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1040x instructions 2012 3. 1040x instructions 2012   Exclusions From Gross Income Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Resident AliensForeign Earned Income and Housing Amount Nonresident AliensInterest Income Dividend Income Services Performed for Foreign Employer Gambling Winnings From Dog or Horse Racing Gain From the Sale of Your Main Home Scholarships and Fellowship GrantsExpenses that do not qualify. 1040x instructions 2012 Introduction Resident and nonresident aliens are allowed exclusions from gross income if they meet certain conditions. 1040x instructions 2012 An exclusion from gross income is generally income you receive that is not included in your U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 income and is not subject to U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 tax. 1040x instructions 2012 This chapter covers some of the more common exclusions allowed to resident and nonresident aliens. 1040x instructions 2012 Topics - This chapter discusses: Nontaxable interest, Nontaxable dividends, Certain compensation paid by a foreign employer, Gain from sale of home, and Scholarships and fellowship grants. 1040x instructions 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 54 Tax Guide for U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 Citizens and Resident Aliens Abroad 523 Selling Your Home See chapter 12 for information about getting these publications. 1040x instructions 2012 Resident Aliens Resident aliens may be able to exclude the following items from their gross income. 1040x instructions 2012 Foreign Earned Income and Housing Amount If you are physically present in a foreign country or countries for at least 330 full days during any period of 12 consecutive months, you may qualify for the foreign earned income exclusion. 1040x instructions 2012 The exclusion is $97,600 in 2013. 1040x instructions 2012 In addition, you may be able to exclude or deduct certain foreign housing amounts. 1040x instructions 2012 You may also qualify if you are a bona fide resident of a foreign country and you are a citizen or national of a country with which the United States has an income tax treaty. 1040x instructions 2012 For more information, see Publication 54. 1040x instructions 2012 Foreign country. 1040x instructions 2012    A foreign country is any territory under the sovereignty of a government other than that of the United States. 1040x instructions 2012   The term “foreign country” includes the country's territorial waters and airspace, but not international waters and the airspace above them. 1040x instructions 2012 It also includes the seabed and subsoil of those submarine areas adjacent to the country's territorial waters over which it has exclusive rights under international law to explore and exploit the natural resources. 1040x instructions 2012   The term “foreign country” does not include U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 possessions or territories. 1040x instructions 2012 It does not include the Antarctic region. 1040x instructions 2012 Nonresident Aliens Nonresident aliens can exclude the following items from their gross income. 1040x instructions 2012 Interest Income Interest income that is not connected with a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 trade or business is excluded from income if it is from: Deposits (including certificates of deposit) with persons in the banking business, Deposits or withdrawable accounts with mutual savings banks, cooperative banks, credit unions, domestic building and loan associations, and other savings institutions chartered and supervised as savings and loan or similar associations under federal or state law (if the interest paid or credited can be deducted by the association), and Amounts held by an insurance company under an agreement to pay interest on them. 1040x instructions 2012 State and local government obligations. 1040x instructions 2012   Interest on obligations of a state or political subdivision, the District of Columbia, or a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 possession, generally is not included in income. 1040x instructions 2012 However, interest on certain private activity bonds, arbitrage bonds, and certain bonds not in registered form is included in income. 1040x instructions 2012 Portfolio interest. 1040x instructions 2012   Interest and original issue discount that qualifies as portfolio interest is not subject to NRA withholding. 1040x instructions 2012 To qualify as portfolio interest, the interest must be paid on obligations issued after July 18, 1984, and otherwise subject to NRA withholding. 1040x instructions 2012 Note. 1040x instructions 2012 For obligations issued after March 18, 2012, portfolio interest does not include interest paid on debt that is not in registered form. 1040x instructions 2012 Before March 19, 2012, portfolio interest included interest on certain registered and nonregistered (bearer) bonds if the obligations meet the requirements described below. 1040x instructions 2012 Obligations in registered form. 1040x instructions 2012   Portfolio interest includes interest paid on an obligation that is in registered form, and for which you have received documentation that the beneficial owner of the obligation is not a United States person. 1040x instructions 2012   Generally, an obligation is in registered form if: (i) the obligation is registered as to both principal and any stated interest with the issuer (or its agent) and any transfer of the obligation may be effected only by surrender of the old obligation and reissuance to the new holder; (ii) the right to principal and stated interest with respect to the obligation may be transferred only through a book entry system maintained by the issuer or its agent; or (iii) the obligation is registered as to both principal and stated interest with the issuer or its agent and can be transferred both by surrender and reissuance and through a book entry system. 1040x instructions 2012   An obligation that would otherwise be considered to be in registered form is not considered to be in registered form as of a particular time if it can be converted at any time in the future into an obligation that is not in registered form. 1040x instructions 2012 For more information on whether obligations are considered to be in registered form, see Portfolio interest in Publication 515. 1040x instructions 2012 Obligations not in registered form. 1040x instructions 2012    For obligations issued before March 19, 2012, interest on an obligation that is not in registered form (bearer obligation) is portfolio interest if the obligation is foreign-targeted. 1040x instructions 2012 A bearer obligation is foreign-targeted if: There are arrangements to ensure that the obligation will be sold, or resold in connection with the original issue, only to a person who is not a United States person, Interest on the obligation is payable only outside the United States and its possessions, and The face of the obligation contains a statement that any United States person who holds the obligation will be subject to limits under the United States income tax laws. 1040x instructions 2012   Documentation is not required for interest on bearer obligations to qualify as portfolio interest. 1040x instructions 2012 In some cases, however, you may need documentation for purposes of Form 1099 reporting and backup withholding. 1040x instructions 2012 Interest that does not qualify as portfolio interest. 1040x instructions 2012   Payments to certain persons and payments of contingent interest do not qualify as portfolio interest. 1040x instructions 2012 You must withhold at the statutory rate on such payments unless some other exception, such as a treaty provision, applies. 1040x instructions 2012 Contingent interest. 1040x instructions 2012   Portfolio interest does not include contingent interest. 1040x instructions 2012 Contingent interest is either of the following: Interest that is determined by reference to: Any receipts, sales, or other cash flow of the debtor or related person, Income or profits of the debtor or related person, Any change in value of any property of the debtor or a related person, or Any dividend, partnership distributions, or similar payments made by the debtor or a related person. 1040x instructions 2012 For exceptions, see Internal Revenue Code section 871(h)(4)(C). 1040x instructions 2012 Any other type of contingent interest that is identified by the Secretary of the Treasury in regulations. 1040x instructions 2012 Related persons. 1040x instructions 2012   Related persons include the following. 1040x instructions 2012 Members of a family, including only brothers, sisters, half-brothers, half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. 1040x instructions 2012 ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. 1040x instructions 2012 ). 1040x instructions 2012 Any person who is a party to any arrangement undertaken for the purpose of avoiding the contingent interest rules. 1040x instructions 2012 Certain corporations, partnerships, and other entities. 1040x instructions 2012 For details, see Nondeductible Loss in chapter 2 of Publication 544. 1040x instructions 2012 Exception for existing debt. 1040x instructions 2012   Contingent interest does not include interest paid or accrued on any debt with a fixed term that was issued: On or before April 7, 1993, or After April 7, 1993, pursuant to a written binding contract in effect on that date and at all times thereafter before that debt was issued. 1040x instructions 2012 Dividend Income The following dividend income is exempt from the 30% tax. 1040x instructions 2012 Certain dividends paid by foreign corporations. 1040x instructions 2012   There is no 30% tax on U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 source dividends you receive from a foreign corporation. 1040x instructions 2012 See Second exception under Dividends in chapter 2 for how to figure the amount of U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 source dividends. 1040x instructions 2012 Certain interest-related dividends. 1040x instructions 2012   There is no 30% tax on interest-related dividends from sources within the United States that you receive from a mutual fund or other regulated investment company in 2013. 1040x instructions 2012 The mutual fund will designate in writing which dividends are interest-related dividends. 1040x instructions 2012 Certain short-term capital gain dividends. 1040x instructions 2012   There may not be any 30% tax on certain short-term capital gain dividends from sources within the United States that you receive from a mutual fund or other regulated investment company. 1040x instructions 2012 The mutual fund will designate in writing which dividends are short-term capital gain dividends. 1040x instructions 2012 This tax relief will not apply to you if you are present in the United States for 183 days or more during your tax year. 1040x instructions 2012 Services Performed for Foreign Employer If you were paid by a foreign employer, your U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 source income may be exempt from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 tax, but only if you meet one of the situations discussed next. 1040x instructions 2012 Employees of foreign persons, organizations, or offices. 1040x instructions 2012   Income for personal services performed in the United States as a nonresident alien is not considered to be from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 sources and is tax exempt if you meet all three of the following conditions. 1040x instructions 2012 You perform personal services as an employee of or under a contract with a nonresident alien individual, foreign partnership, or foreign corporation, not engaged in a trade or business in the United States; or you work for an office or place of business maintained in a foreign country or possession of the United States by a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 corporation, a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 partnership, or a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 citizen or resident. 1040x instructions 2012 You perform these services while you are a nonresident alien temporarily present in the United States for a period or periods of not more than a total of 90 days during the tax year. 1040x instructions 2012 Your pay for these services is not more than $3,000. 1040x instructions 2012 If you do not meet all three conditions, your income from personal services performed in the United States is U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 source income and is taxed according to the rules in chapter 4. 1040x instructions 2012   If your pay for these services is more than $3,000, the entire amount is income from a trade or business within the United States. 1040x instructions 2012 To find if your pay is more than $3,000, do not include any amounts you get from your employer for advances or reimbursements of business travel expenses, if you were required to and did account to your employer for those expenses. 1040x instructions 2012 If the advances or reimbursements are more than your expenses, include the excess in your pay for these services. 1040x instructions 2012   A day means a calendar day during any part of which you are physically present in the United States. 1040x instructions 2012 Example 1. 1040x instructions 2012 During 2013, Henry Smythe, a nonresident alien from a nontreaty country, worked for an overseas office of a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 partnership. 1040x instructions 2012 Henry, who uses the calendar year as his tax year, was temporarily present in the United States for 60 days during 2013 performing personal services for the overseas office of the partnership. 1040x instructions 2012 That office paid him a total gross salary of $2,800 for those services. 1040x instructions 2012 During 2013, he was not engaged in a trade or business in the United States. 1040x instructions 2012 The salary is not considered U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 source income and is exempt from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 tax. 1040x instructions 2012 Example 2. 1040x instructions 2012 The facts are the same as in Example 1, except that Henry's total gross salary for the services performed in the United States during 2013 was $4,500. 1040x instructions 2012 He received $2,875 in 2013, and $1,625 in 2014. 1040x instructions 2012 During 2013, he was engaged in a trade or business in the United States because the compensation for his personal services in the United States was more than $3,000. 1040x instructions 2012 Henry's salary is U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 source income and is taxed under the rules in chapter 4. 1040x instructions 2012 Crew members. 1040x instructions 2012   Compensation for services performed by a nonresident alien in connection with the individual's temporary presence in the United States as a regular crew member of a foreign vessel (for example, a boat or ship) engaged in transportation between the United States and a foreign country or U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 possession is not U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 source income and is exempt from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 tax. 1040x instructions 2012 This exemption does not apply to compensation for services performed on foreign aircraft. 1040x instructions 2012 Students and exchange visitors. 1040x instructions 2012   Nonresident alien students and exchange visitors present in the United States under “F,” “J,” or “Q” visas can exclude from gross income pay received from a foreign employer. 1040x instructions 2012   This group includes bona fide students, scholars, trainees, teachers, professors, research assistants, specialists, or leaders in a field of specialized knowledge or skill, or persons of similar description. 1040x instructions 2012 It also includes the alien's spouse and minor children if they come with the alien or come later to join the alien. 1040x instructions 2012   A nonresident alien temporarily present in the United States under a “J” visa includes an alien individual entering the United States as an exchange visitor under the Mutual Educational and Cultural Exchange Act of 1961. 1040x instructions 2012 Foreign employer. 1040x instructions 2012   A foreign employer is: A nonresident alien individual, foreign partnership, or foreign corporation, or An office or place of business maintained in a foreign country or in a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 possession by a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 corporation, a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 partnership, or an individual who is a U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 citizen or resident. 1040x instructions 2012   The term “foreign employer” does not include a foreign government. 1040x instructions 2012 Pay from a foreign government that is exempt from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 income tax is discussed in chapter 10. 1040x instructions 2012 Income from certain annuities. 1040x instructions 2012   Do not include in income any annuity received under a qualified annuity plan or from a qualified trust exempt from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 income tax if you meet both of the following conditions. 1040x instructions 2012 You receive the annuity only because: You performed personal services outside the United States while you were a nonresident alien, or You performed personal services inside the United States while you were a nonresident alien and you met the three conditions, described earlier, under Employees of foreign persons, organizations, or offices . 1040x instructions 2012 At the time the first amount is paid as an annuity under the plan (or by the trust), 90% or more of the employees for whom contributions or benefits are provided under the annuity plan (or under the plan of which the trust is a part) are U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 citizens or residents. 1040x instructions 2012   If the annuity qualifies under condition (1) but not condition (2) above, you do not have to include the amount in income if: You are a resident of a country that gives a substantially equal exclusion to U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 citizens and residents, or You are a resident of a beneficiary developing country under Title V of the Trade Act of 1974. 1040x instructions 2012   If you are not sure whether the annuity is from a qualified annuity plan or qualified trust, ask the person who made the payment. 1040x instructions 2012 Income affected by treaties. 1040x instructions 2012   Income of any kind that is exempt from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 tax under a treaty to which the United States is a party is excluded from your gross income. 1040x instructions 2012 Income on which the tax is only limited by treaty, however, is included in gross income. 1040x instructions 2012 See chapter 9. 1040x instructions 2012 Gambling Winnings From Dog or Horse Racing You can exclude from your gross income winnings from legal wagers initiated outside the United States in a parimutuel pool with respect to a live horse or dog race in the United States. 1040x instructions 2012 Gain From the Sale of Your Main Home If you sold your main home, you may be able to exclude up to $250,000 of the gain on the sale of your home. 1040x instructions 2012 If you are married and file a joint return, you may be able to exclude up to $500,000. 1040x instructions 2012 For information on the requirements for this exclusion, see Publication 523. 1040x instructions 2012 This exclusion does not apply to nonresident aliens who are subject to the expatriation tax rules discussed in chapter 4. 1040x instructions 2012 Scholarships and Fellowship Grants If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income part or all of the amounts you receive as a qualified scholarship. 1040x instructions 2012 The rules discussed here apply to both resident and nonresident aliens. 1040x instructions 2012 If a nonresident alien receives a grant that is not from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 sources, it is not subject to U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 tax. 1040x instructions 2012 See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your grant is from U. 1040x instructions 2012 S. 1040x instructions 2012 sources. 1040x instructions 2012 A scholarship or fellowship is excludable from income only if: You are a candidate for a degree at an eligible educational institution, and You use the scholarship or fellowship to pay qualified education expenses. 1040x instructions 2012 Candidate for a degree. 1040x instructions 2012   You are a candidate for a degree if you: Attend a primary or secondary school or are pursuing a degree at a college or university, or Attend an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. 1040x instructions 2012 Eligible educational institution. 1040x instructions 2012   An eligible educational institution is one that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. 1040x instructions 2012 Qualified education expenses. 1040x instructions 2012   These are expenses for: Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. 1040x instructions 2012 These items must be required of all students in your course of instruction. 1040x instructions 2012 However, in order for these to be qualified education expenses, the terms of the scholarship or fellowship cannot require that it be used for other purposes, such as room and board, or specify that it cannot be used for tuition or course-related expenses. 1040x instructions 2012 Expenses that do not qualify. 1040x instructions 2012   Qualified education expenses do not include the cost of: Room and board, Travel, Research, Clerical help, or Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution. 1040x instructions 2012 This is true even if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040x instructions 2012 Scholarship or fellowship amounts used to pay these costs are taxable. 1040x instructions 2012 Amounts used to pay expenses that do not qualify. 1040x instructions 2012   A scholarship amount used to pay any expense that does not qualify is taxable, even if the expense is a fee that must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040x instructions 2012 Payment for services. 1040x instructions 2012   You cannot exclude from income the portion of any scholarship, fellowship, or tuition reduction that represents payment for past, present, or future teaching, research, or other services. 1040x instructions 2012 This is true even if all candidates for a degree are required to perform the services as a condition for receiving the degree. 1040x instructions 2012 Example. 1040x instructions 2012 On January 7, Maria Gomez is notified of a scholarship of $2,500 for the spring semester. 1040x instructions 2012 As a condition for receiving the scholarship, Maria must serve as a part-time teaching assistant. 1040x instructions 2012 Of the $2,500 scholarship, $1,000 represents payment for her services. 1040x instructions 2012 Assuming that Maria meets all other conditions, she can exclude no more than $1,500 from income as a qualified scholarship. 1040x instructions 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040x instructions 2012 21. 1040x instructions 2012   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1040x instructions 2012 ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. 1040x instructions 2012  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. 1040x instructions 2012 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 1040x instructions 2012 Tarifa estándar por milla. 1040x instructions 2012  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. 1040x instructions 2012 Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. 1040x instructions 2012 Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. 1040x instructions 2012 Qué gastos puede incluir este año. 1040x instructions 2012 Qué cantidad de los gastos puede deducir. 1040x instructions 2012 De qué personas puede incluir gastos médicos. 1040x instructions 2012 Qué gastos médicos se pueden incluir. 1040x instructions 2012 Cómo tratar los reembolsos. 1040x instructions 2012 Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. 1040x instructions 2012 Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. 1040x instructions 2012 Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. 1040x instructions 2012 Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. 1040x instructions 2012 Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. 1040x instructions 2012 Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. 1040x instructions 2012 Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. 1040x instructions 2012 No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. 1040x instructions 2012 Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. 1040x instructions 2012 Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. 1040x instructions 2012 ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. 1040x instructions 2012 Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. 1040x instructions 2012 Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. 1040x instructions 2012 Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. 1040x instructions 2012 Declaraciones por separado. 1040x instructions 2012   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. 1040x instructions 2012 Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. 1040x instructions 2012 Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1040x instructions 2012   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. 1040x instructions 2012 Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. 1040x instructions 2012 Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. 1040x instructions 2012 Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. 1040x instructions 2012 ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. 1040x instructions 2012 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). 1040x instructions 2012 Ejemplo. 1040x instructions 2012 Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. 1040x instructions 2012 El 10% de esa cantidad es $4,000. 1040x instructions 2012 Usted pagó gastos médicos de $2,500. 1040x instructions 2012 No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x instructions 2012 ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. 1040x instructions 2012 Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. 1040x instructions 2012 Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. 1040x instructions 2012 Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. 1040x instructions 2012 Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. 1040x instructions 2012 Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. 1040x instructions 2012 Ejemplo 1. 1040x instructions 2012 María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. 1040x instructions 2012 Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. 1040x instructions 2012 Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. 1040x instructions 2012 Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. 1040x instructions 2012 María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. 1040x instructions 2012 Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. 1040x instructions 2012 Ejemplo 2. 1040x instructions 2012 Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. 1040x instructions 2012 Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. 1040x instructions 2012 Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. 1040x instructions 2012 Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. 1040x instructions 2012 Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 1040x instructions 2012 Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 1040x instructions 2012 Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . 1040x instructions 2012 Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. 1040x instructions 2012 Excepción por hijo adoptivo. 1040x instructions 2012   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 1040x instructions 2012 Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. 1040x instructions 2012 Hijo adoptivo. 1040x instructions 2012   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. 1040x instructions 2012 Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. 1040x instructions 2012   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. 1040x instructions 2012   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. 1040x instructions 2012   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. 1040x instructions 2012    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. 1040x instructions 2012 Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. 1040x instructions 2012 Hijo de padres divorciados o separados. 1040x instructions 2012   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. 1040x instructions 2012 Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. 1040x instructions 2012 Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). 1040x instructions 2012 Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. 1040x instructions 2012 Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. 1040x instructions 2012 Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. 1040x instructions 2012   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. 1040x instructions 2012 El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. 1040x instructions 2012   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. 1040x instructions 2012 Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. 1040x instructions 2012 Ejemplo. 1040x instructions 2012 Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. 1040x instructions 2012 Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. 1040x instructions 2012 Usted pagó todos sus gastos médicos. 1040x instructions 2012 Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. 1040x instructions 2012 Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. 1040x instructions 2012 Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. 1040x instructions 2012 Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. 1040x instructions 2012 Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. 1040x instructions 2012 Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. 1040x instructions 2012 El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. 1040x instructions 2012 Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. 1040x instructions 2012 Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. 1040x instructions 2012 Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. 1040x instructions 2012 Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . 1040x instructions 2012 ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. 1040x instructions 2012 Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 1040x instructions 2012 ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x instructions 2012 Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. 1040x instructions 2012 Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. 1040x instructions 2012 Tabla 21-1. 1040x instructions 2012 Lista de Gastos Médicos y Dentales. 1040x instructions 2012 Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 1040x instructions 2012 Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. 1040x instructions 2012 ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. 1040x instructions 2012 ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. 1040x instructions 2012 Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. 1040x instructions 2012 , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. 1040x instructions 2012 Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. 1040x instructions 2012 Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). 1040x instructions 2012 Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. 1040x instructions 2012 Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. 1040x instructions 2012 El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. 1040x instructions 2012 Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 1040x instructions 2012 Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. 1040x instructions 2012 Plan de seguro médico provisto por el empleador. 1040x instructions 2012   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040x instructions 2012 Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040x instructions 2012 Ejemplo. 1040x instructions 2012 Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). 1040x instructions 2012 Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. 1040x instructions 2012 Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. 1040x instructions 2012 Servicios de cuidado a largo plazo. 1040x instructions 2012   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. 1040x instructions 2012 Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040x instructions 2012 Plan de reembolso de gastos médicos. 1040x instructions 2012   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. 1040x instructions 2012 Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. 1040x instructions 2012 Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. 1040x instructions 2012   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. 1040x instructions 2012 Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. 1040x instructions 2012 Medicare A. 1040x instructions 2012   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. 1040x instructions 2012 El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. 1040x instructions 2012   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. 1040x instructions 2012 En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. 1040x instructions 2012 Medicare B. 1040x instructions 2012    Medicare B es un seguro médico suplementario. 1040x instructions 2012 Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. 1040x instructions 2012 Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. 1040x instructions 2012 Medicare D. 1040x instructions 2012    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. 1040x instructions 2012 Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. 1040x instructions 2012 Primas de seguros pagadas por adelantado. 1040x instructions 2012   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). 1040x instructions 2012 Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. 1040x instructions 2012   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. 1040x instructions 2012 También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. 1040x instructions 2012 Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. 1040x instructions 2012   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. 1040x instructions 2012 No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. 1040x instructions 2012 Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. 1040x instructions 2012 Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. 1040x instructions 2012 Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. 1040x instructions 2012 Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. 1040x instructions 2012 El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. 1040x instructions 2012 El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. 1040x instructions 2012 El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. 1040x instructions 2012 La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. 1040x instructions 2012 Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. 1040x instructions 2012 Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. 1040x instructions 2012 No se incluyen comidas. 1040x instructions 2012 Hogar de ancianos y de convalecencia. 1040x instructions 2012   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. 1040x instructions 2012 Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. 1040x instructions 2012   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. 1040x instructions 2012 Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. 1040x instructions 2012 Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. 1040x instructions 2012 Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. 1040x instructions 2012 Gastos de automóvil. 1040x instructions 2012   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. 1040x instructions 2012 No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. 1040x instructions 2012   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. 1040x instructions 2012    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. 1040x instructions 2012 Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. 1040x instructions 2012 Ejemplo. 1040x instructions 2012 En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. 1040x instructions 2012 Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. 1040x instructions 2012 Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. 1040x instructions 2012 Calcula primero los gastos reales. 1040x instructions 2012 Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. 1040x instructions 2012 Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. 1040x instructions 2012 Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. 1040x instructions 2012 Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. 1040x instructions 2012 Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. 1040x instructions 2012 Gastos de transporte que no puede incluir. 1040x instructions 2012   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. 1040x instructions 2012 Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. 1040x instructions 2012 Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. 1040x instructions 2012 Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. 1040x instructions 2012 Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. 1040x instructions 2012 (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). 1040x instructions 2012 Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. 1040x instructions 2012 ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. 1040x instructions 2012 Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. 1040x instructions 2012 Esto incluye los pagos de Medicare. 1040x instructions 2012 Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. 1040x instructions 2012 Ejemplo. 1040x instructions 2012 Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. 1040x instructions 2012 El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. 1040x instructions 2012 Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. 1040x instructions 2012 Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. 1040x instructions 2012   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. 1040x instructions 2012 Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. 1040x instructions 2012 Otros reembolsos. 1040x instructions 2012   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. 1040x instructions 2012 ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. 1040x instructions 2012   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. 1040x instructions 2012 Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. 1040x instructions 2012   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. 1040x instructions 2012 No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. 1040x instructions 2012 Reembolso en exceso. 1040x instructions 2012   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. 1040x instructions 2012 Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. 1040x instructions 2012 Primas pagadas por usted. 1040x instructions 2012   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. 1040x instructions 2012 Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. 1040x instructions 2012 Primas pagadas por usted y su empleador. 1040x instructions 2012   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. 1040x instructions 2012   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. 1040x instructions 2012 Reembolso en un año posterior. 1040x instructions 2012   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. 1040x instructions 2012   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. 1040x instructions 2012 Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. 1040x instructions 2012    Figura 21-A. 1040x instructions 2012 ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. 1040x instructions 2012 Figura 21−A. 1040x instructions 2012 ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. 1040x instructions 2012   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 1040x instructions 2012 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. 1040x instructions 2012 No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. 1040x instructions 2012 Ejemplo. 1040x instructions 2012 En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. 1040x instructions 2012 No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x instructions 2012 Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. 1040x instructions 2012 Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. 1040x instructions 2012 De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. 1040x instructions 2012 Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. 1040x instructions 2012   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. 1040x instructions 2012 De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. 1040x instructions 2012 Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. 1040x instructions 2012 ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x instructions 2012 No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. 1040x instructions 2012 Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. 1040x instructions 2012 Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x instructions 2012 Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. 1040x instructions 2012 Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 1040x instructions 2012 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. 1040x instructions 2012 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. 1040x instructions 2012 Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. 1040x instructions 2012 Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. 1040x instructions 2012 Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. 1040x instructions 2012   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. 1040x instructions 2012 Dónde se anota la deducción. 1040x instructions 2012   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. 1040x instructions 2012   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. 1040x instructions 2012 Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. 1040x instructions 2012 Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x instructions 2012 Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. 1040x instructions 2012 Ejemplo. 1040x instructions 2012 Usted es ciego. 1040x instructions 2012 Necesita un lector para realizar su trabajo. 1040x instructions 2012 Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. 1040x instructions 2012 Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. 1040x instructions 2012 Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. 1040x instructions 2012 Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. 1040x instructions 2012 Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. 1040x instructions 2012 El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. 1040x instructions 2012 No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. 1040x instructions 2012 No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. 1040x instructions 2012 Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. 1040x instructions 2012 Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040x instructions 2012 Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. 1040x instructions 2012 Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. 1040x instructions 2012 Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. 1040x instructions 2012 Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 1040x instructions 2012 Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. 1040x instructions 2012 No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. 1040x instructions 2012 Dónde se anota la deducción. 1040x instructions 2012    Haga esta deducción en el Formulario 1040. 1040x instructions 2012 Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. 1040x instructions 2012 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 1040x instructions 2012 Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. 1040x instructions 2012 Prev  Up  Next 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