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1040x for 2009 25. 1040x for 2009   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040x for 2009 Deterioro progresivo. 1040x for 2009 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040x for 2009 Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040x for 2009  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1040x for 2009 Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1040x for 2009 La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040x for 2009 No necesita completar el Anexo A. 1040x for 2009 Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1040x for 2009 Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1040x for 2009 Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1040x for 2009 Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1040x for 2009 Límites de la deducción. 1040x for 2009 Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Formularios que tiene que presentar. 1040x for 2009    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1040x for 2009 Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1040x for 2009 Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1040x for 2009 Expropiaciones forzosas. 1040x for 2009   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040x for 2009 Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040x for 2009    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1040x for 2009 En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1040x for 2009 Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1040x for 2009   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040x for 2009 Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040x for 2009 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040x for 2009 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040x for 2009 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040x for 2009 Pérdidas deducibles. 1040x for 2009   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040x for 2009 Terremotos. 1040x for 2009 Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040x for 2009 Inundaciones. 1040x for 2009 Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Hundimientos (derrumbes) de minas. 1040x for 2009 Naufragios. 1040x for 2009 Estallidos supersónicos. 1040x for 2009 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040x for 2009 Ataques terroristas. 1040x for 2009 Vandalismo. 1040x for 2009 Erupciones volcánicas. 1040x for 2009 Pérdidas no deducibles. 1040x for 2009   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040x for 2009 Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1040x for 2009 Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1040x for 2009 Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1040x for 2009 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1040x for 2009 Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1040x for 2009 Mascota de la familia. 1040x for 2009   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040x for 2009 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040x for 2009 Deterioro progresivo. 1040x for 2009    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040x for 2009 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040x for 2009 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040x for 2009 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040x for 2009 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040x for 2009 La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1040x for 2009 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040x for 2009 Daño por termitas o polillas. 1040x for 2009 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040x for 2009 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040x for 2009 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040x for 2009   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1040x for 2009 Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1040x for 2009 Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040x for 2009 No es necesario indicar una condena por robo. 1040x for 2009 Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040x for 2009 Escalamiento (violación de domicilio). 1040x for 2009 Malversación. 1040x for 2009 Extorsión. 1040x for 2009 Secuestro para exigir rescate. 1040x for 2009 Hurto. 1040x for 2009 Robo. 1040x for 2009 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040x for 2009 Disminución del valor de mercado de acciones. 1040x for 2009   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040x for 2009 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040x for 2009 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1040x for 2009 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040x for 2009 Propiedad extraviada o perdida. 1040x for 2009   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1040x for 2009 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040x for 2009 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040x for 2009 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040x for 2009 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040x for 2009 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040x for 2009   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040x for 2009 R. 1040x for 2009 B. 1040x for 2009 735 (disponible en el sitio www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040x for 2009 html). 1040x for 2009 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040x for 2009 R. 1040x for 2009 B. 1040x for 2009 749 (disponible en el sitio www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040x for 2009 html). 1040x for 2009 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040x for 2009 R. 1040x for 2009 B. 1040x for 2009 849 (disponible en el sitio www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040x for 2009 html). 1040x for 2009 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040x for 2009 No complete las líneas 19 a la 27. 1040x for 2009 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040x for 2009 No necesita completar el Anexo A. 1040x for 2009 Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1040x for 2009   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040x for 2009 Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040x for 2009 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040x for 2009 Pérdida ordinaria. 1040x for 2009 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040x for 2009 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040x for 2009   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1040x for 2009 Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040x for 2009 Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040x for 2009 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040x for 2009 Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1040x for 2009   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x for 2009 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1040x for 2009 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040x for 2009 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040x for 2009 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040x for 2009   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040x for 2009 Cómo hacer la declaración. 1040x for 2009   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040x for 2009 Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040x for 2009 Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1040x for 2009 Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040x for 2009 Información adicional. 1040x for 2009   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1040x for 2009 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040x for 2009 También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1040x for 2009 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040x for 2009   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040x for 2009 ) y la fecha en que ocurrió. 1040x for 2009 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040x for 2009 Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1040x for 2009 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040x for 2009 Comprobación de las pérdidas por robo. 1040x for 2009   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1040x for 2009 Que su propiedad fue robada. 1040x for 2009 Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1040x for 2009 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040x for 2009 Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1040x for 2009 Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040x for 2009 Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040x for 2009 En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040x for 2009 Ganancias por reembolsos. 1040x for 2009   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1040x for 2009 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1040x for 2009 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040x for 2009 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Propiedad alquilada. 1040x for 2009   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040x for 2009 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040x for 2009 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1040x for 2009   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040x for 2009 Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1040x for 2009 Este año, le robaron los dólares de plata. 1040x for 2009 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040x for 2009 Su pérdida por robo es $150. 1040x for 2009 Propiedad robada recuperada. 1040x for 2009   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1040x for 2009 Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1040x for 2009 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040x for 2009   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040x for 2009 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1040x for 2009 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040x for 2009 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1040x for 2009 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040x for 2009 Tasación. 1040x for 2009   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040x for 2009 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040x for 2009 Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1040x for 2009   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040x for 2009 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040x for 2009 El método de tasación que utilice el tasador. 1040x for 2009    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1040x for 2009 Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Costo de limpieza y reparaciones. 1040x for 2009   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040x for 2009 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040x for 2009 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040x for 2009 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1040x for 2009 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040x for 2009 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040x for 2009 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040x for 2009 Jardines. 1040x for 2009   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040x for 2009 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1040x for 2009 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040x for 2009 Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040x for 2009 Valor de automóviles. 1040x for 2009    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040x for 2009 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1040x for 2009 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1040x for 2009 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040x for 2009 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040x for 2009 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040x for 2009 Costos de protección. 1040x for 2009   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040x for 2009   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040x for 2009 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040x for 2009 Excepción. 1040x for 2009   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1040x for 2009 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Gastos imprevistos. 1040x for 2009   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Costo de reposición. 1040x for 2009   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Valor sentimental. 1040x for 2009   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040x for 2009 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1040x for 2009 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040x for 2009   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040x for 2009 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040x for 2009 Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Costos de fotografías y tasaciones. 1040x for 2009    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040x for 2009 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040x for 2009   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1040x for 2009   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040x for 2009 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040x for 2009 Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1040x for 2009 Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1040x for 2009 Para más información, vea el cápitulo 13. 1040x for 2009 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1040x for 2009 No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1040x for 2009 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040x for 2009 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040x for 2009 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040x for 2009 En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1040x for 2009   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1040x for 2009 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040x for 2009 Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1040x for 2009 Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1040x for 2009 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040x for 2009 A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1040x for 2009 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040x for 2009 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040x for 2009   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040x for 2009 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040x for 2009 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040x for 2009 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040x for 2009 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040x for 2009 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1040x for 2009 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040x for 2009 Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1040x for 2009 Regalos en efectivo. 1040x for 2009   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040x for 2009 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040x for 2009 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040x for 2009 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040x for 2009 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040x for 2009 Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1040x for 2009 Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040x for 2009   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040x for 2009 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1040x for 2009 Inclusión en los ingresos. 1040x for 2009   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040x for 2009 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x for 2009 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040x for 2009 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040x for 2009 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040x for 2009 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1040x for 2009 Transporte. 1040x for 2009 Alimentos. 1040x for 2009 Servicios públicos. 1040x for 2009 Servicios misceláneos. 1040x for 2009 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1040x for 2009 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040x for 2009 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040x for 2009 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040x for 2009 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040x for 2009 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1040x for 2009 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040x for 2009   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040x for 2009 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040x for 2009 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040x for 2009 Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1040x for 2009 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040x for 2009 Asistencia en caso de desastre. 1040x for 2009   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040x for 2009 Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1040x for 2009 Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040x for 2009 Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1040x for 2009 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040x for 2009 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1040x for 2009 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1040x for 2009 Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1040x for 2009 Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040x for 2009   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1040x for 2009 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040x for 2009 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040x for 2009 Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1040x for 2009 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040x for 2009 Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040x for 2009 Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1040x for 2009 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040x for 2009   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1040x for 2009 No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040x for 2009 No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1040x for 2009 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040x for 2009 Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040x for 2009 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040x for 2009 Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Reembolso real por la cantidad esperada. 1040x for 2009   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040x for 2009 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040x for 2009 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1040x for 2009 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1040x for 2009 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040x for 2009 Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1040x for 2009 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040x for 2009 Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1040x for 2009   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1040x for 2009 Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1040x for 2009 Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1040x for 2009 Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1040x for 2009 (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1040x for 2009 Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1040x for 2009 La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1040x for 2009 Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1040x for 2009 La habían tasado en $900 antes del incendio. 1040x for 2009 La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1040x for 2009   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1040x for 2009 Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Usted compró su vivienda hace algunos años. 1040x for 2009 En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1040x for 2009 También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1040x for 2009 Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1040x for 2009 El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1040x for 2009 El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1040x for 2009 Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1040x for 2009 (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1040x for 2009 Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1040x for 2009 Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1040x for 2009 La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1040x for 2009 Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1040x for 2009 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1040x for 2009 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040x for 2009 Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040x for 2009 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040x for 2009 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040x for 2009 Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040x for 2009 Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040x for 2009 Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040x for 2009 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040x for 2009 Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040x for 2009 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040x for 2009 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040x for 2009 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040x for 2009 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1040x for 2009 Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1040x for 2009 Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1040x for 2009 Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1040x for 2009   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1040x for 2009 Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1040x for 2009 Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040x for 2009 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1040x for 2009 Sólo será aplicable una reducción de $100. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1040x for 2009 Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1040x for 2009 Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1040x for 2009 Un solo suceso. 1040x for 2009   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040x for 2009 Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040x for 2009 Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x for 2009 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040x for 2009 Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040x for 2009 Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1040x for 2009 Ejemplo 1. 1040x for 2009 En junio, descubrió que robaron en su casa. 1040x for 2009 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040x for 2009 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040x for 2009 Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1040x for 2009 Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040x for 2009 Ejemplo 2. 1040x for 2009 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040x for 2009 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040x for 2009 La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1040x for 2009 En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040x for 2009 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1040x for 2009 Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1040x for 2009 Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1040x for 2009   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040x for 2009 Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1040x for 2009 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1040x for 2009 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1040x for 2009 Pérdidas mayores a las ganancias. 1040x for 2009   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040x for 2009 El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1040x for 2009 Ganancias mayores a las pérdidas. 1040x for 2009   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040x for 2009 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040x for 2009 Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1040x for 2009   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1040x for 2009 Tabla 25-2. 1040x for 2009 Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1040x for 2009 en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1040x for 2009 proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1040x for 2009 en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1040x for 2009 • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1040x for 2009 Pérdidas. 1040x for 2009   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1040x for 2009 Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1040x for 2009   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1040x for 2009   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1040x for 2009 Pérdidas de depósitos. 1040x for 2009   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1040x for 2009 Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1040x for 2009 No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1040x for 2009 El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1040x for 2009 Ganancias. 1040x for 2009    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040x for 2009 Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Plazos tributarios aplazados. 1040x for 2009   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1040x for 2009 Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1040x for 2009   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1040x for 2009 Vaya a www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1040x for 2009 Quién cumple los requisitos. 1040x for 2009   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1040x for 2009 Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1040x for 2009 Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1040x for 2009 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040x for 2009 No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1040x for 2009 Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040x for 2009 El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1040x for 2009 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1040x for 2009 Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1040x for 2009 Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1040x for 2009 Zona de desastre con cobertura. 1040x for 2009   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1040x for 2009 Reducción de intereses y multas. 1040x for 2009   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1040x for 2009 Información adicional. 1040x for 2009   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040x for 2009 Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1040x for 2009 Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1040x for 2009 Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1040x for 2009 Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1040x for 2009 Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1040x for 2009 El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1040x for 2009 Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1040x for 2009   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1040x for 2009 Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1040x for 2009 Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1040x for 2009 Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1040x for 2009 Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1040x for 2009 Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1040x for 2009 No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1040x for 2009 Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1040x for 2009 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Face-to-face Tax Help

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Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
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We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

 City   Street Address   Days/Hours of Service   Telephone*
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Monday-Friday - 8:30 a.m.- 4:30 p.m.
 

**This office will be open 7:00 a.m. - 6:00 p.m. on 4/14 & 4/15**
 

 Services Provided

 (787) 522-8660

* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses

The Taxpayer Advocate Service: Call 787-522-8601 (for English) or 787-522-8600 (for Spanish) in Puerto Rico or 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. For further information, see  Tax Topic 104.

 

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The 1040x For 2009

1040x for 2009 1. 1040x for 2009   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. 1040x for 2009 Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. 1040x for 2009   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040x for 2009 Vea la Publicación 501 para más información. 1040x for 2009 Impuesto Adicional del Medicare. 1040x for 2009  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. 1040x for 2009 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. 1040x for 2009 Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. 1040x for 2009 Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. 1040x for 2009 Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1040x for 2009  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009 Este impuesto es el 3. 1040x for 2009 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. 1040x for 2009 Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. 1040x for 2009 Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. 1040x for 2009  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. 1040x for 2009 Quién tiene que hacer la declaración. 1040x for 2009  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. 1040x for 2009 Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. 1040x for 2009 Recordatorios Presentación electrónica. 1040x for 2009  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. 1040x for 2009 Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. 1040x for 2009 Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. 1040x for 2009 Cambio de dirección. 1040x for 2009  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. 1040x for 2009 Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. 1040x for 2009 Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. 1040x for 2009 Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. 1040x for 2009 Depósito directo de su reembolso. 1040x for 2009  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. 1040x for 2009 Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. 1040x for 2009 Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. 1040x for 2009 Pague por Internet o por teléfono. 1040x for 2009  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. 1040x for 2009 Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. 1040x for 2009 Plan de pagos a plazos. 1040x for 2009  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. 1040x for 2009 Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. 1040x for 2009 Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. 1040x for 2009 Prórroga automática de 6 meses. 1040x for 2009  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. 1040x for 2009 Vea Prórroga Automática , más adelante. 1040x for 2009 Servicio en zona de combate. 1040x for 2009  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. 1040x for 2009 Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. 1040x for 2009  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009 Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . 1040x for 2009 Número de identificación del contribuyente para extranjeros. 1040x for 2009  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 1040x for 2009 Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . 1040x for 2009 Documentos tributarios frívolos. 1040x for 2009  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. 1040x for 2009 La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. 1040x for 2009 Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. 1040x for 2009 Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. 1040x for 2009 Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. 1040x for 2009 Qué formulario debe usar. 1040x for 2009 Cómo presentar su declaración electrónicamente. 1040x for 2009 Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. 1040x for 2009 Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. 1040x for 2009 Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. 1040x for 2009 Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. 1040x for 2009 ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. 1040x for 2009 (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). 1040x for 2009 Dependientes. 1040x for 2009 Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. 1040x for 2009 Personas que trabajan por cuenta propia. 1040x for 2009 Extranjeros. 1040x for 2009 Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. 1040x for 2009 Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. 1040x for 2009 Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. 1040x for 2009 Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. 1040x for 2009 Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. 1040x for 2009 No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. 1040x for 2009 Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. 1040x for 2009 Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. 1040x for 2009 Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. 1040x for 2009 (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). 1040x for 2009 Ingresos brutos. 1040x for 2009   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. 1040x for 2009 Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). 1040x for 2009 Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 1040x for 2009 Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. 1040x for 2009   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. 1040x for 2009 Ingresos de bienes gananciales. 1040x for 2009   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. 1040x for 2009 Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. 1040x for 2009 Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. 1040x for 2009 Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. 1040x for 2009   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. 1040x for 2009 Vea la Publicación 555, en inglés. 1040x for 2009 Personas que trabajan por cuenta propia. 1040x for 2009   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. 1040x for 2009 Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. 1040x for 2009    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. 1040x for 2009 Estado civil para efectos de la declaración. 1040x for 2009   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. 1040x for 2009 Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. 1040x for 2009 Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. 1040x for 2009 Edad. 1040x for 2009   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. 1040x for 2009 Vea la Tabla 1-1 . 1040x for 2009 Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. 1040x for 2009 Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. 1040x for 2009 Tabla 1-1. 1040x for 2009 Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 Y al final del año 2013 usted tenía. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. 1040x for 2009 ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). 1040x for 2009 No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 1040x for 2009 Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. 1040x for 2009 El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. 1040x for 2009 El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. 1040x for 2009 Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. 1040x for 2009 *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. 1040x for 2009 Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. 1040x for 2009 El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. 1040x for 2009 Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. 1040x for 2009 Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. 1040x for 2009 Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040x for 2009 S. 1040x for 2009 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. 1040x for 2009 Está disponible en IRS. 1040x for 2009 gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. 1040x for 2009 Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. 1040x for 2009 Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. 1040x for 2009 Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. 1040x for 2009 Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. 1040x for 2009 Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. 1040x for 2009 Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. 1040x for 2009 Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. 1040x for 2009 Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 1040x for 2009 S. 1040x for 2009 Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. 1040x for 2009 Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. 1040x for 2009 Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. 1040x for 2009 Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. 1040x for 2009 Tabla 1-2. 1040x for 2009 Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. 1040x for 2009 Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. 1040x for 2009 (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). 1040x for 2009 En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. 1040x for 2009 Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. 1040x for 2009 (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). 1040x for 2009 El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. 1040x for 2009 Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. 1040x for 2009 El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. 1040x for 2009   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. 1040x for 2009 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. 1040x for 2009     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. 1040x for 2009     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. 1040x for 2009 □ Sí. 1040x for 2009 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040x for 2009     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040x for 2009     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040x for 2009 Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. 1040x for 2009 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. 1040x for 2009     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. 1040x for 2009     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. 1040x for 2009     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. 1040x for 2009 □ Sí. 1040x for 2009 Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040x for 2009     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040x for 2009     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. 1040x for 2009     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). 1040x for 2009 Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. 1040x for 2009 También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. 1040x for 2009 Responsabilidad del padre o madre. 1040x for 2009   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. 1040x for 2009 Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. 1040x for 2009 Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. 1040x for 2009 ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). 1040x for 2009 Ingresos de un hijo. 1040x for 2009   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. 1040x for 2009 Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. 1040x for 2009 Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. 1040x for 2009 Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. 1040x for 2009 Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. 1040x for 2009 Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. 1040x for 2009 Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. 1040x for 2009 Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. 1040x for 2009 Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). 1040x for 2009 Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. 1040x for 2009 28 o más por ser empleado de una iglesia. 1040x for 2009 (Vea la Tabla 1-3). 1040x for 2009 Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040x for 2009 El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. 1040x for 2009 Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 1040x for 2009 Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. 1040x for 2009   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. 1040x for 2009 Ministros de una orden religiosa. 1040x for 2009   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040x for 2009 Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. 1040x for 2009 Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. 1040x for 2009 Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. 1040x for 2009 Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. 1040x for 2009 S. 1040x for 2009 Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. 1040x for 2009 Extranjero residente. 1040x for 2009   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. 1040x for 2009 Use los formularios mencionados en esta publicación. 1040x for 2009 Extranjero no residente. 1040x for 2009   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. 1040x for 2009 Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. 1040x for 2009 Contribuyente con doble estado de residencia. 1040x for 2009   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. 1040x for 2009 Se aplican reglas distintas para cada parte del año. 1040x for 2009 Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. 1040x for 2009 Tabla 1-3. 1040x for 2009 Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. 1040x for 2009 1. 1040x for 2009 Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. 1040x for 2009 Impuesto mínimo alternativo. 1040x for 2009   b. 1040x for 2009 Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. 1040x for 2009 Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. 1040x for 2009   c. 1040x for 2009 Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. 1040x for 2009 Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. 1040x for 2009   d. 1040x for 2009 El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. 1040x for 2009   e. 1040x for 2009 Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. 1040x for 2009   f. 1040x for 2009 Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. 1040x for 2009   g. 1040x for 2009 Impuestos recuperados. 1040x for 2009 2. 1040x for 2009 Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. 1040x for 2009 3. 1040x for 2009 Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. 1040x for 2009 4. 1040x for 2009 Tiene un salario de $108. 1040x for 2009 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. 1040x for 2009 Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. 1040x for 2009 Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. 1040x for 2009 Vea el capítulo 36 para más información. 1040x for 2009 Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. 1040x for 2009 Vea el capítulo 34 para más información. 1040x for 2009 Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. 1040x for 2009 Vea el capítulo 37 para más información. 1040x for 2009 Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1040x for 2009 Vea el capítulo 35 para más información. 1040x for 2009 Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. 1040x for 2009 Vea el capítulo 37 para más información. 1040x for 2009 ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. 1040x for 2009 Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. 1040x for 2009 (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). 1040x for 2009 Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. 1040x for 2009 Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. 1040x for 2009 Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. 1040x for 2009 Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. 1040x for 2009 Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. 1040x for 2009 Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. 1040x for 2009 No declara ningún dependiente. 1040x for 2009 Su ingreso tributable es menos de $100,000. 1040x for 2009 Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. 1040x for 2009 No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. 1040x for 2009 No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. 1040x for 2009 No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. 1040x for 2009 Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. 1040x for 2009 No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. 1040x for 2009   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. 1040x for 2009 De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. 1040x for 2009 Cómo calcular el impuesto. 1040x for 2009   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. 1040x for 2009 No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. 1040x for 2009 Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. 1040x for 2009 Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. 1040x for 2009 Intereses. 1040x for 2009 Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). 1040x for 2009 Distribuciones de ganancias de capital. 1040x for 2009 Distribuciones de cuentas IRA. 1040x for 2009 Pensiones y anualidades. 1040x for 2009 Compensación por desempleo. 1040x for 2009 Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. 1040x for 2009 Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. 1040x for 2009 Tiene que usar el Formulario 1040. 1040x for 2009 Su ingreso tributable es menos de $100,000. 1040x for 2009 Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. 1040x for 2009 Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040x for 2009 Costo de matrícula y cuotas. 1040x for 2009 No detalla las deducciones. 1040x for 2009 Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 32 ). 1040x for 2009 Crédito para ancianos o personas incapacitadas. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 33 ). 1040x for 2009 Los créditos tributarios por estudios. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 35 ). 1040x for 2009 El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 37 ). 1040x for 2009 El crédito tributario por hijos. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 34 ). 1040x for 2009 El crédito por ingreso del trabajo. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 36 ). 1040x for 2009 El crédito tributario adicional por hijos. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 34 ). 1040x for 2009 No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. 1040x for 2009 (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). 1040x for 2009   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. 1040x for 2009   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. 1040x for 2009 De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. 1040x for 2009 Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. 1040x for 2009 Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. 1040x for 2009 Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. 1040x for 2009 Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. 1040x for 2009 Detalla sus deducciones en el Anexo A. 1040x for 2009 Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. 1040x for 2009 Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. 1040x for 2009 En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). 1040x for 2009 Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. 1040x for 2009 (Vea el capítulo 6 ). 1040x for 2009 Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. 1040x for 2009 Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. 1040x for 2009 Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. 1040x for 2009 Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. 1040x for 2009 De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009 Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. 1040x for 2009 Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. 1040x for 2009 Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. 1040x for 2009 Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. 1040x for 2009 Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. 1040x for 2009 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). 1040x for 2009 Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). 1040x for 2009 Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. 1040x for 2009 Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). 1040x for 2009 E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. 1040x for 2009 El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. 1040x for 2009 Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. 1040x for 2009 Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. 1040x for 2009 El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. 1040x for 2009 Formularios de Free File Rellenables. 1040x for 2009   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. 1040x for 2009 Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. 1040x for 2009 gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. 1040x for 2009 Firmas electrónicas. 1040x for 2009   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009 Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. 1040x for 2009 Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. 1040x for 2009 PIN autoseleccionado. 1040x for 2009   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. 1040x for 2009 Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. 1040x for 2009   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. 1040x for 2009 Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. 1040x for 2009   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. 1040x for 2009 No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. 1040x for 2009 El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. 1040x for 2009 Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. 1040x for 2009 Visite IRS. 1040x for 2009 gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. 1040x for 2009 La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. 1040x for 2009 Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. 1040x for 2009 (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. 1040x for 2009 El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). 1040x for 2009 También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. 1040x for 2009 Tabla 1-4. 1040x for 2009 Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. 1040x for 2009 • Free File está disponible en inglés y español. 1040x for 2009 • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. 1040x for 2009 • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. 1040x for 2009 • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. 1040x for 2009 • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. 1040x for 2009 • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. 1040x for 2009 Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. 1040x for 2009 • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. 1040x for 2009 • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. 1040x for 2009 • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. 1040x for 2009 No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. 1040x for 2009 Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. 1040x for 2009 gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. 1040x for 2009 O puede llamar al 1-866-704-7388. 1040x for 2009 PIN del preparador de impuestos. 1040x for 2009   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. 1040x for 2009 Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. 1040x for 2009 Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). 1040x for 2009   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. 1040x for 2009 Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. 1040x for 2009 Para más detalles, visite la página web del IRS, www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. 1040x for 2009 PIN de Protección de Identidad. 1040x for 2009   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. 1040x for 2009 Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. 1040x for 2009 Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. 1040x for 2009 Poder legal. 1040x for 2009   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). 1040x for 2009 Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. 1040x for 2009 Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. 1040x for 2009 Declaraciones estatales. 1040x for 2009   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. 1040x for 2009 Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/efile, en inglés. 1040x for 2009 Reembolsos. 1040x for 2009   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. 1040x for 2009 Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. 1040x for 2009   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. 1040x for 2009 Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. 1040x for 2009 Averiguación del estado de reembolsos. 1040x for 2009   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. 1040x for 2009 Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. 1040x for 2009 Cantidad adeudada. 1040x for 2009   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. 1040x for 2009 Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. 1040x for 2009 Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. 1040x for 2009 Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. 1040x for 2009 Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. 1040x for 2009 Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. 1040x for 2009 Para información, visite www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov/efile, en inglés. 1040x for 2009   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. 1040x for 2009 Otros cobran por este servicio. 1040x for 2009 Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. 1040x for 2009 Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. 1040x for 2009 El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. 1040x for 2009 En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. 1040x for 2009 Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. 1040x for 2009 O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. 1040x for 2009 aarp. 1040x for 2009 org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. 1040x for 2009 aarp. 1040x for 2009 org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. 1040x for 2009 Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. 1040x for 2009 gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). 1040x for 2009 Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. 1040x for 2009 Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. 1040x for 2009 Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. 1040x for 2009 El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. 1040x for 2009 ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. 1040x for 2009 Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . 1040x for 2009 Tabla 1-5. 1040x for 2009 Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. 1040x for 2009   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. 1040x for 2009 Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. 1040x for 2009 —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. 1040x for 2009 Presentación de la declaración en papel a tiempo. 1040x for 2009   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. 1040x for 2009 Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. 1040x for 2009 El registro es prueba de que la declaración fue entregada. 1040x for 2009 Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. 1040x for 2009 El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. 1040x for 2009 Servicios de entrega privados. 1040x for 2009   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. 1040x for 2009 El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. 1040x for 2009   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. 1040x for 2009 irs. 1040x for 2009 gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). 1040x for 2009   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. 1040x for 2009 Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. 1040x for 2009 United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. 1040x for 2009 M. 1040x for 2009 , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. 1040x for 2009 Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. 1040x for 2009   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. 1040x for 2009 Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. 1040x for 2009   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. 1040x for 2009 La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. 1040x for 2009 Presentación de la declaración fuera de plazo. 1040x for 2009   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. 1040x for 2009 Para más información, vea Multas , más adelante. 1040x for 2009 Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. 1040x for 2009   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. 1040x for 2009 Extranjero no residente. 1040x for 2009    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. 1040x for 2009   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. 1040x for 2009 Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. 1040x for 2009 Declaración de los impuestos para un fallecido. 1040x for 2009   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. 1040x for 2009 Vea la Publicación 559, en inglés. 1040x for 2009 Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. 1040x for 2009 Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. 1040x for 2009 Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. 1040x for 2009 Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. 1040x for 2009 Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. 1040x for 2009 Cómo obtener una prórroga automática. 1040x for 2009   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. 1040x for 2009 Opciones del sistema e-file. 1040x for 2009   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. 1040x for 2009 Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. 1040x for 2009 Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. 1040x for 2009 Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. 1040x for 2009 Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. 1040x for 2009    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. 1040x for 2009 Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. 1040x for 2009 Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. 1040x for 2009 Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040x for 2009   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040x for 2009 Puede hacer esto por teléfono o Internet. 1040x for 2009 No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). 1040x for 2009 Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. 1040x for 2009 Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. 1040x for 2009   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. 1040x for 2009 Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. 1040x for 2009   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . 1040x for 2009 Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. 1040x for 2009 Cuándo presentar la declaración de impuestos. 1040x for 2009   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. 1040x for 2009 Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. 1040x for 2009 Cuando presente la declaración de impuestos. 1040x for 2009   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. 1040x for 2009 Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. 1040x for 2009 Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. 1040x for 2009 Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre