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1040x Publication 946 - Introductory Material Table of Contents What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders IntroductionOrdering forms and publications. 1040x Tax questions. 1040x What's New for 2013 Increased section 179 deduction dollar limits. 1040x  The maximum amount you can elect to deduct for most section 179 property you placed in service in 2013 is $500,000 ($535,000 for qualified enterprise zone property). 1040x This limit is reduced by the amount by which the cost of the property placed in service during the tax year exceeds $2,000,000. 1040x See Dollar Limits under How Much Can You Deduct in chapter 2. 1040x Depreciation limits on business vehicles. 1040x  The total section 179 deduction and depreciation you can deduct for a passenger automobile (that is not a truck or van) you use in your business and first placed in service in 2013 is $3,160, if the special depreciation allowance does not apply. 1040x The maximum deduction you can take for a truck or van you use in your business and first placed in service in 2013 is $3,360, if the special depreciation allowance does not apply. 1040x See Maximum Depreciation Deduction in chapter 5. 1040x Special allowance for qualified second generation biofuel plant property. 1040x . 1040x  For tax years ending after December 31, 2012, you may be able to take a 50% special depreciation allowance for qualified second generation biofuel plant property placed in service after January 2, 2013, and before January 1, 2014. 1040x Election to accelerate minimum tax credits for round 3 extension property. 1040x . 1040x  For tax years ending after December 31, 2012, a corporation can elect to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of the special depreciation allowance for round 3 extension property. 1040x What's New for 2014 Expiration of the increased section 179 deduction limits and expanded definition of section 179 property. 1040x  For tax years beginning after 2013, the increased section 179 expense deduction limit and threshold amount before reduction in limitation will no longer apply. 1040x Also, the definition of section 179 property will no longer include certain qualified real property. 1040x Expiration of the 7-year recovery period for motor sports entertainment complexes. 1040x  Qualified motor sports entertainment complex property placed in service after December 31, 2013, will not be treated as 7-year property under MACRS. 1040x Expiration of the 15-year recovery period for qualified leasehold improvement, restaurant, and retail improvement properties. 1040x  Qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, and qualified retail improvement property placed in service after December 31, 2013, will not be treated as 15-year property under MACRS. 1040x Expiration of the accelerated depreciation for qualified Indian reservation property. 1040x  The accelerated depreciation of property on an Indian Reservation will not apply to property placed in service after December 31, 2013. 1040x Expiration of the 3-year recovery period for certain race horses. 1040x  The 3-year recovery period for race horses two years old or younger will expire for such horses placed in service after December 31, 2013. 1040x Reminders Photographs of missing children. 1040x  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1040x Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1040x You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1040x Introduction Future developments. 1040x   For the latest information about developments related to Publication 946 such as legislation enacted after this publication was published, go to www. 1040x irs. 1040x gov/pub946. 1040x This publication explains how you can recover the cost of business or income-producing property through deductions for depreciation (for example, the special depreciation allowance and deductions under the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)). 1040x It also explains how you can elect to take a section 179 deduction, instead of depreciation deductions, for certain property, and the additional rules for listed property. 1040x The depreciation methods discussed in this publication generally do not apply to property placed in service before 1987. 1040x For more information, see Publication 534, Depreciating Property Placed in Service Before 1987. 1040x Definitions. 1040x   Many of the terms used in this publication are defined in the Glossary near the end of the publication. 1040x Glossary terms used in each discussion under the major headings are listed before the beginning of each discussion throughout the publication. 1040x Do you need a different publication?   The following table shows where you can get more detailed information when depreciating certain types of property. 1040x For information on depreciating: See Publication: A car 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses Residential rental property 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Home) Office space in your home 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) Farm property 225, Farmer's Tax Guide Comments and suggestions. 1040x   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1040x   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business, Exempt Organizations and International Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. 1040x NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1040x Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1040x   You can send us comments from www. 1040x irs. 1040x gov/formspubs/. 1040x Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “More Information. 1040x ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 1040x Ordering forms and publications. 1040x   Visit www. 1040x irs. 1040x gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 1040x Internal Revenue Service 1201 N. 1040x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 1040x   If you have a tax question, check the information available on IRS. 1040x gov or call 1-800-829-1040. 1040x We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Report on Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds

The Internal Revenue Service office of Tax Exempt Bonds (TEB) released the report, Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds. This report produced by the TEB Compliance Practice Research Team seeks to provide aid to issuers of tax-advantaged bonds municipal bonds. It identifies some considerations for issuers of such bonds and is TEB’s initial step toward producing public resource products that assist issuers in avoiding troubled transactions. For more than a decade, TEB observed some of the worst problems in the municipal industry and then witnessed the efforts taken (by leaders in state and local government, the professional communities that support them, and various regulatory bodies) to address them. Many of these complex compliance issues facing issuers of tax-advantaged municipal debt still exist.  

Publishing Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds is a part of TEB’s continuing effort to provide practical steps and products that may be helpful to issuers of tax-advantaged municipal bonds. As such, we welcome comments and feedback from the tax-advantaged municipal bond community that provide further tools and clarification for issuers. Please submit your comments and feedback to TaxExemptBondQuestions@irs.gov inserting “Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds Question” on the Subject: line.

The report covers three phases of the life cycle of bonds, each with various considerations, of which an issuer should be aware. These three identified phases are 1) the transaction development phase, 2) the transaction execution phase, and 3) the post-issuance phase. Watch for the TEB presentation of phase one “Transaction Development,” in an upcoming Webinar scheduled for this fall.

TEB hopes that the tax-exempt bond community will use this information to create related products beneficial to their members. These products will provide additional tools that facilitate issuer adoption of practices and procedures that avoid abusive or questionable transactions.

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

The 1040x

1040x 34. 1040x   Crédito Tributario por Hijos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Hijo Calificado Cantidad de CréditoLímites del Crédito Cómo Reclamar el Crédito Crédito Tributario Adicional por Hijos Cómo Completar el Anexo 8812 (Formulario 1040A o Formulario 1040)Parte I Partes II a IV Introduction El crédito tributario por hijos es un crédito que puede reducir su impuesto hasta $1,000 por cada uno de sus hijos calificados. 1040x El crédito tributario adicional por hijos es un crédito que podría tomar en el caso de que no pueda reclamar la cantidad completa del crédito tributario por hijos. 1040x Este capítulo le explica lo siguiente: Quién es un hijo calificado. 1040x La cantidad del crédito. 1040x Cómo se puede reclamar el crédito. 1040x El crédito tributario por hijos y el crédito tributario adicional por hijos no deben confundirse con el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, el cual se explica en el capítulo 32. 1040x Si no está sujeto al pago de impuestos. 1040x   Algunos créditos, tales como el crédito tributario por hijos o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, se usan para reducir el impuesto. 1040x Si la cantidad del impuesto en la línea 46 del Formulario 1040 o en la línea 28 del Formulario 1040A es cero, no calcule el crédito tributario por hijos ya que no hay impuesto que se pueda reducir. 1040x Sin embargo, podría reunir los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos en la línea 65 (Formulario 1040) o en la línea 39 (Formulario 1040A). 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 972 Child Tax Credit (Crédito tributario por hijos), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo 8812   (Formulario 1040A o 1040) Child Tax Credit (Crédito tributario por hijos), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de retenciones del empleado), en inglés Hijo Calificado Un hijo calificado, para propósitos del crédito tributario por hijos, es aquél que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, nieta, sobrina o sobrino), Tenía menos de 17 años de edad al finalizar el año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013, Vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 (vea Excepciones al tiempo vivido con usted , más adelante), Fue reclamado como dependiente en la declaración de usted, No presenta una declaración conjunta para el año (o la presenta solamente para reclamar un reembolso), y Era ciudadano, nacional o residente de los Estados Unidos. 1040x Si el hijo fue adoptado, vea Hijo adoptivo , más adelante. 1040x Para cada hijo calificado, tiene que marcar el recuadro que aparece en la línea 6c del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040x Ejemplo 1. 1040x Su hijo cumplió 17 años de edad el día 30 de diciembre del año 2013. 1040x Él es ciudadano de los Estados Unidos y usted lo declara como dependiente en la declaración de impuestos. 1040x Su hijo no es hijo calificado para el crédito tributario por hijos porque no tenía menos de 17 años de edad al finalizar el año 2013. 1040x Ejemplo 2. 1040x Su hija cumplió 8 años en el año 2013. 1040x Ella no es ciudadana de los Estados Unidos, tiene un ITIN y vivió en México durante todo el año 2013. 1040x Ella no es un hijo calificado para el crédito tributario por hijos debido a que no fue residente de los Estados Unidos en 2013. 1040x Contribuyentes que tienen determinados hijos dependientes con un número de identificación personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés). 1040x   Si está reclamando un crédito tributario por hijos o un crédito tributario adicional por hijos basándose en un hijo que identificó en su declaración de impuestos con un número de identificación personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés), en lugar de un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), tiene que completar la Parte I del Anexo 8812 (Formulario 1040A o 1040). 1040x   Aun si su hijo es dependiente suyo, sólo puede reclamar un crédito tributario por hijos o un crédito tributario adicional por hijos basándose en un dependiente que sea ciudadano, nacional o residente de los Estados Unidos. 1040x Para ser tratado como residente de los Estados Unidos, un hijo normalmente tiene que cumplir el requisito de presencia sustancial. 1040x Para más información sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. 1040x S. 1040x Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés. 1040x Hijo adoptivo. 1040x   A un hijo adoptivo siempre se le trata como si fuera su hijo. 1040x Un hijo adoptivo incluye un niño colocado en su hogar por una agencia autorizada, con la intención de que sea legalmente adoptado. 1040x   Si usted es ciudadano o nacional de los EE. 1040x UU. 1040x y su hijo adoptivo vivió con usted como integrante de su unidad familiar durante todo el año en 2013, dicho hijo cumple el requisito (7), anteriormente, para ser un hijo calificado para propósitos del crédito tributario por hijos. 1040x Excepciones al tiempo vivido con usted. 1040x   Se considera que un hijo vivió con usted más de la mitad del año 2013 si nació o murió en el año 2013, y su hogar (el de usted) fue el hogar del hijo más de la mitad del tiempo en el cual estuvo vivo. 1040x Las ausencias temporales por usted o su hijo debidas a circunstancias especiales, tales como las ausencias por educación, vacaciones, negocios, atención médica, servicio militar o estancia en un centro de detención para delincuentes juveniles cuentan como tiempo que el hijo vivió con usted. 1040x   También hay excepciones para hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. 1040x Para detalles, vea Requisito de Residencia , en el capítulo 3. 1040x Hijo calificado de más de una persona. 1040x   Se aplica una regla especial si su hijo calificado es el hijo calificado de más de una persona. 1040x Para detalles, vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , en el capítulo 3. 1040x Cantidad de Crédito La cantidad máxima de crédito que puede reclamar es $1,000 por cada hijo calificado. 1040x Límites del Crédito Usted tiene que reducir su crédito tributario por hijos si la condición (1) o la condición (2) le corresponde: La cantidad de la línea 46 (Formulario 1040) o de la línea 28 (Formulario 1040A) es menor que el crédito. 1040x Si esta cantidad es cero, no puede reclamar este crédito porque no hay impuesto que se pueda reducir. 1040x Sin embargo, es posible que pueda tomar el crédito tributario adicional por hijos. 1040x Vea Crédito Tributario Adicional por Hijos , más adelante. 1040x Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) modificado es mayor que la cantidad que se indica a continuación para su estado civil para efectos de la declaración. 1040x Casados que presentan una declaración conjunta: $110,000. 1040x Soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos: $75,000. 1040x Casados que presentan la declaración por separado: $55,000. 1040x Ingresos brutos ajustados modificados. 1040x   Para propósitos del crédito tributario por hijos, su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) modificado es su ingreso bruto ajustado más las cantidades siguientes que puedan ser aplicables en su caso: Toda cantidad excluida del ingreso debido a la exclusión de ingresos de fuentes de  Puerto Rico. 1040x En la línea de puntos directamente al lado de la línea 38 del Formulario 1040, anote la cantidad excluida e indentifíquela como “ EPRI. 1040x ” Además, adjunte una copia de todo Formulario 499R-2/W-2PR a su declaración. 1040x Toda cantidad de las líneas 45 ó 50 del Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero), en inglés. 1040x Toda cantidad de la línea 18 del Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), en inglés. 1040x Toda cantidad de la línea 15 del Formulario 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa (Exclusión del ingreso para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense), en inglés. 1040x   Si no tiene ninguna de las cantidades mencionadas anteriormente, su ingreso bruto ajustado modificado es igual a su ingreso bruto ajustado. 1040x Ingreso bruto ajustado. 1040x   El ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es la cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. 1040x Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito tributario por hijos, tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040x No puede reclamar el crédito tributario por hijos en el Formulario 1040EZ. 1040x Tiene que proveer el nombre y número de identificación (normalmente el número de Seguro Social) de cada hijo calificado en su declaración de impuestos. 1040x Si reclama el crédito tributario por hijos con un hijo identificado por un ITIN, usted también tiene que presentar el Anexo 8812. 1040x Para calcular el crédito, primero revise la Child Tax Credit Worksheet (Hoja de trabajo del crédito tributario por hijos), en las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040x Si se le indica que consulte la Publicación 972, Child Tax Credit (Crédito tributario por hijos), en inglés, no puede utilizar la Hoja de trabajo de las instrucciones en la declaración de impuestos; en su lugar, usted tiene que utilizar la Publicación 972, en inglés, para calcular el crédito. 1040x Si no se le indica que utilice la Publicación 972, puede usar la Hoja de trabajo del crédito tributario por hijos, que se encuentra en las Instrucciones para el Formulario 1040 o las Instrucciones para el Formulario 1040A o la Publicación 972, todas en inglés, para calcular el crédito. 1040x Crédito Tributario Adicional por Hijos Este crédito es para determinadas personas que reciban menos de la cantidad total del crédito tributario por hijos. 1040x El crédito tributario adicional por hijos puede darle un reembolso aunque no adeude ningún impuesto. 1040x Cómo se reclama el crédito tributario adicional por hijos. 1040x   Para reclamar el crédito tributario adicional por hijos, siga los pasos que aparecen a continuación: Asegúrese de haber calculado la cantidad, si existe, de su crédito tributario por hijos. 1040x Vea anteriormente el tema titulado Cómo Reclamar el Crédito . 1040x Use las Partes II a la IV del Anexo 8812 para determinar si puede reclamar el crédito tributario adicional por hijos si usted contestó “Yes” (Sí) en la línea 9 ó 10 de la Child Tax Credit Worksheet (Hoja de trabajo del crédito tributario por hijos) en las Instrucciones para el Formulario 1040 o en las Instrucciones para el Formulario 1040A, o en la línea 13 de la Child Tax Credit Worksheet (Hoja de trabajo del crédito tributario por hijos) en la Publicación 972, todas en inglés. 1040x Si tiene un crédito tributario adicional por hijos en la línea 13 del Anexo 8812, anótelo en la línea 65 del Formulario 1040 o en la línea 39 del Formulario 1040A. 1040x Cómo Completar el Anexo 8812 (Formulario 1040A o Formulario 1040) El Anexo 8812 tiene cuatro partes, pero se puede considerar como que consta de dos secciones. 1040x La Parte I es independiente de las Partes II a la IV. 1040x Si todos sus hijos tienen números de Seguro Social o números de identificación del contribuyente para adopción del IRS(ATIN, por sus siglas en inglés),y usted no reclama el crédito tributario adicional por hijos, no necesita completar ni adjuntar el Anexo 8812 a su declaración de impuestos. 1040x Parte I Usted sólo necesitará completar la Parte I si está reclamando el crédito tributario por hijos para un hijo que aparece identificado con un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés). 1040x Si todos los hijos por los cuales usted marcó la casilla en la columna 4 de la línea 6c de su Formulario 1040 o Formulario 1040A tienen números de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o números de identificación del contribuyente para adopción del IRS (ATIN, por sus siglas en inglés), no tiene que completar la Parte I del Anexo 8812. 1040x Partes II a IV Las Partes II a la IV le ayudan a calcular el crédito adicional por hijos que le corresponde a usted. 1040x Por lo general, deberá completar las Partes II a la IV únicamente si se le indica luego de que completa la Hoja de trabajo del crédito tributario por hijos que aparece en las instrucciones de su declaración de impuestos o en la Publicación 972. 1040x Vea Cómo se reclama el crédito tributario adicional por hijos , anteriormente. 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications