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10 40 Ez Form 2012Late Tax FilingTaxact 2012 Return UserFree Federal Tax Filing 2012Where To Send 1040x2011 Tax ScheduleFile An Amended Tax Return Online FreeState Tax BookletAmendmentsIrs 2012 Tax Form 10401040ez 2013Taxact 2012Irs Amended Tax ReturnIrs Tax Tables 2010File 2012 Tax Return Online FreeAarp Tax Preparation SitesFree State Tax ExtensionFile 1040ez Online FreeHow To File Amended Tax ReturnHow To File Form 1040xEz Form 2012Irs 1040 Ez Form Instructions 2013Irs 1040ez 2011 FormBuy Turbotax 2011How To Amend A Tax Return With Turbotax940 Ez FormFiling Past Years TaxesTaxact Online 2011Tax EzFederal Income Tax Amendment2012 TaxFree Federal & State E-fileTurbotax Premier 20122011 1040 Ez Tax Forms1040ez Com2008 TaxesAmend Your Tax ReturnTax Form 1040ez InstructionsAmend 2009 Tax ReturnEfile Com

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1040nr ez Index Symbols 10% owners, Ten-percent owners. 1040nr ez 501(c) organizations, Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations 80/20 company, Dividends paid by a domestic corporation (an existing 80/20 company). 1040nr ez A Acceptance agent, Unexpected payment. 1040nr ez Accounts, offshore, Offshore accounts. 1040nr ez Alien Illegal, Illegal aliens. 1040nr ez Nonresident, Nonresident alien. 1040nr ez Resident, Resident alien. 1040nr ez Alimony, Pensions, Annuities, and Alimony (Income Code 14), Alimony payments. 1040nr ez Allocation information, Failure to provide allocation information. 1040nr ez American Samoa, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Virgin Islands and American Samoa corporations. 1040nr ez Amount to withhold, Determination of amount to withhold. 1040nr ez Annuities, Pensions, Annuities, and Alimony (Income Code 14), Pensions and annuities. 1040nr ez Artists and athletes Earnings of, Artists and Athletes (Income Codes 42 and 43) Special events and promotions, Artists and Athletes (Income Codes 42 and 43) Assistance (see Tax help) Awards, Other Grants, Prizes, and Awards B Backup withholding, Withholding and Reporting Obligations, Primary NRA and Form 1099 responsibility assumed. 1040nr ez Banks, interest received by, Banks. 1040nr ez Beneficial owner, Beneficial Owners Bonds sold between interest dates, Sales of bonds between interest dates. 1040nr ez Branch profits tax, Corporation subject to branch profits tax. 1040nr ez C Canada, Exception 3. 1040nr ez , Deposit interest paid to nonresident alien individuals in 2012. 1040nr ez , Deposit interest paid to certain nonresident alien individuals in 2013. 1040nr ez Capital gains, Capital gains (Income Code 9). 1040nr ez Central withholding agreements, Income Code 43. 1040nr ez Consent dividends, Consent dividends. 1040nr ez , Consent dividends. 1040nr ez Contingent interest, Contingent interest. 1040nr ez Controlled foreign corporations, interest paid to, Controlled foreign corporations. 1040nr ez Controlling foreign corporations, Interest paid to controlling foreign corporations (Income Code 3). 1040nr ez Covenant not to compete, Covenant not to compete. 1040nr ez Crew members, Crew members. 1040nr ez D Dependent personal services, Pay for dependent personal services (Income Code 17). 1040nr ez Allowance for personal exemptions, Withholding exemptions. 1040nr ez Defined, Pay for dependent personal services (Income Code 17). 1040nr ez Exempt from withholding, Graduated rates. 1040nr ez Depositing taxes How to, Depositing Withheld Taxes When to, When Deposits Are Required Deposits, Interest on deposits (Income Code 29). 1040nr ez Disregarded entities, Disregarded entities. 1040nr ez Dividends Direct dividend rate, Dividends qualifying for direct dividend rate (Income Code 7). 1040nr ez Domestic corporation, Dividends paid by a domestic corporation (an existing 80/20 company). 1040nr ez Foreign corporations, Dividends paid by foreign corporations (Income Code 8). 1040nr ez In general, Dividends Documentary evidence, Documentary evidence. 1040nr ez , Documentary Evidence, Documentary evidence. 1040nr ez Documentation From foreign beneficial owners and U. 1040nr ez S. 1040nr ez payees, Documentation From foreign intermediaries and foreign flow-through entities, Foreign Intermediaries and Foreign Flow-Through Entities Presumptions in the absence of, Presumption Rules Qualified intermediaries, Documentation. 1040nr ez E Effectively connected income, Effectively Connected Income Defined, Effectively Connected Income Foreign partners, Partnership Withholding on Effectively Connected Income EFTPS, Electronic deposit requirement. 1040nr ez Electronic deposit rules, Electronic deposit requirement. 1040nr ez Employees, Employees. 1040nr ez , Employee. 1040nr ez Employer, Employer. 1040nr ez F Federal unemployment tax, Federal unemployment tax (FUTA). 1040nr ez Fellowship grants, Scholarships and Fellowship Grants (Income Code 15) Fellowship income, Scholarships, fellowships, and grants. 1040nr ez Financial institutions, Branches of financial institutions. 1040nr ez FIRPTA withholding, U. 1040nr ez S. 1040nr ez real property interest. 1040nr ez , U. 1040nr ez S. 1040nr ez Real Property Interest Fiscally transparent entity, Fiscally transparent entity. 1040nr ez Fixed or determinable annual or periodic income, Fixed or Determinable Annual or Periodical Income (FDAP) Flow-through entities, Flow-Through Entities, Nonqualified Intermediaries Foreign, Foreign partner. 1040nr ez 501(c) organizations, Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations Bank, U. 1040nr ez S. 1040nr ez branches of foreign banks and foreign insurance companies. 1040nr ez , Income paid to U. 1040nr ez S. 1040nr ez branch of foreign bank or insurance company. 1040nr ez Charitable organizations, Other foreign organizations, associations, and charitable institutions. 1040nr ez Corporations, Foreign corporations. 1040nr ez Governments, Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations Insurance company, U. 1040nr ez S. 1040nr ez branches of foreign banks and foreign insurance companies. 1040nr ez , Income paid to U. 1040nr ez S. 1040nr ez branch of foreign bank or insurance company. 1040nr ez Intermediary, Foreign Intermediaries Organizations and associations, Other foreign organizations, associations, and charitable institutions. 1040nr ez Partner, Who Must Withhold Partnerships, nonwithholding, Foreign partnerships. 1040nr ez Person, Foreign Persons Private foundation, Foreign private foundations. 1040nr ez , Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations Status, Establishment of foreign status. 1040nr ez Trusts, Foreign simple and grantor trust. 1040nr ez Form 1042, Withholding and Reporting Obligations, Form 1042 filing. 1040nr ez , Responsibilities of WT. 1040nr ez , Form 1042. 1040nr ez 1042-S, Withholding and Reporting Obligations, Form 1042-S reporting. 1040nr ez , Form 1042-S reporting. 1040nr ez , Form 1042 filing. 1040nr ez , Form 1042-S. 1040nr ez 1099, Withholding and Reporting Obligations, Primary NRA and Form 1099 responsibility assumed. 1040nr ez 1099-S, Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions. 1040nr ez 4419, Electronic reporting. 1040nr ez 7004, Extension to file Form 1042. 1040nr ez 8233, Form 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual. 1040nr ez 8288, Reporting and Paying the Tax, Form 8288, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Withholding Tax Return for Dispositions by Foreign Persons of U. 1040nr ez S. 1040nr ez Real Property Interests. 1040nr ez 8288-A, Reporting and Paying the Tax, Form 8288-A, Statement of Withholding on Dispositions by Foreign Persons of U. 1040nr ez S. 1040nr ez Real Property Interests. 1040nr ez 8288-B, Categories (1), (2), and (3). 1040nr ez 8804, Form 8804, Annual Return for Partnership Withholding Tax (Section 1446). 1040nr ez 8805, Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax. 1040nr ez 8813, Form 8813, Partnership Withholding Tax Payment Voucher (Section 1446). 1040nr ez 8833, Claiming treaty benefits. 1040nr ez 940, Federal unemployment tax (FUTA). 1040nr ez 941, Reporting requirements for wages and withheld taxes paid to nonresident aliens. 1040nr ez 972, Consent dividends. 1040nr ez SS-4, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Taxpayer Identification Numbers SS-5, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Taxpayer Identification Numbers W-2, Reporting requirements for wages and withheld taxes paid to nonresident aliens. 1040nr ez , Form W-2. 1040nr ez W-4, Alternate withholding procedure. 1040nr ez , Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. 1040nr ez , Withholding exemptions. 1040nr ez , Special instructions for Form W-4. 1040nr ez W-7, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Taxpayer Identification Numbers W-8BEN, Beneficial Owners W-8ECI, Documentary evidence. 1040nr ez W-8EXP, Form W-8ECI, Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States. 1040nr ez W-8IMY, Foreign Intermediaries and Foreign Flow-Through Entities W-9, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Taxpayer Identification Numbers Free tax services, How To Get Tax Help FUTA, Federal unemployment tax (FUTA). 1040nr ez G Gambling winnings, Gambling winnings (Income Code 28). 1040nr ez Graduated rates, Graduated rates. 1040nr ez Graduated withholding, Wages Paid to Employees— Graduated Withholding Grant income, Scholarships, fellowships, and grants. 1040nr ez Grants, Scholarships and Fellowship Grants (Income Code 15), Other Grants, Prizes, and Awards Green card test, Resident alien. 1040nr ez Guam, Guam or Northern Mariana Islands corporations. 1040nr ez H Help (see Tax help) I Identification number, taxpayer, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Taxpayer Identification Numbers, Identification numbers. 1040nr ez Illegal aliens, Illegal aliens. 1040nr ez Important reminders, Reminders Income Fixed or determinable annual or periodical, Fixed or Determinable Annual or Periodical Income (FDAP) Interest, Interest Notional principal contract, Notional principal contract income. 1040nr ez Other than effectively connected, Income Not Effectively Connected Personal service, Personal service income. 1040nr ez Source of, Source of Income Transportation, Transportation income. 1040nr ez Income code 01, Interest paid by U. 1040nr ez S. 1040nr ez obligors—general (Income Code 1). 1040nr ez 02, Interest on real property mortgages (Income Code 2). 1040nr ez 03, Interest paid to controlling foreign corporations (Income Code 3). 1040nr ez 04, Interest paid by foreign corporations (Income Code 4). 1040nr ez 06, Dividends paid by U. 1040nr ez S. 1040nr ez corporations — general (Income Code 6). 1040nr ez 07, Dividends qualifying for direct dividend rate (Income Code 7). 1040nr ez 08, Dividends paid by foreign corporations (Income Code 8). 1040nr ez 09, Capital gains (Income Code 9). 1040nr ez 10, Industrial royalties (Income Code 10). 1040nr ez 11, Motion picture or television copyright royalties (Income Code 11). 1040nr ez 12, Other royalties (for example, copyright, recording, publishing) (Income Code 12). 1040nr ez 13, Real Property Income and Natural Resources Royalties (Income Code 13) 14, Pensions, Annuities, and Alimony (Income Code 14) 15, Scholarships and Fellowship Grants (Income Code 15) 16, Pay for independent personal services (Income Code 16). 1040nr ez 17, Pay for dependent personal services (Income Code 17). 1040nr ez 18, Pay for teaching (Income Code 18). 1040nr ez 19, Pay during studying and training (Income Code 19). 1040nr ez 20, Artists and Athletes (Income Codes 42 and 43) 24, Reporting and Paying the Tax 25, Reporting and Paying the Tax 26, Reporting and Paying the Tax 27, Publicly Traded Partnerships 28, Gambling winnings (Income Code 28). 1040nr ez 29, Interest on deposits (Income Code 29). 1040nr ez 30, Original issue discount (Income Code 30). 1040nr ez 50, Other income (Income Code 50). 1040nr ez Independent personal services Defined, Pay for independent personal services (Income Code 16). 1040nr ez Exempt from withholding, Pay for independent personal services (Income Code 16). 1040nr ez , 30% rate. 1040nr ez India, Students and business apprentices from India. 1040nr ez Indirect account holders, Indirect Account Holders Installment payment, Installment payments. 1040nr ez , Installment payments. 1040nr ez Insurance proceeds, Insurance proceeds. 1040nr ez Interest Contingent, Contingent interest. 1040nr ez Controlling foreign corporations, Interest paid to controlling foreign corporations (Income Code 3). 1040nr ez Deposits, Interest on deposits (Income Code 29). 1040nr ez Foreign business arrangements, Interest from foreign business arrangements. 1040nr ez Foreign corporations, Interest paid by foreign corporations (Income Code 4). 1040nr ez Income, Interest Portfolio, Portfolio interest. 1040nr ez , Interest that does not qualify as portfolio interest. 1040nr ez Real property mortgages, Interest on real property mortgages (Income Code 2). 1040nr ez Intermediary Foreign, Foreign Intermediaries Nonqualified, Nonqualified intermediary. 1040nr ez Qualified, Qualified intermediary. 1040nr ez , Qualified Intermediaries International organizations, Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations ITIN, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Taxpayer Identification Numbers K Knowledge, standards of, Standards of Knowledge L Liability of withholding agent, Liability for tax. 1040nr ez M Magnetic media reporting, Electronic reporting. 1040nr ez Marketable securities, Marketable securities. 1040nr ez Mexico, Exception 3. 1040nr ez Missing children, Reminders More information (see Tax help) Mortgages, Interest on real property mortgages (Income Code 2). 1040nr ez N Non-registered obligations, Obligations not in registered form. 1040nr ez Nonqualified intermediary, Nonqualified intermediary. 1040nr ez , Nonqualified Intermediaries Nonresident alien Defined, Nonresident alien. 1040nr ez Married to U. 1040nr ez S. 1040nr ez citizen or resident, Married to U. 1040nr ez S. 1040nr ez citizen or resident alien. 1040nr ez Nonwage pay, Pay that is not wages. 1040nr ez Northern Mariana Islands, Guam or Northern Mariana Islands corporations. 1040nr ez Notional principal contract income, Notional principal contract income. 1040nr ez NRA withholding In general, Withholding of Tax Income subject to, Income Subject to NRA Withholding Persons subject to, Persons Subject to NRA Withholding O Obligations Registered, Obligations in registered form. 1040nr ez Obligations: Not in registered form, Obligations not in registered form. 1040nr ez Offshore accounts, Offshore accounts. 1040nr ez Original issue discount, Original issue discount (Income Code 30). 1040nr ez Overwithholding, adjustment for, Adjustment for Overwithholding P Partner, Foreign partner. 1040nr ez Partner, foreign, Who Must Withhold Partnerships Effectively connected income of foreign partners, Partnership Withholding on Effectively Connected Income Foreign, Foreign partnerships. 1040nr ez Publicly traded, Publicly Traded Partnerships Smaller, Smaller partnerships and trusts. 1040nr ez , Smaller partnerships and trusts. 1040nr ez , Smaller partnerships and trusts. 1040nr ez Withholding foreign, Withholding foreign partnership and foreign trust. 1040nr ez , Withholding Foreign Partnerships Pay for personal services Artists and athletes, Artists and Athletes (Income Codes 42 and 43) Dependent personal services, Pay for dependent personal services (Income Code 17). 1040nr ez Employees, Wages Paid to Employees— Graduated Withholding Exempt from withholding, Pay for Personal Services Performed Independent personal services, Pay for independent personal services (Income Code 16). 1040nr ez Salaries and wages, Wages Paid to Employees— Graduated Withholding Scholarship or fellowship recipient, Pay for services rendered. 1040nr ez Studying, Pay during studying and training (Income Code 19). 1040nr ez Teaching, Pay for teaching (Income Code 18). 1040nr ez Training, Pay during studying and training (Income Code 19). 1040nr ez Payee, Identifying the Payee Penalties Deposit, Penalty for failure to make deposits on time. 1040nr ez Form 1042, Penalties Form 8804, Penalties. 1040nr ez Form 8805, Penalties. 1040nr ez Magnetic media, Failure to file electronically. 1040nr ez Trust fund recovery, Trust fund recovery penalty. 1040nr ez Pensions, Pension payments. 1040nr ez , Pensions, Annuities, and Alimony (Income Code 14), Pensions and annuities. 1040nr ez Per diem, Per diem paid by the U. 1040nr ez S. 1040nr ez Government. 1040nr ez Personal service income, Personal service income. 1040nr ez Pooled withholding information, Pooled withholding information. 1040nr ez Portfolio interest, Portfolio interest. 1040nr ez , Interest that does not qualify as portfolio interest. 1040nr ez Presumption Corporation, Presumption Rules Individual, Presumption Rules Partnership, Presumption Rules Rules, Presumption Rules Trust, Presumption Rules Private foundation, foreign, Foreign private foundations. 1040nr ez Prizes, Other Grants, Prizes, and Awards Publications (see Tax help) Puerto Rico, Resident of a U. 1040nr ez S. 1040nr ez possession. 1040nr ez , Exception 4. 1040nr ez Q QI withholding agreement, QI withholding agreement. 1040nr ez Qualified intermediary, Qualified intermediary. 1040nr ez , Qualified Intermediaries Qualified investment entity (QIE) Distributions paid by, Qualified investment entities. 1040nr ez Dividends paid by, Dividends paid by U. 1040nr ez S. 1040nr ez corporations — general (Income Code 6). 1040nr ez R Racing purses, Racing purses. 1040nr ez Real property interest Disposition of, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Real Property Interest Withholding certificates, Withholding Certificates Reason to know, Reason To Know Refund procedures Qualified intermediaries, Collective refund procedures. 1040nr ez Registered obligations, Obligations in registered form. 1040nr ez Researchers, Tax treaties. 1040nr ez Resident alien defined, Resident alien. 1040nr ez Returns required, Returns Required Royalties, Royalties, Real Property Income and Natural Resources Royalties (Income Code 13) Ryukyu Islands, Income from U. 1040nr ez S. 1040nr ez Savings Bonds of residents of the Ryukyu Islands or the Trust Territory of the Pacific Islands. 1040nr ez S Salaries, Wages Paid to Employees— Graduated Withholding Saving clause, Nonresident alien who becomes a resident alien. 1040nr ez Scholarship, Scholarships, fellowships, and grants. 1040nr ez , Scholarships and Fellowship Grants (Income Code 15) Securities, Marketable securities. 1040nr ez , Income from securities. 1040nr ez Services performed outside the U. 1040nr ez S. 1040nr ez , Services performed outside the United States. 1040nr ez Short-term obligation, Short-term obligations. 1040nr ez Social security, Social security and Medicare tax. 1040nr ez Source of income, Source of Income Standards of knowledge, Standards of Knowledge Substantial presence test, Resident alien. 1040nr ez T Tax Reporting and paying, Reporting and Paying the Tax Tax help, How To Get Tax Help Tax treaties Claiming benefits, Claiming treaty benefits. 1040nr ez Dependent personal services, Tax treaties. 1040nr ez Entertainers and athletes, Tax treaties. 1040nr ez Gains, Tax treaties. 1040nr ez Gambling winnings, Tax treaties. 1040nr ez Independent personal services, Tax treaties. 1040nr ez Student, Tax treaties. 1040nr ez Students and trainees, Tax treaties. 1040nr ez Tables, Tax Treaty Tables Teaching, Tax treaties. 1040nr ez Tax-exempt entities, Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations Taxpayer Advocate, Taxpayer Advocate Service. 1040nr ez Taxpayer identification number (TIN), U. 1040nr ez S. 1040nr ez Taxpayer Identification Numbers, Identification numbers. 1040nr ez Exceptions, Exceptions to TIN requirement. 1040nr ez Teachers, Pay for teaching (Income Code 18). 1040nr ez Ten-percent owners, Ten-percent owners. 1040nr ez Territorial limits, Territorial limits. 1040nr ez Totalization agreements, Social security and Medicare tax. 1040nr ez Transportation income, Transportation income. 1040nr ez Travel expenses, Travel expenses. 1040nr ez Trust Territory of the Pacific Islands, Income from U. 1040nr ez S. 1040nr ez Savings Bonds of residents of the Ryukyu Islands or the Trust Territory of the Pacific Islands. 1040nr ez Trusts Foreign, Foreign simple and grantor trust. 1040nr ez Smaller, Smaller partnerships and trusts. 1040nr ez Withholding foreign, Withholding foreign partnership and foreign trust. 1040nr ez , Withholding Foreign Trusts TTY/TDD information, How To Get Tax Help U U. 1040nr ez S. 1040nr ez agent of foreign person, U. 1040nr ez S. 1040nr ez agent of foreign person. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez branch Foreign bank, U. 1040nr ez S. 1040nr ez branches of foreign banks and foreign insurance companies. 1040nr ez , Income paid to U. 1040nr ez S. 1040nr ez branch of foreign bank or insurance company. 1040nr ez Foreign insurance company, U. 1040nr ez S. 1040nr ez branches of foreign banks and foreign insurance companies. 1040nr ez , Income paid to U. 1040nr ez S. 1040nr ez branch of foreign bank or insurance company. 1040nr ez Foreign person, U. 1040nr ez S. 1040nr ez branches of foreign persons. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez national, 30% rate. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez real property interest, U. 1040nr ez S. 1040nr ez real property interest. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez savings bonds, Income from U. 1040nr ez S. 1040nr ez Savings Bonds of residents of the Ryukyu Islands or the Trust Territory of the Pacific Islands. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez territorial limits, Territorial limits. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez Virgin Islands, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Virgin Islands and American Samoa corporations. 1040nr ez Unexpected payment, Unexpected payment. 1040nr ez W Wages Paid to employees, Wages Paid to Employees— Graduated Withholding Pay that is not, Pay that is not wages. 1040nr ez When to withhold, When to withhold. 1040nr ez Withhold, amount to, Determination of amount to withhold. 1040nr ez Withhold, when to, When to withhold. 1040nr ez Withholding Agreements, QI withholding agreement. 1040nr ez , WP and WT withholding agreements. 1040nr ez , Withholding agreements. 1040nr ez , Income Code 43. 1040nr ez Alternative procedure, Alternative procedure. 1040nr ez Certificate, Withholding Certificates, Withholding certificate. 1040nr ez Rate pool, Pooled withholding information. 1040nr ez Real property, U. 1040nr ez S. 1040nr ez Real Property Interest Withholding agent Defined, Withholding Agent Liability, Liability for tax. 1040nr ez Returns required, Returns Required Tax deposit requirements, Depositing Withheld Taxes Withholding exemptions and reductions Dependent personal services, Graduated rates. 1040nr ez Exemption, Withholding exemption. 1040nr ez Final payment exemption, Final payment exemption. 1040nr ez Foreign governments, Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations International organizations, Foreign Governments and Certain Other Foreign Organizations Real property interest, Withholding Certificates Researchers, Tax treaties. 1040nr ez Scholarships and fellowship grants, Alternate withholding procedure. 1040nr ez Students, Tax treaties. 1040nr ez Withholding agreements, Withholding agreements. 1040nr ez , Income Code 43. 1040nr ez Prev  Up     Home   More Online Publications
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1040nr ez Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040nr ez Deterioro progresivo. 1040nr ez Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. 1040nr ez Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040nr ez Pérdida de inventario. 1040nr ez Propiedad alquilada. 1040nr ez Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040nr ez Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. 1040nr ez Pérdida del inquilino. 1040nr ez Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. 1040nr ez Vivienda principal en una zona de desastre. 1040nr ez Vivienda inhabitable. 1040nr ez Plazo límite para escoger una opción. 1040nr ez Revocación de opción. 1040nr ez Cómo calcular la deducción de pérdidas. 1040nr ez Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. 1040nr ez Documentación. 1040nr ez ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. 1040nr ez Bienes que tiene en su propiedad más de un año. 1040nr ez Bienes depreciables. 1040nr ez Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040nr ez Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040nr ez Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040nr ez Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040nr ez Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. 1040nr ez Vea la Tabla 3, más adelante. 1040nr ez Pérdidas deducibles. 1040nr ez   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040nr ez Terremotos. 1040nr ez Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040nr ez Inundaciones. 1040nr ez La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. 1040nr ez Hundimientos de minas. 1040nr ez Naufragios. 1040nr ez Estallido sónico. 1040nr ez Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040nr ez Ataques terroristas. 1040nr ez Vandalismo. 1040nr ez Erupciones volcánicas. 1040nr ez Pérdidas no deducibles. 1040nr ez   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040nr ez Una mascota de familia (como se explica más adelante). 1040nr ez Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. 1040nr ez Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. 1040nr ez Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. 1040nr ez Deterioro progresivo (explicado a continuación). 1040nr ez Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. 1040nr ez Mascota de la familia. 1040nr ez   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040nr ez Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040nr ez Deterioro progresivo. 1040nr ez   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040nr ez Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040nr ez A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040nr ez El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040nr ez Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040nr ez La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. 1040nr ez Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040nr ez Daño por termitas o polilla. 1040nr ez El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040nr ez Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040nr ez Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040nr ez Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. 1040nr ez Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. 1040nr ez Nota. 1040nr ez Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 1040nr ez S. 1040nr ez Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. 1040nr ez Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. 1040nr ez gov. 1040nr ez Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. 1040nr ez Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. 1040nr ez   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. 1040nr ez La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. 1040nr ez cpsc. 1040nr ez gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. 1040nr ez Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. 1040nr ez   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. 1040nr ez El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. 1040nr ez   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). 1040nr ez Línea 1. 1040nr ez   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. 1040nr ez Línea 2. 1040nr ez   Ignore esta línea. 1040nr ez Línea 3. 1040nr ez   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). 1040nr ez De no haber ninguna, anote -0-. 1040nr ez Líneas 4-7. 1040nr ez   Ignore estas líneas. 1040nr ez Línea 8. 1040nr ez   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040nr ez Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. 1040nr ez No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. 1040nr ez Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). 1040nr ez Línea 9. 1040nr ez   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040nr ez Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040nr ez Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. 1040nr ez    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. 1040nr ez Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. 1040nr ez Líneas 10-18. 1040nr ez   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. 1040nr ez Si elige no seguir este procedimiento especial. 1040nr ez   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. 1040nr ez Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . 1040nr ez Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. 1040nr ez Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040nr ez La cantidad de la pérdida reclamada. 1040nr ez Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. 1040nr ez No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. 1040nr ez Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040nr ez Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. 1040nr ez Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040nr ez No es necesario indicar una condena por robo. 1040nr ez Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040nr ez Robo con allanamiento. 1040nr ez Malversación de fondos. 1040nr ez Extorsión. 1040nr ez Secuestro para exigir rescate. 1040nr ez Hurto. 1040nr ez Robo. 1040nr ez Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040nr ez Disminución del valor de mercado de acciones. 1040nr ez   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040nr ez Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040nr ez Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). 1040nr ez Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). 1040nr ez Bienes extraviados o perdidos. 1040nr ez    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. 1040nr ez Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040nr ez Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. 1040nr ez El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. 1040nr ez La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040nr ez Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040nr ez   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040nr ez R. 1040nr ez B. 1040nr ez 735 (disponible en el sitio www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040nr ez html). 1040nr ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040nr ez R. 1040nr ez B. 1040nr ez 749 (disponible en el sitio www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040nr ez html). 1040nr ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040nr ez R. 1040nr ez B. 1040nr ez 847 (disponible en el sitio www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040nr ez html). 1040nr ez Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040nr ez No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040nr ez La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040nr ez No necesita completar el Anexo A. 1040nr ez Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. 1040nr ez   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040nr ez Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040nr ez Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040nr ez Pérdida ordinaria. 1040nr ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040nr ez Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040nr ez   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. 1040nr ez Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040nr ez Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040nr ez Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040nr ez Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. 1040nr ez   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040nr ez La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. 1040nr ez El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040nr ez No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040nr ez Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040nr ez   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040nr ez Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. 1040nr ez   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040nr ez Vea la Tabla 1. 1040nr ez Tabla 1. 1040nr ez Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. 1040nr ez . 1040nr ez . 1040nr ez   ENTONCES declárela en el. 1040nr ez . 1040nr ez . 1040nr ez hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). 1040nr ez pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). 1040nr ez deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). 1040nr ez Información adicional. 1040nr ez   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. 1040nr ez Recuperación de pérdida deducida. 1040nr ez   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. 1040nr ez Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. 1040nr ez Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. 1040nr ez Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040nr ez También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. 1040nr ez Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040nr ez   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040nr ez ) y la fecha en que ocurrió. 1040nr ez Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040nr ez Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. 1040nr ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040nr ez Comprobación de las pérdidas por robo. 1040nr ez   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. 1040nr ez Que sus bienes fueron robados. 1040nr ez Que usted era el dueño de dichos bienes. 1040nr ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040nr ez    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. 1040nr ez Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040nr ez Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. 1040nr ez Cantidad de la pérdida. 1040nr ez   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040nr ez Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. 1040nr ez De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040nr ez En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040nr ez Ganancias por reembolsos. 1040nr ez   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. 1040nr ez Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. 1040nr ez Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040nr ez Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. 1040nr ez Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040nr ez   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. 1040nr ez La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. 1040nr ez   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. 1040nr ez   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. 1040nr ez No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. 1040nr ez Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. 1040nr ez   La otra manera es deducir la pérdida aparte. 1040nr ez Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. 1040nr ez Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. 1040nr ez No incluya el reembolso en los ingresos brutos. 1040nr ez Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. 1040nr ez Propiedad alquilada. 1040nr ez   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040nr ez Cálculos separados. 1040nr ez   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. 1040nr ez Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. 1040nr ez Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040nr ez   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). 1040nr ez Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. 1040nr ez La base ajustada de toda la propiedad. 1040nr ez   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. 1040nr ez Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040nr ez La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040nr ez Valor justo de mercado de los bienes robados. 1040nr ez   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040nr ez Ésta es la base ajustada de esos bienes. 1040nr ez Este año, le robaron los dólares de plata. 1040nr ez El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040nr ez Su pérdida por robo es $150. 1040nr ez Bienes robados recuperados. 1040nr ez   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. 1040nr ez Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. 1040nr ez Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040nr ez   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040nr ez Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. 1040nr ez Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040nr ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). 1040nr ez No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040nr ez Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. 1040nr ez Tasaciones. 1040nr ez   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040nr ez El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040nr ez Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. 1040nr ez   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040nr ez El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040nr ez El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040nr ez El método de tasación que utilice el tasador. 1040nr ez Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. 1040nr ez Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040nr ez Costos de limpieza y reparaciones. 1040nr ez   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040nr ez Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040nr ez Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040nr ez Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. 1040nr ez La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040nr ez Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040nr ez El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040nr ez Jardines. 1040nr ez   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040nr ez Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. 1040nr ez Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040nr ez Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040nr ez Valor de automóviles. 1040nr ez   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040nr ez Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. 1040nr ez Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. 1040nr ez Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040nr ez La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040nr ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040nr ez Costos de protección. 1040nr ez   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040nr ez La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040nr ez Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. 1040nr ez   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040nr ez Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040nr ez Excepción. 1040nr ez   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. 1040nr ez Gastos afines. 1040nr ez   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040nr ez Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. 1040nr ez Costos de reposición. 1040nr ez   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. 1040nr ez En abril, un incendio destruyó la silla. 1040nr ez Usted calcula que le costaría $500 reponerla. 1040nr ez Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. 1040nr ez La silla no estaba asegurada. 1040nr ez Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. 1040nr ez Valor sentimental. 1040nr ez   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040nr ez Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. 1040nr ez Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040nr ez   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040nr ez Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040nr ez Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040nr ez Costos de fotografías y tasaciones. 1040nr ez   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040nr ez También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040nr ez   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040nr ez Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. 1040nr ez   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040nr ez Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. 1040nr ez Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040nr ez Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. 1040nr ez En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. 1040nr ez Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. 1040nr ez Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. 1040nr ez Ajustes a la base. 1040nr ez    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. 1040nr ez Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. 1040nr ez Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. 1040nr ez Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. 1040nr ez Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. 1040nr ez Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. 1040nr ez No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. 1040nr ez Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040nr ez Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040nr ez Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040nr ez Falta de presentación de una solicitud de reembolso. 1040nr ez   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. 1040nr ez De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040nr ez La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040nr ez Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). 1040nr ez Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. 1040nr ez Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040nr ez A continuación se explican otros tipos de reembolsos. 1040nr ez Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040nr ez Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040nr ez   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040nr ez Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040nr ez El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040nr ez Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040nr ez Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040nr ez Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. 1040nr ez Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040nr ez Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. 1040nr ez Donaciones en efectivo. 1040nr ez   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040nr ez Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040nr ez Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040nr ez Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040nr ez No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040nr ez Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. 1040nr ez Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040nr ez   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040nr ez Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. 1040nr ez Inclusión en los ingresos. 1040nr ez   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040nr ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040nr ez Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040nr ez Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. 1040nr ez   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040nr ez Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040nr ez Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. 1040nr ez Transporte. 1040nr ez Alimentos. 1040nr ez Servicios públicos. 1040nr ez Servicios misceláneos. 1040nr ez Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. 1040nr ez Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040nr ez Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040nr ez Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040nr ez Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040nr ez Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. 1040nr ez Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. 1040nr ez Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. 1040nr ez Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. 1040nr ez Gastos normales de manutención 725   4. 1040nr ez Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. 1040nr ez Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040nr ez   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040nr ez En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040nr ez Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040nr ez Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. 1040nr ez Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040nr ez Asistencia en caso de desastre. 1040nr ez   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040nr ez Tabla 2. 1040nr ez Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040nr ez Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. 1040nr ez Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040nr ez Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). 1040nr ez Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040nr ez Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. 1040nr ez Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040nr ez Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040nr ez Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040nr ez Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040nr ez Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040nr ez Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040nr ez Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). 1040nr ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040nr ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040nr ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040nr ez Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040nr ez Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040nr ez Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040nr ez Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040nr ez Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040nr ez Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040nr ez Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040nr ez Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040nr ez Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040nr ez    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. 1040nr ez Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040nr ez   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040nr ez   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. 1040nr ez Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. 1040nr ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. 1040nr ez Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040nr ez Fondos de préstamos. 1040nr ez   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. 1040nr ez Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040nr ez Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. 1040nr ez Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. 1040nr ez Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040nr ez   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. 1040nr ez El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040nr ez Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040nr ez Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. 1040nr ez En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040nr ez Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040nr ez Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). 1040nr ez Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040nr ez   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. 1040nr ez No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040nr ez No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. 1040nr ez Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. 1040nr ez La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. 1040nr ez No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. 1040nr ez Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. 1040nr ez Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. 1040nr ez La pérdida no redujo sus impuestos. 1040nr ez    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040nr ez Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040nr ez Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040nr ez Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040nr ez Reembolso real por la cantidad esperada. 1040nr ez   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040nr ez Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040nr ez Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. 1040nr ez Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. 1040nr ez Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040nr ez Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. 1040nr ez Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040nr ez Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. 1040nr ez La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. 1040nr ez Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. 1040nr ez Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. 1040nr ez Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . 1040nr ez Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. 1040nr ez Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. 1040nr ez Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040nr ez Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. 1040nr ez Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. 1040nr ez Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. 1040nr ez Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040nr ez Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040nr ez No importa el número de bienes afectados en el suceso. 1040nr ez Sólo será aplicable una sola reducción de $100. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. 1040nr ez El automóvil resultó dañado en un accidente. 1040nr ez La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. 1040nr ez El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. 1040nr ez La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. 1040nr ez Un solo suceso. 1040nr ez   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040nr ez Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040nr ez Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. 1040nr ez Ejemplo 1. 1040nr ez Una tormenta eléctrica destruyó su barco. 1040nr ez Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. 1040nr ez Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. 1040nr ez La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. 1040nr ez Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. 1040nr ez Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. 1040nr ez Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. 1040nr ez Pérdida $5,000 $1,200 2. 1040nr ez Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. 1040nr ez Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. 1040nr ez Total de la pérdida $1,700 5. 1040nr ez Reste $100 100 6. 1040nr ez Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. 1040nr ez En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. 1040nr ez Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. 1040nr ez Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. 1040nr ez Ejemplo 3. 1040nr ez En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. 1040nr ez Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. 1040nr ez Esto se considera un solo hecho fortuito. 1040nr ez Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. 1040nr ez Más de una pérdida. 1040nr ez   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. 1040nr ez La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. 1040nr ez Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. 1040nr ez Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. 1040nr ez Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. 1040nr ez Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. 1040nr ez Más de una persona. 1040nr ez   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. 1040nr ez Usted tiene que restar $100 de su pérdida. 1040nr ez Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. 1040nr ez Contribuyentes casados. 1040nr ez   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. 1040nr ez No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. 1040nr ez   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. 1040nr ez Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. 1040nr ez Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. 1040nr ez   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. 1040nr ez Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. 1040nr ez Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. 1040nr ez Más de un dueño. 1040nr ez   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. 1040nr ez Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. 1040nr ez Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040nr ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040nr ez Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040nr ez Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez En junio, descubrió que robaron su casa. 1040nr ez Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040nr ez Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040nr ez Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. 1040nr ez Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. 1040nr ez Reste $100 100 3. 1040nr ez Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. 1040nr ez Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. 1040nr ez Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040nr ez Más de una pérdida. 1040nr ez   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. 1040nr ez Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040nr ez No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040nr ez La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. 1040nr ez En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040nr ez Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. 1040nr ez Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. 1040nr ez Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. 1040nr ez Pérdida $1,800 $2,100 2. 1040nr ez Reste $100 por incidente 100 100 3. 1040nr ez Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. 1040nr ez Total de la pérdida $3,700 5. 1040nr ez Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. 1040nr ez Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. 1040nr ez   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. 1040nr ez No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. 1040nr ez   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. 1040nr ez Más de un dueño. 1040nr ez   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. 1040nr ez Pérdidas y ganancias. 1040nr ez   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040nr ez Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040nr ez Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. 1040nr ez Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040nr ez Pérdidas mayores a las ganancias. 1040nr ez   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040nr ez El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. 1040nr ez Su ganancia por hechos fortuitos es $700. 1040nr ez La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040nr ez Ganancias mayores a las pérdidas. 1040nr ez   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040nr ez La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040nr ez La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040nr ez Ejemplo. 1040nr ez Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. 1040nr ez Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. 1040nr ez Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). 1040nr ez Información adicional. 1040nr ez   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . 1040nr ez Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. 1040nr ez No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. 1040nr ez Bienes inmuebles. 1040nr ez   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. 1040nr ez Ejemplo 1. 1040nr ez En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). 1040nr ez (El terreno no resultó dañado). 1040nr ez Ésta fue su única p