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1040x 2010 Publication 1544(SP) - Main Content Table of Contents ¿Por qué hay que declarar estos pagos? ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP?¿Qué pagos tienen que declararse? ¿Qué es efectivo? Número de identificación del contribuyente (TIN) ¿Qué son transacciones relacionadas? ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar Ejemplos Multas y sanciones Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). 1040x 2010 ¿Por qué hay que declarar estos pagos? A menudo, los contrabandistas y narcotraficantes hacen transacciones de grandes cantidades de efectivo con el propósito de “blanquear” (lavar) dinero proveniente de actividades ilícitas. 1040x 2010 El término “blanquear” (lavar) significa convertir el dinero “sucio”, u obtenido ilegalmente, en dinero “limpio” (como si fuera obtenido legalmente). 1040x 2010 El gobierno a menudo puede rastrear el origen de este dinero blanqueado (lavado) mediante los pagos que se declaran. 1040x 2010 Determinadas leyes aprobadas por el Congreso requieren que se declaren estos pagos. 1040x 2010 Al cumplir con estas leyes, se proporciona información valiosa para ayudar a poner fin a las operaciones de los evasores de impuestos y los que se benefician del narcotráfico y otras actividades delictivas. 1040x 2010 La USA Patriot Act (Ley patriota de los Estados Unidos) del año 2001 amplió el alcance de dichas leyes con el propósito de rastrear los fondos usados para llevar a cabo acciones terroristas. 1040x 2010 ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP? Por regla general, toda persona que se dedique a una ocupación o negocio en los que reciba más de $10,000 en efectivo en una sola transacción, o en varias transacciones relacionadas, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Por ejemplo, es posible que tenga que presentar el Formulario 8300-SP si la ocupación o negocio al cual se dedica es la compraventa de joyas, muebles, barcos, aeronaves o automóviles, si es prestamista, abogado o corredor de bienes raíces, o si se trata de una compañía de seguros o de una agencia de viajes. 1040x 2010 Las reglas especiales que deben cumplir los secretarios de los tribunales federales o estatales aparecen más adelante bajo Fianza recibida por secretarios de los tribunales. 1040x 2010 Sin embargo, usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP si la transacción no está relacionada con su ocupación o negocio. 1040x 2010 Por ejemplo, si es dueño de una joyería y vende su automóvil personal por una cantidad superior a $10,000 en efectivo, no tendrá que presentar el Formulario 8300-SP por esta transacción. 1040x 2010 Definición de transacción. 1040x 2010   Se lleva a cabo una “transacción” cuando: Se venden bienes o propiedades, o se prestan servicios; Se alquila una propiedad; Se intercambia efectivo por otro efectivo; Se contribuye a una cuenta de fideicomiso o a una cuenta en plica (depósito en custodia de un tercero); Se saca o se paga un préstamo; o Se convierte el efectivo en un instrumento negociable, como un cheque o un bono. 1040x 2010 Definición de persona. 1040x 2010   Una “persona” incluye una persona física, una empresa o compañía, una sociedad anónima, una sociedad colectiva, una asociación, un fideicomiso o un caudal hereditario. 1040x 2010   A las organizaciones exentas, incluidas las que tienen planes para sus empleados, se las considera también “personas”. 1040x 2010 Sin embargo, las organizaciones exentas no tienen que presentar el Formulario 8300-SP cuando reciben una donación caritativa superior a $10,000 en efectivo, debido a que dicha donación no la reciben en el transcurso de una ocupación o negocio. 1040x 2010 Transacciones en el extranjero. 1040x 2010   No tiene que presentar el Formulario 8300-SP si toda la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo fuera de: Los 50 estados de los Estados Unidos, El Distrito de Columbia, Puerto Rico o Una posesión o territorio de los Estados Unidos. 1040x 2010 Sin embargo, tiene que presentar el Formulario 8300-SP si alguna parte de la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo en Puerto Rico o en una posesión o territorio de los Estados Unidos y usted está sujeto a las disposiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 1040x 2010 Fianza recibida por los secretarios de los tribunales. 1040x 2010   Todo secretario de un tribunal federal o estatal que reciba más de $10,000 en efectivo en concepto de fianza a favor de una persona que ha sido acusada de cualquiera de los delitos penales enumerados a continuación tiene que presentar el Formulario 8300-SP: Todo delito federal relacionado con la ley de control de narcóticos (sustancias controladas), Extorsión (racketeering), Blanqueo (lavado) de dinero y Todo delito estatal que sea considerablemente similar a los mencionados anteriormente en los puntos 1, 2 ó 3. 1040x 2010 Para obtener más información acerca del reglamento con el que deben cumplir los secretarios de los tribunales, vea la sección 1. 1040x 2010 6050I-2 de los Reglamentos Federales del Impuesto Sobre los Ingresos Federales. 1040x 2010 ¿Qué pagos tienen que declararse? Tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar el efectivo que le paguen si el mismo: Supera los $10,000, Lo recibió en: Un solo pago en efectivo superior a $10,000, Varios pagos en efectivo recibidos en un período de un año, contado a partir de la fecha en que se hizo el pago inicial, que sumen un total de $10,000 u Otros pagos en efectivo no declarados anteriormente, cuya suma total recibida durante un período de 12 meses sea superior a $10,000. 1040x 2010 Lo recibió en el curso de su ocupación o negocio, Lo recibió del mismo comprador (o agente) y Lo recibió en una sola transacción o en varias transacciones relacionadas (las cuales se definen más adelante). 1040x 2010 ¿Qué es efectivo? Efectivo es: El dinero en monedas y billetes de los Estados Unidos (y de cualquier otro país) y Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que se reciba, si tiene un valor nominal de $10,000 o menos y se recibe en: Una transacción que tiene que ser declarada, como se define más adelante o Toda transacción en que a usted le conste que el pagador evita declarar en el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 El efectivo puede incluir un cheque de cajero aunque a éste se le llame “cheque de tesorero” o “cheque bancario”. 1040x 2010 El efectivo no incluye un cheque girado contra la cuenta bancaria particular de una persona. 1040x 2010 Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro con un valor nominal de más de $10,000 no se considera efectivo. 1040x 2010 Éstos no se consideran efectivo y usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP cuando los recibe porque, si fueron comprados con dinero en efectivo, el banco u otra institución financiera que los emitió debe presentar el Formulario 104 de la FinCEN para declararlos. 1040x 2010 Ejemplo 1. 1040x 2010 Usted es comerciante y se dedica a la compraventa y colección de monedas (numismático). 1040x 2010 Roberto Coruña le compró monedas de oro por un precio de $13,200. 1040x 2010 El Sr. 1040x 2010 Coruña le pagó con $6,200 en moneda estadounidense y un cheque de cajero con un valor nominal de $7,000. 1040x 2010 El cheque de cajero se considera efectivo. 1040x 2010 En este caso, ha recibido más de $10,000 en efectivo y tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. 1040x 2010 Ejemplo 2. 1040x 2010 Usted se dedica a la venta de joyas al por menor. 1040x 2010 María Núñez le compra una joya por $12,000 y le paga con un cheque personal pagadero a usted por la cantidad de $9,600 y con cheques de viajero que ascienden a $2,400. 1040x 2010 Debido a que el cheque personal no se considera efectivo, usted no ha recibido más de $10,000 en efectivo en la transacción. 1040x 2010 No tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Ejemplo 3. 1040x 2010 Usted es un comerciante que se dedica a la venta de barcos. 1040x 2010 Emilia Espinosa le compra un barco por $16,500 y le paga con un cheque de cajero pagadero a usted por dicha cantidad. 1040x 2010 El cheque de cajero no se considera efectivo, ya que el valor nominal del mismo es más de $10,000. 1040x 2010 Usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. 1040x 2010 Transacciones que se tienen que declarar Una transacción que tiene que declararse es aquélla que consiste en la venta al por menor de alguno de los siguientes: Un artículo de consumo duradero, como un automóvil o un barco. 1040x 2010 Un artículo de consumo duradero es una propiedad que no es un terreno o un edificio y que: Es apropiado para uso personal, Se espera que dure por lo menos un año bajo uso normal, Tiene un precio de venta mayor de $10,000 y Se puede ver o tocar (propiedad tangible). 1040x 2010 Por ejemplo, un automóvil cuyo valor es $20,000 es un artículo de consumo duradero, pero un camión de descarga (volquete) o maquinaria utilizada en una fábrica con un valor de $20,000 no lo es. 1040x 2010 El automóvil es un artículo de consumo duradero aún cuando lo venda a un comprador para uso en una ocupación o negocio. 1040x 2010 Un artículo coleccionable (por ejemplo, una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal, piedra preciosa, sello o moneda). 1040x 2010 Un viaje o entretenimiento, si el precio total de venta de todos los artículos vendidos para el mismo viaje o evento de entretenimiento en una sola transacción (o varias transacciones relacionadas) es más de $10,000. 1040x 2010 Al calcular el precio total de venta de todos los artículos vendidos para un viaje o evento de entretenimiento, incluya el precio de venta de los artículos vendidos, como pasajes de avión, habitaciones de hotel y boletos de entrada. 1040x 2010 Ejemplo. 1040x 2010 Usted es agente de viajes. 1040x 2010 Su cliente, Eduardo Juanes, le solicita que flete un avión de pasajeros con el propósito de llevar a un grupo de personas a un evento deportivo en otra ciudad. 1040x 2010 Además, le solicita que reserve habitaciones en un hotel y boletos de entrada al evento deportivo para los miembros del grupo. 1040x 2010 El Sr. 1040x 2010 Juanes le paga a usted con dos giros por un valor de $6,000 cada uno. 1040x 2010 En esta transacción usted ha recibido más de $10,000 en efectivo y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Ventas al por menor. 1040x 2010   El término “ventas al por menor” significa toda venta hecha en el transcurso de un negocio u ocupación, principalmente las ventas al consumidor final. 1040x 2010   Por lo tanto, si su negocio u ocupación es principalmente de ventas al consumidor final, todas las ventas que haga en el transcurso de su ocupación o negocio son ventas al por menor. 1040x 2010 Esto incluye toda venta de artículos para reventa. 1040x 2010 Agente o intermediario. 1040x 2010   Una transacción que debe declararse incluye la venta al por menor de los artículos que aparecen en los puntos 1, 2 ó 3 de la lista anterior, aunque el pago haya sido recibido por un agente u otro intermediario en vez de directamente por el vendedor. 1040x 2010 Excepción a la definición del término “efectivo” No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que usted reciba en una transacción que tenga que declararse, si una de las siguientes excepciones le corresponde: Excepción en el caso de ciertos préstamos bancarios. 1040x 2010   No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si provienen de un préstamo bancario. 1040x 2010 Como prueba de que se obtuvieron de un préstamo bancario, puede usar una copia del contrato del préstamo, un documento escrito, instrucciones del banco acerca del gravamen u otra prueba similar. 1040x 2010 Ejemplo. 1040x 2010 Usted es concesionario de automóviles. 1040x 2010 Le vende un automóvil a Carlota Blanco por $11,500. 1040x 2010 La Srta. 1040x 2010 Blanco le pagó a usted $2,000 en moneda estadounidense y le entregó un cheque de cajero por $9,500, pagadero a usted y a ella. 1040x 2010 Se sabe que el cheque de cajero proviene de un préstamo bancario porque contiene instrucciones para que se le registre un gravamen al automóvil como garantía de pago del préstamo y, por lo tanto, el cheque de cajero no se considera efectivo. 1040x 2010 No tiene que presentar el Formulario 8300-SP en este caso. 1040x 2010 Excepción en el caso de ciertas ventas a plazos. 1040x 2010   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro, si el mismo se recibe como el pago de un pagaré o de un contrato de ventas a plazos (incluido un contrato de arrendamiento que se considera una venta para propósitos del impuesto federal). 1040x 2010 Sin embargo, esta excepción le corresponde solamente si: Usa pagarés o contratos similares en otras ventas a consumidores en el transcurso normal de su negocio u ocupación y El total de pagos que reciba como producto de la venta el sexagésimo (60) día después de la fecha en que se efectúe la venta o antes, asciende a un 50% o menos del precio de compra. 1040x 2010 Excepción en el caso de ciertos planes de pagos iniciales. 1040x 2010   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si lo recibió como pago por un artículo de consumo duradero o coleccionable y, además, se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y El pago del saldo del precio de la compra en la fecha de la venta. 1040x 2010 Lo recibe más de 60 días antes de la fecha de la venta. 1040x 2010 Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. 1040x 2010 Excepción en el caso de viajes y entretenimiento. 1040x 2010   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro recibido para un viaje o entretenimiento, si se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y Que el saldo del precio de compra se pague antes de que se proporcione el artículo de viaje o entretenimiento (como el precio de un pasaje aéreo). 1040x 2010 Lo recibe más de 60 días antes de la fecha en la cual vence el pago final. 1040x 2010 Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. 1040x 2010 Número de identificación del contribuyente (TIN) Tiene que proveer el número correcto de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de la(s) persona(s) de la(s) cual(es) recibe el efectivo. 1040x 2010 Si la transacción se hace en representación de otra(s) persona(s), usted tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de esa(s) persona(s). 1040x 2010 Si no sabe cuál es el número de identificación del contribuyente de la(s) persona(s), tiene que pedírselo. 1040x 2010 Usted podría estar sujeto a multas o sanciones por no incluir el número de identificación del contribuyente o por incluir un número incorrecto. 1040x 2010 Hay tres tipos de número de identificación del contribuyente: El número de identificación de una persona física, incluida una persona que es dueña única de un negocio, es su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). 1040x 2010 El número de identificación del contribuyente de una persona que es extranjera y no residente, pero necesita dicho número y no tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, es el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) expedido por el IRS. 1040x 2010 Un número de identificación del contribuyente individual consta de nueve dígitos, similar a un número de Seguro Social. 1040x 2010 El número de identificación del contribuyente individual de otras personas, incluidas las sociedades anónimas, sociedades colectivas y caudales hereditarios, es el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). 1040x 2010 Excepción. 1040x 2010    Usted no está obligado a proporcionar el TIN de un extranjero no residente o una organización extranjera si dicha persona u organización extranjera: No recibe ingresos que estén realmente relacionados con la operación de una ocupación o negocio en los Estados Unidos; No tiene oficina o lugar de negocios, ni agente financiero o agente pagador en los Estados Unidos; No presenta una declaración de impuestos federales; No proporciona un certificado de retención de impuestos, el cual se describe en la sección 1. 1040x 2010 1441-1(e)(2) ó (3) ó 1. 1040x 2010 1441-5(c)(2)(iv) ó (3)(iii), según se exija en la sección 1. 1040x 2010 1441-1(e)(4)(vii); No tiene que proporcionar el TIN en una declaración escrita ni en ningún otro documento obligatorio conforme a la sección 897 o la sección 1445 de los reglamentos de los impuestos sobre el ingreso o En el caso de un extranjero no residente, el mismo no ha optado por presentar una declaración conjunta de impuesto federal sobre los ingresos con su cónyuge, que es ciudadano estadounidense o residente de los Estados Unidos. 1040x 2010 ¿Qué son transacciones relacionadas? Las transacciones que se lleven a cabo entre un comprador (o un agente del comprador) y un vendedor en un período de 24 horas son transacciones relacionadas. 1040x 2010 Si usted recibe de un mismo comprador más de $10,000 en efectivo en dos o más transacciones en un período de 24 horas, tiene que tratar las transacciones como una sola transacción y declarar los pagos en el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Por ejemplo, si en un mismo día le vende a un cliente dos productos por un valor de $6,000 cada uno y el cliente le paga en efectivo, estas transacciones están relacionadas. 1040x 2010 Debido a que el total de ambas transacciones asciende a $12,000 (más de $10,000), tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Más de 24 horas entre transacciones. 1040x 2010   Las transacciones son relacionadas aunque se lleven a cabo en un período de más de 24 horas entre ellas y se tiene conocimiento, o tiene razón para saber, que cada transacción es una de una serie de transacciones relacionadas entre ellas. 1040x 2010   Por ejemplo, usted es agente de viajes y un cliente le paga $8,000 en efectivo para un viaje. 1040x 2010 Dos días más tarde, el mismo cliente le paga $3,000 adicionales en efectivo para incluir a otra persona en el viaje. 1040x 2010 Estas transacciones están relacionadas y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declararlas. 1040x 2010 ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Si recibe $10,000 o menos en efectivo, puede presentar voluntariamente el Formulario 8300-SP si la transacción parece ser sospechosa. 1040x 2010 Una transacción es sospechosa si parece que una persona trata de persuadirlo para no presentar el Formulario 8300-SP o trata de que usted presente un Formulario 8300-SP con información falsa o incompleta, o si hay indicios de una posible actividad ilegal. 1040x 2010 Si usted tiene alguna sospecha, le instamos a que se comunique lo antes posible con Investigación Penal del IRS (Criminal Investigation) de su localidad. 1040x 2010 O puede llamar gratis a la línea directa de la FinCEN para instituciones financieras, al 1-866-556-3974. 1040x 2010 El servicio en esta línea telefónica está disponible en inglés. 1040x 2010 Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar La cantidad que usted reciba, así como cuándo la reciba, determinará cuándo tiene que presentar la declaración. 1040x 2010 Por lo general, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días después de recibir un pago. 1040x 2010 Si el día en que se vence el plazo para presentar el Formulario 8300-SP (el decimoquinto (15) día o el último día en el que puede presentar el formulario a tiempo) es un sábado, domingo o día feriado oficial, dicho día de vencimiento se pospone hasta el próximo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial. 1040x 2010 Más de un pago. 1040x 2010   En algunas transacciones, el comprador puede acordar con usted pagarle en efectivo a plazos. 1040x 2010 Si el primer pago es más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. 1040x 2010 Si el primer pago no excede de $10,000, tiene que sumar el primer pago y todo pago posterior que haya recibido en un período de un año, a partir de la fecha en que recibió el primer pago. 1040x 2010 Cuando el total de los pagos en efectivo ascienda a más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. 1040x 2010   Después de presentar el Formulario 8300-SP, tiene que comenzar a contar de nuevo los pagos en efectivo que reciba de ese comprador. 1040x 2010 Si recibe de dicho comprador más de $10,000 en pagos adicionales en efectivo dentro de un período de 12 meses, tiene que presentar otro Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Tiene que presentar el formulario dentro de un plazo de 15 días a partir de la fecha en la cual recibió el pago que causó que los pagos adicionales sumaran más de $10,000. 1040x 2010   Si ya está obligado a presentar el Formulario 8300-SP y recibe pagos adicionales en un período de 15 días antes de la fecha en que debe presentarlo, puede declarar en un solo formulario todos los pagos recibidos. 1040x 2010 Ejemplo. 1040x 2010 El 10 de enero usted recibió un pago de $11,000 en efectivo. 1040x 2010 Recibió también $4,000 el 15 de febrero, $5,000 el 20 de marzo y $6,000 el 12 de mayo en pagos adicionales en efectivo correspondientes a la misma transacción. 1040x 2010 Tiene que presentar el Formulario 8300-SP a más tardar el 25 de enero por el pago de $11,000. 1040x 2010 A más tardar el 27 de mayo, debe presentar un Formulario 8300-SP adicional por los pagos adicionales que suman $15,000. 1040x 2010 ¿Cómo enmendar un informe?    Si va a enmendar un informe, marque el encasillado 1a, en la parte superior del Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Complete el formulario en su totalidad (de la Parte I a la Parte IV) e incluya la información que está enmendando. 1040x 2010 No adjunte una copia del informe original. 1040x 2010 Dónde se presenta el Formulario 8300-SP. 1040x 2010   Envíe el formulario por correo a la dirección que aparece en las instrucciones del Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Requisito de entregar una notificación al comprador. 1040x 2010   Tiene que entregar una notificación por escrito o por vía electrónica a cada persona cuyo nombre aparezca en algún Formulario 8300-SP que usted tenga que presentar. 1040x 2010 Puede dar la notificación por vía electrónica únicamente si el receptor acepta recibirla en tal formato. 1040x 2010 La notificación tiene que incluir el nombre y la dirección de su establecimiento, el nombre y el número de teléfono de la persona de contacto y el total de efectivo recibido de esa persona durante el año que usted tiene que declarar. 1040x 2010 En dicha notificación, tiene que indicar también que está suministrando esta información al IRS . 1040x 2010   Tiene que enviar esta notificación al comprador a más tardar el 31 de enero del año siguiente al año en el cual recibió el efectivo que causó que tuviera que presentar el formulario. 1040x 2010 Debe guardar durante 5 años una copia de cada Formulario 8300-SP que haya presentado. 1040x 2010 Ejemplos Ejemplo 1. 1040x 2010 Patricio Moreno es el gerente de ventas de “Automóviles de Exhibición, Inc. 1040x 2010 ”. 1040x 2010 El 6 de enero de 2013, Juana Leal le compra un automóvil nuevo y se lo paga con $18,000 en efectivo. 1040x 2010 Patricio le pide a Juana que le muestre una identificación con el propósito de obtener los datos necesarios para completar el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Un Formulario 8300-SP debidamente completado correspondiente a esta transacción aparece al final de esta publicación. 1040x 2010 Patricio tiene que enviar por correo el Formulario 8300-SP a más tardar el día 21 de enero de 2013 a la dirección que aparece en las instrucciones del mismo. 1040x 2010 Además, tiene que enviarle a Juana una notificación a más tardar el 31 de enero de 2014. 1040x 2010 Ejemplo 2. 1040x 2010 Usemos los mismos datos del Ejemplo 1, pero supongamos que en este caso Juana acordó hacer varios pagos en efectivo de $6,000 cada uno el día 6 de enero, el día 6 de febrero y el día 6 de marzo. 1040x 2010 Patricio tendrá que presentar un Formulario 8300-SP a más tardar el 21 de febrero (15 días después de recibir la totalidad de los pagos en efectivo que asciendan a más de $10,000 dentro de un período de un año. 1040x 2010 Patricio no está obligado a declarar los $6,000 restantes recibidos en efectivo, ya que esa cantidad no es más de $10,000. 1040x 2010 No obstante, puede declararlos si cree que se trata de una transacción sospechosa. 1040x 2010 Multas y sanciones La ley establece que se impongan multas civiles por no: Presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo y Cumplir con el requisito de entregar una notificación a cada persona cuyo nombre aparece en el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Si usted, a sabiendas, hace caso omiso del requisito de presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo, la multa que se le impondrá será la mayor de las dos cantidades siguientes: $25,000 o La cantidad de efectivo que recibió y que estaba obligado a declarar (hasta un máximo de $100,000). 1040x 2010 La ley establece que se impongan multas y sanciones por: No presentar intencionalmente el Formulario 8300-SP, Presentar intencionalmente un Formulario 8300-SP falso o fraudulento, Impedir o tratar de impedir que se presente el Formulario 8300-SP y Hacer arreglos, ayudar a que se hagan arreglos, o tratar de que se hagan arreglos para que se lleve a cabo una transacción de tal manera que parezca que no es necesario presentar el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 Si intencionalmente no cumple el requisito de presentar el Formulario 8300-SP, podría imponérsele una multa de hasta $250,000 a las personas físicas ($500,000 en el caso de una sociedad anónima) o una condena de hasta 5 años de cárcel, o ambas. 1040x 2010 Estas cantidades en dólares se imponen de acuerdo a lo estipulado en la sección 3571 del Título 18 del Código de los Estados Unidos. 1040x 2010 Las sanciones por no presentar el Formulario 8300-SP se pueden imponer también a toda persona (incluso a un pagador) que trate de dificultar o impedir que el vendedor (o el establecimiento comercial) presente un Formulario 8300-SP correcto. 1040x 2010 Esto incluye todo intento de estructurar la transacción de manera que parezca innecesario presentar el Formulario 8300-SP. 1040x 2010 “Estructurar” significa dividir una transacción cuantiosa de efectivo en pequeñas transacciones de efectivo. 1040x 2010 Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. 1040x 2010 Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos. 1040x 2010 Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. 1040x 2010   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. 1040x 2010 El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. 1040x 2010 En muchas de estas oficinas usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. 1040x 2010 Para ubicar un sitio de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. 1040x 2010 gov o llame al 1-800-906-9887 o al 1-800-829-1040. 1040x 2010   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). 1040x 2010 Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano a usted, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. 1040x 2010 aarp. 1040x 2010 org/money/taxaide. 1040x 2010   Para más información sobre estos programas, visite www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/espanol e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la esquina superior derecha. 1040x 2010 La información está disponible en inglés. 1040x 2010 Internet. 1040x 2010 Puede tener acceso al sitio web del IRS, en IRS. 1040x 2010 gov las 24 horas del día, los 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso. 1040x 2010 Visite www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?”. 1040x 2010 Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. 1040x 2010 Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). 1040x 2010 Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. 1040x 2010 Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. 1040x 2010 Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. 1040x 2010 Descargar formularios, instrucciones y publicaciones (incluyendo los formularios, instrucciones y publicaciones en audio). 1040x 2010 Pedir productos del IRS a través de Internet. 1040x 2010 Buscar información sobre sus preguntas acerca de impuestos en Internet. 1040x 2010 Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. 1040x 2010 Utilizar el Código de Impuestos Internos, los reglamentos u otras guías oficiales a través de Internet. 1040x 2010 Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS, o IRB por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. 1040x 2010 Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/individuals. 1040x 2010 Esta herramienta está disponible en inglés. 1040x 2010 Saber si tiene que presentar el Formulario 6251, utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo). 1040x 2010 Esta herramienta está disponible en inglés en el sitio www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/individuals. 1040x 2010 Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. 1040x 2010 Obtener información acerca de cómo comenzar y administrar un pequeño negocio. 1040x 2010 Teléfono. 1040x 2010 Muchos servicios están disponibles por teléfono:  Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. 1040x 2010 Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. 1040x 2010 Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. 1040x 2010 Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. 1040x 2010 Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. 1040x 2010 Cómo resolver problemas. 1040x 2010 Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). 1040x 2010 Un funcionario le puede explicar las cartas del IRS, ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 1040x 2010 Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. 1040x 2010 Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). 1040x 2010 Equipo TTY/TDD. 1040x 2010 Las personas que son sordas, tienen problemas auditivos o quienes tienen incapacidades del habla y tienen acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. 1040x 2010 Temas TeleTax. 1040x 2010 Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. 1040x 2010 Información sobre los reembolsos. 1040x 2010 Puede verificar el estado de su reembolso en la nueva aplicación del IRS para teléfonos móviles. 1040x 2010 Descargue gratuitamente la aplicación IRS2Go visitando la tienda de aplicaciones de iTunes o la tienda para las aplicaciones para los teléfonos Android. 1040x 2010 IRS2Go es una nueva manera en donde puede obtener información y recursos. 1040x 2010 Para revisar el estado de su reembolso, llame al 1-800-829-4477 (información automatizada sobre reembolsos en español, 24 horas al día, 7 días a la semana). 1040x 2010 Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. 1040x 2010 Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). 1040x 2010 Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. 1040x 2010 Los reembolsos se envían el viernes de cada semana. 1040x 2010 Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. 1040x 2010 Otra información sobre reembolsos. 1040x 2010 Para revisar el estado de un reembolso de un año anterior o un reembolso de una declaración enmendada, llame al 1-800-829-1040. 1040x 2010 Evaluación de la calidad de nuestros servicios telefónicos. 1040x 2010 Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. 1040x 2010 Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se lleven a cabo. 1040x 2010 Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. 1040x 2010 Visitas en persona. 1040x 2010 Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares sin la necesidad de tener cita previa. 1040x 2010   Productos. 1040x 2010 Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones. 1040x 2010 Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. 1040x 2010 Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código de Impuestos Internos, reglamentos, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. 1040x 2010 Servicios. 1040x 2010 Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. 1040x 2010 Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 1040x 2010 Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. 1040x 2010 No se necesita cita, simplemente visite y haga su consulta. 1040x 2010 Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. 1040x 2010 Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. 1040x 2010 Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. 1040x 2010 Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. 1040x 2010 Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). 1040x 2010 Correspondencia. 1040x 2010 Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección que se proporciona a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. 1040x 2010  Internal Revenue Service 1201 N. 1040x 2010 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. 1040x 2010    El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. 1040x 2010 Nuestro trabajo es asegurarnos que cada contribuyente sea tratado de manera justa y que usted conozca y entienda sus derechos. 1040x 2010 Nosotros ofrecemos ayuda gratuita para guiarle a través del proceso confuso de resolver problemas tributarios que usted no ha podido resolver por su cuenta. 1040x 2010 Recuerde, lo peor que puede hacer es no hacer nada al respecto. 1040x 2010    TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y: Su problema le está causando dificultades económicas a usted, a su familia o a su negocio. 1040x 2010 Usted (o su negocio) está enfrentando una amenaza inmediata de alguna acción que se podría tomar en contra de usted. 1040x 2010 Usted se ha tratado de comunicar con el IRS, pero nadie le ha respondido o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. 1040x 2010   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, nosotros haremos todo lo que esté en nuestro poder para resolver su problema. 1040x 2010 A usted se le asignará un defensor, quien estará con usted durante todo el proceso. 1040x 2010 Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. 1040x 2010 Aunque TAS es una organización independiente dentro del IRS, nuestros defensores conocen cómo trabajar con el IRS para poder resolver sus problemas. 1040x 2010 Y nuestros servicios siempre son gratuitos. 1040x 2010   Como contribuyente, usted tiene derechos. 1040x 2010 El IRS tiene que cumplir con esos derechos al tratar con usted. 1040x 2010 Nuestro conjunto de recursos en www. 1040x 2010 TaxpayerAdvocate. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov le puede ayudar a entender estos derechos. 1040x 2010   Si cree que TAS podría ayudarle, comuníquese con su defensor local, cuyo número telefónico se encuentra en su guía telefónica y en nuestro sitio web en www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/advocate. 1040x 2010 Además, puede llamar a nuestro número telefónico libre de cargos, al 1-877-777-4778. 1040x 2010   Además, TAS también maneja problemas de gran escala y problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. 1040x 2010 Si usted conoce acerca de alguno de estos asuntos, por favor, infórmelo a nuestra oficina a través del Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/advocate. 1040x 2010 Talleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). 1040x 2010   Los LITC son organizaciones independientes del IRS. 1040x 2010 Algunos talleres le prestan servicios a personas cuyos ingresos están por debajo de ciertos niveles y necesitan resolver un asunto tributario. 1040x 2010 Estos talleres proveen representación profesional ante el IRS o en los tribunales con asuntos como auditorías, apelaciones, litigios sobre el cobro de impuestos y otros asuntos de manera gratuita o por un cargo mínimo. 1040x 2010 Además, algunos talleres pueden proveer información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en muchos idiomas para las personas que hablan inglés como segunda lengua. 1040x 2010 Si desea más información y para encontrar un taller que le quede cerca, vea la página dedicada a los LITC en www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/espanol, la cual se encuentra bajo el enlace “Defensor del Contribuyente” o vea la Publicación 4134(SP), Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o la Publicación 4134, en inglés). 1040x 2010 Puede obtener esta publicación llamando al 1-800-829-3676 o en su oficina local del IRS. 1040x 2010 Servicios gratuitos para los impuestos. 1040x 2010   Para saber qué servicios están disponibles, obtenga la Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía de servicios gratuitos relacionados con los impuestos), en inglés. 1040x 2010 Contiene una lista de recursos gratuitos relacionados con los impuestos, incluidas las publicaciones, y explica sobre servicios de educación tributaria y programas de ayuda. 1040x 2010 Además, cuenta con un índice de más de 100 temas tributarios (TeleTax), o sea, información tributaria grabada que puede escuchar por teléfono. 1040x 2010 La mayor parte de la información y los servicios identificados en esta publicación están disponibles a usted libre de cargos. 1040x 2010 Si acaso tendría que incurrir en un cargo para obtener algún recurso o servicio, la publicación así lo indicaría. 1040x 2010   Para personas discapacitadas, se pueden solicitar versiones de productos publicados por el IRS en formatos alternativos. 1040x 2010 Discos DVD para productos tributarios. 1040x 2010 Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. 1040x 2010 Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. 1040x 2010 Tax Map (Mapa Tributario): una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. 1040x 2010 Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. 1040x 2010 Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuesta del IRS. 1040x 2010 Código de Impuestos Internos — Título 26 del Código de los Estados Unidos. 1040x 2010 Enlaces a otros materiales tributarios para búsqueda en la Internet. 1040x 2010 Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. 1040x 2010 Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). 1040x 2010 Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. 1040x 2010 El CD que se expide dos veces al año. 1040x 2010  — La primera entrega se envía a principios de enero. 1040x 2010  — La última entrega se envía a principios de marzo. 1040x 2010 Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). 1040x 2010 This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x 2010 Please click the link to view the image. 1040x 2010 Filled-In Form 8300-SP Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 1040x 2010

1040x 2010 2. 1040x 2010   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. 1040x 2010 Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 or foreign source income. 1040x 2010 This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 Virgin Islands (USVI). 1040x 2010 Generally, the same rules that apply for determining U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 source income also apply for determining possession source income. 1040x 2010 However, there are some important exceptions to these rules. 1040x 2010 Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. 1040x 2010 U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 income rule. 1040x 2010   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. 1040x 2010 Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. 1040x 2010 Table 2-1. 1040x 2010 General Rules for Determining U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. 1040x 2010 Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. 1040x 2010 For more information, see Regulations section 1. 1040x 2010 863-1(b). 1040x 2010 Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. 1040x 2010 Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. 1040x 2010 Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. 1040x 2010 It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. 1040x 2010 Services performed wholly within a relevant possession. 1040x 2010   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. 1040x 2010 However, there is an exception for income earned as a member of the U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 Armed Forces or a civilian spouse. 1040x 2010 U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 Armed Forces. 1040x 2010   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. 1040x 2010 However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. 1040x 2010 Civilian spouse of active duty member of the U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 Armed Forces. 1040x 2010   If you are a bona fide resident of a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. 1040x 2010 Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. 1040x 2010 Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. 1040x 2010   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. 1040x 2010 Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. 1040x 2010 Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. 1040x 2010   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. 1040x 2010 See Alternative basis , later. 1040x 2010   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. 1040x 2010 In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. 1040x 2010 Time basis. 1040x 2010   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). 1040x 2010 Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. 1040x 2010 The time period for which the income is made does not have to be a year. 1040x 2010 Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. 1040x 2010 Example. 1040x 2010 In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. 1040x 2010 Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. 1040x 2010       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. 1040x 2010   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. 1040x 2010 Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. 1040x 2010 You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. 1040x 2010 For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. 1040x 2010 D. 1040x 2010 ) 9212 and Regulations section 1. 1040x 2010 861-4, 2005-35 I. 1040x 2010 R. 1040x 2010 B. 1040x 2010 429, available at www. 1040x 2010 irs. 1040x 2010 gov/irb/2005-35_IRB/ar14. 1040x 2010 html. 1040x 2010 Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. 1040x 2010   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. 1040x 2010 Housing. 1040x 2010 Education. 1040x 2010 Local transportation. 1040x 2010 Tax reimbursement. 1040x 2010 Hazardous or hardship duty pay. 1040x 2010 Moving expense reimbursement. 1040x 2010 For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. 1040x 2010 861-4. 1040x 2010 Alternative basis. 1040x 2010   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. 1040x 2010 If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. 1040x 2010 De minimis exception. 1040x 2010   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. 1040x 2010 Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. 1040x 2010 This exception began with income earned during your 2008 tax year. 1040x 2010 Pensions. 1040x 2010   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. 1040x 2010 The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. 1040x 2010 The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. 1040x 2010 Example. 1040x 2010 You are a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 citizen who worked in Puerto Rico for a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 company. 1040x 2010 All services were performed in Puerto Rico. 1040x 2010 Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 pension trust of your employer. 1040x 2010 Distributions from the U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 source income. 1040x 2010 Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. 1040x 2010 Interest income. 1040x 2010   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. 1040x 2010 Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. 1040x 2010   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. 1040x 2010 See Regulations section 1. 1040x 2010 937-2(i) for more information. 1040x 2010 Dividends. 1040x 2010   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. 1040x 2010 There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. 1040x 2010 For more information, see Regulations section 1. 1040x 2010 937-2(g). 1040x 2010 Rental income. 1040x 2010   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. 1040x 2010 Royalties. 1040x 2010   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. 1040x 2010   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. 1040x 2010 Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. 1040x 2010 The most common situations are discussed below. 1040x 2010 Real property. 1040x 2010   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. 1040x 2010 The location of the property generally determines the source of income from the sale. 1040x 2010 For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. 1040x 2010 If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 source income. 1040x 2010 Personal property. 1040x 2010   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. 1040x 2010 Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. 1040x 2010 If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. 1040x 2010   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. 1040x 2010 The rules applying to sales of inventory are discussed below. 1040x 2010 For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. 1040x 2010 Inventory. 1040x 2010   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. 1040x 2010 The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. 1040x 2010 Purchased. 1040x 2010   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. 1040x 2010 Generally, this is where title to the property passes to the buyer. 1040x 2010 Produced. 1040x 2010   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. 1040x 2010 For information on making the allocation, see Regulations section 1. 1040x 2010 863-3(f). 1040x 2010 Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. 1040x 2010 You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. 1040x 2010 For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. 1040x 2010 For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). 1040x 2010 If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. 1040x 2010 Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 tax return. 1040x 2010 (See chapter 3 for additional filing information. 1040x 2010 ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. 1040x 2010 These rules apply to dispositions after April 11, 2005. 1040x 2010 For details, see Regulations section 1. 1040x 2010 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. 1040x 2010 937-2(k). 1040x 2010 Example 1. 1040x 2010 In 2007, Cheryl Jones, a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 corporation listed on the New York Stock Exchange. 1040x 2010 On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. 1040x 2010 Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. 1040x 2010 On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. 1040x 2010 On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. 1040x 2010 Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. 1040x 2010 The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. 1040x 2010 This existing special rule applies if you are a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. 1040x 2010 The gain is U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 source income that generally is subject to U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 corporation or a debt obligation of a U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). 1040x 2010 See chapter 3 for filing information. 1040x 2010 Special election. 1040x 2010   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. 1040x 2010 Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. 1040x 2010 This election overrides both of the special rules discussed earlier. 1040x 2010   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. 1040x 2010 Marketable securities. 1040x 2010   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. 1040x 2010 Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 holding periods. 1040x 2010   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. 1040x 2010 The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. 1040x 2010 This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. 1040x 2010 If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. 1040x 2010 Example 2. 1040x 2010 Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. 1040x 2010 S. 1040x 2010 and possession holding periods. 1040x 2010 Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. 1040x 2010 Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). 1040x 2010 By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. 1040x 2010 Other personal property. 1040x 2010   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. 1040x 2010 Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. 1040x 2010      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. 1040x 2010 Example 3. 1040x 2010 In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. 1040x 2010 On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. 1040x 2010 On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. 1040x 2010 She had owned the interest for a total of 1,720 days. 1040x 2010 Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. 1040x 2010 The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). 1040x 2010 By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. 1040x 2010 Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. 1040x 2010 Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. 1040x 2010 These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. 1040x 2010 See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. 1040x 2010 Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. 1040x 2010 These circumstances are listed below. 1040x 2010 You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. 1040x 2010 That office or place of business is a material factor in producing the income. 1040x 2010 The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. 1040x 2010 An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. 1040x 2010 The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. 1040x 2010 Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. 1040x 2010 Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. 1040x 2010 Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. 1040x 2010 Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. 1040x 2010 Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. 1040x 2010 Example. 1040x 2010 Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. 1040x 2010 Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. 1040x 2010 A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. 1040x 2010 Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. 1040x 2010 The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. 1040x 2010 However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. 1040x 2010 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications