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1090ez form 17. 1090ez form   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. 1090ez form  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1090ez form Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1090ez form Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. 1090ez form Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. 1090ez form  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1090ez form Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1090ez form Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. 1090ez form Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. 1090ez form Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1090ez form  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. 1090ez form Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. 1090ez form Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1090ez form Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. 1090ez form Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. 1090ez form  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. 1090ez form No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. 1090ez form Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. 1090ez form No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. 1090ez form Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. 1090ez form No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. 1090ez form Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. 1090ez form Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1090ez form  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). 1090ez form Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 1090ez form Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 1090ez form Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. 1090ez form Cambio de nombre. 1090ez form . 1090ez form  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1090ez form No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. 1090ez form Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. 1090ez form Recordatorios Límites de 2014. 1090ez form  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. 1090ez form   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. 1090ez form Informe de la distribución mínima obligatoria. 1090ez form  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. 1090ez form El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. 1090ez form El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. 1090ez form Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. 1090ez form No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. 1090ez form Intereses de arreglos IRA. 1090ez form  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. 1090ez form En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. 1090ez form No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. 1090ez form Formulario 8606. 1090ez form   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. 1090ez form La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. 1090ez form Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. 1090ez form Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. 1090ez form Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). 1090ez form El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. 1090ez form Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). 1090ez form Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. 1090ez form Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. 1090ez form Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. 1090ez form Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. 1090ez form ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. 1090ez form ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. 1090ez form La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. 1090ez form Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). 1090ez form   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1090ez form   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. 1090ez form Ingresos de trabajo por cuenta propia. 1090ez form   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1090ez form   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1090ez form Paga no tributable por combate. 1090ez form   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. 1090ez form ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. 1090ez form Ingresos de pensiones o anualidades. 1090ez form Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). 1090ez form Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. 1090ez form Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. 1090ez form Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. 1090ez form ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. 1090ez form No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. 1090ez form Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. 1090ez form Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. 1090ez form Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. 1090ez form También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. 1090ez form Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. 1090ez form Tipos de arreglos IRA tradicionales. 1090ez form   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. 1090ez form Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. 1090ez form ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. 1090ez form Estos límites y otras reglas se explican a continuación. 1090ez form Leyes de los bienes gananciales. 1090ez form   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. 1090ez form Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. 1090ez form Comisiones de corredor bursátil. 1090ez form   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. 1090ez form Honorarios de fideicomisarios. 1090ez form   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. 1090ez form Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. 1090ez form   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1090ez form Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. 1090ez form Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1090ez form Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. 1090ez form   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. 1090ez form Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. 1090ez form Límite general. 1090ez form   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1090ez form La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. 1090ez form Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. 1090ez form (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). 1090ez form Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. 1090ez form Ejemplo 1. 1090ez form Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. 1090ez form El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. 1090ez form Ejemplo 2. 1090ez form Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. 1090ez form El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. 1090ez form Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1090ez form   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1090ez form El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. 1090ez form Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. 1090ez form Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). 1090ez form ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. 1090ez form Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). 1090ez form No se pueden realizar aportaciones de bienes. 1090ez form Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. 1090ez form   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. 1090ez form Regla de la edad de 70 años y medio. 1090ez form   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. 1090ez form   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. 1090ez form Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. 1090ez form Cómo indicar el año de la aportación. 1090ez form   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. 1090ez form Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. 1090ez form Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. 1090ez form   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. 1090ez form Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). 1090ez form No es obligatorio hacer aportaciones. 1090ez form   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. 1090ez form ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). 1090ez form No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. 1090ez form Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. 1090ez form Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1090ez form Para más información, vea el capítulo 37. 1090ez form Honorarios de fideicomisarios. 1090ez form   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. 1090ez form No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1090ez form Vea el capítulo 28. 1090ez form Comisiones de corredores bursátiles. 1090ez form   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. 1090ez form Deducción completa. 1090ez form   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). 1090ez form El 100% de su remuneración. 1090ez form Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. 1090ez form Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. 1090ez form   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). 1090ez form El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. 1090ez form Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. 1090ez form Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. 1090ez form Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. 1090ez form Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. 1090ez form Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. 1090ez form Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. 1090ez form Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1090ez form   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. 1090ez form Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . 1090ez form Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. 1090ez form Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. 1090ez form ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. 1090ez form El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. 1090ez form Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. 1090ez form Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. 1090ez form Jueces federales. 1090ez form   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. 1090ez form ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. 1090ez form Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. 1090ez form Año tributario. 1090ez form   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. 1090ez form En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. 1090ez form Plan de aportaciones definidas. 1090ez form   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. 1090ez form   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. 1090ez form Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. 1090ez form Plan de beneficios definidos. 1090ez form   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. 1090ez form Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. 1090ez form   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. 1090ez form Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. 1090ez form Sin intereses adquiridos. 1090ez form   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. 1090ez form Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. 1090ez form   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. 1090ez form Beneficios del plan de un empleador anterior. 1090ez form   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. 1090ez form Ciudadano en reserva militar. 1090ez form   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. 1090ez form No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1090ez form No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). 1090ez form Bomberos voluntarios. 1090ez form   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. 1090ez form No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1090ez form Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. 1090ez form Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. 1090ez form La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. 1090ez form Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. 1090ez form Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. 1090ez form Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. 1090ez form Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. 1090ez form Destinatarios de beneficios del Seguro Social. 1090ez form   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. 1090ez form Recibió remuneración tributable. 1090ez form Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. 1090ez form Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1090ez form Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. 1090ez form Reducción paulatina de la deducción. 1090ez form   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. 1090ez form Tabla 17-1. 1090ez form Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1090ez form SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1090ez form . 1090ez form . 1090ez form   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1090ez form . 1090ez form . 1090ez form   ENTONCES puede declarar. 1090ez form . 1090ez form . 1090ez form soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. 1090ez form   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. 1090ez form   $69,000 o más   ninguna deducción. 1090ez form casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. 1090ez form   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. 1090ez form   $115,000 o más   ninguna deducción. 1090ez form casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1090ez form   $10,000 o más   ninguna deducción. 1090ez form 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1090ez form Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1090ez form 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). 1090ez form Si su cónyuge tiene cobertura. 1090ez form   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. 1090ez form Tabla 17-2. 1090ez form Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1090ez form SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1090ez form . 1090ez form . 1090ez form   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1090ez form . 1090ez form . 1090ez form   ENTONCES puede declarar. 1090ez form . 1090ez form . 1090ez form soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. 1090ez form casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. 1090ez form casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. 1090ez form   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. 1090ez form   $188,000 o más   ninguna deducción. 1090ez form casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1090ez form   $10,000 o más   ninguna deducción. 1090ez form 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1090ez form Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1090ez form 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. 1090ez form Estado civil para efectos de la declaración. 1090ez form   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. 1090ez form Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. 1090ez form Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. 1090ez form Si vivió aparte de su cónyuge. 1090ez form   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. 1090ez form Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). 1090ez form   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1090ez form Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). 1090ez form    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. 1090ez form Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. 1090ez form Formulario 1040. 1090ez form   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1090ez form Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1090ez form Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1090ez form Deducción por actividades de producción nacional. 1090ez form Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. 1090ez form Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. 1090ez form Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1090ez form S. 1090ez form Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. 1090ez form UU. 1090ez form de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. 1090ez form Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. 1090ez form Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1090ez form Formulario 1040A. 1090ez form   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1090ez form Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1090ez form Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1090ez form Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. 1090ez form Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1090ez form Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. 1090ez form   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. 1090ez form Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. 1090ez form Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. 1090ez form Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. 1090ez form Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. 1090ez form   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. 1090ez form Cómo calcular la deducción IRA reducida. 1090ez form   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. 1090ez form Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. 1090ez form Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. 1090ez form No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. 1090ez form Hoja de Trabajo 17-1. 1090ez form Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. 1090ez form 1. 1090ez form Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. 1090ez form   2. 1090ez form Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. 1090ez form   3. 1090ez form Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. 1090ez form   4. 1090ez form Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. 1090ez form   5. 1090ez form Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. 1090ez form   6. 1090ez form Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. 1090ez form   7. 1090ez form Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. 1090ez form   8. 1090ez form Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. 1090ez form   9. 1090ez form Sume las líneas 1 a 8. 1090ez form Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. 1090ez form   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1090ez form La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. 1090ez form Ejemplo. 1090ez form Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. 1090ez form En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. 1090ez form Recibió un sueldo de $57,312. 1090ez form Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. 1090ez form Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. 1090ez form Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. 1090ez form Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. 1090ez form Formulario 8606. 1090ez form   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. 1090ez form   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. 1090ez form Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. 1090ez form   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. 1090ez form No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. 1090ez form En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. 1090ez form Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1090ez form Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. 1090ez form   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. 1090ez form Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. 1090ez form Multa por declarar aportaciones en exceso. 1090ez form   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. 1090ez form Multa por no presentar el Formulario 8606. 1090ez form   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. 1090ez form Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. 1090ez form   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. 1090ez form Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. 1090ez form Base de costos. 1090ez form   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. 1090ez form La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. 1090ez form Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. 1090ez form Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. 1090ez form Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. 1090ez form Arreglo heredado del cónyuge. 1090ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. 1090ez form Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). 1090ez form Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. 1090ez form Si trata el arreglo como si fuera suyo. 1090ez form   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. 1090ez form Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. 1090ez form No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. 1090ez form Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. 1090ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. 1090ez form Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. 1090ez form Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. 1090ez form No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. 1090ez form Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. 1090ez form ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. 1090ez form Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. 1090ez form Reinversiones. 1090ez form Traspasos a raíz de un divorcio. 1090ez form Traspasos a un arreglo Roth IRA. 1090ez form   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. 1090ez form También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. 1090ez form Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. 1090ez form Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. 1090ez form Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. 1090ez form Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . 1090ez form Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. 1090ez form La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. 1090ez form Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. 1090ez form Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. 1090ez form   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1090ez form Cómo declarar reinversiones. 1090ez form   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . 1090ez form Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. 1090ez form   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. 1090ez form Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1090ez form La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). 1090ez form Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. 1090ez form Plazo para hacer aportaciones de reinversión. 1090ez form   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. 1090ez form El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. 1090ez form Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Prórroga del plazo para hacer reinversiones. 1090ez form   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. 1090ez form Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Información adicional. 1090ez form   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. 1090ez form Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. 1090ez form Período de espera entre reinversiones. 1090ez form   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. 1090ez form Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. 1090ez form   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. 1090ez form No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. 1090ez form Ejemplo. 1090ez form Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. 1090ez form Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. 1090ez form No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. 1090ez form No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. 1090ez form Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. 1090ez form Excepción. 1090ez form   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Reinversiones parciales. 1090ez form   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. 1090ez form La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). 1090ez form La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . 1090ez form Distribuciones obligatorias. 1090ez form   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. 1090ez form Arreglos IRA heredados. 1090ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. 1090ez form Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. 1090ez form Arreglo no heredado del cónyuge. 1090ez form   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. 1090ez form Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. 1090ez form Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. 1090ez form   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. 1090ez form   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. 1090ez form Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. 1090ez form Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. 1090ez form Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. 1090ez form Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. 1090ez form   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. 1090ez form Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). 1090ez form Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 1090ez form Distribución con derecho a reinversión. 1090ez form   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). 1090ez form Distribuciones por situaciones onerosas. 1090ez form Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. 1090ez form Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. 1090ez form También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. 1090ez form Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. 1090ez form Dividendos de valores bursátiles del empleador. 1090ez form El costo de cobertura de seguro de vida. 1090ez form Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. 1090ez form Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 1090ez form Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1090ez form Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 1090ez form   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. 1090ez form El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. 1090ez form Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. 1090ez form Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. 1090ez form    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 1090ez form Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. 1090ez form De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. 1090ez form De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. 1090ez form Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 1090ez form Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. 1090ez form Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. 1090ez form El traspaso está libre de impuestos. 1090ez form Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1090ez form Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. 1090ez form   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. 1090ez form El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. 1090ez form Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. 1090ez form Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. 1090ez form Distribuciones obligatorias. 1090ez form   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). 1090ez form Ingresos. 1090ez form   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. 1090ez form Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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The 1090ez Form

1090ez form Publication 557 - Additional Material Table of Contents Appendix. 1090ez form Sample Articles of Organization, continued Organization Reference Chart Section of 1986 Code Description of organization General nature of activities Application  Form Annual return required to be  filed Contributions  allowable 501(c)(1) Corporations Organized under Act of Congress (including Federal Credit Unions) Instrumentalities of the  United States No Form None Yes, if made for exclusively public purposes 501(c)(2) Title Holding Corporation For Exempt Organization Holding title to property of an  exempt organization 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(3) Religious, Educational, Charitable, Scientific, Literary, Testing for Public Safety, to Foster National or International Amateur Sports Competition, or Prevention of Cruelty to Children or Animals Organizations Activities of nature implied by description of class of organization 1023 9901 or 990-EZ8, or 990-PF Yes, generally 501(c)(4) Civic Leagues, Social Welfare Organizations, and Local Associations of Employees Promotion of community welfare; charitable, educational, or recreational 1024 9901 or 990-EZ8 No, generally 2, 3 501(c)(5) Labor, Agricultural, and Horticultural Organizations Educational or instructive, the  purpose being to improve conditions of work, and to improve products of efficiency 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(6) Business Leagues, Chambers of Commerce, Real Estate Boards, etc. 1090ez form Improvement of business  conditions of one or more lines of business 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(7) Social and Recreational Clubs Pleasure, recreation, social activities 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(8) Fraternal Beneficiary Societies  and Associations Lodge providing for payment of life, sickness, accident or other benefits  to members 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, if for certain Sec. 1090ez form 501(c)(3) purposes 501(c)(9) Voluntary Employees Beneficiary Associations Providing for payment of life, sickness, accident, or other benefits to members 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(10) Domestic Fraternal Societies  and Associations Lodge devoting its net earnings to charitable, fraternal, and other  specified purposes. 1090ez form No life, sickness, or accident benefits to members 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, if for certain Sec. 1090ez form 501(c)(3) purposes 501(c)(11) Teachers' Retirement Fund Associations Teachers' association for payment of retirement benefits Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(12) Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Ditch or  Irrigation Companies, Mutual or Cooperative Telephone Companies, etc. 1090ez form Activities of a mutually beneficial  nature similar to those implied by the description of class of organization 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(13) Cemetery Companies Burials and incidental activities 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, generally 501(c)(14) State-Chartered Credit Unions,  Mutual Reserve Funds Loans to members Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(15) Mutual Insurance Companies or Associations Providing insurance to members substantially at cost 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(16) Cooperative Organizations to  Finance Crop Operations Financing crop operations in  conjunction with activities of a marketing  or purchasing association Form 1120-C6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(17) Supplemental Unemployment  Benefit Trusts Provides for payment of  supplemental unemployment compensation benefits 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(18) Employee Funded Pension Trust (created before June 25, 1959) Payment of benefits under a  pension plan funded by employees Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(19) Post or Organization of Past or  Present Members of the Armed Forces Activities implied by nature of organization 1024 9901 or 990-EZ8 No, generally7 501(c)(21) Black Lung Benefit Trusts Funded by coal mine operators to satisfy their liability for disability or  death due to black lung diseases Letter6 990-BL No4 501(c)(22) Withdrawal Liability Payment Fund To provide funds to meet the  liability of employers withdrawing from  a multi-employer pension fund Letter6 9901 or 990-EZ8 No5 501(c)(23) Veterans' Organization (created before 1880) To provide insurance and other  benefits to veterans Letter6 9901 or 990-EZ8 No, generally7 501(c)(25) Title Holding Corporations or Trusts with Multiple Parent Corporations Holding title and paying over  income from property to 35 or fewer parents or beneficiaries 1024 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(26) State-Sponsored Organization Providing Health Coverage for High-Risk Individuals Provides health care coverage to high-risk individuals Letter6 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(27) State-Sponsored Workers' Compensation Reinsurance Organization Reimburses members for losses  under workers' compensation acts Letter6 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(28) National Railroad Retirement Investment Trust Manages and invests the assets of the Railroad Retirement Account No Form 99011 No11 501(c)(29) CO-OP health insurance issuers A qualified health insurance issuer which has received a loan or grant under the CO-OP program Letter and Form 871814 9901 No13 501(d) Religious and Apostolic Associations Regular business activities;  Communal religious community No Form 10659 No2 501(e) Cooperative Hospital Service Organizations Performs cooperative services for hospitals 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(f) Cooperative Service Organizations  of Operating Educational Organizations Performs collective investment  services for educational organizations 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(k) Child Care Organizations Provides care for children 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(n) Charitable Risk Pools Pools certain insurance risks of sec. 1090ez form 501(c)(3) organizations 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(q) Credit Counseling Organization Credit counseling services 1023 102312 No 521(a) Farmers' Cooperative Associations Cooperative marketing and  purchasing for agricultural procedures 1028 1120-C No 527 Political organizations A party, committee, fund,  association, etc. 1090ez form , that directly or indirectly accepts contributions or makes expenditures for political campaigns 8871 1120-POL10 9901 or 990-EZ8 No 1For exceptions to the filing requirement, see chapter 2 and the form instructions. 1090ez form Note: For annual tax periods beginning after 2006, most tax-exempt organizations, other than churches, are required to file an annual Form 990, 990-EZ, or 990-PF with the IRS or to submit an annual electronic notice, Form 990-N (e-Postcard), to the IRS. 1090ez form Tax-exempt organizations failing to file an annual return or submit an annual notice as required for 3 consecutive years will automatically lose their tax-exempt status. 1090ez form    2An organization exempt under a subsection of section 501 other than 501(c)(3) can establish a charitable fund, contributions to which are deductible. 1090ez form Such a fund must itself meet the requirements of section 501(c)(3) and the related notice requirements of section 508(a). 1090ez form    3Contributions to volunteer fire companies and similar organizations are deductible, but only if made for exclusively public purposes. 1090ez form    4Deductible as a business expense to the extent allowed by section 192. 1090ez form    5Deductible as a business expense to the extent allowed by section 194A. 1090ez form 6Application is by letter to the address shown on Form 8718. 1090ez form A copy of the organizing document should be attached and the letter should be signed by an officer. 1090ez form    7Contributions to these organizations are deductible only if 90% or more of the organization's members are war veterans. 1090ez form    8For limits on the use of Form 990-EZ, see chapter 2 and the general instructions for Form 990-EZ (or Form 990). 1090ez form    9Although the organization files a partnership return, all distributions are deemed dividends. 1090ez form The members are not entitled to pass through treatment of the organization's income or expenses. 1090ez form    10Form 1120-POL is required only if the organization has taxable income as defined in section 527(c). 1090ez form    11Only required to annually file so much of the Form 990 that relates to the names and addresses of the officers, directors, trustees, and key employees, and their titles, compensation, and hours devoted to their positions (Part VII of Form 990), and to complete Item I in the Heading of Form 990 to confirm its tax-exempt status under section 501(c)(28). 1090ez form    12See section 501(q) if the organization provides credit counseling services and seeks recognition of exemption under section 501(c)(4). 1090ez form Use Form 1024 if applying for recognition under section 501(c)(4). 1090ez form    13See section 501(c)(29) for details. 1090ez form    14See Revenue Procedure 2012-11, sec. 1090ez form 4. 1090ez form 01, 2012-7 I. 1090ez form R. 1090ez form B. 1090ez form 368, for details. 1090ez form Appendix. 1090ez form Sample Articles of Organization The following are examples of Articles of Incorporation (Draft A) and a declaration of trust (Draft B) that contain the required information as to purposes and powers of an organization and disposition of its assets upon dissolution. 1090ez form You should bear in mind that requirements for these instruments may vary under applicable state law. 1090ez form See Private Foundations and Public Charities , earlier for the special provisions required in a private foundation's governing instrument in order for it to qualify for exemption. 1090ez form DRAFT A  Articles of Incorporation of the undersigned, a majority of whom are citizens of the United States, desiring to form a Non-Profit Corporation under the Non-Profit Corporation Law of , do hereby certify: First: The name of the Corporation shall be . 1090ez form Second: The place in this state where the principal office of the Corporation is to be located is the City of , County. 1090ez form Third: Said corporation is organized exclusively for charitable, religious, educational, and scientific purposes, including, for such purposes, the making of distributions to organizations that qualify as exempt organizations under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. 1090ez form Fourth: The names and addresses of the persons who are the initial trustees of the corporation are as follows: Name , Address Fifth: No part of the net earnings of the corporation shall inure to the benefit of, or be distributable to its members, trustees, officers, or other private persons, except that the corporation shall be authorized and empowered to pay reasonable compensation for services rendered and to make payments and distributions in furtherance of the purposes set forth in Article Third hereof. 1090ez form No substantial part of the activities of the corporation shall be the carrying on of propaganda, or otherwise attempting to influence legislation, and the corporation shall not participate in, or intervene in (including the publishing or distribution of statements) any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. 1090ez form Notwithstanding any other provision of these articles, the corporation shall not carry on any other activities not permitted to be carried on (a) by a corporation exempt from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or (b) by a corporation, contributions to which are deductible under section 170(c)(2) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. 1090ez form   If reference to federal law in articles of incorporation imposes a limitation that is invalid in your state, you may wish to substitute the following for the last sentence of the preceding paragraph: “Notwithstanding any other provision of these articles, this corporation shall not, except to an insubstantial degree, engage in any activities or exercise any powers that are not in furtherance of the purposes of this corporation. 1090ez form ” Sixth: Upon the dissolution of the corporation, assets shall be distributed for one or more exempt purposes within the meaning of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or shall be distributed to the federal government, or to a state or local government, for a public purpose. 1090ez form Any such assets not so disposed of shall be disposed of by a Court of Competent Jurisdiction of the county in which the principal office of the corporation is then located, exclusively for such purposes or to such organization or organizations, as said Court shall determine, which are organized and operated exclusively for such purposes. 1090ez form   In witness whereof, we have hereunto subscribed our names this day of , 20. 1090ez form Appendix. 1090ez form Sample Articles of Organization, continued Draft B The Charitable Trust. 1090ez form Declaration of Trust made as of the day of , 20 , by , of , and , of , who hereby declare and agree that they have received this day from , as Donor, the sum of Ten Dollars ($10) and that they will hold and manage the same, and any additions to it, in trust, as follows: First: This trust shall be called “The Charitable Trust. 1090ez form ” Second: The trustees may receive and accept property, whether real, personal, or mixed, by way of gift, bequest, or devise, from any person, firm, trust, or corporation, to be held, administered, and disposed of in accordance with and pursuant to the provisions of this Declaration of Trust; but no gift, bequest, or devise of any such property shall be received and accepted if it is conditioned or limited in such manner as to require the disposition of the income or its principal to any person or organization other than a “charitable organization” or for other than “charitable purposes” within the meaning of such terms as defined in Article Third of this Declaration of Trust, or as shall, in the opinion of the trustees, jeopardize the federal income tax exemption of this trust pursuant to section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. 1090ez form Third: a) The principal and income of all property received and accepted by the trustees to be administered under this Declaration of Trust shall be held in trust by them, and the trustees may make payments or distributions from income or principal, or both, to or for the use of such charitable organizations, within the meaning of that term as defined in paragraph C, in such amounts and for such charitable purposes of the trust as the trustees shall from time to time select and determine; and the trustees may make payments or distributions from income or principal, or both, directly for such charitable purposes, within the meaning of that term as defined in paragraph D, in such amounts as the trustees shall from time to time select and determine without making use of any other charitable organization. 1090ez form The trustees may also make payments or distributions of all or any part of the income or principal to states, territories, or possessions of the United States, any political subdivision of any of the foregoing, or to the United States or the District of Columbia but only for charitable purposes within the meaning of that term as defined in paragraph D. 1090ez form Income or principal derived from contributions by corporations shall be distributed by the trustees for use solely within the United States or its possessions. 1090ez form No part of the net earnings of this trust shall inure or be payable to or for the benefit of any private shareholder or individual, and no substantial part of the activities of this trust shall be the carrying on of propaganda, or otherwise attempting to influence legislation. 1090ez form No part of the activities of this trust shall be the participation in, or intervention in (including the publishing or distributing of statements), any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. 1090ez form b) The trust shall continue forever unless the trustees terminate it and distribute all of the principal and income, which action may be taken by the trustees in their discretion at any time. 1090ez form On such termination, assets shall be distributed for one or more exempt purposes within the meaning of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or shall be distributed to the federal government, or to a state or local government, for a public purpose. 1090ez form The donor authorizes and empowers the trustees to form and organize a nonprofit corporation limited to the uses and purposes provided for in this Declaration of Trust, such corporation to be organized under the laws of any state or under the laws of the United States as may be determined by the trustees; such corporation when organized to have power to administer and control the affairs and property and to carry out the uses, objects, and purposes of this trust. 1090ez form Upon the creation and organization of such corporation, the trustees are authorized and empowered to convey, transfer, and deliver to such corporation all the property and assets to which this trust may be or become entitled. 1090ez form The charter, bylaws, and other provisions for the organization and management of such corporation and its affairs and property shall be such as the trustees shall determine, consistent with the provisions of this paragraph. 1090ez form c) In this Declaration of Trust and in any amendments to it, references to “charitable organizations” or “charitable organization” mean corporations, trusts, funds, foundations, or community chests created or organized in the United States or in any of its possessions, whether under the laws of the United States, any state or territory, the District of Columbia, or any possession of the United States, organized and operated exclusively for charitable purposes, no part of the net earnings of which inures or is payable to or for the benefit of any private shareholder or individual, and no substantial part of the activities of which is carrying on propaganda, or otherwise attempting to influence legislation, and which do not participate in or intervene in (including the publishing or distributing of statements) any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. 1090ez form It is intended that the organization described in this paragraph C shall be entitled to exemption from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. 1090ez form d) In this Declaration of Trust and in any amendments to it, the term “charitable purposes” shall be limited to and shall include only religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes within the meaning of those terms as used in section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, but only such purposes as also constitute public charitable purposes under the law of trusts of the State of. 1090ez form Fourth: This Declaration of Trust may be amended at any time or times by written instrument or instruments signed and sealed by the trustees, and acknowledged by any of the trustees, provided that no amendment shall authorize the trustees to conduct the affairs of this trust in any manner or for any purpose contrary to the provisions of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. 1090ez form An amendment of the provisions of this Article Fourth (or any amendment to it) shall be valid only if and to the extent that such amendment further restricts the trustees' amending power. 1090ez form All instruments amending this Declaration of Trust shall be noted upon or kept attached to the executed original of this Declaration of Trust held by the trustees. 1090ez form Fifth: Any trustee under this Declaration of Trust may, by written instrument, signed and acknowledged, resign his office. 1090ez form The number of trustees shall be at all times not less than two, and whenever for any reason the number is reduced to one, there shall be, and at any other time there may be, appointed one or more additional trustees. 1090ez form Appointments shall be made by the trustee or trustees for the time in office by written instruments signed and acknowledged. 1090ez form Any succeeding or additional trustee shall, upon his or her acceptance of the office by written instrument signed and acknowledged, have the same powers, rights, and duties, and the same title to the trust estate jointly with the surviving or remaining trustee or trustees as if originally appointed. 1090ez form  None of the trustees shall be required to furnish any bond or surety. 1090ez form None of them shall be responsible or liable for the acts or omissions of any other of the trustees or of any predecessor or of a custodian, agent, depositary, or counsel selected with reasonable care. 1090ez form  The one or more trustees, whether original or successor, for the time being in office, shall have full authority to act even though one or more vacancies may exist. 1090ez form A trustee may, by appropriate written instrument, delegate all or any part of his or her powers to another or others of the trustees for such periods and subject to such conditions as such delegating trustee may determine. 1090ez form  The trustees serving under this Declaration of Trust are authorized to pay to themselves amounts for reasonable expenses incurred and reasonable compensation for services rendered in the administration of this trust, but in no event shall any trustee who has made a contribution to this trust ever receive any compensation thereafter. 1090ez form Sixth: In extension and not in limitation of the common law and statutory powers of trustees and other powers granted in this Declaration of Trust, the trustees shall have the following discretionary powers. 1090ez form a) To invest and reinvest the principal and income of the trust in such property, real, personal, or mixed, and in such manner as they shall deem proper, and from time to time to change investments as they shall deem advisable; to invest in or retain any stocks, shares, bonds, notes, obligations, or personal or real property (including without limitation any interests in or obligations of any corporation, association, business trust, investment trust, common trust fund, or investment company) although some or all of the property so acquired or retained is of a kind or size which but for this express authority would not be considered proper and although all of the trust funds are invested in the securities of one company. 1090ez form No principal or income, however, shall be loaned, directly or indirectly, to any trustee or to anyone else, corporate or otherwise, who has at any time made a contribution to this trust, nor to anyone except on the basis of an adequate interest charge and with adequate security. 1090ez form b) To sell, lease, or exchange any personal, mixed, or real property, at public auction or by private contract, for such consideration and on such terms as to credit or otherwise, and to make such contracts and enter into such undertakings relating to the trust property, as they consider advisable, whether or not such leases or contracts may extend beyond the duration of the trust. 1090ez form c) To borrow money for such periods, at such rates of interest, and upon such terms as the trustees consider advisable, and as security for such loans to mortgage or pledge any real or personal property with or without power of sale; to acquire or hold any real or personal property, subject to any mortgage or pledge on or of property acquired or held by this trust. 1090ez form d) To execute and deliver deeds, assignments, transfers, mortgages, pledges, leases, covenants, contracts, promissory notes, releases, and other instruments, sealed or unsealed, incident to any transaction in which they engage. 1090ez form e) To vote, to give proxies, to participate in the reorganization, merger, or consolidation of any concern, or in the sale, lease, disposition, or distribution of its assets; to join with other security holders in acting through a committee, depositary, voting trustees, or otherwise, and in this connection to delegate authority to such committee, depositary, or trustees and to deposit securities with them or transfer securities to them; to pay assessments levied on securities or to exercise subscription rights in respect of securities. 1090ez form f) To employ a bank or trust company as custodian of any funds or securities and to delegate to it such powers as they deem appropriate; to hold trust property without indication of fiduciary capacity but only in the name of a registered nominee, provided the trust property is at all times identified as such on the books of the trust; to keep any or all of the trust property or funds in any place or places in the United States of America; to employ clerks, accountants, investment counsel, investment agents, and any special services, and to pay the reasonable compensation and expenses of all such services in addition to the compensation of the trustees. 1090ez form Seventh: The trustees' powers are exercisable solely in the fiduciary capacity consistent with and in furtherance of the charitable purposes of this trust as specified in Article Third and not otherwise. 1090ez form Eighth: In this Declaration of Trust and in any amendment to it, references to “trustees” mean the one or more trustees, whether original or successor, for the time being in office. 1090ez form Ninth: Any person may rely on a copy, certified by a notary public, of the executed original of this Declaration of Trust held by the trustees, and of any of the notations on it and writings attached to it, as fully as he might rely on the original documents themselves. 1090ez form Any such person may rely fully on any statements of fact certified by anyone who appears from such original documents or from such certified copy to be a trustee under this Declaration of Trust. 1090ez form No one dealing with the trustees need inquire concerning the validity of anything the trustees purport to do. 1090ez form No one dealing with the trustees need see to the application of anything paid or transferred to or upon the order of the trustees of the trust. 1090ez form Tenth: This Declaration of Trust is to be governed in all respects by the laws of the State of . 1090ez form Trustee Trustee Prev  Up  Next   Home   More Online Publications