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1040ez Tax Form 2012

1040ez tax form 2012 25. 1040ez tax form 2012   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040ez tax form 2012 Deterioro progresivo. 1040ez tax form 2012 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040ez tax form 2012 Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040ez tax form 2012  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1040ez tax form 2012 Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1040ez tax form 2012 La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040ez tax form 2012 No necesita completar el Anexo A. 1040ez tax form 2012 Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1040ez tax form 2012 Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1040ez tax form 2012 Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1040ez tax form 2012 Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1040ez tax form 2012 Límites de la deducción. 1040ez tax form 2012 Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Formularios que tiene que presentar. 1040ez tax form 2012    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1040ez tax form 2012 Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1040ez tax form 2012 Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1040ez tax form 2012 Expropiaciones forzosas. 1040ez tax form 2012   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez tax form 2012 Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040ez tax form 2012    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1040ez tax form 2012 En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1040ez tax form 2012 Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1040ez tax form 2012   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040ez tax form 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040ez tax form 2012 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040ez tax form 2012 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040ez tax form 2012 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040ez tax form 2012 Pérdidas deducibles. 1040ez tax form 2012   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040ez tax form 2012 Terremotos. 1040ez tax form 2012 Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040ez tax form 2012 Inundaciones. 1040ez tax form 2012 Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Hundimientos (derrumbes) de minas. 1040ez tax form 2012 Naufragios. 1040ez tax form 2012 Estallidos supersónicos. 1040ez tax form 2012 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040ez tax form 2012 Ataques terroristas. 1040ez tax form 2012 Vandalismo. 1040ez tax form 2012 Erupciones volcánicas. 1040ez tax form 2012 Pérdidas no deducibles. 1040ez tax form 2012   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040ez tax form 2012 Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1040ez tax form 2012 Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1040ez tax form 2012 Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1040ez tax form 2012 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1040ez tax form 2012 Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1040ez tax form 2012 Mascota de la familia. 1040ez tax form 2012   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040ez tax form 2012 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Deterioro progresivo. 1040ez tax form 2012    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040ez tax form 2012 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040ez tax form 2012 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1040ez tax form 2012 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040ez tax form 2012 Daño por termitas o polillas. 1040ez tax form 2012 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040ez tax form 2012   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1040ez tax form 2012 Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1040ez tax form 2012 Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040ez tax form 2012 No es necesario indicar una condena por robo. 1040ez tax form 2012 Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040ez tax form 2012 Escalamiento (violación de domicilio). 1040ez tax form 2012 Malversación. 1040ez tax form 2012 Extorsión. 1040ez tax form 2012 Secuestro para exigir rescate. 1040ez tax form 2012 Hurto. 1040ez tax form 2012 Robo. 1040ez tax form 2012 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040ez tax form 2012 Disminución del valor de mercado de acciones. 1040ez tax form 2012   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040ez tax form 2012 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1040ez tax form 2012 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez tax form 2012 Propiedad extraviada o perdida. 1040ez tax form 2012   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040ez tax form 2012 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040ez tax form 2012 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040ez tax form 2012 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040ez tax form 2012   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040ez tax form 2012 R. 1040ez tax form 2012 B. 1040ez tax form 2012 735 (disponible en el sitio www. 1040ez tax form 2012 irs. 1040ez tax form 2012 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040ez tax form 2012 html). 1040ez tax form 2012 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040ez tax form 2012 R. 1040ez tax form 2012 B. 1040ez tax form 2012 749 (disponible en el sitio www. 1040ez tax form 2012 irs. 1040ez tax form 2012 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040ez tax form 2012 html). 1040ez tax form 2012 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040ez tax form 2012 R. 1040ez tax form 2012 B. 1040ez tax form 2012 849 (disponible en el sitio www. 1040ez tax form 2012 irs. 1040ez tax form 2012 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040ez tax form 2012 html). 1040ez tax form 2012 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040ez tax form 2012 No complete las líneas 19 a la 27. 1040ez tax form 2012 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040ez tax form 2012 No necesita completar el Anexo A. 1040ez tax form 2012 Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1040ez tax form 2012   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040ez tax form 2012 Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040ez tax form 2012 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040ez tax form 2012 Pérdida ordinaria. 1040ez tax form 2012 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez tax form 2012 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040ez tax form 2012   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1040ez tax form 2012 Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040ez tax form 2012 Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040ez tax form 2012 Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1040ez tax form 2012   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax form 2012 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1040ez tax form 2012 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040ez tax form 2012 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040ez tax form 2012 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040ez tax form 2012   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez tax form 2012 Cómo hacer la declaración. 1040ez tax form 2012   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040ez tax form 2012 Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040ez tax form 2012 Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1040ez tax form 2012 Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040ez tax form 2012 Información adicional. 1040ez tax form 2012   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1040ez tax form 2012 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040ez tax form 2012 También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1040ez tax form 2012 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040ez tax form 2012   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040ez tax form 2012 ) y la fecha en que ocurrió. 1040ez tax form 2012 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1040ez tax form 2012 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez tax form 2012 Comprobación de las pérdidas por robo. 1040ez tax form 2012   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1040ez tax form 2012 Que su propiedad fue robada. 1040ez tax form 2012 Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1040ez tax form 2012 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez tax form 2012 Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1040ez tax form 2012 Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040ez tax form 2012 Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040ez tax form 2012 En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040ez tax form 2012 Ganancias por reembolsos. 1040ez tax form 2012   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1040ez tax form 2012 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1040ez tax form 2012 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040ez tax form 2012 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Propiedad alquilada. 1040ez tax form 2012   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040ez tax form 2012 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040ez tax form 2012 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1040ez tax form 2012   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040ez tax form 2012 Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1040ez tax form 2012 Este año, le robaron los dólares de plata. 1040ez tax form 2012 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040ez tax form 2012 Su pérdida por robo es $150. 1040ez tax form 2012 Propiedad robada recuperada. 1040ez tax form 2012   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1040ez tax form 2012 Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1040ez tax form 2012 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040ez tax form 2012   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040ez tax form 2012 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1040ez tax form 2012 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez tax form 2012 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1040ez tax form 2012 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040ez tax form 2012 Tasación. 1040ez tax form 2012   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040ez tax form 2012 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1040ez tax form 2012   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040ez tax form 2012 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 El método de tasación que utilice el tasador. 1040ez tax form 2012    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1040ez tax form 2012 Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Costo de limpieza y reparaciones. 1040ez tax form 2012   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040ez tax form 2012 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040ez tax form 2012 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040ez tax form 2012 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040ez tax form 2012 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Jardines. 1040ez tax form 2012   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040ez tax form 2012 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1040ez tax form 2012 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040ez tax form 2012 Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Valor de automóviles. 1040ez tax form 2012    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040ez tax form 2012 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1040ez tax form 2012 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1040ez tax form 2012 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040ez tax form 2012 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040ez tax form 2012 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040ez tax form 2012 Costos de protección. 1040ez tax form 2012   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040ez tax form 2012   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040ez tax form 2012 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040ez tax form 2012 Excepción. 1040ez tax form 2012   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1040ez tax form 2012 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Gastos imprevistos. 1040ez tax form 2012   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Costo de reposición. 1040ez tax form 2012   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Valor sentimental. 1040ez tax form 2012   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040ez tax form 2012 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1040ez tax form 2012 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040ez tax form 2012   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040ez tax form 2012 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Costos de fotografías y tasaciones. 1040ez tax form 2012    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040ez tax form 2012 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040ez tax form 2012   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1040ez tax form 2012   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040ez tax form 2012 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax form 2012 Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1040ez tax form 2012 Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Para más información, vea el cápitulo 13. 1040ez tax form 2012 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1040ez tax form 2012 No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1040ez tax form 2012 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040ez tax form 2012 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040ez tax form 2012 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040ez tax form 2012 En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1040ez tax form 2012   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1040ez tax form 2012 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040ez tax form 2012 Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1040ez tax form 2012 Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1040ez tax form 2012 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040ez tax form 2012 A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1040ez tax form 2012 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez tax form 2012 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040ez tax form 2012   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040ez tax form 2012 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040ez tax form 2012 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040ez tax form 2012 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040ez tax form 2012 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040ez tax form 2012 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1040ez tax form 2012 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040ez tax form 2012 Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1040ez tax form 2012 Regalos en efectivo. 1040ez tax form 2012   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040ez tax form 2012 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040ez tax form 2012 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040ez tax form 2012 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040ez tax form 2012 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040ez tax form 2012 Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1040ez tax form 2012 Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040ez tax form 2012   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1040ez tax form 2012 Inclusión en los ingresos. 1040ez tax form 2012   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040ez tax form 2012 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040ez tax form 2012 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040ez tax form 2012 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040ez tax form 2012 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1040ez tax form 2012 Transporte. 1040ez tax form 2012 Alimentos. 1040ez tax form 2012 Servicios públicos. 1040ez tax form 2012 Servicios misceláneos. 1040ez tax form 2012 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1040ez tax form 2012 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040ez tax form 2012 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040ez tax form 2012 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040ez tax form 2012 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040ez tax form 2012 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1040ez tax form 2012 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040ez tax form 2012   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040ez tax form 2012 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040ez tax form 2012 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040ez tax form 2012 Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1040ez tax form 2012 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040ez tax form 2012 Asistencia en caso de desastre. 1040ez tax form 2012   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040ez tax form 2012 Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1040ez tax form 2012 Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040ez tax form 2012 Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1040ez tax form 2012 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez tax form 2012 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1040ez tax form 2012 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1040ez tax form 2012 Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1040ez tax form 2012 Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040ez tax form 2012   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1040ez tax form 2012 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040ez tax form 2012 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040ez tax form 2012 Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1040ez tax form 2012 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040ez tax form 2012 Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040ez tax form 2012 Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1040ez tax form 2012 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040ez tax form 2012   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1040ez tax form 2012 No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040ez tax form 2012 No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1040ez tax form 2012 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez tax form 2012 Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040ez tax form 2012 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040ez tax form 2012 Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Reembolso real por la cantidad esperada. 1040ez tax form 2012   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040ez tax form 2012 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040ez tax form 2012 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1040ez tax form 2012 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1040ez tax form 2012 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1040ez tax form 2012 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040ez tax form 2012 Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1040ez tax form 2012   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1040ez tax form 2012 Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1040ez tax form 2012 Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1040ez tax form 2012 Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1040ez tax form 2012 (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1040ez tax form 2012 Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1040ez tax form 2012 La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1040ez tax form 2012 Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1040ez tax form 2012 La habían tasado en $900 antes del incendio. 1040ez tax form 2012 La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1040ez tax form 2012   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1040ez tax form 2012 Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Usted compró su vivienda hace algunos años. 1040ez tax form 2012 En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1040ez tax form 2012 También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1040ez tax form 2012 Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1040ez tax form 2012 El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1040ez tax form 2012 El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1040ez tax form 2012 Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1040ez tax form 2012 (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1040ez tax form 2012 Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1040ez tax form 2012 Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1040ez tax form 2012 La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1040ez tax form 2012 Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1040ez tax form 2012 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1040ez tax form 2012 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez tax form 2012 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040ez tax form 2012 Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez tax form 2012 Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez tax form 2012 Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez tax form 2012 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez tax form 2012 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1040ez tax form 2012 Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1040ez tax form 2012 Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1040ez tax form 2012 Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1040ez tax form 2012   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1040ez tax form 2012 Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1040ez tax form 2012 Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040ez tax form 2012 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1040ez tax form 2012 Sólo será aplicable una reducción de $100. 1040ez tax form 2012 Ejemplo. 1040ez tax form 2012 Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1040ez tax form 2012 Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1040ez tax form 2012 Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1040ez tax form 2012 Un solo suceso. 1040ez tax form 2012   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040ez tax form 2012 Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez tax form 2012 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040ez tax form 2012 Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez tax form 2012 Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1040ez tax form 2012 Ejemplo 1. 1040ez tax form 2012 En junio, descubrió que robaron en su casa. 1040ez tax form 2012 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040ez tax form 2012 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040ez tax form 2012 Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1040ez tax form 2012 Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040ez tax form 2012 Ejemplo 2. 1040ez tax form 2012 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040ez tax form 2012 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040ez tax form 2012 La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1040ez tax form 2012 En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040ez tax form 2012 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1040ez tax form 2012 Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1040ez tax form 2012 Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1040ez tax form 2012   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040ez tax form 2012 Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1040ez tax form 2012 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1040ez tax form 2012 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1040ez tax form 2012 Pérdidas mayores a las ganancias. 1040ez tax form 2012   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez tax form 2012 El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1040ez tax form 2012 Ganancias mayores a las pérdidas. 1040ez tax form 2012   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040ez tax form 2012 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez tax form 2012 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040ez tax form 2012 Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1040ez tax form 2012   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1040ez tax form 2012 Tabla 25-2. 1040ez tax form 2012 Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1040ez tax form 2012 . 1040ez tax form 2012 . 1040ez tax form 2012 ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1040ez tax form 2012 . 1040ez tax form 2012 . 1040ez tax form 2012 proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1040ez tax form 2012 en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1040ez tax form 2012 proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1040ez tax form 2012 en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1040ez tax form 2012 • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1040ez tax form 2012 Pérdidas. 1040ez tax form 2012   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1040ez tax form 2012 Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1040ez tax form 2012   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1040ez tax form 2012   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1040ez tax form 2012 Pérdidas de depósitos. 1040ez tax form 2012   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1040ez tax form 2012 Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1040ez tax form 2012 No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1040ez tax form 2012 El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1040ez tax form 2012 Ganancias. 1040ez tax form 2012    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040ez tax form 2012 Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Plazos tributarios aplazados. 1040ez tax form 2012   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1040ez tax form 2012 Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1040ez tax form 2012   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1040ez tax form 2012 Vaya a www. 1040ez tax form 2012 irs. 1040ez tax form 2012 gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1040ez tax form 2012 Quién cumple los requisitos. 1040ez tax form 2012   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1040ez tax form 2012 Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1040ez tax form 2012 Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1040ez tax form 2012 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040ez tax form 2012 No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1040ez tax form 2012 Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040ez tax form 2012 El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1040ez tax form 2012 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1040ez tax form 2012 Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1040ez tax form 2012 Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1040ez tax form 2012 Zona de desastre con cobertura. 1040ez tax form 2012   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1040ez tax form 2012 Reducción de intereses y multas. 1040ez tax form 2012   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1040ez tax form 2012 Información adicional. 1040ez tax form 2012   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez tax form 2012 Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1040ez tax form 2012 Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1040ez tax form 2012 Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1040ez tax form 2012 Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1040ez tax form 2012 Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1040ez tax form 2012 El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1040ez tax form 2012 Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1040ez tax form 2012   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1040ez tax form 2012 Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1040ez tax form 2012 Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1040ez tax form 2012 Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1040ez tax form 2012   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1040ez tax form 2012 Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1040ez tax form 2012 Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1040ez tax form 2012 No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1040ez tax form 2012 Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1040ez tax form 2012 Prev  Up  Next   Home   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The 1040ez Tax Form 2012

1040ez tax form 2012 2. 1040ez tax form 2012   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. 1040ez tax form 2012 Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 or foreign source income. 1040ez tax form 2012 This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 Virgin Islands (USVI). 1040ez tax form 2012 Generally, the same rules that apply for determining U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 source income also apply for determining possession source income. 1040ez tax form 2012 However, there are some important exceptions to these rules. 1040ez tax form 2012 Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. 1040ez tax form 2012 U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 income rule. 1040ez tax form 2012   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. 1040ez tax form 2012 Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. 1040ez tax form 2012 Table 2-1. 1040ez tax form 2012 General Rules for Determining U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. 1040ez tax form 2012 Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. 1040ez tax form 2012 For more information, see Regulations section 1. 1040ez tax form 2012 863-1(b). 1040ez tax form 2012 Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. 1040ez tax form 2012 Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. 1040ez tax form 2012 Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. 1040ez tax form 2012 It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. 1040ez tax form 2012 Services performed wholly within a relevant possession. 1040ez tax form 2012   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. 1040ez tax form 2012 However, there is an exception for income earned as a member of the U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 Armed Forces or a civilian spouse. 1040ez tax form 2012 U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 Armed Forces. 1040ez tax form 2012   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. 1040ez tax form 2012 However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. 1040ez tax form 2012 Civilian spouse of active duty member of the U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 Armed Forces. 1040ez tax form 2012   If you are a bona fide resident of a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. 1040ez tax form 2012 Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. 1040ez tax form 2012 Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. 1040ez tax form 2012   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. 1040ez tax form 2012 Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. 1040ez tax form 2012 Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. 1040ez tax form 2012   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. 1040ez tax form 2012 See Alternative basis , later. 1040ez tax form 2012   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. 1040ez tax form 2012 In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. 1040ez tax form 2012 Time basis. 1040ez tax form 2012   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). 1040ez tax form 2012 Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. 1040ez tax form 2012 The time period for which the income is made does not have to be a year. 1040ez tax form 2012 Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. 1040ez tax form 2012 Example. 1040ez tax form 2012 In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. 1040ez tax form 2012 Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. 1040ez tax form 2012       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. 1040ez tax form 2012   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. 1040ez tax form 2012 Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. 1040ez tax form 2012 You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. 1040ez tax form 2012 For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. 1040ez tax form 2012 D. 1040ez tax form 2012 ) 9212 and Regulations section 1. 1040ez tax form 2012 861-4, 2005-35 I. 1040ez tax form 2012 R. 1040ez tax form 2012 B. 1040ez tax form 2012 429, available at www. 1040ez tax form 2012 irs. 1040ez tax form 2012 gov/irb/2005-35_IRB/ar14. 1040ez tax form 2012 html. 1040ez tax form 2012 Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. 1040ez tax form 2012   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. 1040ez tax form 2012 Housing. 1040ez tax form 2012 Education. 1040ez tax form 2012 Local transportation. 1040ez tax form 2012 Tax reimbursement. 1040ez tax form 2012 Hazardous or hardship duty pay. 1040ez tax form 2012 Moving expense reimbursement. 1040ez tax form 2012 For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. 1040ez tax form 2012 861-4. 1040ez tax form 2012 Alternative basis. 1040ez tax form 2012   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. 1040ez tax form 2012 If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. 1040ez tax form 2012 De minimis exception. 1040ez tax form 2012   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. 1040ez tax form 2012 Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. 1040ez tax form 2012 This exception began with income earned during your 2008 tax year. 1040ez tax form 2012 Pensions. 1040ez tax form 2012   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. 1040ez tax form 2012 The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. 1040ez tax form 2012 The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. 1040ez tax form 2012 Example. 1040ez tax form 2012 You are a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 citizen who worked in Puerto Rico for a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 company. 1040ez tax form 2012 All services were performed in Puerto Rico. 1040ez tax form 2012 Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 pension trust of your employer. 1040ez tax form 2012 Distributions from the U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 source income. 1040ez tax form 2012 Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. 1040ez tax form 2012 Interest income. 1040ez tax form 2012   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. 1040ez tax form 2012 Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. 1040ez tax form 2012   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. 1040ez tax form 2012 See Regulations section 1. 1040ez tax form 2012 937-2(i) for more information. 1040ez tax form 2012 Dividends. 1040ez tax form 2012   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. 1040ez tax form 2012 There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. 1040ez tax form 2012 For more information, see Regulations section 1. 1040ez tax form 2012 937-2(g). 1040ez tax form 2012 Rental income. 1040ez tax form 2012   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. 1040ez tax form 2012 Royalties. 1040ez tax form 2012   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. 1040ez tax form 2012   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. 1040ez tax form 2012 Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. 1040ez tax form 2012 The most common situations are discussed below. 1040ez tax form 2012 Real property. 1040ez tax form 2012   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. 1040ez tax form 2012 The location of the property generally determines the source of income from the sale. 1040ez tax form 2012 For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. 1040ez tax form 2012 If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 source income. 1040ez tax form 2012 Personal property. 1040ez tax form 2012   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. 1040ez tax form 2012 Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. 1040ez tax form 2012 If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. 1040ez tax form 2012   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. 1040ez tax form 2012 The rules applying to sales of inventory are discussed below. 1040ez tax form 2012 For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. 1040ez tax form 2012 Inventory. 1040ez tax form 2012   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. 1040ez tax form 2012 The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. 1040ez tax form 2012 Purchased. 1040ez tax form 2012   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. 1040ez tax form 2012 Generally, this is where title to the property passes to the buyer. 1040ez tax form 2012 Produced. 1040ez tax form 2012   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. 1040ez tax form 2012 For information on making the allocation, see Regulations section 1. 1040ez tax form 2012 863-3(f). 1040ez tax form 2012 Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. 1040ez tax form 2012 You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. 1040ez tax form 2012 For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. 1040ez tax form 2012 For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). 1040ez tax form 2012 If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. 1040ez tax form 2012 Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 tax return. 1040ez tax form 2012 (See chapter 3 for additional filing information. 1040ez tax form 2012 ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. 1040ez tax form 2012 These rules apply to dispositions after April 11, 2005. 1040ez tax form 2012 For details, see Regulations section 1. 1040ez tax form 2012 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. 1040ez tax form 2012 937-2(k). 1040ez tax form 2012 Example 1. 1040ez tax form 2012 In 2007, Cheryl Jones, a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 corporation listed on the New York Stock Exchange. 1040ez tax form 2012 On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. 1040ez tax form 2012 Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. 1040ez tax form 2012 On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. 1040ez tax form 2012 On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. 1040ez tax form 2012 Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. 1040ez tax form 2012 The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. 1040ez tax form 2012 This existing special rule applies if you are a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. 1040ez tax form 2012 The gain is U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 source income that generally is subject to U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 corporation or a debt obligation of a U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). 1040ez tax form 2012 See chapter 3 for filing information. 1040ez tax form 2012 Special election. 1040ez tax form 2012   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. 1040ez tax form 2012 Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. 1040ez tax form 2012 This election overrides both of the special rules discussed earlier. 1040ez tax form 2012   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. 1040ez tax form 2012 Marketable securities. 1040ez tax form 2012   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. 1040ez tax form 2012 Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 holding periods. 1040ez tax form 2012   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. 1040ez tax form 2012 The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. 1040ez tax form 2012 This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. 1040ez tax form 2012 If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. 1040ez tax form 2012 Example 2. 1040ez tax form 2012 Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. 1040ez tax form 2012 S. 1040ez tax form 2012 and possession holding periods. 1040ez tax form 2012 Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. 1040ez tax form 2012 Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). 1040ez tax form 2012 By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. 1040ez tax form 2012 Other personal property. 1040ez tax form 2012   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. 1040ez tax form 2012 Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. 1040ez tax form 2012      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. 1040ez tax form 2012 Example 3. 1040ez tax form 2012 In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. 1040ez tax form 2012 On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. 1040ez tax form 2012 On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. 1040ez tax form 2012 She had owned the interest for a total of 1,720 days. 1040ez tax form 2012 Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. 1040ez tax form 2012 The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). 1040ez tax form 2012 By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. 1040ez tax form 2012 Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. 1040ez tax form 2012 Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. 1040ez tax form 2012 These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. 1040ez tax form 2012 See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. 1040ez tax form 2012 Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. 1040ez tax form 2012 These circumstances are listed below. 1040ez tax form 2012 You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. 1040ez tax form 2012 That office or place of business is a material factor in producing the income. 1040ez tax form 2012 The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. 1040ez tax form 2012 An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. 1040ez tax form 2012 The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. 1040ez tax form 2012 Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. 1040ez tax form 2012 Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. 1040ez tax form 2012 Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. 1040ez tax form 2012 Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. 1040ez tax form 2012 Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. 1040ez tax form 2012 Example. 1040ez tax form 2012 Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. 1040ez tax form 2012 Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. 1040ez tax form 2012 A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. 1040ez tax form 2012 Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. 1040ez tax form 2012 The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. 1040ez tax form 2012 However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. 1040ez tax form 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications