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1040x form 2013 2. 1040x form 2013   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. 1040x form 2013 Divorcio y nuevo matrimonio. 1040x form 2013 Matrimonios anulados. 1040x form 2013 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040x form 2013 Personas consideradas casadas. 1040x form 2013 Matrimonio del mismo sexo. 1040x form 2013 Cónyuge fallecido durante el año. 1040x form 2013 Personas casadas que viven separadas. 1040x form 2013 Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. 1040x form 2013  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040x form 2013 Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. 1040x form 2013 Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. 1040x form 2013 Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. 1040x form 2013 Casado que presenta una declaración conjunta. 1040x form 2013 Casado que presenta una declaración por separado. 1040x form 2013 Cabeza de familia. 1040x form 2013 Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040x form 2013 Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. 1040x form 2013 Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). 1040x form 2013 También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. 1040x form 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. 1040x form 2013 S. 1040x form 2013 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. 1040x form 2013 Personas no casadas. 1040x form 2013   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040x form 2013 La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040x form 2013 Personas divorciadas. 1040x form 2013   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. 1040x form 2013 Divorcio y nuevo matrimonio. 1040x form 2013   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. 1040x form 2013 Matrimonios anulados. 1040x form 2013    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. 1040x form 2013 Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. 1040x form 2013 S. 1040x form 2013 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. 1040x form 2013 Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. 1040x form 2013 Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). 1040x form 2013 Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. 1040x form 2013 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040x form 2013   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040x form 2013 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. 1040x form 2013 Personas casadas. 1040x form 2013   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. 1040x form 2013 Personas consideradas casadas. 1040x form 2013   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. 1040x form 2013 Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. 1040x form 2013 Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040x form 2013 Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. 1040x form 2013 Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. 1040x form 2013 Matrimonio del mismo sexo. 1040x form 2013   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040x form 2013 El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). 1040x form 2013 Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. 1040x form 2013 Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. 1040x form 2013 Cónyuge fallecido durante el año. 1040x form 2013   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. 1040x form 2013   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. 1040x form 2013 También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . 1040x form 2013   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. 1040x form 2013 El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. 1040x form 2013 Personas casadas que viven separadas. 1040x form 2013   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1040x form 2013 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. 1040x form 2013 Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040x form 2013 Vea más adelante Cabeza de Familia . 1040x form 2013 Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. 1040x form 2013 Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . 1040x form 2013 Viudo. 1040x form 2013   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. 1040x form 2013 No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. 1040x form 2013 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. 1040x form 2013 Cómo presentar la declaración. 1040x form 2013   Puede presentar el Formulario 1040. 1040x form 2013 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040x form 2013 Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. 1040x form 2013 Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. 1040x form 2013 Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1040x form 2013 Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. 1040x form 2013 En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. 1040x form 2013 Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. 1040x form 2013 Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. 1040x form 2013 Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. 1040x form 2013 Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). 1040x form 2013 Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. 1040x form 2013 Cómo presentar la declaración. 1040x form 2013   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. 1040x form 2013 Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040x form 2013 Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. 1040x form 2013 Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. 1040x form 2013 Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1040x form 2013 Cónyuge fallecido. 1040x form 2013   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. 1040x form 2013 Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. 1040x form 2013   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. 1040x form 2013 Personas divorciadas. 1040x form 2013   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. 1040x form 2013 Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. 1040x form 2013 Período contable. 1040x form 2013   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. 1040x form 2013 Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040x form 2013 Responsabilidad conjunta. 1040x form 2013   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. 1040x form 2013 Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. 1040x form 2013 O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. 1040x form 2013 Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. 1040x form 2013   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. 1040x form 2013 Contribuyente divorciado. 1040x form 2013   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. 1040x form 2013 Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. 1040x form 2013 Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 1040x form 2013   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. 1040x form 2013 Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. 1040x form 2013   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. 1040x form 2013 Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). 1040x form 2013 Alivio equitativo. 1040x form 2013    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. 1040x form 2013 En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. 1040x form 2013 Firma de la declaración conjunta. 1040x form 2013   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. 1040x form 2013 De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. 1040x form 2013 Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. 1040x form 2013   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. 1040x form 2013 Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. 1040x form 2013 Cónyuge ausente del hogar. 1040x form 2013   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. 1040x form 2013 Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. 1040x form 2013   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. 1040x form 2013 Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. 1040x form 2013 Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. 1040x form 2013 Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. 1040x form 2013 Si firma como tutor de su cónyuge. 1040x form 2013   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. 1040x form 2013 Cónyuge en zona de combate. 1040x form 2013   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. 1040x form 2013 Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. 1040x form 2013 Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040x form 2013 Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. 1040x form 2013    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). 1040x form 2013 Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. 1040x form 2013 Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. 1040x form 2013 Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. 1040x form 2013   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. 1040x form 2013 Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. 1040x form 2013 Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. 1040x form 2013 Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. 1040x form 2013 Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. 1040x form 2013 Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. 1040x form 2013 Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. 1040x form 2013 Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). 1040x form 2013 Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1040x form 2013 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. 1040x form 2013 El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. 1040x form 2013 Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. 1040x form 2013 Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. 1040x form 2013 Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). 1040x form 2013 De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. 1040x form 2013 Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. 1040x form 2013 Cómo presentar la declaración. 1040x form 2013   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. 1040x form 2013 Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. 1040x form 2013 Puede presentar el Formulario 1040. 1040x form 2013 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040x form 2013 Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. 1040x form 2013 Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. 1040x form 2013 Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. 1040x form 2013 Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. 1040x form 2013 Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. 1040x form 2013 Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. 1040x form 2013   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. 1040x form 2013 La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1040x form 2013 No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). 1040x form 2013 Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. 1040x form 2013 Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. 1040x form 2013 No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. 1040x form 2013 No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. 1040x form 2013 No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. 1040x form 2013 No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. 1040x form 2013 Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). 1040x form 2013 Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. 1040x form 2013 Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). 1040x form 2013 Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. 1040x form 2013 Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1040x form 2013 Límites del ingreso bruto ajustado. 1040x form 2013   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. 1040x form 2013 Arreglos de ahorros para la jubilación. 1040x form 2013   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. 1040x form 2013 Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. 1040x form 2013 Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. 1040x form 2013 Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. 1040x form 2013 Pérdidas de actividades de alquiler. 1040x form 2013   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. 1040x form 2013 Esto se denomina “descuento especial”. 1040x form 2013 Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. 1040x form 2013 Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. 1040x form 2013 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. 1040x form 2013 Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1040x form 2013   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. 1040x form 2013 Vea la Publicación 555, en inglés. 1040x form 2013 Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. 1040x form 2013 Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. 1040x form 2013 Este plazo no incluye prórroga alguna. 1040x form 2013 Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. 1040x form 2013 Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. 1040x form 2013 Excepción. 1040x form 2013   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. 1040x form 2013 El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. 1040x form 2013 Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. 1040x form 2013 Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. 1040x form 2013 Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. 1040x form 2013 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1040x form 2013 Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). 1040x form 2013 Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. 1040x form 2013 Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. 1040x form 2013 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. 1040x form 2013 Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. 1040x form 2013 Hijos secuestrados. 1040x form 2013   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. 1040x form 2013 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1040x form 2013 Cómo presentar la declaración. 1040x form 2013   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. 1040x form 2013 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040x form 2013 Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. 1040x form 2013 Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1040x form 2013 Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. 1040x form 2013 Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . 1040x form 2013 Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. 1040x form 2013 Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. 1040x form 2013 Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. 1040x form 2013 Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. 1040x form 2013 Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. 1040x form 2013 (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). 1040x form 2013 Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. 1040x form 2013 No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. 1040x form 2013 Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . 1040x form 2013 Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. 1040x form 2013 Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. 1040x form 2013 Hoja de Trabajo 2-1. 1040x form 2013 Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. 1040x form 2013 Cónyuge extranjero no residente. 1040x form 2013   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. 1040x form 2013 No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. 1040x form 2013 Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. 1040x form 2013 Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. 1040x form 2013   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. 1040x form 2013 Vea la Publicación 519, U. 1040x form 2013 S. 1040x form 2013 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. 1040x form 2013 Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. 1040x form 2013 Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. 1040x form 2013 Costos que se incluyen. 1040x form 2013   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. 1040x form 2013   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. 1040x form 2013 No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. 1040x form 2013 Costos que no se incluyen. 1040x form 2013   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. 1040x form 2013 Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. 1040x form 2013 Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. 1040x form 2013 Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. 1040x form 2013 Ejemplo 1: hijo. 1040x form 2013 Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. 1040x form 2013 Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. 1040x form 2013 Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040x form 2013 Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. 1040x form 2013 Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. 1040x form 2013 Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. 1040x form 2013 Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. 1040x form 2013 Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040x form 2013 Ejemplo 3: novia. 1040x form 2013 Su novia vivió con usted durante todo el año. 1040x form 2013 Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. 1040x form 2013 Vea la Tabla 2-1 . 1040x form 2013 Ejemplo 4: el hijo de su novia. 1040x form 2013 Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. 1040x form 2013 No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). 1040x form 2013 Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040x form 2013 Vivienda de una persona calificada. 1040x form 2013   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1040x form 2013 Regla especial para los padres. 1040x form 2013   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. 1040x form 2013 Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. 1040x form 2013 También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. 1040x form 2013   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. 1040x form 2013 Fallecimiento o nacimiento. 1040x form 2013   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. 1040x form 2013 Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. 1040x form 2013 Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. 1040x form 2013 Ausencias temporales. 1040x form 2013   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. 1040x form 2013 Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. 1040x form 2013 Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. 1040x form 2013 Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. 1040x form 2013 El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. 1040x form 2013 Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . 1040x form 2013 Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1040x form 2013 Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. 1040x form 2013 Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). 1040x form 2013 Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. 1040x form 2013 Cómo presentar la declaración. 1040x form 2013   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. 1040x form 2013 Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040x form 2013 Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. 1040x form 2013 Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1040x form 2013 Tabla 2-1. 1040x form 2013 ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1040x form 2013 SI la persona es su . 1040x form 2013 . 1040x form 2013 . 1040x form 2013   Y . 1040x form 2013 . 1040x form 2013 . 1040x form 2013   ENTONCES esa persona . 1040x form 2013 . 1040x form 2013 . 1040x form 2013 hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. 1040x form 2013   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. 1040x form 2013   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040x form 2013 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1040x form 2013 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040x form 2013 pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1040x form 2013   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. 1040x form 2013   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. 1040x form 2013   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040x form 2013 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. 1040x form 2013 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. 1040x form 2013 Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. 1040x form 2013 Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. 1040x form 2013 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. 1040x form 2013 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. 1040x form 2013 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. 1040x form 2013 Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. 1040x form 2013 6Vea Regla especial para los padres . 1040x form 2013   Requisitos. 1040x form 2013   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. 1040x form 2013 No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. 1040x form 2013 Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. 1040x form 2013 Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. 1040x form 2013 Esto no incluye a un hijo de crianza. 1040x form 2013 Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. 1040x form 2013 Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1040x form 2013 También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. 1040x form 2013 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1040x form 2013 Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1040x form 2013 Ejemplo. 1040x form 2013 La esposa de Juan falleció en el año 2011. 1040x form 2013 Él no se ha vuelto a casar. 1040x form 2013 Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). 1040x form 2013 En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. 1040x form 2013 En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040x form 2013 Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. 1040x form 2013 Fallecimiento o nacimiento. 1040x form 2013    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. 1040x form 2013 Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. 1040x form 2013 Hijos secuestrados. 1040x form 2013   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. 1040x form 2013 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1040x form 2013 Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1040x form 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Sales Tax Deduction Calculator

If you file a Form 1040, and itemize deductions on Schedule A, you have the option of claiming either state and local income taxes or state and local sales taxes. (You can’t claim both.) If you saved your receipts throughout the year, you can add up the total amount of sales taxes you actually paid and claim that amount.

If you didn’t save all your receipts, you can still choose to claim state and local sales taxes. You could fill out the worksheet and use the optional general sales tax tables in the Instructions for Schedule A (Form 1040) , but why not take the easy route and use the Sales Tax Deduction Calculator!

 

Using the Sales Tax Deduction Calculator
To figure the amount of optional general sales tax you are eligible to claim, just answer a few online questions and the system does the rest. First select the tax year for which you are preparing a return. Then, using your ZIP Code and just a few entries from your draft Form 1040, the Sales Tax Deduction Calculator will automatically figure the amount of state and local sales tax you can claim. You will see the results from your entries immediately on your computer screen. Even if your state and local sales tax rates changed during the year (e.g., because the rates changed or because you moved your personal residence), the Sales Tax Deduction Calculator can handle it.

Note:  If a city has more than one tax jurisdiction sharing the same ZIP Code and County but having different local tax rates, the calculator uses the average local tax rate for those jurisdictions.

Sales Tax Deduction Calculator updated with U.S. Military District ZIP Codes
The Sales Tax Deduction Calculator has been updated with overseas U.S. Military Zones and Districts where members of U.S. Military pay no sales tax. U.S. Military Personnel who are deployed overseas can use the calculator to determine the sales tax they paid while they were within the United States. The calculator provides the ability to choose military regions using Military Zone abbreviations and ZIP codes. Members of U.S. Military can choose from one of the following Military Zone abbreviations:

 

AA  - Military Personnel in the Americas, excluding Canada

APO - Military Post Office for U.S. Army & Air Force Personnel

AE - Military Personnel in Europe, Middle East, Africa and Canada

FPO - Military Post Office for U.S. Navy Personnel
AP - Military Personnel in Asia Pacific DPO - Post Office for U.S. Embassy, State Department and other Diplomatic Personnel

 

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Sales Tax Deduction Calculator Frequently Asked Questions

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The 1040x Form 2013

1040x form 2013 4. 1040x form 2013   Qualified Plans Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Kinds of PlansDefined Contribution Plan Defined Benefit Plan Qualification RulesEarly retirement. 1040x form 2013 Loan secured by benefits. 1040x form 2013 Waiver of survivor benefits. 1040x form 2013 Waiver of 30-day waiting period before annuity starting date. 1040x form 2013 Involuntary cash-out of benefits not more than dollar limit. 1040x form 2013 Exception for certain loans. 1040x form 2013 Exception for QDRO. 1040x form 2013 SIMPLE and safe harbor 401(k) plan exception. 1040x form 2013 Setting Up a Qualified PlanAdopting a Written Plan Investing Plan Assets Minimum Funding RequirementDue dates. 1040x form 2013 Installment percentage. 1040x form 2013 Extended period for making contributions. 1040x form 2013 ContributionsEmployer Contributions Employee Contributions When Contributions Are Considered Made Employer DeductionDeduction Limits Deduction Limit for Self-Employed Individuals Where To Deduct Contributions Carryover of Excess Contributions Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions Elective Deferrals (401(k) Plans)Limit on Elective Deferrals Automatic Enrollment Treatment of Excess Deferrals Qualified Roth Contribution ProgramElective Deferrals Qualified Distributions Reporting Requirements DistributionsRequired Distributions Distributions From 401(k) Plans Tax Treatment of Distributions Tax on Early Distributions Tax on Excess Benefits Excise Tax on Reversion of Plan Assets Notification of Significant Benefit Accrual Reduction Prohibited TransactionsTax on Prohibited Transactions Reporting RequirementsOne-participant plan. 1040x form 2013 Caution: Form 5500-EZ not required. 1040x form 2013 Form 5500. 1040x form 2013 Electronic filing of Forms 5500 and 5500-SF. 1040x form 2013 Topics - This chapter discusses: Kinds of plans Qualification rules Setting up a qualified plan Minimum funding requirement Contributions Employer deduction Elective deferrals (401(k) plans) Qualified Roth contribution program Distributions Prohibited transactions Reporting requirements Useful Items - You may want to see: Publications 575 Pension and Annuity Income 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 3066 Have you had your Check-up this year? for Retirement Plans 3998 Choosing A Retirement Solution for Your Small Business 4222 401(k) Plans for Small Businesses 4530 Designated Roth Accounts under a 401(k), 403(b), or governmental 457(b) plans 4531 401(k) Plan Checklist 4674 Automatic Enrollment 401(k) Plans for Small Businesses 4806 Profit Sharing Plans for Small Businesses Forms (and Instructions) www. 1040x form 2013 dol. 1040x form 2013 gov/ebsa/pdf/2013-5500. 1040x form 2013 pdf www. 1040x form 2013 dol. 1040x form 2013 gov/ebsa/pdf/2013-5500-SF. 1040x form 2013 pdf W-2 Wage and Tax Statement Schedule K-1 (Form 1065) Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040x form 2013 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 1040x form 2013 1040 U. 1040x form 2013 S. 1040x form 2013 Individual Income Tax Return Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business Schedule F (Form 1040) Profit or Loss From Farming 5300 Application for Determination for Employee Benefit Plan 5310 Application for Determination for Terminating Plan 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts 5330 Return of Excise Taxes Related to Employee Benefit Plans 5500 Annual Return/Report of Employee Benefit Plan. 1040x form 2013 For copies of this form, go to: 5500-EZ Annual Return of One-Participant (Owners and Their Spouses) Retirement Plan 5500-SF Short Form Annual Return/Report of Small Employee Benefit Plan. 1040x form 2013 For copies of this form, go to: 8717 User Fee for Employee Plan Determination Letter Request 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs 8955-SSA Annual Registration Statement Identifying Separated Participants With Deferred Vested Benefits These qualified retirement plans set up by self-employed individuals are sometimes called Keogh or H. 1040x form 2013 R. 1040x form 2013 10 plans. 1040x form 2013 A sole proprietor or a partnership can set up one of these plans. 1040x form 2013 A common-law employee or a partner cannot set up one of these plans. 1040x form 2013 The plans described here can also be set up and maintained by employers that are corporations. 1040x form 2013 All the rules discussed here apply to corporations except where specifically limited to the self-employed. 1040x form 2013 The plan must be for the exclusive benefit of employees or their beneficiaries. 1040x form 2013 These qualified plans can include coverage for a self-employed individual. 1040x form 2013 As an employer, you can usually deduct, subject to limits, contributions you make to a qualified plan, including those made for your own retirement. 1040x form 2013 The contributions (and earnings and gains on them) are generally tax free until distributed by the plan. 1040x form 2013 Kinds of Plans There are two basic kinds of qualified plans—defined contribution plans and defined benefit plans—and different rules apply to each. 1040x form 2013 You can have more than one qualified plan, but your contributions to all the plans must not total more than the overall limits discussed under Contributions and Employer Deduction, later. 1040x form 2013 Defined Contribution Plan A defined contribution plan provides an individual account for each participant in the plan. 1040x form 2013 It provides benefits to a participant largely based on the amount contributed to that participant's account. 1040x form 2013 Benefits are also affected by any income, expenses, gains, losses, and forfeitures of other accounts that may be allocated to an account. 1040x form 2013 A defined contribution plan can be either a profit-sharing plan or a money purchase pension plan. 1040x form 2013 Profit-sharing plan. 1040x form 2013   Although it is called a “profit-sharing plan,” you do not actually have to make a business profit for the year in order to make a contribution (except for yourself if you are self-employed as discussed under Self-employed Individual, later). 1040x form 2013 A profit-sharing plan can be set up to allow for discretionary employer contributions, meaning the amount contributed each year to the plan is not fixed. 1040x form 2013 An employer may even make no contribution to the plan for a given year. 1040x form 2013   The plan must provide a definite formula for allocating the contribution among the participants and for distributing the accumulated funds to the employees after they reach a certain age, after a fixed number of years, or upon certain other occurrences. 1040x form 2013   In general, you can be more flexible in making contributions to a profit-sharing plan than to a money purchase pension plan (discussed next) or a defined benefit plan (discussed later). 1040x form 2013 Money purchase pension plan. 1040x form 2013   Contributions to a money purchase pension plan are fixed and are not based on your business profits. 1040x form 2013 For example, if the plan requires that contributions be 10% of the participants' compensation without regard to whether you have profits (or the self-employed person has earned income), the plan is a money purchase pension plan. 1040x form 2013 This applies even though the compensation of a self-employed individual as a participant is based on earned income derived from business profits. 1040x form 2013 Defined Benefit Plan A defined benefit plan is any plan that is not a defined contribution plan. 1040x form 2013 Contributions to a defined benefit plan are based on what is needed to provide definitely determinable benefits to plan participants. 1040x form 2013 Actuarial assumptions and computations are required to figure these contributions. 1040x form 2013 Generally, you will need continuing professional help to have a defined benefit plan. 1040x form 2013 Qualification Rules To qualify for the tax benefits available to qualified plans, a plan must meet certain requirements (qualification rules) of the tax law. 1040x form 2013 Generally, unless you write your own plan, the financial institution that provided your plan will take the continuing responsibility for meeting qualification rules that are later changed. 1040x form 2013 The following is a brief overview of important qualification rules that generally have not yet been discussed. 1040x form 2013 It is not intended to be all-inclusive. 1040x form 2013 See Setting Up a Qualified Plan , later. 1040x form 2013 Generally, the following qualification rules also apply to a SIMPLE 401(k) retirement plan. 1040x form 2013 A SIMPLE 401(k) plan is, however, not subject to the top-heavy plan rules and nondiscrimination rules if the plan satisfies the provisions discussed in chapter 3 under SIMPLE 401(k) Plan. 1040x form 2013 Plan assets must not be diverted. 1040x form 2013   Your plan must make it impossible for its assets to be used for, or diverted to, purposes other than the benefit of employees and their beneficiaries. 1040x form 2013 As a general rule, the assets cannot be diverted to the employer. 1040x form 2013 Minimum coverage requirement must be met. 1040x form 2013   To be a qualified plan, a defined benefit plan must benefit at least the lesser of the following. 1040x form 2013 50 employees, or The greater of: 40% of all employees, or Two employees. 1040x form 2013 If there is only one employee, the plan must benefit that employee. 1040x form 2013 Contributions or benefits must not discriminate. 1040x form 2013   Under the plan, contributions or benefits to be provided must not discriminate in favor of highly compensated employees. 1040x form 2013 Contributions and benefits must not be more than certain limits. 1040x form 2013   Your plan must not provide for contributions or benefits that are more than certain limits. 1040x form 2013 The limits apply to the annual contributions and other additions to the account of a participant in a defined contribution plan and to the annual benefit payable to a participant in a defined benefit plan. 1040x form 2013 These limits are discussed later in this chapter under Contributions. 1040x form 2013 Minimum vesting standard must be met. 1040x form 2013   Your plan must satisfy certain requirements regarding when benefits vest. 1040x form 2013 A benefit is vested (you have a fixed right to it) when it becomes nonforfeitable. 1040x form 2013 A benefit is nonforfeitable if it cannot be lost upon the happening, or failure to happen, of any event. 1040x form 2013 Special rules apply to forfeited benefit amounts. 1040x form 2013 In defined contribution plans, forfeitures can be allocated to the accounts of remaining participants in a nondiscriminatory way, or they can be used to reduce your contributions. 1040x form 2013   Forfeitures under a defined benefit plan cannot be used to increase the benefits any employee would otherwise receive under the plan. 1040x form 2013 Forfeitures must be used instead to reduce employer contributions. 1040x form 2013 Participation. 1040x form 2013   In general, an employee must be allowed to participate in your plan if he or she meets both the following requirements. 1040x form 2013 Has reached age 21. 1040x form 2013 Has at least 1 year of service (2 years if the plan is not a 401(k) plan and provides that after not more than 2 years of service the employee has a nonforfeitable right to all his or her accrued benefit). 1040x form 2013 A plan cannot exclude an employee because he or she has reached a specified age. 1040x form 2013 Leased employee. 1040x form 2013   A leased employee, defined in chapter 1, who performs services for you (recipient of the services) is treated as your employee for certain plan qualification rules. 1040x form 2013 These rules include those in all the following areas. 1040x form 2013 Nondiscrimination in coverage, contributions, and benefits. 1040x form 2013 Minimum age and service requirements. 1040x form 2013 Vesting. 1040x form 2013 Limits on contributions and benefits. 1040x form 2013 Top-heavy plan requirements. 1040x form 2013 Contributions or benefits provided by the leasing organization for services performed for you are treated as provided by you. 1040x form 2013 Benefit payment must begin when required. 1040x form 2013   Your plan must provide that, unless the participant chooses otherwise, the payment of benefits to the participant must begin within 60 days after the close of the latest of the following periods. 1040x form 2013 The plan year in which the participant reaches the earlier of age 65 or the normal retirement age specified in the plan. 1040x form 2013 The plan year in which the 10th anniversary of the year in which the participant began participating in the plan occurs. 1040x form 2013 The plan year in which the participant separates from service. 1040x form 2013 Early retirement. 1040x form 2013   Your plan can provide for payment of retirement benefits before the normal retirement age. 1040x form 2013 If your plan offers an early retirement benefit, a participant who separates from service before satisfying the early retirement age requirement is entitled to that benefit if he or she meets both the following requirements. 1040x form 2013 Satisfies the service requirement for the early retirement benefit. 1040x form 2013 Separates from service with a nonforfeitable right to an accrued benefit. 1040x form 2013 The benefit, which may be actuarially reduced, is payable when the early retirement age requirement is met. 1040x form 2013 Required minimum distributions. 1040x form 2013   Special rules require minimum annual distributions from qualified plans, generally beginning after age  70½. 1040x form 2013 See Required Distributions , under Distributions, later. 1040x form 2013 Survivor benefits. 1040x form 2013   Defined benefit and money purchase pension plans must provide automatic survivor benefits in both the following forms. 1040x form 2013 A qualified joint and survivor annuity for a vested participant who does not die before the annuity starting date. 1040x form 2013 A qualified pre-retirement survivor annuity for a vested participant who dies before the annuity starting date and who has a surviving spouse. 1040x form 2013   The automatic survivor benefit also applies to any participant under a profit-sharing plan unless all the following conditions are met. 1040x form 2013 The participant does not choose benefits in the form of a life annuity. 1040x form 2013 The plan pays the full vested account balance to the participant's surviving spouse (or other beneficiary if the surviving spouse consents or if there is no surviving spouse) if the participant dies. 1040x form 2013 The plan is not a direct or indirect transferee of a plan that must provide automatic survivor benefits. 1040x form 2013 Loan secured by benefits. 1040x form 2013   If automatic survivor benefits are required for a spouse under a plan, he or she must consent to a loan that uses as security the accrued benefits in the plan. 1040x form 2013 Waiver of survivor benefits. 1040x form 2013   Each plan participant may be permitted to waive the joint and survivor annuity or the pre-retirement survivor annuity (or both), but only if the participant has the written consent of the spouse. 1040x form 2013 The plan also must allow the participant to withdraw the waiver. 1040x form 2013 The spouse's consent must be witnessed by a plan representative or notary public. 1040x form 2013 Waiver of 30-day waiting period before annuity starting date. 1040x form 2013    A plan may permit a participant to waive (with spousal consent) the 30-day minimum waiting period after a written explanation of the terms and conditions of a joint and survivor annuity is provided to each participant. 1040x form 2013   The waiver is allowed only if the distribution begins more than 7 days after the written explanation is provided. 1040x form 2013 Involuntary cash-out of benefits not more than dollar limit. 1040x form 2013   A plan may provide for the immediate distribution of the participant's benefit under the plan if the present value of the benefit is not greater than $5,000. 1040x form 2013   However, the distribution cannot be made after the annuity starting date unless the participant and the spouse or surviving spouse of a participant who died (if automatic survivor benefits are required for a spouse under the plan) consents in writing to the distribution. 1040x form 2013 If the present value is greater than $5,000, the plan must have the written consent of the participant and the spouse or surviving spouse (if automatic survivor benefits are required for a spouse under the plan) for any immediate distribution of the benefit. 1040x form 2013   Benefits attributable to rollover contributions and earnings on them can be ignored in determining the present value of these benefits. 1040x form 2013   A plan must provide for the automatic rollover of any cash-out distribution of more than $1,000 to an individual retirement account or annuity, unless the participant chooses otherwise. 1040x form 2013 A section 402(f) notice must be sent prior to an involuntary cash-out of an eligible rollover distribution. 1040x form 2013 See Section 402(f) Notice under Distributions, later, for more details. 1040x form 2013 Consolidation, merger, or transfer of assets or liabilities. 1040x form 2013   Your plan must provide that, in the case of any merger or consolidation with, or transfer of assets or liabilities to, any other plan, each participant would (if the plan then terminated) receive a benefit equal to or more than the benefit he or she would have been entitled to just before the merger, etc. 1040x form 2013 (if the plan had then terminated). 1040x form 2013 Benefits must not be assigned or alienated. 1040x form 2013   Your plan must provide that a participant's or beneficiary's benefits under the plan cannot be taken away by any legal or equitable proceeding except as provided below or pursuant to certain judgements or settlements against the participant for violations of plan rules. 1040x form 2013 Exception for certain loans. 1040x form 2013   A loan from the plan (not from a third party) to a participant or beneficiary is not treated as an assignment or alienation if the loan is secured by the participant's accrued nonforfeitable benefit and is exempt from the tax on prohibited transactions under section 4975(d)(1) or would be exempt if the participant were a disqualified person. 1040x form 2013 A disqualified person is defined later in this chapter under Prohibited Transactions. 1040x form 2013 Exception for QDRO. 1040x form 2013   Compliance with a QDRO (qualified domestic relations order) does not result in a prohibited assignment or alienation of benefits. 1040x form 2013   Payments to an alternate payee under a QDRO before the participant attains age 59½ are not subject to the 10% additional tax that would otherwise apply under certain circumstances. 1040x form 2013 Benefits distributed to an alternate payee under a QDRO can be rolled over tax free to an individual retirement account or to an individual retirement annuity. 1040x form 2013 No benefit reduction for social security increases. 1040x form 2013   Your plan must not permit a benefit reduction for a post-separation increase in the social security benefit level or wage base for any participant or beneficiary who is receiving benefits under your plan, or who is separated from service and has nonforfeitable rights to benefits. 1040x form 2013 This rule also applies to plans supplementing the benefits provided by other federal or state laws. 1040x form 2013 Elective deferrals must be limited. 1040x form 2013   If your plan provides for elective deferrals, it must limit those deferrals to the amount in effect for that particular year. 1040x form 2013 See Limit on Elective Deferrals later in this chapter. 1040x form 2013 Top-heavy plan requirements. 1040x form 2013   A top-heavy plan is one that mainly favors partners, sole proprietors, and other key employees. 1040x form 2013   A plan is top-heavy for a plan year if, for the preceding plan year, the total value of accrued benefits or account balances of key employees is more than 60% of the total value of accrued benefits or account balances of all employees. 1040x form 2013 Additional requirements apply to a top-heavy plan primarily to provide minimum benefits or contributions for non-key employees covered by the plan. 1040x form 2013   Most qualified plans, whether or not top-heavy, must contain provisions that meet the top-heavy requirements and will take effect in plan years in which the plans are top-heavy. 1040x form 2013 These qualification requirements for top-heavy plans are explained in section 416 and its regulations. 1040x form 2013 SIMPLE and safe harbor 401(k) plan exception. 1040x form 2013   The top-heavy plan requirements do not apply to SIMPLE 401(k) plans, discussed earlier in chapter 3, or to safe harbor 401(k) plans that consist solely of safe harbor contributions, discussed later in this chapter. 1040x form 2013 QACAs (discussed later) also are not subject to top-heavy requirements. 1040x form 2013 Setting Up a Qualified Plan There are two basic steps in setting up a qualified plan. 1040x form 2013 First you adopt a written plan. 1040x form 2013 Then you invest the plan assets. 1040x form 2013 You, the employer, are responsible for setting up and maintaining the plan. 1040x form 2013 If you are self-employed, it is not necessary to have employees besides yourself to sponsor and set up a qualified plan. 1040x form 2013 If you have employees, see Participation, under Qualification Rules, earlier. 1040x form 2013 Set-up deadline. 1040x form 2013   To take a deduction for contributions for a tax year, your plan must be set up (adopted) by the last day of that year (December 31 for calendar-year employers). 1040x form 2013 Credit for startup costs. 1040x form 2013   You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a qualified plan that first became effective in 2013. 1040x form 2013 For more information, see Credit for startup costs under Reminders, earlier. 1040x form 2013 Adopting a Written Plan You must adopt a written plan. 1040x form 2013 The plan can be an IRS-approved master or prototype plan offered by a sponsoring organization. 1040x form 2013 Or it can be an individually designed plan. 1040x form 2013 Written plan requirement. 1040x form 2013   To qualify, the plan you set up must be in writing and must be communicated to your employees. 1040x form 2013 The plan's provisions must be stated in the plan. 1040x form 2013 It is not sufficient for the plan to merely refer to a requirement of the Internal Revenue Code. 1040x form 2013 Master or prototype plans. 1040x form 2013   Most qualified plans follow a standard form of plan (a master or prototype plan) approved by the IRS. 1040x form 2013 Master and prototype plans are plans made available by plan providers for adoption by employers (including self-employed individuals). 1040x form 2013 Under a master plan, a single trust or custodial account is established, as part of the plan, for the joint use of all adopting employers. 1040x form 2013 Under a prototype plan, a separate trust or custodial account is established for each employer. 1040x form 2013 Plan providers. 1040x form 2013   The following organizations generally can provide IRS-approved master or prototype plans. 1040x form 2013 Banks (including some savings and loan associations and federally insured credit unions). 1040x form 2013 Trade or professional organizations. 1040x form 2013 Insurance companies. 1040x form 2013 Mutual funds. 1040x form 2013 Individually designed plan. 1040x form 2013   If you prefer, you can set up an individually designed plan to meet specific needs. 1040x form 2013 Although advance IRS approval is not required, you can apply for approval by paying a fee and requesting a determination letter. 1040x form 2013 You may need professional help for this. 1040x form 2013 See Rev. 1040x form 2013 Proc. 1040x form 2013 2014-6, 2014-1 I. 1040x form 2013 R. 1040x form 2013 B. 1040x form 2013 198, available at www. 1040x form 2013 irs. 1040x form 2013 gov/irb/2014-1_IRB/ar10. 1040x form 2013 html, as annually updated, that may help you decide whether to apply for approval. 1040x form 2013 Internal Revenue Bulletins are available on the IRS website at IRS. 1040x form 2013 gov They are also available at most IRS offices and at certain libraries. 1040x form 2013 User fee. 1040x form 2013   The fee mentioned earlier for requesting a determination letter does not apply to employers who have 100 or fewer employees who received at least $5,000 of compensation from the employer for the preceding year. 1040x form 2013 At least one of them must be a non-highly compensated employee participating in the plan. 1040x form 2013 The fee does not apply to requests made by the later of the following dates. 1040x form 2013 The end of the 5th plan year the plan is in effect. 1040x form 2013 The end of any remedial amendment period for the plan that begins within the first 5 plan years. 1040x form 2013 The request cannot be made by the sponsor of a prototype or similar plan the sponsor intends to market to participating employers. 1040x form 2013   For more information about whether the user fee applies, see Rev. 1040x form 2013 Proc. 1040x form 2013 2014-8, 2014-1 I. 1040x form 2013 R. 1040x form 2013 B. 1040x form 2013 242, available at www. 1040x form 2013 irs. 1040x form 2013 gov/irb/2014-1_IRB/ar12. 1040x form 2013 html, as may be annually updated; Notice 2003-49, 2003-32 I. 1040x form 2013 R. 1040x form 2013 B. 1040x form 2013 294, available at www. 1040x form 2013 irs. 1040x form 2013 gov/irb/2003-32_IRB/ar13. 1040x form 2013 html; and Notice 2011-86, 2011-45 I. 1040x form 2013 R. 1040x form 2013 B. 1040x form 2013 698, available at www. 1040x form 2013 irs. 1040x form 2013 gov/irb/2011-45_IRB/ar11. 1040x form 2013 html. 1040x form 2013 Investing Plan Assets In setting up a qualified plan, you arrange how the plan's funds will be used to build its assets. 1040x form 2013 You can establish a trust or custodial account to invest the funds. 1040x form 2013 You, the trust, or the custodial account can buy an annuity contract from an insurance company. 1040x form 2013 Life insurance can be included only if it is incidental to the retirement benefits. 1040x form 2013 You set up a trust by a legal instrument (written document). 1040x form 2013 You may need professional help to do this. 1040x form 2013 You can set up a custodial account with a bank, savings and loan association, credit union, or other person who can act as the plan trustee. 1040x form 2013 You do not need a trust or custodial account, although you can have one, to invest the plan's funds in annuity contracts or face-amount certificates. 1040x form 2013 If anyone other than a trustee holds them, however, the contracts or certificates must state they are not transferable. 1040x form 2013 Other plan requirements. 1040x form 2013   For information on other important plan requirements, see Qualification Rules , earlier in this chapter. 1040x form 2013 Minimum Funding Requirement In general, if your plan is a money purchase pension plan or a defined benefit plan, you must actually pay enough into the plan to satisfy the minimum funding standard for each year. 1040x form 2013 Determining the amount needed to satisfy the minimum funding standard for a defined benefit plan is complicated, and you should seek professional help in order to meet these contribution requirements. 1040x form 2013 For information on this funding requirement, see section 412 and its regulations. 1040x form 2013 Quarterly installments of required contributions. 1040x form 2013   If your plan is a defined benefit plan subject to the minimum funding requirements, you generally must make quarterly installment payments of the required contributions. 1040x form 2013 If you do not pay the full installments timely, you may have to pay interest on any underpayment for the period of the underpayment. 1040x form 2013 Due dates. 1040x form 2013   The due dates for the installments are 15 days after the end of each quarter. 1040x form 2013 For a calendar-year plan, the installments are due April 15, July 15, October 15, and January 15 (of the following year). 1040x form 2013 Installment percentage. 1040x form 2013   Each quarterly installment must be 25% of the required annual payment. 1040x form 2013 Extended period for making contributions. 1040x form 2013   Additional contributions required to satisfy the minimum funding requirement for a plan year will be considered timely if made by 8½ months after the end of that year. 1040x form 2013 Contributions A qualified plan is generally funded by your contributions. 1040x form 2013 However, employees participating in the plan may be permitted to make contributions, and you may be permitted to make contributions on your own behalf. 1040x form 2013 See Employee Contributions and Elective Deferrals later. 1040x form 2013 Contributions deadline. 1040x form 2013   You can make deductible contributions for a tax year up to the due date of your return (plus extensions) for that year. 1040x form 2013 Self-employed individual. 1040x form 2013   You can make contributions on behalf of yourself only if you have net earnings (compensation) from self-employment in the trade or business for which the plan was set up. 1040x form 2013 Your net earnings must be from your personal services, not from your investments. 1040x form 2013 If you have a net loss from self-employment, you cannot make contributions for yourself for the year, even if you can contribute for common-law employees based on their compensation. 1040x form 2013 Employer Contributions There are certain limits on the contributions and other annual additions you can make each year for plan participants. 1040x form 2013 There are also limits on the amount you can deduct. 1040x form 2013 See Deduction Limits , later. 1040x form 2013 Limits on Contributions and Benefits Your plan must provide that contributions or benefits cannot exceed certain limits. 1040x form 2013 The limits differ depending on whether your plan is a defined contribution plan or a defined benefit plan. 1040x form 2013 Defined benefit plan. 1040x form 2013   For 2013, the annual benefit for a participant under a defined benefit plan cannot exceed the lesser of the following amounts. 1040x form 2013 100% of the participant's average compensation for his or her highest 3 consecutive calendar years. 1040x form 2013 $205,000 ($210,000 for 2014). 1040x form 2013 Defined contribution plan. 1040x form 2013   For 2013, a defined contribution plan's annual contributions and other additions (excluding earnings) to the account of a participant cannot exceed the lesser of the following amounts. 1040x form 2013 100% of the participant's compensation. 1040x form 2013 $51,000 ($52,000 for 2014). 1040x form 2013   Catch-up contributions (discussed later under Limit on Elective Deferrals) are not subject to the above limit. 1040x form 2013 Employee Contributions Participants may be permitted to make nondeductible contributions to a plan in addition to your contributions. 1040x form 2013 Even though these employee contributions are not deductible, the earnings on them are tax free until distributed in later years. 1040x form 2013 Also, these contributions must satisfy the actual contribution percentage (ACP) test of section 401(m)(2), a nondiscrimination test that applies to employee contributions and matching contributions. 1040x form 2013 See Regulations sections 1. 1040x form 2013 401(k)-2 and 1. 1040x form 2013 401(m)-2 for further guidance relating to the nondiscrimination rules under sections 401(k) and 401(m). 1040x form 2013 When Contributions Are Considered Made You generally apply your plan contributions to the year in which you make them. 1040x form 2013 But you can apply them to the previous year if all the following requirements are met. 1040x form 2013 You make them by the due date of your tax return for the previous year (plus extensions). 1040x form 2013 The plan was established by the end of the previous year. 1040x form 2013 The plan treats the contributions as though it had received them on the last day of the previous year. 1040x form 2013 You do either of the following. 1040x form 2013 You specify in writing to the plan administrator or trustee that the contributions apply to the previous year. 1040x form 2013 You deduct the contributions on your tax return for the previous year. 1040x form 2013 A partnership shows contributions for partners on Form 1065. 1040x form 2013 Employer's promissory note. 1040x form 2013   Your promissory note made out to the plan is not a payment that qualifies for the deduction. 1040x form 2013 Also, issuing this note is a prohibited transaction subject to tax. 1040x form 2013 See Prohibited Transactions , later. 1040x form 2013 Employer Deduction You can usually deduct, subject to limits, contributions you make to a qualified plan, including those made for your own retirement. 1040x form 2013 The contributions (and earnings and gains on them) are generally tax free until distributed by the plan. 1040x form 2013 Deduction Limits The deduction limit for your contributions to a qualified plan depends on the kind of plan you have. 1040x form 2013 Defined contribution plans. 1040x form 2013   The deduction for contributions to a defined contribution plan (profit-sharing plan or money purchase pension plan) cannot be more than 25% of the compensation paid (or accrued) during the year to your eligible employees participating in the plan. 1040x form 2013 If you are self-employed, you must reduce this limit in figuring the deduction for contributions you make for your own account. 1040x form 2013 See Deduction Limit for Self-Employed Individuals , later. 1040x form 2013   When figuring the deduction limit, the following rules apply. 1040x form 2013 Elective deferrals (discussed later) are not subject to the limit. 1040x form 2013 Compensation includes elective deferrals. 1040x form 2013 The maximum compensation that can be taken into account for each employee in 2013 is $255,000 ($260,000 for 2014). 1040x form 2013 Defined benefit plans. 1040x form 2013   The deduction for contributions to a defined benefit plan is based on actuarial assumptions and computations. 1040x form 2013 Consequently, an actuary must figure your deduction limit. 1040x form 2013    In figuring the deduction for contributions, you cannot take into account any contributions or benefits that are more than the limits discussed earlier under Limits on Contributions and Benefits, earlier. 1040x form 2013 Table 4–1. 1040x form 2013 Carryover of Excess Contributions Illustrated—Profit-Sharing Plan (000's omitted) Year Participants' compensation Participants' share of required contribution (10% of annual profit) Deductible  limit for current year (25% of compensation) Contribution Excess contribution carryover used1 Total  deduction including carryovers Excess contribution carryover available at end of year 2010 $1,000 $100 $250 $100 $ 0 $100 $ 0 2011 400 165 100 165 0 100 65 2012 500 100 125 100 25 125 40 2013 600 100 150 100 40 140 0  1There were no carryovers from years before 2010. 1040x form 2013 Deduction Limit for Self-Employed Individuals If you make contributions for yourself, you need to make a special computation to figure your maximum deduction for these contributions. 1040x form 2013 Compensation is your net earnings from self-employment, defined in chapter 1. 1040x form 2013 This definition takes into account both the following items. 1040x form 2013 The deduction for the deductible part of your self-employment tax. 1040x form 2013 The deduction for contributions on your behalf to the plan. 1040x form 2013 The deduction for your own contributions and your net earnings depend on each other. 1040x form 2013 For this reason, you determine the deduction for your own contributions indirectly by reducing the contribution rate called for in your plan. 1040x form 2013 To do this, use either the Rate Table for Self-Employed or the Rate Worksheet for Self-Employed in chapter 5. 1040x form 2013 Then figure your maximum deduction by using the Deduction Worksheet for Self-Employed in chapter 5. 1040x form 2013 Where To Deduct Contributions Deduct the contributions you make for your common-law employees on your tax return. 1040x form 2013 For example, sole proprietors deduct them on Schedule C (Form 1040) or Schedule F (Form 1040); partnerships deduct them on Form 1065; and corporations deduct them on Form 1120, or Form 1120S. 1040x form 2013 Sole proprietors and partners deduct contributions for themselves on line 28 of Form 1040. 1040x form 2013 (If you are a partner, contributions for yourself are shown on the Schedule K-1 (Form 1065) you get from the partnership. 1040x form 2013 ) Carryover of Excess Contributions If you contribute more to the plans than you can deduct for the year, you can carry over and deduct the difference in later years, combined with your contributions for those years. 1040x form 2013 Your combined deduction in a later year is limited to 25% of the participating employees' compensation for that year. 1040x form 2013 For purposes of this limit, a SEP is treated as a profit-sharing (defined contribution) plan. 1040x form 2013 However, this percentage limit must be reduced to figure your maximum deduction for contributions you make for yourself. 1040x form 2013 See Deduction Limit for Self-Employed Individuals, earlier. 1040x form 2013 The amount you carry over and deduct may be subject to the excise tax discussed next. 1040x form 2013 Table 4-1, earlier, illustrates the carryover of excess contributions to a profit-sharing plan. 1040x form 2013 Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions If you contribute more than your deduction limit to a retirement plan, you have made nondeductible contributions and you may be liable for an excise tax. 1040x form 2013 In general, a 10% excise tax applies to nondeductible contributions made to qualified pension and profit-sharing plans and to SEPs. 1040x form 2013 Special rule for self-employed individuals. 1040x form 2013   The 10% excise tax does not apply to any contribution made to meet the minimum funding requirements in a money purchase pension plan or a defined benefit plan. 1040x form 2013 Even if that contribution is more than your earned income from the trade or business for which the plan is set up, the difference is not subject to this excise tax. 1040x form 2013 See Minimum Funding Requirement , earlier. 1040x form 2013 Reporting the tax. 1040x form 2013   You must report the tax on your nondeductible contributions on Form 5330. 1040x form 2013 Form 5330 includes a computation of the tax. 1040x form 2013 See the separate instructions for completing the form. 1040x form 2013 Elective Deferrals (401(k) Plans) Your qualified plan can include a cash or deferred arrangement under which participants can choose to have you contribute part of their before-tax compensation to the plan rather than receive the compensation in cash. 1040x form 2013 A plan with this type of arrangement is popularly known as a “401(k) plan. 1040x form 2013 ” (As a self-employed individual participating in the plan, you can contribute part of your before-tax net earnings from the business. 1040x form 2013 ) This contribution is called an “elective deferral” because participants choose (elect) to defer receipt of the money. 1040x form 2013 In general, a qualified plan can include a cash or deferred arrangement only if the qualified plan is one of the following plans. 1040x form 2013 A profit-sharing plan. 1040x form 2013 A money purchase pension plan in existence on June 27, 1974, that included a salary reduction arrangement on that date. 1040x form 2013 Partnership. 1040x form 2013   A partnership can have a 401(k) plan. 1040x form 2013 Restriction on conditions of participation. 1040x form 2013   The plan cannot require, as a condition of participation, that an employee complete more than 1 year of service. 1040x form 2013 Matching contributions. 1040x form 2013   If your plan permits, you can make matching contributions for an employee who makes an elective deferral to your 401(k) plan. 1040x form 2013 For example, the plan might provide that you will contribute 50 cents for each dollar your participating employees choose to defer under your 401(k) plan. 1040x form 2013 Matching contributions are generally subject to the ACP test discussed earlier under Employee Contributions. 1040x form 2013 Nonelective contributions. 1040x form 2013   You can also make contributions (other than matching contributions) for your participating employees without giving them the choice to take cash instead. 1040x form 2013 These are called nonelective contributions. 1040x form 2013 Employee compensation limit. 1040x form 2013   No more than $255,000 of the employee's compensation can be taken into account when figuring contributions other than elective deferrals in 2013. 1040x form 2013 This limit is $260,000 in 2014. 1040x form 2013 SIMPLE 401(k) plan. 1040x form 2013   If you had 100 or fewer employees who earned $5,000 or more in compensation during the preceding year, you may be able to set up a SIMPLE 401(k) plan. 1040x form 2013 A SIMPLE 401(k) plan is not subject to the nondiscrimination and top-heavy plan requirements discussed earlier under Qualification Rules. 1040x form 2013 For details about SIMPLE 401(k) plans, see SIMPLE 401(k) Plan in chapter 3. 1040x form 2013 Distributions. 1040x form 2013   Certain rules apply to distributions from 401(k) plans. 1040x form 2013 See Distributions From 401(k) Plans , later. 1040x form 2013 Limit on Elective Deferrals There is a limit on the amount an employee can defer each year under these plans. 1040x form 2013 This limit applies without regard to community property laws. 1040x form 2013 Your plan must provide that your employees cannot defer more than the limit that applies for a particular year. 1040x form 2013 For 2013 and 2014, the basic limit on elective deferrals is $17,500. 1040x form 2013 This limit applies to all salary reduction contributions and elective deferrals. 1040x form 2013 If, in conjunction with other plans, the deferral limit is exceeded, the difference is included in the employee's gross income. 1040x form 2013 Catch-up contributions. 1040x form 2013   A 401(k) plan can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to also make catch-up contributions. 1040x form 2013 The catch-up contribution limit for 2013 and 2014 is $5,500. 1040x form 2013 Elective deferrals are not treated as catch-up contributions for 2013 until they exceed the $17,500 limit, the actual deferral percentage (ADP) test limit of section 401(k)(3), or the plan limit (if any). 1040x form 2013 However, the catch-up contribution a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. 1040x form 2013 The catch-up contribution limit. 1040x form 2013 The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. 1040x form 2013 Treatment of contributions. 1040x form 2013   Your contributions to your own 401(k) plan are generally deductible by you for the year they are contributed to the plan. 1040x form 2013 Matching or nonelective contributions made to the plan are also deductible by you in the year of contribution. 1040x form 2013 Your employees' elective deferrals other than designated Roth contributions are tax free until distributed from the plan. 1040x form 2013 Elective deferrals are included in wages for social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) tax. 1040x form 2013 Forfeiture. 1040x form 2013   Employees have a nonforfeitable right at all times to their accrued benefit attributable to elective deferrals. 1040x form 2013 Reporting on Form W-2. 1040x form 2013   Do not include elective deferrals in the “Wages, tips, other compensation” box of Form W-2. 1040x form 2013 You must, however, include them in the “Social security wages” and “Medicare wages and tips” boxes. 1040x form 2013 You must also include them in box 12. 1040x form 2013 Mark the “Retirement plan” checkbox in box 13. 1040x form 2013 For more information, see the Form W-2 instructions. 1040x form 2013 Automatic Enrollment Your 401(k) plan can have an automatic enrollment feature. 1040x form 2013 Under this feature, you can automatically reduce an employee's pay by a fixed percentage and contribute that amount to the 401(k) plan on his or her behalf unless the employee affirmatively chooses not to have his or her pay reduced or chooses to have it reduced by a different percentage. 1040x form 2013 These contributions are elective deferrals. 1040x form 2013 An automatic enrollment feature will encourage employees' saving for retirement and will help your plan pass nondiscrimination testing (if applicable). 1040x form 2013 For more information, see Publication 4674, Automatic Enrollment 401(k) Plans for Small Businesses. 1040x form 2013 Eligible automatic contribution arrangement. 1040x form 2013   Under an eligible automatic contribution arrangement (EACA), a participant is treated as having elected to have the employer make contributions in an amount equal to a uniform percentage of compensation. 1040x form 2013 This automatic election will remain in place until the participant specifically elects not to have such deferral percentage made (or elects a different percentage). 1040x form 2013 There is no required deferral percentage. 1040x form 2013 Withdrawals. 1040x form 2013   Under an EACA, you may allow participants to withdraw their automatic contributions to the plan if certain conditions are met. 1040x form 2013 The participant must elect the withdrawal no later than 90 days after the date of the first elective contributions under the EACA. 1040x form 2013 The participant must withdraw the entire amount of EACA default contributions, including any earnings thereon. 1040x form 2013   If the plan allows withdrawals under the EACA, the amount of the withdrawal other than the amount of any designated Roth contributions must be included in the employee's gross income for the tax year in which the distribution is made. 1040x form 2013 The additional 10% tax on early distributions will not apply to the distribution. 1040x form 2013 Notice requirement. 1040x form 2013   Under an EACA, employees must be given written notice of the terms of the EACA within a reasonable period of time before each plan year. 1040x form 2013 The notice must be written in a manner calculated to be understood by the average employee and be sufficiently accurate and comprehensive in order to apprise the employee of his or her rights and obligations under the EACA. 1040x form 2013 The notice must include an explanation of the employee's right to elect not to have elective contributions made on his or her behalf, or to elect a different percentage, and the employee must be given a reasonable period of time after receipt of the notice before the first elective contribution is made. 1040x form 2013 The notice also must explain how contributions will be invested in the absence of an investment election by the employee. 1040x form 2013 Qualified automatic contribution arrangement. 1040x form 2013    A qualified automatic contribution arrangement (QACA) is a type of safe harbor plan. 1040x form 2013 It contains an automatic enrollment feature, and mandatory employer contributions are required. 1040x form 2013 If your plan includes a QACA, it will not be subject to the ADP test (discussed later) nor the top-heavy requirements (discussed earlier). 1040x form 2013 Additionally, your plan will not be subject to the actual contribution percentage (ACP) test if certain additional requirements are met. 1040x form 2013 Under a QACA, each employee who is eligible to participate in the plan will be treated as having elected to make elective deferral contributions equal to a certain default percentage of compensation. 1040x form 2013 In order to not have default elective deferrals made, an employee must make an affirmative election specifying a deferral percentage (including zero, if desired). 1040x form 2013 If an employee does not make an affirmative election, the default deferral percentage must meet the following conditions. 1040x form 2013 It must be applied uniformly. 1040x form 2013 It must not exceed 10%. 1040x form 2013 It must be at least 3% in the first plan year it applies to an employee and through the end of the following year. 1040x form 2013 It must increase to at least 4% in the following plan year. 1040x form 2013 It must increase to at least 5% in the following plan year. 1040x form 2013 It must increase to at least 6% in subsequent plan years. 1040x form 2013 Matching or nonelective contributions. 1040x form 2013   Under the terms of the QACA, you must make either matching or nonelective contributions according to the following terms. 1040x form 2013 Matching contributions. 1040x form 2013 You must make matching contributions on behalf of each non-highly compensated employee in the following amounts. 1040x form 2013 An amount equal to 100% of elective deferrals, up to 1% of compensation. 1040x form 2013 An amount equal to 50% of elective deferrals, from 1% up to 6% of compensation. 1040x form 2013 Other formulas may be used as long as they are at least as favorable to non-highly compensated employees. 1040x form 2013 The rate of matching contributions for highly compensated employees, including yourself, must not exceed the rates for non-highly compensated employees. 1040x form 2013 Nonelective contributions. 1040x form 2013 You must make nonelective contributions on behalf of every non-highly compensated employee eligible to participate in the plan, regardless of whether they elected to participate, in an amount equal to at least 3% of their compensation. 1040x form 2013 Vesting requirements. 1040x form 2013   All accrued benefits attributed to matching or nonelective contributions under the QACA must be 100% vested for all employees who complete 2 years of service. 1040x form 2013 These contributions are subject to special withdrawal restrictions, discussed later. 1040x form 2013 Notice requirements. 1040x form 2013   Each employee eligible to participate in the QACA must receive written notice of their rights and obligations under the QACA, within a reasonable period before each plan year. 1040x form 2013 The notice must be written in a manner calculated to be understood by the average employee, and it must be accurate and comprehensive. 1040x form 2013 The notice must explain their right to elect not to have elective contributions made on their behalf, or to have contributions made at a different percentage than the default percentage. 1040x form 2013 Additionally, the notice must explain how contributions will be invested in the absence of any investment election by the employee. 1040x form 2013 The employee must have a reasonable period of time after receiving the notice to make such contribution and investment elections prior to the first contributions under the QACA. 1040x form 2013 Treatment of Excess Deferrals If the total of an employee's deferrals is more than the limit for 2013, the employee can have the difference (called an excess deferral) paid out of any of the plans that permit these distributions. 1040x form 2013 He or she must notify the plan by April 15, 2014 (or an earlier date specified in the plan), of the amount to be paid from each plan. 1040x form 2013 The plan must then pay the employee that amount, plus earnings on the amount through the end of 2013, by April 15, 2014. 1040x form 2013 Excess withdrawn by April 15. 1040x form 2013   If the employee takes out the excess deferral by April 15, 2014, it is not reported again by including it in the employee's gross income for 2014. 1040x form 2013 However, any income earned in 2013 on the excess deferral taken out is taxable in the tax year in which it is taken out. 1040x form 2013 The distribution is not subject to the additional 10% tax on early distributions. 1040x form 2013   If the employee takes out part of the excess deferral and the income on it, the distribution is treated as made proportionately from the excess deferral and the income. 1040x form 2013   Even if the employee takes out the excess deferral by April 15, the amount will be considered for purposes of nondiscrimination testing requirements of the plan, unless the distributed amount is for a non-highly compensated employee who participates in only one employer's 401(k) plan or plans. 1040x form 2013 Excess not withdrawn by April 15. 1040x form 2013   If the employee does not take out the excess deferral by April 15, 2014, the excess, though taxable in 2013, is not included in the employee's cost basis in figuring the taxable amount of any eventual distributions under the plan. 1040x form 2013 In effect, an excess deferral left in the plan is taxed twice, once when contributed and again when distributed. 1040x form 2013 Also, if the employee's excess deferral is allowed to stay in the plan and the employee participates in no other employer's plan, the plan can be disqualified. 1040x form 2013 Reporting corrective distributions on Form 1099-R. 1040x form 2013   Report corrective distributions of excess deferrals (including any earnings) on Form 1099-R. 1040x form 2013 For specific information about reporting corrective distributions, see the Instructions for Forms 1099-R and 5498. 1040x form 2013 Tax on excess contributions of highly compensated employees. 1040x form 2013   The law provides tests to detect discrimination in a plan. 1040x form 2013 If tests, such as the actual deferral percentage test (ADP test) (see section 401(k)(3)) and the actual contribution percentage test (ACP test) (see section 401(m)(2)), show that contributions for highly compensated employees are more than the test limits for these contributions, the employer may have to pay a 10% excise tax. 1040x form 2013 Report the tax on Form 5330. 1040x form 2013 The ADP test does not apply to a safe harbor 401(k) plan (discussed next) nor to a QACA. 1040x form 2013 Also, the ACP test does not apply to these plans if certain additional requirements are met. 1040x form 2013   The tax for the year is 10% of the excess contributions for the plan year ending in your tax year. 1040x form 2013 Excess contributions are elective deferrals, employee contributions, or employer matching or nonelective contributions that are more than the amount permitted under the ADP test or the ACP test. 1040x form 2013   See Regulations sections 1. 1040x form 2013 401(k)-2 and 1. 1040x form 2013 401(m)-2 for further guidance relating to the nondiscrimination rules under sections 401(k) and 401(m). 1040x form 2013    If the plan fails the ADP or ACP testing, and the failure is not corrected by the end of the next plan year, the plan can be disqualified. 1040x form 2013 Safe harbor 401(k) plan. 1040x form 2013 If you meet the requirements for a safe harbor 401(k) plan, you do not have to satisfy the ADP test, nor the ACP test, if certain additional requirements are met. 1040x form 2013 For your plan to be a safe harbor plan, you must meet the following conditions. 1040x form 2013 Matching or nonelective contributions. 1040x form 2013 You must make matching or nonelective contributions according to one of the following formulas. 1040x form 2013 Matching contributions. 1040x form 2013 You must make matching contributions according to the following rules. 1040x form 2013 You must contribute an amount equal to 100% of each non-highly compensated employee's elective deferrals, up to 3% of compensation. 1040x form 2013 You must contribute an amount equal to 50% of each non-highly compensated employee's elective deferrals, from 3% up to 5% of compensation. 1040x form 2013 The rate of matching contributions for highly compensated employees, including yourself, must not exceed the rates for non-highly compensated employees. 1040x form 2013 Nonelective contributions. 1040x form 2013 You must make nonelective contributions, without regard to whether the employee made elective deferrals, on behalf of all non-highly compensated employees eligible to participate in the plan, equal to at least 3% of the employee's compensation. 1040x form 2013 These mandatory matching and nonelective contributions must be immediately 100% vested and are subject to special withdrawal restrictions. 1040x form 2013 Notice requirement. 1040x form 2013 You must give eligible employees written notice of their rights and obligations with regard to contributions under the plan, within a reasonable period before the plan year. 1040x form 2013 The other requirements for a 401(k) plan, including withdrawal and vesting rules, must also be met for your plan to qualify as a safe harbor 401(k) plan. 1040x form 2013 Qualified Roth Contribution Program Under this program an eligible employee can designate all or a portion of his or her elective deferrals as after-tax Roth contributions. 1040x form 2013 Elective deferrals designated as Roth contributions must be maintained in a separate Roth account. 1040x form 2013 However, unlike other elective deferrals, designated Roth contributions are not excluded from employees' gross income, but qualified distributions from a Roth account are excluded from employees' gross income. 1040x form 2013 Elective Deferrals Under a qualified Roth contribution program, the amount of elective deferrals that an employee may designate as a Roth contribution is limited to the maximum amount of elective deferrals excludable from gross income for the year (for 2013 and 2014, $17,500 if under age 50 and $23,000 if age 50 or over) less the total amount of the employee's elective deferrals not designated as Roth contributions. 1040x form 2013 Designated Roth deferrals are treated the same as pre-tax elective deferrals for most purposes, including: The annual individual elective deferral limit (total of all designated Roth contributions and traditional, pre-tax elective deferrals) of $17,500 for 2013 and 2014, with an additional $5,500 if age 50 or over for 2013 and 2014, Determining the maximum employee and employer annual contributions of the lesser of 100% of compensation or $51,000 for 2013 ($52,000 for 2014), Nondiscrimination testing, Required distributions, and Elective deferrals not taken into account for purposes of deduction limits. 1040x form 2013 Qualified Distributions A qualified distribution is a distribution that is made after the employee's nonexclusion period and: On or after the employee attains age   59½, On account of the employee's being disabled, or On or after the employee's death. 1040x form 2013 An employee's nonexclusion period for a plan is the 5-tax-year period beginning with the earlier of the following tax years. 1040x form 2013 The first tax year in which the employee made a contribution to his or her Roth account in the plan, or If a rollover contribution was made to the employee's designated Roth account from a designated Roth account previously established for the employee under another plan, then the first tax year the employee made a designated Roth contribution to the previously established account. 1040x form 2013 Rollover. 1040x form 2013   Beginning September 28, 2010, a rollover from another account can be made to a designated Roth account in the same plan. 1040x form 2013 For additional information on these in-plan Roth rollovers, see Notice 2010-84, 2010-51 I. 1040x form 2013 R. 1040x form 2013 B. 1040x form 2013 872, available at www. 1040x form 2013 irs. 1040x form 2013 gov/irb/2010-51_IRB/ar11. 1040x form 2013 html, and Notice 2013-74. 1040x form 2013 A distribution from a designated Roth account can only be rolled over to another designated Roth account or a Roth IRA. 1040x form 2013 Rollover amounts do not apply toward the annual deferral limit. 1040x form 2013 Reporting Requirements You must report a contribution to a Roth account on Form W-2 and a distribution from a Roth account on Form 1099-R. 1040x form 2013 See the Form W-2 and 1099-R instructions for detailed information. 1040x form 2013 Distributions Amounts paid to plan participants from a qualified plan are called distributions. 1040x form 2013 Distributions may be nonperiodic, such as lump-sum distributions, or periodic, such as annuity payments. 1040x form 2013 Also, certain loans may be treated as distributions. 1040x form 2013 See Loans Treated as Distributions in Publication 575. 1040x form 2013 Required Distributions A qualified plan must provide that each participant will either: Receive his or her entire interest (benefits) in the plan by the required beginning date (defined later), or Begin receiving regular periodic distributions by the required beginning date in annual amounts calculated to distribute the participant's entire interest (benefits) over his or her life expectancy or over the joint life expectancy of the participant and the designated beneficiary (or over a shorter period). 1040x form 2013 These distribution rules apply individually to each qualified plan. 1040x form 2013 You cannot satisfy the requirement for one plan by taking a distribution from another. 1040x form 2013 The plan must provide that these rules override any inconsistent distribution options previously offered. 1040x form 2013 Minimum distribution. 1040x form 2013   If the account balance of a qualified plan participant is to be distributed (other than as an annuity), the plan administrator must figure the minimum amount required to be distributed each distribution calendar year. 1040x form 2013 This minimum is figured by dividing the account balance by the applicable life expectancy. 1040x form 2013 The plan administrator can use the life expectancy tables in Appendix C of Publication 590 for this purpose. 1040x form 2013 For more information on figuring the minimum distribution, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. 1040x form 2013 Required beginning date. 1040x form 2013   Generally, each participant must receive his or her entire benefits in the plan or begin to receive periodic distributions of benefits from the plan by the required beginning date. 1040x form 2013   A participant must begin to receive distributions from his or her qualified retirement plan by April 1 of the first year after the later of the following years. 1040x form 2013 Calendar year in which he or she reaches age 70½. 1040x form 2013 Calendar year in which he or she retires from employment with the employer maintaining the plan. 1040x form 2013 However, the plan may require the participant to begin receiving distributions by April 1 of the year after the participant reaches age 70½ even if the participant has not retired. 1040x form 2013   If the participant is a 5% owner of the employer maintaining the plan, the participant must begin receiving distributions by April 1 of the first year after the calendar year in which the participant reached age 70½. 1040x form 2013 For more information, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. 1040x form 2013 Distributions after the starting year. 1040x form 2013   The distribution required to be made by April 1 is treated as a distribution for the starting year. 1040x form 2013 (The starting year is the year in which the participant meets (1) or (2) above, whichever applies. 1040x form 2013 ) After the starting year, the participant must receive the required distribution for each year by December 31 of that year. 1040x form 2013 If no distribution is made in the starting year, required distributions for 2 years must be made in the next year (one by April 1 and one by December 31). 1040x form 2013 Distributions after participant's death. 1040x form 2013   See Publication 575 for the special rules covering distributions made after the death of a participant. 1040x form 2013 Distributions From 401(k) Plans Generally, distributions cannot be made until one of the following occurs. 1040x form 2013 The employee retires, dies, becomes disabled, or otherwise severs employment. 1040x form 2013 The plan ends and no other defined contribution plan is established or continued. 1040x form 2013 In the case of a 401(k) plan that is part of a profit-sharing plan, the employee reaches age 59½ or suffers financial hardship. 1040x form 2013 For the rules on hardship distributions, including the limits on them, see Regulations section 1. 1040x form 2013 401(k)-1(d). 1040x form 2013 The employee becomes eligible for a qualified reservist distribution (defined next). 1040x form 2013 Certain distributions listed above may be subject to the tax on early distributions discussed later. 1040x form 2013 Qualified reservist distributions. 1040x form 2013   A qualified reservist distribution is a distribution from an IRA or an elective deferral account made after September 11, 2001, to a military reservist or a member of the National Guard who has been called to active duty for at least 180 days or for an indefinite period. 1040x form 2013 All or part of a qualified reservist distribution can be recontributed to an IRA. 1040x form 2013 The additional 10% tax on early distributions does not apply to a qualified reservist distribution. 1040x form 2013 Tax Treatment of Distributions Distributions from a qualified plan minus a prorated part of any cost basis are subject to income tax in the year they are distributed. 1040x form 2013 Since most recipients have no cost basis, a distribution is generally fully taxable. 1040x form 2013 An exception is a distribution that is properly rolled over as discussed under Rollover, next. 1040x form 2013 The tax treatment of distributions depends on whether they are made periodically over several years or life (periodic distributions) or are nonperiodic distributions. 1040x form 2013 See Taxation of Periodic Payments and Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575 for a detailed description of how distributions are taxed, including the 10-year tax option or capital gain treatment of a lump-sum distribution. 1040x form 2013 Note. 1040x form 2013 A recipient of a distribution from a designated Roth account will have a cost basis since designated Roth contributions are made on an after-tax basis. 1040x form 2013 Also, a distribution from a designated Roth account is entirely tax-free if certain conditions are met. 1040x form 2013 See Qualified distributions under Qualified Roth Contribution Program, earlier. 1040x form 2013 Rollover. 1040x form 2013   The recipient of an eligible rollover distribution from a qualified plan can defer the tax on it by rolling it over into a traditional IRA or another eligible retirement plan. 1040x form 2013 However, it may be subject to withholding as discussed under Withholding requirement, later. 1040x form 2013 A rollover can also be made to a Roth IRA, in which case, any previously untaxed amounts are includible in gross income unless the rollover is from a designated Roth account. 1040x form 2013 Eligible rollover distribution. 1040x form 2013   This is a distribution of all or any part of an employee's balance in a qualified retirement plan that is not any of the following. 1040x form 2013 A required minimum distribution. 1040x form 2013 See Required Distributions , earlier. 1040x form 2013 Any of a series of substantially equal payments made at least once a year over any of the following periods. 1040x form 2013 The employee's life or life expectancy. 1040x form 2013 The joint lives or life expectancies of the employee and beneficiary. 1040x form 2013 A period of 10 years or longer. 1040x form 2013 A hardship distribution. 1040x form 2013 The portion of a distribution that represents the return of an employee's nondeductible contributions to the plan. 1040x form 2013 See Employee Contributions , earlier, and Rollover of nontaxable amounts, next. 1040x form 2013 Loans treated as distributions. 1040x form 2013 Dividends on employer securities. 1040x form 2013 The cost of any life insurance coverage provided under a qualified retirement plan. 1040x form 2013 Similar items designated by the IRS in published guidance. 1040x form 2013 See, for example, the Instructions for Forms 1099-R and 5498. 1040x form 2013 Rollover of nontaxable amounts. 1040x form 2013   You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution to another qualified retirement plan or a section 403(b) plan, or to an IRA. 1040x form 2013 If the rollover is to a qualified retirement plan or a section 403(b) plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover, the transfer must be made through a direct (trustee-to-trustee) rollover. 1040x form 2013 If the rollover is to an IRA, the transfer can be made by any rollover method. 1040x form 2013 Note. 1040x form 2013 A distribution from a designated Roth account can be rolled over to another designated Roth account or to a Roth IRA. 1040x form 2013 If the rollover is to a Roth IRA, it can be rolled over by any rollover method, but if the rollover is to another designated Roth account, it must be rolled over directly (trustee-to-trustee). 1040x form 2013 More information. 1040x form 2013   For more information about rollovers, see Rollovers in Pubs. 1040x form 2013 575 and 590. 1040x form 2013 Withholding requirement. 1040x form 2013   If, during a year, a qualified plan pays to a participant one or more eligible rollover distributions (defined earlier) that are reasonably expected to total $200 or more, the payor must withhold 20% of the taxable portion of each distribution for federal income tax. 1040x form 2013 Exceptions. 1040x form 2013   If, instead of having the distribution paid to him or her, the participant chooses to have the plan pay it directly to an IRA or another eligible retirement plan (a direct rollover), no withholding is required. 1040x form 2013   If the distribution is not an eligible rollover distribution, defined earlier, the 20% withholding requirement does not apply. 1040x form 2013 Other withholding rules apply to distributions that are not eligible rollover distributions, such as long-term periodic distributions and required distributions (periodic or nonperiodic). 1040x form 2013 However, the participant can choose not to have tax withheld from these distributions. 1040x form 2013 If the participant does not make this choice, the following withholding rules apply. 1040x form 2013 For periodic distributions, withholding is based on their treatment as wages. 1040x form 2013 For nonperiodic distributions, 10% of the taxable part is withheld. 1040x form 2013 Estimated tax payments. 1040x form 2013   If no income tax is withheld or not enough tax is withheld, the recipient of a distribution may have to make estimated tax payments. 1040x form 2013 For more information, see Withholding Tax and Estimated Tax in Publication 575. 1040x form 2013 Section 402(f) Notice. 1040x form 2013   If a distribution is an eligible rollover distribution, as defined earlier, you must provide a written notice to the recipient that explains the following rules regarding such distributions. 1040x form 2013 That the distribution may be directly transferred to an eligible retirement plan and information about which distributions are eligible for this direct transfer. 1040x form 2013 That tax will be withheld from the distribution if it is not directly transferred to an eligible retirement plan. 1040x form 2013 That the distribution will not be subject to tax if transferred to an eligible retirement plan within 60 days after the date the recipient receives the distribution. 1040x form 2013 Certain other rules that may be applicable. 1040x form 2013   Notice 2009-68, 2009-39 I. 1040x form 2013 R. 1040x form 2013 B. 1040x form 2013 423, available at www. 1040x form 2013 irs. 1040x form 2013 gov/irb/2009-39_IRB/ar14. 1040x form 2013 html, contains two updated safe harbor section 402(f) notices that plan administrators may provide recipients of eligible rollover distributions. 1040x form 2013 If the plan allows in-plan Roth rollovers, the 402(f) notice must be amended to reflect this. 1040x form 2013 Notice 2010-84 contains guidance on how to modify a 402(f) notice for in-plan Roth rollovers. 1040x form 2013 Timing of notice. 1040x form 2013   The notice generally must be provided no less than 30 days and no more than 180 days before the date of a distribution. 1040x form 2013 Method of notice. 1040x form 2013   The written notice must be provided individually to each distributee of an eligible rollover distribution. 1040x form 2013 Posting of the notice is not sufficient. 1040x form 2013 However, the written requirement may be satisfied through the use of electronic media if certain additional conditions are met. 1040x form 2013 See Regulations section 1. 1040x form 2013 401(a)-21. 1040x form 2013 Tax on failure to give notice. 1040x form 2013   Failure to give a 402(f) notice will result in a tax of $100 for each failure, with a total not exceeding $50,000 per calendar year. 1040x form 2013 The tax will not be imposed if it is shown that such failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. 1040x form 2013 Tax on Early Distributions If a distribution is made to an employee under the plan before he or she reaches age 59½, the employee may have to pay a 10% additional tax on the distribution. 1040x form 2013 This tax applies to the amount received that the employee must include in income. 1040x form 2013 Exceptions. 1040x form 2013   The 10% tax will not apply if distributions before age 59½ are made in any of the following circumstances. 1040x form 2013 Made to a beneficiary (or to the estate of the employee) on or after the death of the employee. 1040x form 2013 Made due to the employee having a qualifying disability. 1040x form 2013 Made as part of a series of substantially equal periodic payments beginning after separation from service and made at least annually for the life or life expectancy of the employee or the joint lives or life expectancies of the employee and his or her designated beneficiary. 1040x form 2013 (The payments under this exception, except in the case of death or disability, must continue for at least 5 years or until the employee reaches age 59½, whichever is the longer period. 1040x form 2013 ) Made to an employee after separation from service if the separation occurred during o