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1040x tax form 21. 1040x tax form   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1040x tax form ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. 1040x tax form  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. 1040x tax form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 1040x tax form Tarifa estándar por milla. 1040x tax form  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. 1040x tax form Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. 1040x tax form Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. 1040x tax form Qué gastos puede incluir este año. 1040x tax form Qué cantidad de los gastos puede deducir. 1040x tax form De qué personas puede incluir gastos médicos. 1040x tax form Qué gastos médicos se pueden incluir. 1040x tax form Cómo tratar los reembolsos. 1040x tax form Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. 1040x tax form Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. 1040x tax form Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. 1040x tax form Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. 1040x tax form Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. 1040x tax form Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. 1040x tax form Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. 1040x tax form No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. 1040x tax form Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. 1040x tax form Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. 1040x tax form ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. 1040x tax form Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. 1040x tax form Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. 1040x tax form Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. 1040x tax form Declaraciones por separado. 1040x tax form   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. 1040x tax form Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. 1040x tax form Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1040x tax form   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. 1040x tax form Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. 1040x tax form Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. 1040x tax form Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. 1040x tax form ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. 1040x tax form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. 1040x tax form El 10% de esa cantidad es $4,000. 1040x tax form Usted pagó gastos médicos de $2,500. 1040x tax form No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x tax form ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. 1040x tax form Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. 1040x tax form Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. 1040x tax form Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. 1040x tax form Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. 1040x tax form Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. 1040x tax form Ejemplo 1. 1040x tax form María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. 1040x tax form Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. 1040x tax form Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. 1040x tax form Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. 1040x tax form María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. 1040x tax form Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. 1040x tax form Ejemplo 2. 1040x tax form Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. 1040x tax form Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. 1040x tax form Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. 1040x tax form Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. 1040x tax form Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 1040x tax form Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 1040x tax form Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . 1040x tax form Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. 1040x tax form Excepción por hijo adoptivo. 1040x tax form   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 1040x tax form Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. 1040x tax form Hijo adoptivo. 1040x tax form   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. 1040x tax form Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. 1040x tax form   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. 1040x tax form   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. 1040x tax form   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. 1040x tax form    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. 1040x tax form Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. 1040x tax form Hijo de padres divorciados o separados. 1040x tax form   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. 1040x tax form Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. 1040x tax form Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). 1040x tax form Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. 1040x tax form Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. 1040x tax form Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. 1040x tax form   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. 1040x tax form El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. 1040x tax form   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. 1040x tax form Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. 1040x tax form Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. 1040x tax form Usted pagó todos sus gastos médicos. 1040x tax form Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. 1040x tax form Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. 1040x tax form Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. 1040x tax form Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. 1040x tax form Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. 1040x tax form Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. 1040x tax form El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. 1040x tax form Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. 1040x tax form Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. 1040x tax form Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. 1040x tax form Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . 1040x tax form ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. 1040x tax form Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 1040x tax form ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. 1040x tax form Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. 1040x tax form Tabla 21-1. 1040x tax form Lista de Gastos Médicos y Dentales. 1040x tax form Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 1040x tax form Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. 1040x tax form ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. 1040x tax form ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. 1040x tax form Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. 1040x tax form , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. 1040x tax form Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. 1040x tax form Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). 1040x tax form Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. 1040x tax form Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. 1040x tax form El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. 1040x tax form Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 1040x tax form Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. 1040x tax form Plan de seguro médico provisto por el empleador. 1040x tax form   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040x tax form Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). 1040x tax form Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. 1040x tax form Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. 1040x tax form Servicios de cuidado a largo plazo. 1040x tax form   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. 1040x tax form Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040x tax form Plan de reembolso de gastos médicos. 1040x tax form   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. 1040x tax form Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. 1040x tax form Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. 1040x tax form   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. 1040x tax form Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. 1040x tax form Medicare A. 1040x tax form   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. 1040x tax form El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. 1040x tax form   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. 1040x tax form En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. 1040x tax form Medicare B. 1040x tax form    Medicare B es un seguro médico suplementario. 1040x tax form Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. 1040x tax form Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. 1040x tax form Medicare D. 1040x tax form    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. 1040x tax form Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. 1040x tax form Primas de seguros pagadas por adelantado. 1040x tax form   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). 1040x tax form Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. 1040x tax form   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. 1040x tax form También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. 1040x tax form Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. 1040x tax form   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. 1040x tax form No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. 1040x tax form Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. 1040x tax form Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. 1040x tax form Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. 1040x tax form Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. 1040x tax form El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. 1040x tax form El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. 1040x tax form El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. 1040x tax form La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. 1040x tax form Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. 1040x tax form Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. 1040x tax form No se incluyen comidas. 1040x tax form Hogar de ancianos y de convalecencia. 1040x tax form   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. 1040x tax form Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. 1040x tax form   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. 1040x tax form Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. 1040x tax form Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. 1040x tax form Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. 1040x tax form Gastos de automóvil. 1040x tax form   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. 1040x tax form No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. 1040x tax form   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. 1040x tax form    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. 1040x tax form Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. 1040x tax form Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. 1040x tax form Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. 1040x tax form Calcula primero los gastos reales. 1040x tax form Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. 1040x tax form Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. 1040x tax form Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. 1040x tax form Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. 1040x tax form Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. 1040x tax form Gastos de transporte que no puede incluir. 1040x tax form   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. 1040x tax form Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. 1040x tax form Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. 1040x tax form Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. 1040x tax form Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. 1040x tax form (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). 1040x tax form Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. 1040x tax form ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. 1040x tax form Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. 1040x tax form Esto incluye los pagos de Medicare. 1040x tax form Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. 1040x tax form El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. 1040x tax form Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. 1040x tax form Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. 1040x tax form   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. 1040x tax form Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. 1040x tax form Otros reembolsos. 1040x tax form   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. 1040x tax form ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. 1040x tax form   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. 1040x tax form Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. 1040x tax form   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. 1040x tax form No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. 1040x tax form Reembolso en exceso. 1040x tax form   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. 1040x tax form Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. 1040x tax form Primas pagadas por usted. 1040x tax form   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. 1040x tax form Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. 1040x tax form Primas pagadas por usted y su empleador. 1040x tax form   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. 1040x tax form   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. 1040x tax form Reembolso en un año posterior. 1040x tax form   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. 1040x tax form   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. 1040x tax form Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. 1040x tax form    Figura 21-A. 1040x tax form ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. 1040x tax form Figura 21−A. 1040x tax form ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. 1040x tax form   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 1040x tax form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. 1040x tax form No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. 1040x tax form No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x tax form Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. 1040x tax form Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. 1040x tax form De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. 1040x tax form Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. 1040x tax form   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. 1040x tax form De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. 1040x tax form Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. 1040x tax form ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. 1040x tax form Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. 1040x tax form Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. 1040x tax form Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 1040x tax form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. 1040x tax form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. 1040x tax form Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. 1040x tax form Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. 1040x tax form Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. 1040x tax form   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. 1040x tax form Dónde se anota la deducción. 1040x tax form   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. 1040x tax form   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. 1040x tax form Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. 1040x tax form Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form Usted es ciego. 1040x tax form Necesita un lector para realizar su trabajo. 1040x tax form Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. 1040x tax form Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. 1040x tax form Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. 1040x tax form Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. 1040x tax form Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. 1040x tax form El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. 1040x tax form No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. 1040x tax form No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. 1040x tax form Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. 1040x tax form Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040x tax form Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. 1040x tax form Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. 1040x tax form Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. 1040x tax form Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 1040x tax form Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. 1040x tax form No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. 1040x tax form Dónde se anota la deducción. 1040x tax form    Haga esta deducción en el Formulario 1040. 1040x tax form Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. 1040x tax form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 1040x tax form Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. 1040x tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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SOI Tax Stats - Split-Interest Trust Statistics

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Split Interest Trust Data OneSheet (PDF) 
The OneSheet presents a project description, highlights of the data, and selected figures.

Split-interest trusts make distributions to both charitable and noncharitable beneficiaries, while providing tax benefits to their donor. All split-interest trusts must annually file Form 5227, Split-Interest Trust Information Return, to report financial activity and determine if they should be treated as a private foundation. Based on the method and timing of distributions, split-interest trusts are divided into the following four categories:

  • Charitable remainder annuity trusts—distribute income in a series of fixed payments to one or more noncharitable beneficiaries for a defined period of time, after which the remaining value of the trust is transferred to a charitable beneficiary.
  • Charitable remainder unitrusts—distribute a percentage of the fair market value to one or more noncharitable beneficiaries for a defined period of time, after which remaining value of the trust is transferred to a charitable beneficiary.
  • Charitable lead trusts—distribute a sequence of payments to a charitable beneficiary for a period of time, after which the remaining trust assets are transferred to a noncharitable beneficiary.
  • Pooled income funds—allow donors to donate assets to a charity. The pooled assets are invested as a group and each donor receives income based on the ratio of his or her contribution to the total value of the investment pool. After the death of the donor, his or her prorated share of the investment pool is withdrawn and given to the charitable organization.

For information about selected terms and concepts, a description of the data sources and limitations, and links to recent revisions of Form 5227, please visit Split Interest Trust Study Metadata.


Statistical Tables

The following tables are available as Microsoft Excel® files. A free Excel viewer is available for download, if needed.

Charitable Remainder Annuity Trusts:

Charitable Remainder Unitrusts:

Charitable Lead Trusts:

Pooled Income Funds:


Projections
For selected tax returns, including the Form 5227, IRS's Office of Research produces annual forecasts of the number of returns that will be filed in future years.     
      Projections of Returns to be Filed in Future Calendar Years


Publications and Papers

The following are available as PDF files.  A free Adobe® reader is available for download, if needed.


Other SOI Data on Trusts

Certain nonexempt charitable trusts are also annually required to file Form 990-PF, Return of Private Foundation (or Section 4947(a)(1) Charitable Trust Treated as a Private Foundation).  Form 1041 is the income tax return filed by to report income, distributions, and tax liability of estates and trusts.


Other IRS Data and Related Links

For tax administration data on this topic, as well as other types of taxes, choose from the links below.

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Page Last Reviewed or Updated: 27-Mar-2014

The 1040x Tax Form

1040x tax form 22. 1040x tax form   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 1040x tax form Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 1040x tax form Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040x tax form Ejemplos. 1040x tax form Formulario 1099-S. 1040x tax form Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 1040x tax form Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 1040x tax form Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 1040x tax form Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 1040x tax form Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 1040x tax form Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 1040x tax form Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 1040x tax form Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 1040x tax form Impuestos de negocio. 1040x tax form   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 1040x tax form Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 1040x tax form Impuestos estatales o locales. 1040x tax form   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 1040x tax form UU. 1040x tax form o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 1040x tax form Gobierno tribal de indios estadounidenses. 1040x tax form   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 1040x tax form Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 1040x tax form Impuestos generales sobre las ventas. 1040x tax form   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 1040x tax form Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 1040x tax form Impuestos extranjeros. 1040x tax form   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 1040x tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040x tax form Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040x tax form Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040x tax form   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 1040x tax form   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 1040x tax form Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 1040x tax form Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040x tax form   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 1040x tax form Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 1040x tax form Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 1040x tax form Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 1040x tax form Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 1040x tax form    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 1040x tax form Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 1040x tax form Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 1040x tax form Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040x tax form Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 1040x tax form Excepción. 1040x tax form    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 1040x tax form Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 1040x tax form Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 1040x tax form   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 1040x tax form Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 1040x tax form Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 1040x tax form Pagos de impuesto estimado. 1040x tax form   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 1040x tax form Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 1040x tax form Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 1040x tax form Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 1040x tax form No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 1040x tax form Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 1040x tax form Reembolso aplicado a los impuestos. 1040x tax form   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 1040x tax form    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 1040x tax form Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 1040x tax form   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 1040x tax form Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 1040x tax form Declaraciones federales separadas. 1040x tax form   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 1040x tax form Declaraciones conjuntas estatales y locales. 1040x tax form   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 1040x tax form Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 1040x tax form Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 1040x tax form Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 1040x tax form De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 1040x tax form Declaración conjunta federal. 1040x tax form   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 1040x tax form Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 1040x tax form    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 1040x tax form Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 1040x tax form Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 1040x tax form Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 1040x tax form Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 1040x tax form Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 1040x tax form Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 1040x tax form Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 1040x tax form Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 1040x tax form Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 1040x tax form    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 1040x tax form Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 1040x tax form   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 1040x tax form Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 1040x tax form Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 1040x tax form Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 1040x tax form Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 1040x tax form Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 1040x tax form Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 1040x tax form UU. 1040x tax form , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 1040x tax form Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040x tax form S. 1040x tax form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 1040x tax form UU. 1040x tax form en el extranjero), en inglés. 1040x tax form Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 1040x tax form Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 1040x tax form Gastos reales. 1040x tax form   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040x tax form No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040x tax form Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 1040x tax form Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 1040x tax form No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040x tax form Vehículos de motor. 1040x tax form   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 1040x tax form Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040x tax form Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 1040x tax form   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 1040x tax form Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 1040x tax form   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 1040x tax form Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 1040x tax form Beneficios para veteranos. 1040x tax form Paga por combate no tributable. 1040x tax form Compensación del seguro obrero. 1040x tax form La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 1040x tax form La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 1040x tax form Pagos de beneficios de asistencia pública. 1040x tax form   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 1040x tax form Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 1040x tax form Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 1040x tax form Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 1040x tax form Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 1040x tax form Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 1040x tax form Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 1040x tax form Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 1040x tax form   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 1040x tax form La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 1040x tax form Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 1040x tax form División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 1040x tax form   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 1040x tax form   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 1040x tax form Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 1040x tax form Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 1040x tax form Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 1040x tax form Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 1040x tax form    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 1040x tax form Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 1040x tax form Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 1040x tax form El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 1040x tax form   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040x tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 1040x tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 1040x tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 1040x tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040x tax form 4. 1040x tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040x tax form Ésta es su deducción. 1040x tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 1040x tax form La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 1040x tax form Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040x tax form   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 1040x tax form Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 1040x tax form El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 1040x tax form Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 1040x tax form Ejemplos. 1040x tax form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 1040x tax form Ejemplo 1. 1040x tax form El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 1040x tax form El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 1040x tax form El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 1040x tax form El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 1040x tax form Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 1040x tax form Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 1040x tax form José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 1040x tax form Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040x tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 1040x tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 1040x tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 1040x tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040x tax form 3452 4. 1040x tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040x tax form Ésta es su deducción. 1040x tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 1040x tax form Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 1040x tax form José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 1040x tax form Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040x tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040x tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 1040x tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040x tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040x tax form 6658 4. 1040x tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040x tax form Ésta es su deducción. 1040x tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 1040x tax form Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 1040x tax form La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 1040x tax form Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Ejemplo 2. 1040x tax form Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 1040x tax form Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 1040x tax form Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 1040x tax form El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 1040x tax form Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 1040x tax form Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 1040x tax form Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 1040x tax form Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 1040x tax form Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 1040x tax form En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 1040x tax form En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 1040x tax form Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 1040x tax form Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040x tax form Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040x tax form Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 1040x tax form Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040x tax form Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040x tax form 6658 4. 1040x tax form Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040x tax form Ésta es su deducción. 1040x tax form Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 1040x tax form Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 1040x tax form Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 1040x tax form El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 1040x tax form El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 1040x tax form Formulario 1099-S. 1040x tax form   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 1040x tax form El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 1040x tax form El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 1040x tax form   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 1040x tax form El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 1040x tax form Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 1040x tax form Impuestos depositados en plica. 1040x tax form   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 1040x tax form Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 1040x tax form Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 1040x tax form Tenencia en su totalidad. 1040x tax form   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 1040x tax form Personas divorciadas. 1040x tax form   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 1040x tax form Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 1040x tax form Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 1040x tax form   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 1040x tax form Reembolso (o rebaja). 1040x tax form   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 1040x tax form Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 1040x tax form Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 1040x tax form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040x tax form Tabla 22-1. 1040x tax form ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040x tax form Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 1040x tax form     Multas y sanciones. 1040x tax form Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040x tax form Impuestos federales sobre los ingresos. 1040x tax form   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040x tax form Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 1040x tax form   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 1040x tax form Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040x tax form Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 1040x tax form Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 1040x tax form Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 1040x tax form Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040x tax form   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 1040x tax form Impuestos per cápita. 1040x tax form   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 1040x tax form Vea el capítulo 28. 1040x tax form     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 1040x tax form   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 1040x tax form Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040x tax form Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 1040x tax form Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 1040x tax form   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 1040x tax form Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 1040x tax form Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040x tax form   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 1040x tax form Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 1040x tax form Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040x tax form     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040x tax form     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 1040x tax form Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 1040x tax form Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 1040x tax form Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040x tax form Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 1040x tax form Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040x tax form Impuestos por beneficios locales. 1040x tax form   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 1040x tax form Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 1040x tax form Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 1040x tax form   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 1040x tax form Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 1040x tax form Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 1040x tax form    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040x tax form Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040x tax form Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 1040x tax form Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040x tax form Cargos detallados por servicios. 1040x tax form    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 1040x tax form Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 1040x tax form    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 1040x tax form Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040x tax form Excepción. 1040x tax form   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 1040x tax form Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040x tax form   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 1040x tax form Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 1040x tax form Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 1040x tax form Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040x tax form   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 1040x tax form Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040x tax form   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 1040x tax form Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 1040x tax form Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 1040x tax form Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 1040x tax form Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 1040x tax form Ejemplo. 1040x tax form El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 1040x tax form Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 1040x tax form Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 1040x tax form Los $17 restantes ($0. 1040x tax form 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 1040x tax form Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 1040x tax form Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 1040x tax form Vea la Tabla 22-1. 1040x tax form Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 1040x tax form Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 1040x tax form No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 1040x tax form Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040x tax form Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 1040x tax form Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 1040x tax form No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 1040x tax form En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040x tax form Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 1040x tax form Impuestos federales sobre los ingresos. 1040x tax form Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 1040x tax form Multas y sanciones. 1040x tax form No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 1040x tax form Impuestos sobre donaciones. 1040x tax form Cargos por licencias. 1040x tax form No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 1040x tax form Impuestos per cápita. 1040x tax form No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 1040x tax form Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 1040x tax form Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 1040x tax form Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040x tax form    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 1040x tax form Marque el recuadro a en la línea 5. 1040x tax form Impuestos generales sobre las ventas. 1040x tax form   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 1040x tax form Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040x tax form   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 1040x tax form UU. 1040x tax form en la línea 47 del Formulario 1040. 1040x tax form Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 1040x tax form Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 1040x tax form Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 1040x tax form    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 1040x tax form En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 1040x tax form Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 1040x tax form Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 1040x tax form    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 1040x tax form Otros impuestos. 1040x tax form    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications