. 2008 federal tax forms   If you do not have an SSN for a child who was born in 2013 and died in 2013, attach a copy of the child's birth certificate to your tax return. 2008 federal tax forms Print “Died” in column (2) of line 6c of your Form 1040 or Form 1040A. 2008 federal tax forms   If your dependent is a nonresident alien who is not eligible to get a social security number, you must list the dependent's individual taxpayer identification number (ITIN) instead of an SSN. 2008 federal tax forms To apply for an ITIN, file Form W-7 with the IRS. 2008 federal tax forms It usually takes 6 to 10 weeks to get an ITIN. 2008 federal tax forms Enter your dependent's ITIN wherever an SSN is requested on your tax return. 2008 federal tax forms More information. 2008 federal tax forms   For more information about exemptions, see Publication 501. 2008 federal tax forms Contributions to Foreign Charitable Organizations If you make contributions directly to a foreign church or other foreign charitable organization, you generally cannot deduct them. 2008 federal tax forms Exceptions are explained under Canadian, Mexican, and Israeli charities, later. 2008 federal tax forms You can deduct contributions to a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms organization that transfers funds to a charitable foreign organization if the U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms organization controls the use of the funds by the foreign organization or if the foreign organization is just an administrative arm of the U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms organization. 2008 federal tax forms Canadian, Mexican, and Israeli charities. 2008 federal tax forms   Under the income tax treaties with Canada, Mexico and Israel, you may be able to deduct contributions to certain Canadian, Mexican, and Israeli charitable organizations. 2008 federal tax forms Generally, you must have income from sources in Canada, Mexico, or Israel, and the organization must meet certain requirements. 2008 federal tax forms See Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty, and Publication 526, Charitable Contributions, for more information. 2008 federal tax forms Moving Expenses If you moved to a new home in 2013 because of your job or business, you may be able to deduct the expenses of your move. 2008 federal tax forms Generally, to be deductible, the moving expenses must have been paid or incurred in connection with starting work at a new job location. 2008 federal tax forms See Publication 521 for a complete discussion of the deduction for moving expenses and information about moves within the United States. 2008 federal tax forms Foreign moves. 2008 federal tax forms   A foreign move is a move in connection with the start of work at a new job location outside the United States and its possessions. 2008 federal tax forms A foreign move does not include a move back to the United States or its possessions. 2008 federal tax forms Allocation of Moving Expenses When your new place of work is in a foreign country, your moving expenses are directly connected with the income earned in that foreign country. 2008 federal tax forms If you exclude all or part of the income that you earn at the new location under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion, you cannot deduct the part of your moving expense that is allocable to the excluded income. 2008 federal tax forms Also, you cannot deduct the part of the moving expense related to the excluded income for a move from a foreign country to the United States if you receive a reimbursement that you are able to treat as compensation for services performed in the foreign country. 2008 federal tax forms Year to which expense is connected. 2008 federal tax forms   The moving expense is connected with earning the income (including reimbursements, as discussed in chapter 4 under Reimbursement of moving expenses ) either entirely in the year of the move or in 2 years. 2008 federal tax forms It is connected with earning the income entirely in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion under the bona fide residence test or physical presence test for at least 120 days during that tax year. 2008 federal tax forms   If you do not qualify under either the bona fide residence test or the physical presence test for at least 120 days during the year of the move, the expense is connected with earning the income in 2 years. 2008 federal tax forms The moving expense is connected with the year of the move and the following year if the move is from the United States to a foreign country. 2008 federal tax forms The moving expense is connected with the year of the move and the preceding year if the move is from a foreign country to the United States. 2008 federal tax forms Amount allocable to excluded income. 2008 federal tax forms   To figure the amount of your moving expense that is allocable to your excluded foreign earned income (and not deductible), you must multiply your total moving expense deduction by a fraction. 2008 federal tax forms The numerator (top number) of the fraction is the total of your excluded foreign earned income and housing amounts for both years and the denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income for both years. 2008 federal tax forms Example. 2008 federal tax forms On November 1, 2012, you transfer to Monaco. 2008 federal tax forms Your tax home is in Monaco, and you are a bona fide resident of Monaco for the entire tax year 2013. 2008 federal tax forms In 2012, you paid $6,000 for allowable moving expenses for your move from the United States to Monaco. 2008 federal tax forms You were fully reimbursed (under a nonaccountable plan) for these expenses in the same year. 2008 federal tax forms The reimbursement is included in your income. 2008 federal tax forms Your only other income consists of $16,000 wages earned in 2012 after the date of your move, and $100,100 wages earned in Monaco for 2013. 2008 federal tax forms Because you did not meet the bona fide residence test for at least 120 days during 2012, the year of the move, the moving expenses are for services you performed in both 2012 and the following year, 2013. 2008 federal tax forms Your total foreign earned income for both years is $122,100, consisting of $16,000 wages for 2012, $100,100 wages for 2013, and $6,000 moving expense reimbursement for both years. 2008 federal tax forms You have no housing exclusion. 2008 federal tax forms The total amount you can exclude is $113,190, consisting of the $97,600 full-year exclusion for 2013 and a $15,590 part-year exclusion for 2012 ($95,100 times the fraction of 60 qualifying bona fide residence days over 366 total days in the year). 2008 federal tax forms To find the part of your moving expenses that is not deductible, multiply your $6,000 total expenses by the fraction $113,190 over $122,100. 2008 federal tax forms The result, $5,562, is your nondeductible amount. 2008 federal tax forms    You must report the full amount of the moving expense reimbursement in the year in which you received the reimbursement. 2008 federal tax forms In the preceding example, this year was 2012. 2008 federal tax forms You attribute the reimbursement to both 2012 and 2013 only to figure the amount of foreign earned income eligible for exclusion for each year. 2008 federal tax forms Move between foreign countries. 2008 federal tax forms   If you move between foreign countries, your moving expense is allocable to income earned in the year of the move if you qualified under either the bona fide residence test or the physical presence test for a period that includes at least 120 days in the year of the move. 2008 federal tax forms New place of work in U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms   If your new place of work is in the United States, the deductible moving expenses are directly connected with the income earned in the United States. 2008 federal tax forms If you treat a reimbursement from your employer as foreign earned income (see the discussion in chapter 4), you must allocate deductible moving expenses to foreign earned income. 2008 federal tax forms Storage expenses. 2008 federal tax forms   These expenses are attributable to work you do during the year in which you incur the storage expenses. 2008 federal tax forms You cannot deduct the amount allocable to excluded income. 2008 federal tax forms Moving Expense Attributable to Foreign Earnings in 2 Years If your moving expense deduction is attributable to your foreign earnings in 2 years (the year of the move and the following year), you should request an extension of time to file your return for the year of the move until after the end of the second year. 2008 federal tax forms By then, you should have all the information needed to properly figure the moving expense deduction. 2008 federal tax forms See Extensions under When To File and Pay in chapter 1. 2008 federal tax forms If you do not request an extension, you should figure the part of the moving expense that you cannot deduct because it is allocable to the foreign earned income you are excluding. 2008 federal tax forms You do this by multiplying the moving expense by a fraction, the numerator (top number) of which is your excluded foreign earned income for the year of the move, and the denominator (bottom number) of which is your total foreign earned income for the year of the move. 2008 federal tax forms Once you know your foreign earnings and exclusion for the following year, you must either: Adjust the moving expense deduction by filing an amended return for the year of the move, or Recapture any additional unallowable amount as income on your return for the following year. 2008 federal tax forms If, after you make the final computation, you have an additional amount of allowable moving expense deduction, you can claim this only on an amended return for the year of the move. 2008 federal tax forms You cannot claim it on the return for the second year. 2008 federal tax forms Forms To File Report your moving expenses on Form 3903. 2008 federal tax forms Report your moving expense deduction on line 26 of Form 1040. 2008 federal tax forms If you must reduce your moving expenses by the amount allocable to excluded income (as explained later under How To Report Deductions ), attach a statement to your return showing how you figured this amount. 2008 federal tax forms For more information about figuring moving expenses, see Publication 521. 2008 federal tax forms Contributions to Individual Retirement Arrangements Contributions to your individual retirement arrangements (IRAs) that are traditional IRAs or Roth IRAs are generally limited to the lesser of $5,500 ($6,500 if 50 or older) or your compensation that is includible in your gross income for the tax year. 2008 federal tax forms In determining compensation for this purpose, do not take into account amounts you exclude under either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. 2008 federal tax forms Do not reduce your compensation by the foreign housing deduction. 2008 federal tax forms If you are covered by an employer retirement plan at work, your deduction for your contributions to your traditional IRAs is generally limited based on your modified adjusted gross income. 2008 federal tax forms This is your adjusted gross income figured without taking into account the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction. 2008 federal tax forms Other modifications are also required. 2008 federal tax forms For more information on IRAs, see Publication 590. 2008 federal tax forms Taxes of Foreign Countries and U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms Possessions You can take either a credit or a deduction for income taxes paid to a foreign country or a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms possession. 2008 federal tax forms Taken as a deduction, foreign income taxes reduce your taxable income. 2008 federal tax forms Taken as a credit, foreign income taxes reduce your tax liability. 2008 federal tax forms You must treat all foreign income taxes the same way. 2008 federal tax forms If you take a credit for any foreign income taxes, you cannot deduct any foreign income taxes. 2008 federal tax forms However, you may be able to deduct other foreign taxes. 2008 federal tax forms See Deduction for Other Foreign Taxes, later. 2008 federal tax forms There is no rule to determine whether it is to your advantage to take a deduction or a credit for foreign income taxes. 2008 federal tax forms In most cases, it is to your advantage to take foreign income taxes as a tax credit, which you subtract directly from your U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms tax liability, rather than as a deduction in figuring taxable income. 2008 federal tax forms However, if foreign income taxes were imposed at a high rate and the proportion of foreign income to U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms income is small, a lower final tax may result from deducting the foreign income taxes. 2008 federal tax forms In any event, you should figure your tax liability both ways and then use the one that is better for you. 2008 federal tax forms You can make or change your choice within 10 years from the due date for filing the tax return on which you are entitled to take either the deduction or the credit. 2008 federal tax forms Foreign income taxes. 2008 federal tax forms   These are generally income taxes you pay to any foreign country or possession of the United States. 2008 federal tax forms Foreign income taxes on U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms return. 2008 federal tax forms   Foreign income taxes can only be taken as a credit on Form 1040, line 47, or as an itemized deduction on Schedule A. 2008 federal tax forms These amounts cannot be included as withheld income taxes on Form 1040, line 62. 2008 federal tax forms Foreign taxes paid on excluded income. 2008 federal tax forms   You cannot take a credit or deduction for foreign income taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. 2008 federal tax forms Foreign earned income exclusion. 2008 federal tax forms Foreign housing exclusion. 2008 federal tax forms Possession exclusion. 2008 federal tax forms If your wages are completely excluded, you cannot deduct or take a credit for any of the foreign taxes paid on your wages. 2008 federal tax forms   If only part of your wages is excluded, you cannot deduct or take a credit for the foreign income taxes allocable to the excluded part. 2008 federal tax forms You find the taxes allocable to your excluded wages by applying a fraction to the foreign taxes paid on foreign earned income received during the tax year. 2008 federal tax forms The numerator (top number) of the fraction is your excluded foreign earned income received during the tax year minus deductible expenses allocable to that income (not including the foreign housing deduction). 2008 federal tax forms The denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income received during the tax year minus all deductible expenses allocable to that income (including the foreign housing deduction). 2008 federal tax forms   If foreign law taxes both earned income and some other type of income and the taxes on the other type cannot be separated, the denominator of the fraction is the total amount of income subject to foreign tax minus deductible expenses allocable to that income. 2008 federal tax forms    If you take a foreign tax credit for tax on income you could have excluded under your choice to exclude foreign earned income or your choice to exclude foreign housing costs, one or both of the choices may be considered revoked. 2008 federal tax forms Credit for Foreign Income Taxes If you take the foreign tax credit, you may have to file Form 1116 with Form 1040. 2008 federal tax forms Form 1116 is used to figure the amount of foreign tax paid or accrued that can be claimed as a foreign tax credit. 2008 federal tax forms Do not include the amount of foreign tax paid or accrued as withheld federal income taxes on Form 1040, line 62. 2008 federal tax forms The foreign income tax for which you can claim a credit is the amount of legal and actual tax liability you pay or accrue during the year. 2008 federal tax forms The amount for which you can claim a credit is not necessarily the amount withheld by the foreign country. 2008 federal tax forms You cannot take a foreign tax credit for income tax you paid to a foreign country that would be refunded by the foreign country if you made a claim for refund. 2008 federal tax forms Subsidies. 2008 federal tax forms   If a foreign country returns your foreign tax payments to you in the form of a subsidy, you cannot claim a foreign tax credit based on these payments. 2008 federal tax forms This rule applies to a subsidy provided by any means that is determined, directly or indirectly, by reference to the amount of tax, or to the base used to figure the tax. 2008 federal tax forms   Some ways of providing a subsidy are refunds, credits, deductions, payments, or discharges of obligations. 2008 federal tax forms A credit is also not allowed if the subsidy is given to a person related to you, or persons who participated in a transaction or a related transaction with you. 2008 federal tax forms Limit The foreign tax credit is limited to the part of your total U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms tax that is in proportion to your taxable income from sources outside the United States compared to your total taxable income. 2008 federal tax forms The allowable foreign tax credit cannot be more than your actual foreign tax liability. 2008 federal tax forms Exemption from limit. 2008 federal tax forms   You will not be subject to this limit and will not have to file Form 1116 if you meet all three of the following requirements. 2008 federal tax forms Your only foreign source income for the year is passive income (dividends, interest, royalties, etc. 2008 federal tax forms ) that is reported to you on a payee statement (such as a Form 1099-DIV or 1099-INT). 2008 federal tax forms Your foreign taxes for the year that qualify for the credit are not more than $300 ($600 if you are filing a joint return) and are reported on a payee statement. 2008 federal tax forms You elect this procedure. 2008 federal tax forms If you make this election, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. 2008 federal tax forms Separate limit. 2008 federal tax forms   You must figure the limit on a separate basis with regard to “passive category income” and “general category income” (see the instructions for Form 1116). 2008 federal tax forms Figuring the limit. 2008 federal tax forms   In figuring taxable income in each category, you take into account only the amount that you must include in income on your federal tax return. 2008 federal tax forms Do not take any excluded amount into account. 2008 federal tax forms   To determine your taxable income in each category, deduct expenses and losses that are definitely related to that income. 2008 federal tax forms   Other expenses (such as itemized deductions or the standard deduction) not definitely related to specific items of income must be apportioned to the foreign income in each category by multiplying them by a fraction. 2008 federal tax forms The numerator (top number) of the fraction is your gross foreign income in the separate limit category. 2008 federal tax forms The denominator (bottom number) of the fraction is your gross income from all sources. 2008 federal tax forms For this purpose, gross income includes income that is excluded under the foreign earned income provisions but does not include any other exempt income. 2008 federal tax forms You must use special rules for deducting interest expenses. 2008 federal tax forms For more information on allocating and apportioning your deductions, see Publication 514. 2008 federal tax forms Exemptions. 2008 federal tax forms   Do not take the deduction for exemptions for yourself, your spouse, or your dependents in figuring taxable income for purposes of the limit. 2008 federal tax forms Recapture of foreign losses. 2008 federal tax forms   If you have an overall foreign loss and the loss reduces your U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms source income (resulting in a reduction of your U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms tax liability), you must recapture the loss in later years when you have taxable income from foreign sources. 2008 federal tax forms This is done by treating a part of your taxable income from foreign sources in later years as U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms source income. 2008 federal tax forms This reduces the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. 2008 federal tax forms Recapture of domestic losses. 2008 federal tax forms   If you have an overall domestic loss (resulting in no U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms tax liability), you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid during that year. 2008 federal tax forms You must recapture the loss in later years when you have U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms source taxable income. 2008 federal tax forms This is done by treating a part of your taxable income from U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms sources in later years as foreign source income. 2008 federal tax forms This increases the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. 2008 federal tax forms Foreign tax credit carryback and carryover. 2008 federal tax forms   The amount of foreign income tax not allowed as a credit because of the limit can be carried back 1 year and carried forward 10 years. 2008 federal tax forms   More information on figuring the foreign tax credit can be found in Publication 514. 2008 federal tax forms Deduction for Foreign Income Taxes Instead of taking the foreign tax credit, you can deduct foreign income taxes as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). 2008 federal tax forms You can deduct only foreign income taxes paid on income that is subject to U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms tax. 2008 federal tax forms You cannot deduct foreign taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. 2008 federal tax forms Foreign earned income exclusion. 2008 federal tax forms Foreign housing exclusion. 2008 federal tax forms Possession exclusion. 2008 federal tax forms Example. 2008 federal tax forms You are a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen and qualify to exclude your foreign earned income. 2008 federal tax forms Your excluded wages in Country X are $70,000 on which you paid income tax of $10,000. 2008 federal tax forms You received dividends from Country X of $2,000 on which you paid income tax of $600. 2008 federal tax forms You can deduct the $600 tax payment because the dividends relating to it are subject to U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms tax. 2008 federal tax forms Because you exclude your wages, you cannot deduct the income tax of $10,000. 2008 federal tax forms If you exclude only a part of your wages, see the earlier discussion under Foreign taxes paid on excluded income. 2008 federal tax forms Deduction for Other Foreign Taxes You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. 2008 federal tax forms You take this deduction on Schedule A (Form 1040). 2008 federal tax forms You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. 2008 federal tax forms On the other hand, you generally can deduct personal property taxes when you pay them to U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms possessions. 2008 federal tax forms But if you claim the possession exclusion, see Publication 570. 2008 federal tax forms The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. 2008 federal tax forms You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes imposed by a foreign country. 2008 federal tax forms How To Report Deductions If you exclude foreign earned income or housing amounts, how you show your deductions on your tax return and how you figure the amount allocable to your excluded income depends on whether the expenses are used in figuring adjusted gross income (Form 1040, line 38) or are itemized deductions. 2008 federal tax forms If you have deductions used in figuring adjusted gross income, enter the total amount for each of these items on the appropriate lines and schedules of Form 1040. 2008 federal tax forms Generally, you figure the amount of a deduction related to the excluded income by multiplying the deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. 2008 federal tax forms Enter the amount of the deduction(s) related to excluded income on line 44 of Form 2555. 2008 federal tax forms If you have itemized deductions related to excluded income, enter on Schedule A (Form 1040) only the part not related to excluded income. 2008 federal tax forms You figure that amount by subtracting from the total deduction the amount related to excluded income. 2008 federal tax forms Generally, you figure the amount that is related to the excluded income by multiplying the total deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. 2008 federal tax forms Attach a statement to your return showing how you figured the deductible amount. 2008 federal tax forms Example 1. 2008 federal tax forms You are a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen employed as an accountant. 2008 federal tax forms Your tax home is in Germany for the entire tax year. 2008 federal tax forms You meet the physical presence test. 2008 federal tax forms Your foreign earned income for the year was $122,000 and your investment income was $10,380. 2008 federal tax forms After excluding $97,600, your AGI is $34,780. 2008 federal tax forms You had unreimbursed business expenses of $2,500 for travel and entertainment in earning your foreign income, of which $500 was for meals and entertainment. 2008 federal tax forms These expenses are deductible only as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). 2008 federal tax forms You also have $500 of miscellaneous expenses that are not related to your foreign income that you enter on line 23 of Schedule A. 2008 federal tax forms You must fill out Form 2106. 2008 federal tax forms On that form, reduce your deductible meal and entertainment expenses by 50% ($250). 2008 federal tax forms You must reduce the remaining $2,250 of travel and entertainment expenses by 80% ($1,800) because you excluded 80% ($97,600/$122,000) of your foreign earned income. 2008 federal tax forms You carry the remaining total of $450 to line 21 of Schedule A. 2008 federal tax forms Add the $450 to the $500 that you have on line 23 and enter the total ($950) on line 24. 2008 federal tax forms On line 26 of Schedule A, enter $696, which is 2% of your adjusted gross income of $34,780 (line 38, Form 1040) and subtract it from the amount on line 24. 2008 federal tax forms Enter $254 on line 27 of Schedule A. 2008 federal tax forms Example 2. 2008 federal tax forms You are a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen, have a tax home in Spain, and meet the physical presence test. 2008 federal tax forms You are self-employed and personal services produce the business income. 2008 federal tax forms Your gross income was $116,931, business expenses $66,895, and net income (profit) $50,036. 2008 federal tax forms You choose the foreign earned income exclusion and exclude $97,600 of your gross income. 2008 federal tax forms Since your excluded income is 83. 2008 federal tax forms 47% of your total income, 83. 2008 federal tax forms 47% of your business expenses are not deductible. 2008 federal tax forms Report your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). 2008 federal tax forms On Form 2555 you will show the following: Line 20a, $116,931, gross income, Lines 42 and 43, $97,600, foreign earned income exclusion, and Line 44, $55,837 (83. 2008 federal tax forms 47% × $66,895) business expenses attributable to the exclusion. 2008 federal tax forms In this situation (Example 2), you cannot use Form 2555-EZ since you had self-employment income and business expenses. 2008 federal tax forms Example 3. 2008 federal tax forms Assume in Example 2 that both capital and personal services combine to produce the business income. 2008 federal tax forms No more than 30% of your net income, or $15,011, assuming that this amount is a reasonable allowance for your services, is considered earned and can be excluded. 2008 federal tax forms Your exclusion of $15,011 is 12. 2008 federal tax forms 84% of your gross income ($15,011 ÷ $116,931). 2008 federal tax forms Because you excluded 12. 2008 federal tax forms 84% of your total income, $8,589 (. 2008 federal tax forms 1284 x $66,895) of your business expenses is attributable to the excluded income and is not deductible. 2008 federal tax forms Example 4. 2008 federal tax forms You are a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen, have a tax home in Brazil, and meet the physical presence test. 2008 federal tax forms You are self-employed and both capital and personal services combine to produce business income. 2008 federal tax forms Your gross income was $146,000, business expenses were $172,000, and your net loss was $26,000. 2008 federal tax forms A reasonable allowance for the services you performed for the business is $77,000. 2008 federal tax forms Because you incurred a net loss, the earned income limit of 30% of your net profit does not apply. 2008 federal tax forms The $77,000 is foreign earned income. 2008 federal tax forms If you choose to exclude the $77,000, you exclude 52. 2008 federal tax forms 74% of your gross income ($77,000 ÷ $146,000), and 52. 2008 federal tax forms 74% of your business expenses ($90,713) is attributable to that income and is not deductible. 2008 federal tax forms Show your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). 2008 federal tax forms On Form 2555, exclude $77,000 and show $90,713 on line 44. 2008 federal tax forms Subtract line 44 from line 43, and enter the difference as a negative (in parentheses) on line 45. 2008 federal tax forms Because this amount is negative, enter it as a positive (no parentheses) on line 21, Form 1040, and combine it with your other income to arrive at total income on line 22 of Form 1040. 2008 federal tax forms In this situation (Example 4), you would probably not want to choose the foreign earned income exclusion if this was the first year you were eligible. 2008 federal tax forms If you had chosen the exclusion in an earlier year, you might want to revoke the choice for this year. 2008 federal tax forms To do so would mean that you could not claim the exclusion again for the next 5 tax years without IRS approval. 2008 federal tax forms See Choosing the Exclusion in chapter 4. 2008 federal tax forms Example 5. 2008 federal tax forms You are a U. 2008 federal tax forms S. 2008 federal tax forms citizen, have a tax home in Panama, and meet the bona fide residence test. 2008 federal tax forms You have been performing services for clients as a partner in a firm that provides services exclusively in Panama. 2008 federal tax forms Capital investment is not material in producing the partnership's income. 2008 federal tax forms Under the terms of the partnership agreement, you are to receive 50% of the net profits. 2008 federal tax forms The partnership received gross income of $244,000 and incurred operating expenses of $98,250. 2008 federal tax forms Of the net profits of $145,750, you received $72,875 as your distributive share. 2008 federal tax forms You choose to exclude $97,600 of your share of the gross income. 2008 federal tax forms Because you exclude 80% ($97,600 ÷ $122,000) of your share of the gross income, you cannot deduct $39,300, 80% of your share of the operating expenses (. 2008 federal tax forms 80 × $49,125). 2008 federal tax forms Report $72,875, your distributive share of the partnership net profit, on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. 2008 federal tax forms On Form 2555, show $97,600 on line 42 and show $39,300 on line 44. 2008 federal tax forms Your exclusion on Form 2555 is $58,300. 2008 federal tax forms In this situation (Example 5), you cannot use Form 2555-EZ since you had earned income other than salaries and wages and you had business expenses. 2008 federal tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Tennessee Department of Commerce and Insurance

Website: Tennessee Department of Commerce and Insurance

Address: Tennessee Department of Commerce and Insurance
Division of Consumer Affairs
500 James Robertson Pkwy., 12th Floor
Nashville, TN 37243-0600

Phone Number: 615-741-4737

Toll-free: 1-800-342-8385 (TN)

Tennessee Office of the Attorney General

Website: Tennessee Office of the Attorney General

Address: Tennessee Office of the Attorney General
Consumer Advocate and Protection Division
PO Box 20207
Nashville, TN 37202-0207

Phone Number: 615-741-1671

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Financial Institutions

Website: Department of Financial Institutions

Address: Department of Financial Institutions
Consumer Resources Division
414 Union St., Suite 1000
Nashville, TN 37219

Phone Number: 615-253-2023

Toll-free: 1-800-778-4215 (TN)

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Commerce and Insurance

Website: Department of Commerce and Insurance

Address: Department of Commerce and Insurance
Consumer Insurance Services
500 James Robertson Pkwy., 4th Floor
Nashville, TN 37243-0574

Phone Number: 615-741-2218

Toll-free: 1-800-342-4029 (TN)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Commerce and Insurance

Website: Department of Commerce and Insurance

Address: Department of Commerce and Insurance
Securities Division
500 James Robertson Pkwy.
Nashville, TN 37243-0575

Phone Number: 615-741-2947

Toll-free: 1-800-863-9117 (TN)

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Regulatory Authority

Website: Regulatory Authority

Address: Regulatory Authority
Consumer Services Division
460 James Robertson Pkwy.
Nashville, TN 37243-0505

Phone Number: 615-741-2904

Toll-free: 1-800-342-8359 (Consumer Services)

TTY: 1-888-276-0677

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The 2008 Federal Tax Forms

2008 federal tax forms 26. 2008 federal tax forms   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. 2008 federal tax forms Cargos de estacionamiento. 2008 federal tax forms Publicidad en el automóvil. 2008 federal tax forms Uso compartido de automóviles. 2008 federal tax forms Transporte de herramientas o instrumentos. 2008 federal tax forms Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. 2008 federal tax forms Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. 2008 federal tax forms Empleados estatutarios. 2008 federal tax forms Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2008 federal tax forms  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. 2008 federal tax forms Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. 2008 federal tax forms Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. 2008 federal tax forms  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). 2008 federal tax forms Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). 2008 federal tax forms Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. 2008 federal tax forms Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. 2008 federal tax forms Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. 2008 federal tax forms Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. 2008 federal tax forms Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 2008 federal tax forms Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. 2008 federal tax forms Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. 2008 federal tax forms Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. 2008 federal tax forms Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. 2008 federal tax forms Quién no necesita usar este capítulo. 2008 federal tax forms   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. 2008 federal tax forms Recibió un reembolso total de sus gastos. 2008 federal tax forms Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. 2008 federal tax forms No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. 2008 federal tax forms Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. 2008 federal tax forms Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. 2008 federal tax forms    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. 2008 federal tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. 2008 federal tax forms Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. 2008 federal tax forms Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. 2008 federal tax forms Definición de gastos de viaje. 2008 federal tax forms   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. 2008 federal tax forms   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. 2008 federal tax forms Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. 2008 federal tax forms Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. 2008 federal tax forms No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. 2008 federal tax forms Ejemplo 1. 2008 federal tax forms Usted es conductor de trenes. 2008 federal tax forms Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. 2008 federal tax forms Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. 2008 federal tax forms En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. 2008 federal tax forms Ejemplo 2. 2008 federal tax forms Usted es camionero. 2008 federal tax forms Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. 2008 federal tax forms En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. 2008 federal tax forms Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. 2008 federal tax forms Miembros de las Fuerzas Armadas. 2008 federal tax forms   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. 2008 federal tax forms No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. 2008 federal tax forms No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. 2008 federal tax forms Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 2008 federal tax forms    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. 2008 federal tax forms Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. 2008 federal tax forms Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. 2008 federal tax forms Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. 2008 federal tax forms Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. 2008 federal tax forms Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. 2008 federal tax forms Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. 2008 federal tax forms Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. 2008 federal tax forms Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. 2008 federal tax forms Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. 2008 federal tax forms Lugar principal de negocios o trabajo. 2008 federal tax forms   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. 2008 federal tax forms El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. 2008 federal tax forms El nivel de su actividad comercial en cada lugar. 2008 federal tax forms Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. 2008 federal tax forms Ejemplo. 2008 federal tax forms Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. 2008 federal tax forms Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. 2008 federal tax forms Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. 2008 federal tax forms Ningún lugar principal de negocios o trabajo. 2008 federal tax forms   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. 2008 federal tax forms Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. 2008 federal tax forms Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. 2008 federal tax forms   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. 2008 federal tax forms Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. 2008 federal tax forms Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. 2008 federal tax forms No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. 2008 federal tax forms   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. 2008 federal tax forms Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. 2008 federal tax forms Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. 2008 federal tax forms Ejemplo. 2008 federal tax forms Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. 2008 federal tax forms Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. 2008 federal tax forms Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. 2008 federal tax forms Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. 2008 federal tax forms Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. 2008 federal tax forms En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. 2008 federal tax forms Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. 2008 federal tax forms Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. 2008 federal tax forms Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. 2008 federal tax forms Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. 2008 federal tax forms Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. 2008 federal tax forms También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. 2008 federal tax forms Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. 2008 federal tax forms Domicilio tributario distinto al hogar familiar. 2008 federal tax forms   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. 2008 federal tax forms Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. 2008 federal tax forms Vea el Ejemplo 1 , más adelante. 2008 federal tax forms   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. 2008 federal tax forms Vea el Ejemplo 2 , más adelante. 2008 federal tax forms Ejemplo 1. 2008 federal tax forms Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. 2008 federal tax forms Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. 2008 federal tax forms Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. 2008 federal tax forms No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. 2008 federal tax forms Ejemplo 2. 2008 federal tax forms Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. 2008 federal tax forms El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. 2008 federal tax forms En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. 2008 federal tax forms Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. 2008 federal tax forms Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. 2008 federal tax forms No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. 2008 federal tax forms No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. 2008 federal tax forms Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. 2008 federal tax forms Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. 2008 federal tax forms Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. 2008 federal tax forms Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. 2008 federal tax forms Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. 2008 federal tax forms   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. 2008 federal tax forms Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. 2008 federal tax forms Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. 2008 federal tax forms Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. 2008 federal tax forms   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. 2008 federal tax forms Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. 2008 federal tax forms   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. 2008 federal tax forms Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. 2008 federal tax forms Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. 2008 federal tax forms Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. 2008 federal tax forms   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. 2008 federal tax forms Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. 2008 federal tax forms   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. 2008 federal tax forms Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. 2008 federal tax forms   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. 2008 federal tax forms Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. 2008 federal tax forms Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. 2008 federal tax forms Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. 2008 federal tax forms Regreso a casa en días libres. 2008 federal tax forms   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. 2008 federal tax forms No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. 2008 federal tax forms Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. 2008 federal tax forms Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. 2008 federal tax forms   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. 2008 federal tax forms Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. 2008 federal tax forms Período condicional de trabajo. 2008 federal tax forms   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. 2008 federal tax forms No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. 2008 federal tax forms ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. 2008 federal tax forms Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. 2008 federal tax forms El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. 2008 federal tax forms La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. 2008 federal tax forms Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. 2008 federal tax forms Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. 2008 federal tax forms Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. 2008 federal tax forms Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. 2008 federal tax forms Separación de costos. 2008 federal tax forms   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. 2008 federal tax forms Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. 2008 federal tax forms Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. 2008 federal tax forms Gastos de viaje para otra persona. 2008 federal tax forms   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. 2008 federal tax forms Empleado. 2008 federal tax forms   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. 2008 federal tax forms Asociado comercial. 2008 federal tax forms   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. 2008 federal tax forms Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. 2008 federal tax forms Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. 2008 federal tax forms Propósito comercial de buena fe (bona fide). 2008 federal tax forms   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. 2008 federal tax forms Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. 2008 federal tax forms Ejemplo. 2008 federal tax forms Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. 2008 federal tax forms Linda no es la empleada de Geraldo. 2008 federal tax forms De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. 2008 federal tax forms El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. 2008 federal tax forms Los gastos de Linda no son deducibles. 2008 federal tax forms Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. 2008 federal tax forms El precio diario de una habitación individual es $149. 2008 federal tax forms Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. 2008 federal tax forms Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. 2008 federal tax forms Tabla 26-1. 2008 federal tax forms Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. 2008 federal tax forms SI tiene gastos por. 2008 federal tax forms . 2008 federal tax forms . 2008 federal tax forms ENTONCES usted puede deducir el costo de. 2008 federal tax forms . 2008 federal tax forms . 2008 federal tax forms transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. 2008 federal tax forms Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. 2008 federal tax forms Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. 2008 federal tax forms taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. 2008 federal tax forms equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. 2008 federal tax forms automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. 2008 federal tax forms Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. 2008 federal tax forms Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. 2008 federal tax forms alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. 2008 federal tax forms Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. 2008 federal tax forms Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. 2008 federal tax forms limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. 2008 federal tax forms teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. 2008 federal tax forms Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. 2008 federal tax forms propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. 2008 federal tax forms otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. 2008 federal tax forms Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. 2008 federal tax forms Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. 2008 federal tax forms Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. 2008 federal tax forms El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. 2008 federal tax forms La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. 2008 federal tax forms Gastos exagerados y extravagantes. 2008 federal tax forms   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. 2008 federal tax forms Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. 2008 federal tax forms Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. 2008 federal tax forms Límite del 50% en comidas. 2008 federal tax forms   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. 2008 federal tax forms La asignación estándar para comidas. 2008 federal tax forms Estos dos métodos se explican a continuación. 2008 federal tax forms Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. 2008 federal tax forms   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. 2008 federal tax forms Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. 2008 federal tax forms El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . 2008 federal tax forms Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . 2008 federal tax forms Costo real. 2008 federal tax forms   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. 2008 federal tax forms Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. 2008 federal tax forms Asignación estándar para comidas. 2008 federal tax forms   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. 2008 federal tax forms Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. 2008 federal tax forms Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. 2008 federal tax forms En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . 2008 federal tax forms Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. 2008 federal tax forms Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. 2008 federal tax forms Gastos imprevistos. 2008 federal tax forms   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. 2008 federal tax forms Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. 2008 federal tax forms Método únicamente para gastos imprevistos. 2008 federal tax forms   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. 2008 federal tax forms La cantidad de la deducción es $5 al día. 2008 federal tax forms Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. 2008 federal tax forms No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. 2008 federal tax forms    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. 2008 federal tax forms gsa. 2008 federal tax forms gov. 2008 federal tax forms Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. 2008 federal tax forms Es posible que corresponda el límite del 50%. 2008 federal tax forms   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. 2008 federal tax forms Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. 2008 federal tax forms El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . 2008 federal tax forms Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . 2008 federal tax forms No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. 2008 federal tax forms La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. 2008 federal tax forms Quién puede usar la asignación estándar para comidas. 2008 federal tax forms   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. 2008 federal tax forms Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. 2008 federal tax forms    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. 2008 federal tax forms Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. 2008 federal tax forms No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. 2008 federal tax forms Cantidad de asignación estándar para comidas. 2008 federal tax forms   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. 2008 federal tax forms Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. 2008 federal tax forms   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. 2008 federal tax forms    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. 2008 federal tax forms gsa. 2008 federal tax forms gov. 2008 federal tax forms Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. 2008 federal tax forms No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. 2008 federal tax forms Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. 2008 federal tax forms   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. 2008 federal tax forms No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. 2008 federal tax forms Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. 2008 federal tax forms    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. 2008 federal tax forms El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. 2008 federal tax forms El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. 2008 federal tax forms    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. 2008 federal tax forms defensetravel. 2008 federal tax forms dod. 2008 federal tax forms mil/site/perdiemCalc. 2008 federal tax forms cfm. 2008 federal tax forms Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. 2008 federal tax forms state. 2008 federal tax forms gov/travel/. 2008 federal tax forms Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. 2008 federal tax forms Tarifa especial para trabajadores de transporte. 2008 federal tax forms   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. 2008 federal tax forms Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. 2008 federal tax forms Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). 2008 federal tax forms   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. 2008 federal tax forms Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. 2008 federal tax forms Asignación de viajes para los días de salida y regreso. 2008 federal tax forms   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). 2008 federal tax forms Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. 2008 federal tax forms Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. 2008 federal tax forms Ejemplo. 2008 federal tax forms Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. 2008 federal tax forms En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. 2008 federal tax forms Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. 2008 federal tax forms Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. 2008 federal tax forms El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. 2008 federal tax forms Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. 2008 federal tax forms 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. 2008 federal tax forms Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. 2008 federal tax forms Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. 2008 federal tax forms Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2008 federal tax forms El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. 2008 federal tax forms Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. 2008 federal tax forms Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. 2008 federal tax forms Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. 2008 federal tax forms Ejemplo. 2008 federal tax forms Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. 2008 federal tax forms En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. 2008 federal tax forms Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. 2008 federal tax forms Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. 2008 federal tax forms Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. 2008 federal tax forms La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. 2008 federal tax forms Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. 2008 federal tax forms No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. 2008 federal tax forms Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. 2008 federal tax forms La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. 2008 federal tax forms Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. 2008 federal tax forms Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. 2008 federal tax forms La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Transporte público. 2008 federal tax forms   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . 2008 federal tax forms Ejemplo. 2008 federal tax forms Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. 2008 federal tax forms Regresa a Nueva York sin hacer escala. 2008 federal tax forms El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Automóvil privado. 2008 federal tax forms   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Ejemplo. 2008 federal tax forms Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. 2008 federal tax forms El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. 2008 federal tax forms Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. 2008 federal tax forms Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. 2008 federal tax forms Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2008 federal tax forms La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. 2008 federal tax forms Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. 2008 federal tax forms Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. 2008 federal tax forms Viajes totalmente para propósitos de negocios. 2008 federal tax forms   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. 2008 federal tax forms Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. 2008 federal tax forms   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. 2008 federal tax forms Excepción 1 − Ningún control sustancial. 2008 federal tax forms   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. 2008 federal tax forms El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. 2008 federal tax forms   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. 2008 federal tax forms    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . 2008 federal tax forms   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. 2008 federal tax forms    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. 2008 federal tax forms Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. 2008 federal tax forms   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. 2008 federal tax forms Una semana significa siete días seguidos. 2008 federal tax forms Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. 2008 federal tax forms Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. 2008 federal tax forms   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. 2008 federal tax forms Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. 2008 federal tax forms Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. 2008 federal tax forms   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. 2008 federal tax forms Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. 2008 federal tax forms Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. 2008 federal tax forms Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. 2008 federal tax forms Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 2008 federal tax forms No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. 2008 federal tax forms En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. 2008 federal tax forms Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. 2008 federal tax forms Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. 2008 federal tax forms Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. 2008 federal tax forms No puede deducir los gastos de viaje de su familia. 2008 federal tax forms Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. 2008 federal tax forms Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. 2008 federal tax forms Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. 2008 federal tax forms Programa de la convención. 2008 federal tax forms   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. 2008 federal tax forms Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. 2008 federal tax forms No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. 2008 federal tax forms Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. 2008 federal tax forms    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. 2008 federal tax forms Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. 2008 federal tax forms Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. 2008 federal tax forms El requisito de asociación. 2008 federal tax forms Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. 2008 federal tax forms La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. 2008 federal tax forms Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. 2008 federal tax forms Este límite se explica más adelante. 2008 federal tax forms Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. 2008 federal tax forms (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. 2008 federal tax forms Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. 2008 federal tax forms ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. 2008 federal tax forms La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. 2008 federal tax forms El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. 2008 federal tax forms Gastos incluidos. 2008 federal tax forms   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. 2008 federal tax forms No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. 2008 federal tax forms Aplicación del límite del 50%. 2008 federal tax forms   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. 2008 federal tax forms   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. 2008 federal tax forms Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. 2008 federal tax forms Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. 2008 federal tax forms Cuándo aplicar el límite del 50%. 2008 federal tax forms   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. 2008 federal tax forms Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. 2008 federal tax forms Ejemplo 1. 2008 federal tax forms Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. 2008 federal tax forms Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. 2008 federal tax forms La deducción no puede ser más de $45 (0. 2008 federal tax forms 50 x $90). 2008 federal tax forms Ejemplo 2. 2008 federal tax forms Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. 2008 federal tax forms Compró los boletos por medio de un vendedor. 2008 federal tax forms Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). 2008 federal tax forms La deducción no puede ser más de $80 (0. 2008 federal tax forms 50 x $160). 2008 federal tax forms Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. 2008 federal tax forms La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. 2008 federal tax forms El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. 2008 federal tax forms Gastos reembolsados al empleado. 2008 federal tax forms   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. 2008 federal tax forms Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . 2008 federal tax forms Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. 2008 federal tax forms   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. 2008 federal tax forms El porcentaje es el 80%. 2008 federal tax forms   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. 2008 federal tax forms Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. 2008 federal tax forms Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. 2008 federal tax forms Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. 2008 federal tax forms Otras excepciones. 2008 federal tax forms   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. 2008 federal tax forms Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. 2008 federal tax forms Figura 26-A. 2008 federal tax forms ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. 2008 federal tax forms Vea Excepciones al límite del 50% . 2008 federal tax forms Please click here for the text description of the image. 2008 federal tax forms Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. 2008 federal tax forms Entretenimiento. 2008 federal tax forms    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. 2008 federal tax forms Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. 2008 federal tax forms Comidas como forma de entretenimiento. 2008 federal tax forms   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. 2008 federal tax forms Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. 2008 federal tax forms Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. 2008 federal tax forms No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. 2008 federal tax forms Separación de costos. 2008 federal tax forms   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. 2008 federal tax forms Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. 2008 federal tax forms Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. 2008 federal tax forms Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. 2008 federal tax forms   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. 2008 federal tax forms Gastos exagerados o extravagantes. 2008 federal tax forms   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. 2008 federal tax forms Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. 2008 federal tax forms Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. 2008 federal tax forms Reuniones de asociaciones comerciales. 2008 federal tax forms    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. 2008 federal tax forms Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. 2008 federal tax forms Entradas a eventos. 2008 federal tax forms   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. 2008 federal tax forms Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. 2008 federal tax forms ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. 2008 federal tax forms Cuotas de clubes y afiliaciones. 2008 federal tax forms   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. 2008 federal tax forms Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. 2008 federal tax forms   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. 2008 federal tax forms No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. 2008 federal tax forms Establecimientos de entretenimiento. 2008 federal tax forms   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. 2008 federal tax forms Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. 2008 federal tax forms   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. 2008 federal tax forms Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. 2008 federal tax forms Gastos de bolsillo. 2008 federal tax forms   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. 2008 federal tax forms Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. 2008 federal tax forms No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. 2008 federal tax forms Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. 2008 federal tax forms Información adicional. 2008 federal tax forms   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. 2008 federal tax forms Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. 2008 federal tax forms Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. 2008 federal tax forms Límite de los $25. 2008 federal tax forms   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. 2008 federal tax forms Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. 2008 federal tax forms   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. 2008 federal tax forms Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. 2008 federal tax forms   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. 2008 federal tax forms No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. 2008 federal tax forms Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. 2008 federal tax forms Costos imprevistos. 2008 federal tax forms   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. 2008 federal tax forms   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. 2008 federal tax forms Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. 2008 federal tax forms Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. 2008 federal tax forms Excepciones. 2008 federal tax forms   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. 2008 federal tax forms Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. 2008 federal tax forms Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. 2008 federal tax forms Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. 2008 federal tax forms Regalo o entretenimiento. 2008 federal tax forms   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. 2008 federal tax forms Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. 2008 federal tax forms    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. 2008 federal tax forms    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. 2008 federal tax forms Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. 2008 federal tax forms Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . 2008 federal tax forms Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. 2008 federal tax forms , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. 2008 federal tax forms Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. 2008 federal tax forms (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . 2008 federal tax forms ) Visitar a clientes. 2008 federal tax forms Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. 2008 federal tax forms Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. 2008 federal tax forms Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. 2008 federal tax forms Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. 2008 federal tax forms Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. 2008 federal tax forms Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. 2008 federal tax forms Vea Gastos de Automóvil , más adelante. 2008 federal tax forms Ilustración de gastos de transporte. 2008 federal tax forms    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. 2008 federal tax forms Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. 2008 federal tax forms Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi