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1040ez printable form Publication 15 - Main Content Table of Contents 1. 1040ez printable form Employer Identification Number (EIN) 2. 1040ez printable form Who Are Employees?Relief provisions. 1040ez printable form Business Owned and Operated by Spouses 3. 1040ez printable form Family Employees 4. 1040ez printable form Employee's Social Security Number (SSN)Registering for SSNVS. 1040ez printable form 5. 1040ez printable form Wages and Other CompensationAccountable plan. 1040ez printable form Nonaccountable plan. 1040ez printable form Per diem or other fixed allowance. 1040ez printable form 50% test. 1040ez printable form Health Savings Accounts and medical savings accounts. 1040ez printable form Nontaxable fringe benefits. 1040ez printable form When fringe benefits are treated as paid. 1040ez printable form Valuation of fringe benefits. 1040ez printable form Withholding on fringe benefits. 1040ez printable form Depositing taxes on fringe benefits. 1040ez printable form 6. 1040ez printable form TipsOrdering rule. 1040ez printable form 7. 1040ez printable form Supplemental Wages 8. 1040ez printable form Payroll Period 9. 1040ez printable form Withholding From Employees' WagesIncome Tax Withholding Social Security and Medicare Taxes Part-Time Workers 10. 1040ez printable form Required Notice to Employees About the Earned Income Credit (EIC) 11. 1040ez printable form Depositing TaxesWhen To Deposit How To Deposit Deposit Penalties 12. 1040ez printable form Filing Form 941 or Form 944 13. 1040ez printable form Reporting Adjustments to Form 941 or Form 944Current Period Adjustments Prior Period Adjustments Wage Repayments 14. 1040ez printable form Federal Unemployment (FUTA) TaxSuccessor employer. 1040ez printable form Household employees. 1040ez printable form When to deposit. 1040ez printable form Household employees. 1040ez printable form Electronic filing by reporting agents. 1040ez printable form 16. 1040ez printable form How To Use the Income Tax Withholding TablesWage Bracket Method Percentage Method Alternative Methods of Income Tax Withholding How To Get Tax Help 1. 1040ez printable form Employer Identification Number (EIN) If you are required to report employment taxes or give tax statements to employees or annuitants, you need an EIN. 1040ez printable form The EIN is a nine-digit number the IRS issues. 1040ez printable form The digits are arranged as follows: 00-0000000. 1040ez printable form It is used to identify the tax accounts of employers and certain others who have no employees. 1040ez printable form Use your EIN on all of the items you send to the IRS and SSA. 1040ez printable form For more information, see Publication 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN. 1040ez printable form If you do not have an EIN, you may apply for one online. 1040ez printable form Go to the IRS. 1040ez printable form gov and click on the Apply for an EIN Online link under Tools. 1040ez printable form You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. 1040ez printable form Do not use an SSN in place of an EIN. 1040ez printable form You should have only one EIN. 1040ez printable form If you have more than one and are not sure which one to use, call 1-800-829-4933 or 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). 1040ez printable form Give the numbers you have, the name and address to which each was assigned, and the address of your main place of business. 1040ez printable form The IRS will tell you which number to use. 1040ez printable form If you took over another employer's business (see Successor employer in section 9), do not use that employer's EIN. 1040ez printable form If you have applied for an EIN but do not have your EIN by the time a return is due, file a paper return and write “Applied For” and the date you applied for it in the space shown for the number. 1040ez printable form 2. 1040ez printable form Who Are Employees? Generally, employees are defined either under common law or under statutes for certain situations. 1040ez printable form See Publication 15-A for details on statutory employees and nonemployees. 1040ez printable form Employee status under common law. 1040ez printable form   Generally, a worker who performs services for you is your employee if you have the right to control what will be done and how it will be done. 1040ez printable form This is so even when you give the employee freedom of action. 1040ez printable form What matters is that you have the right to control the details of how the services are performed. 1040ez printable form See Publication 15-A for more information on how to determine whether an individual providing services is an independent contractor or an employee. 1040ez printable form   Generally, people in business for themselves are not employees. 1040ez printable form For example, doctors, lawyers, veterinarians, and others in an independent trade in which they offer their services to the public are usually not employees. 1040ez printable form However, if the business is incorporated, corporate officers who work in the business are employees of the corporation. 1040ez printable form   If an employer-employee relationship exists, it does not matter what it is called. 1040ez printable form The employee may be called an agent or independent contractor. 1040ez printable form It also does not matter how payments are measured or paid, what they are called, or if the employee works full or part time. 1040ez printable form Statutory employees. 1040ez printable form   If someone who works for you is not an employee under the common law rules discussed earlier, do not withhold federal income tax from his or her pay, unless backup withholding applies. 1040ez printable form Although the following persons may not be common law employees, they are considered employees by statute for social security, Medicare, and FUTA tax purposes under certain conditions. 1040ez printable form An agent (or commission) driver who delivers food, beverages (other than milk), laundry, or dry cleaning for someone else. 1040ez printable form A full-time life insurance salesperson who sells primarily for one company. 1040ez printable form A homeworker who works by guidelines of the person for whom the work is done, with materials furnished by and returned to that person or to someone that person designates. 1040ez printable form A traveling or city salesperson (other than an agent-driver or commission-driver) who works full time (except for sideline sales activities) for one firm or person getting orders from customers. 1040ez printable form The orders must be for merchandise for resale or supplies for use in the customer's business. 1040ez printable form The customers must be retailers, wholesalers, contractors, or operators of hotels, restaurants, or other businesses dealing with food or lodging. 1040ez printable form    Statutory nonemployees. 1040ez printable form   Direct sellers, qualified real estate agents, and certain companion sitters are, by law, considered nonemployees. 1040ez printable form They are generally treated as self-employed for all federal tax purposes, including income and employment taxes. 1040ez printable form H-2A agricultural workers. 1040ez printable form   On Form W-2, do not check box 13 (Statutory employee), as H-2A workers are not statutory employees. 1040ez printable form Treating employees as nonemployees. 1040ez printable form   You will generally be liable for social security and Medicare taxes and withheld income tax if you do not deduct and withhold these taxes because you treated an employee as a nonemployee. 1040ez printable form You may be able to calculate your liability using special section 3509 rates for the employee share of social security and Medicare taxes and the federal income tax withholding. 1040ez printable form The applicable rates depend on whether you filed required Forms 1099. 1040ez printable form You cannot recover the employee share of social security, or Medicare tax, or income tax withholding from the employee if the tax is paid under section 3509. 1040ez printable form You are liable for the income tax withholding regardless of whether the employee paid income tax on the wages. 1040ez printable form You continue to owe the full employer share of social security and Medicare taxes. 1040ez printable form The employee remains liable for the employee share of social security and Medicare taxes. 1040ez printable form See Internal Revenue Code section 3509 for details. 1040ez printable form Also see the Instructions for Form 941-X. 1040ez printable form   Section 3509 rates are not available if you intentionally disregard the requirement to withhold taxes from the employee or if you withheld income taxes but not social security or Medicare taxes. 1040ez printable form Section 3509 is not available for reclassifying statutory employees. 1040ez printable form See Statutory employees , earlier in this section. 1040ez printable form   If the employer issued required information returns, the section 3509 rates are: For social security taxes; employer rate of 6. 1040ez printable form 2% plus 20% of the employee rate (see the Instructions for Form 941-X). 1040ez printable form For Medicare taxes; employer rate of 1. 1040ez printable form 45% plus 20% of the employee rate of 1. 1040ez printable form 45%, for a total rate of 1. 1040ez printable form 74% of wages. 1040ez printable form For Additional Medicare Tax; 0. 1040ez printable form 18% (20% of the employee rate of 0. 1040ez printable form 9%) of wages subject to Additional Medicare Tax. 1040ez printable form For income tax withholding, the rate is 1. 1040ez printable form 5% of wages. 1040ez printable form   If the employer did not issue required information returns, the section 3509 rates are: For social security taxes; employer rate of 6. 1040ez printable form 2% plus 40% of the employee rate (see the Instructions for Form 941-X). 1040ez printable form For Medicare taxes; employer rate of 1. 1040ez printable form 45% plus 40% of the employee rate of 1. 1040ez printable form 45%, for a total rate of 2. 1040ez printable form 03% of wages. 1040ez printable form For Additional Medicare Tax; 0. 1040ez printable form 36% (40% of the employee rate of 0. 1040ez printable form 9%) of wages subject to Additional Medicare Tax. 1040ez printable form For income tax withholding, the rate is 3. 1040ez printable form 0% of wages. 1040ez printable form Relief provisions. 1040ez printable form   If you have a reasonable basis for not treating a worker as an employee, you may be relieved from having to pay employment taxes for that worker. 1040ez printable form To get this relief, you must file all required federal tax returns, including information returns, on a basis consistent with your treatment of the worker. 1040ez printable form You (or your predecessor) must not have treated any worker holding a substantially similar position as an employee for any periods beginning after 1977. 1040ez printable form See Publication 1976, Do You Qualify for Relief Under Section 530. 1040ez printable form IRS help. 1040ez printable form   If you want the IRS to determine whether a worker is an employee, file Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding. 1040ez printable form Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). 1040ez printable form   Employers who are currently treating their workers (or a class or group of workers) as independent contractors or other nonemployees and want to voluntarily reclassify their workers as employees for future tax periods may be eligible to participate in the VCSP if certain requirements are met. 1040ez printable form To apply, use Form 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). 1040ez printable form For more information visit IRS. 1040ez printable form gov and enter “VCSP” in the search box. 1040ez printable form Business Owned and Operated by Spouses If you and your spouse jointly own and operate a business and share in the profits and losses, you are partners in a partnership, whether or not you have a formal partnership agreement. 1040ez printable form See Publication 541, Partnerships, for more details. 1040ez printable form The partnership is considered the employer of any employees, and is liable for any employment taxes due on wages paid to its employees. 1040ez printable form Exception—Qualified joint venture. 1040ez printable form   For tax years beginning after December 31, 2006, the Small Business and Work Opportunity Tax Act of 2007 (Public Law 110-28) provides that a “qualified joint venture,” whose only members are spouses filing a joint income tax return, can elect not to be treated as a partnership for federal tax purposes. 1040ez printable form A qualified joint venture conducts a trade or business where: The only members of the joint venture are spouses who file a joint income tax return, Both spouses materially participate (see Material participation in the Instructions for Schedule C (Form 1040), line G) in the trade or business (mere joint ownership of property is not enough), Both spouses elect to not be treated as a partnership, and The business is co-owned by both spouses and is not held in the name of a state law entity such as a partnership or limited liability company (LLC). 1040ez printable form   To make the election, all items of income, gain, loss, deduction, and credit must be divided between the spouses, in accordance with each spouse's interest in the venture, and reported on separate Schedules C or F as sole proprietors. 1040ez printable form Each spouse must also file a separate Schedule SE to pay self-employment taxes, as applicable. 1040ez printable form   Spouses using the qualified joint venture rules are treated as sole proprietors for federal tax purposes and generally do not need an EIN. 1040ez printable form If employment taxes are owed by the qualified joint venture, either spouse may report and pay the employment taxes due on the wages paid to the employees using the EIN of that spouse's sole proprietorship. 1040ez printable form Generally, filing as a qualified joint venture will not increase the spouses' total tax owed on the joint income tax return. 1040ez printable form However, it gives each spouse credit for social security earnings on which retirement benefits are based and for Medicare coverage without filing a partnership return. 1040ez printable form    Note. 1040ez printable form If your spouse is your employee, not your partner, see One spouse employed by another in section 3. 1040ez printable form   For more information on qualified joint ventures, visit IRS. 1040ez printable form gov and enter “qualified joint venture” in the search box. 1040ez printable form Exception—Community income. 1040ez printable form   If you and your spouse wholly own an unincorporated business as community property under the community property laws of a state, foreign country, or U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form possession, you can treat the business either as a sole proprietorship (of the spouse who carried on the business) or a partnership. 1040ez printable form You may still make an election to be taxed as a qualified joint venture instead of a partnership. 1040ez printable form See Exception—Qualified joint venture , earlier. 1040ez printable form 3. 1040ez printable form Family Employees Child employed by parents. 1040ez printable form   Payments for the services of a child under age 18 who works for his or her parent in a trade or business are not subject to social security and Medicare taxes if the trade or business is a sole proprietorship or a partnership in which each partner is a parent of the child. 1040ez printable form If these payments are for work other than in a trade or business, such as domestic work in the parent's private home, they are not subject to social security and Medicare taxes until the child reaches age 21. 1040ez printable form However, see Covered services of a child or spouse , later in this section. 1040ez printable form Payments for the services of a child under age 21 who works for his or her parent, whether or not in a trade or business, are not subject to FUTA tax. 1040ez printable form Payments for the services of a child of any age who works for his or her parent are generally subject to income tax withholding unless the payments are for domestic work in the parent's home, or unless the payments are for work other than in a trade or business and are less than $50 in the quarter or the child is not regularly employed to do such work. 1040ez printable form One spouse employed by another. 1040ez printable form   The wages for the services of an individual who works for his or her spouse in a trade or business are subject to income tax withholding and social security and Medicare taxes, but not to FUTA tax. 1040ez printable form However, the payments for services of one spouse employed by another in other than a trade or business, such as domestic service in a private home, are not subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form Covered services of a child or spouse. 1040ez printable form   The wages for the services of a child or spouse are subject to income tax withholding as well as social security, Medicare, and FUTA taxes if he or she works for: A corporation, even if it is controlled by the child's parent or the individual's spouse; A partnership, even if the child's parent is a partner, unless each partner is a parent of the child; A partnership, even if the individual's spouse is a partner; or An estate, even if it is the estate of a deceased parent. 1040ez printable form Parent employed by son or daughter. 1040ez printable form   When the employer is a son or daughter employing his or her parent the following rules apply. 1040ez printable form Payments for the services of a parent in the son’s or daughter’s (the employer’s) trade or business are subject to income tax withholding and social security and Medicare taxes. 1040ez printable form Payments for the services of a parent not in the son’s or daughter’s (the employer’s) trade or business are generally not subject to social security and Medicare taxes. 1040ez printable form    Social security and Medicare taxes do apply to payments made to a parent for domestic services if all of the following apply: The parent is employed by his or her son or daughter; The son or daughter (the employer) has a child or stepchild living in the home; The son or daughter (the employer) is a widow or widower, divorced, or living with a spouse who, because of a mental or physical condition, cannot care for the child or stepchild for at least 4 continuous weeks in a calendar quarter; and The child or stepchild is either under age 18 or requires the personal care of an adult for at least 4 continuous weeks in a calendar quarter due to a mental or physical condition. 1040ez printable form   Payments made to a parent employed by his or her child are not subject to FUTA tax, regardless of the type of services provided. 1040ez printable form 4. 1040ez printable form Employee's Social Security Number (SSN) You are required to get each employee's name and SSN and to enter them on Form W-2. 1040ez printable form This requirement also applies to resident and nonresident alien employees. 1040ez printable form You should ask your employee to show you his or her social security card. 1040ez printable form The employee may show the card if it is available. 1040ez printable form Do not accept a social security card that says “Not valid for employment. 1040ez printable form ” A social security number issued with this legend does not permit employment. 1040ez printable form You may, but are not required to, photocopy the social security card if the employee provides it. 1040ez printable form If you do not provide the correct employee name and SSN on Form W-2, you may owe a penalty unless you have reasonable cause. 1040ez printable form See Publication 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs, for information on the requirement to solicit the employee's SSN. 1040ez printable form Applying for a social security card. 1040ez printable form   Any employee who is legally eligible to work in the United States and does not have a social security card can get one by completing Form SS-5, Application for a Social Security Card, and submitting the necessary documentation. 1040ez printable form You can get Form SS-5 at SSA offices, by calling 1-800-772-1213, or from the SSA website at www. 1040ez printable form socialsecurity. 1040ez printable form gov/online/ss-5. 1040ez printable form html. 1040ez printable form The employee must complete and sign Form SS-5; it cannot be filed by the employer. 1040ez printable form You may be asked to supply a letter to accompany Form SS-5 if the employee has exceeded his or her yearly or lifetime limit for the number of replacement cards allowed. 1040ez printable form Applying for a social security number. 1040ez printable form   If you file Form W-2 on paper and your employee applied for an SSN but does not have one when you must file Form W-2, enter “Applied For” on the form. 1040ez printable form If you are filing electronically, enter all zeros (000-00-000) in the social security number field. 1040ez printable form When the employee receives the SSN, file Copy A of Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, with the SSA to show the employee's SSN. 1040ez printable form Furnish copies B, C, and 2 of Form W-2c to the employee. 1040ez printable form Up to 25 Forms W-2c for each Form W-3c, Transmittal of Corrected Wage and Tax Statements, may now be filed per session over the Internet, with no limit on the number of sessions. 1040ez printable form For more information, visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information webpage at www. 1040ez printable form socialsecurity. 1040ez printable form gov/employer. 1040ez printable form Advise your employee to correct the SSN on his or her original Form W-2. 1040ez printable form Correctly record the employee's name and SSN. 1040ez printable form   Record the name and number of each employee as they are shown on the employee's social security card. 1040ez printable form If the employee's name is not correct as shown on the card (for example, because of marriage or divorce), the employee should request a corrected card from the SSA. 1040ez printable form Continue to report the employee's wages under the old name until the employee shows you an updated social security card with the new name. 1040ez printable form If the SSA issues the employee a replacement card after a name change, or a new card with a different social security number after a change in alien work status, file a Form W-2c to correct the name/SSN reported for the most recently filed Form W-2. 1040ez printable form It is not necessary to correct other years if the previous name and number were used for years before the most recent Form W-2. 1040ez printable form IRS individual taxpayer identification numbers (ITINs) for aliens. 1040ez printable form   Do not accept an ITIN in place of an SSN for employee identification or for work. 1040ez printable form An ITIN is only available to resident and nonresident aliens who are not eligible for U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form employment and need identification for other tax purposes. 1040ez printable form You can identify an ITIN because it is a nine-digit number, beginning with the number “9” with either a “7” or “8” as the fourth digit and is formatted like an SSN (for example, 9NN-7N-NNNN). 1040ez printable form    An individual with an ITIN who later becomes eligible to work in the United States must obtain an SSN. 1040ez printable form If the individual is currently eligible to work in the United States, instruct the individual to apply for an SSN and follow the instructions under Applying for a social security number, earlier. 1040ez printable form Do not use an ITIN in place of an SSN on Form W-2. 1040ez printable form Verification of social security numbers. 1040ez printable form   Employers and authorized reporting agents can use the Social Security Number Verification Service (SSNVS) to instantly verify up to 10 names and SSNs (per screen) at a time, or submit an electronic file of up to 250,000 names and SSNs and usually receive the results the next business day. 1040ez printable form Visit www. 1040ez printable form socialsecurity. 1040ez printable form gov/employer/ssnv. 1040ez printable form htm for more information. 1040ez printable form Registering for SSNVS. 1040ez printable form   You must register online and receive authorization from your employer to use SSNVS. 1040ez printable form To register, visit SSA's website at www. 1040ez printable form ssa. 1040ez printable form gov/employer and click on the Business Services Online link. 1040ez printable form Follow the registration instructions to obtain a user identification (ID) and password. 1040ez printable form You will need to provide the following information about yourself and your company. 1040ez printable form Name. 1040ez printable form SSN. 1040ez printable form Date of birth. 1040ez printable form Type of employer. 1040ez printable form EIN. 1040ez printable form Company name, address, and telephone number. 1040ez printable form Email address. 1040ez printable form   When you have completed the online registration process, SSA will mail a one-time activation code to your employer. 1040ez printable form You must enter the activation code online to use SSNVS. 1040ez printable form 5. 1040ez printable form Wages and Other Compensation Wages subject to federal employment taxes generally include all pay you give to an employee for services performed. 1040ez printable form The pay may be in cash or in other forms. 1040ez printable form It includes salaries, vacation allowances, bonuses, commissions, and fringe benefits. 1040ez printable form It does not matter how you measure or make the payments. 1040ez printable form Amounts an employer pays as a bonus for signing or ratifying a contract in connection with the establishment of an employer-employee relationship and an amount paid to an employee for cancellation of an employment contract and relinquishment of contract rights are wages subject to social security, Medicare, and FUTA taxes and income tax withholding. 1040ez printable form Also, compensation paid to a former employee for services performed while still employed is wages subject to employment taxes. 1040ez printable form More information. 1040ez printable form   See section 6 for a discussion of tips and section 7 for a discussion of supplemental wages. 1040ez printable form Also, see section 15 for exceptions to the general rules for wages. 1040ez printable form Publication 15-A provides additional information on wages, including nonqualified deferred compensation, and other compensation. 1040ez printable form Publication 15-B provides information on other forms of compensation, including: Accident and health benefits, Achievement awards, Adoption assistance, Athletic facilities, De minimis (minimal) benefits, Dependent care assistance, Educational assistance, Employee discounts, Employee stock options, Employer-provided cell phones, Group-term life insurance coverage, Health Savings Accounts, Lodging on your business premises, Meals, Moving expense reimbursements, No-additional-cost services, Retirement planning services, Transportation (commuting) benefits, Tuition reduction, and Working condition benefits. 1040ez printable form Employee business expense reimbursements. 1040ez printable form   A reimbursement or allowance arrangement is a system by which you pay the advances, reimbursements, and charges for your employees' business expenses. 1040ez printable form How you report a reimbursement or allowance amount depends on whether you have an accountable or a nonaccountable plan. 1040ez printable form If a single payment includes both wages and an expense reimbursement, you must specify the amount of the reimbursement. 1040ez printable form   These rules apply to all ordinary and necessary employee business expenses that would otherwise qualify for a deduction by the employee. 1040ez printable form Accountable plan. 1040ez printable form   To be an accountable plan, your reimbursement or allowance arrangement must require your employees to meet all three of the following rules. 1040ez printable form They must have paid or incurred deductible expenses while performing services as your employees. 1040ez printable form The reimbursement or advance must be paid for the expense and must not be an amount that would have otherwise been paid by the employee. 1040ez printable form They must substantiate these expenses to you within a reasonable period of time. 1040ez printable form They must return any amounts in excess of substantiated expenses within a reasonable period of time. 1040ez printable form   Amounts paid under an accountable plan are not wages and are not subject to income, social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form   If the expenses covered by this arrangement are not substantiated (or amounts in excess of substantiated expenses are not returned within a reasonable period of time), the amount paid under the arrangement in excess of the substantiated expenses is treated as paid under a nonaccountable plan. 1040ez printable form This amount is subject to income, social security, Medicare, and FUTA taxes for the first payroll period following the end of the reasonable period of time. 1040ez printable form   A reasonable period of time depends on the facts and circumstances. 1040ez printable form Generally, it is considered reasonable if your employees receive their advance within 30 days of the time they incur the expenses, adequately account for the expenses within 60 days after the expenses were paid or incurred, and return any amounts in excess of expenses within 120 days after the expenses were paid or incurred. 1040ez printable form Also, it is considered reasonable if you give your employees a periodic statement (at least quarterly) that asks them to either return or adequately account for outstanding amounts and they do so within 120 days. 1040ez printable form Nonaccountable plan. 1040ez printable form   Payments to your employee for travel and other necessary expenses of your business under a nonaccountable plan are wages and are treated as supplemental wages and subject to income, social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form Your payments are treated as paid under a nonaccountable plan if: Your employee is not required to or does not substantiate timely those expenses to you with receipts or other documentation, You advance an amount to your employee for business expenses and your employee is not required to or does not return timely any amount he or she does not use for business expenses, You advance or pay an amount to your employee regardless of whether you reasonably expect the employee to have business expenses related to your business, or You pay an amount as a reimbursement you would have otherwise paid as wages. 1040ez printable form   See section 7 for more information on supplemental wages. 1040ez printable form Per diem or other fixed allowance. 1040ez printable form   You may reimburse your employees by travel days, miles, or some other fixed allowance under the applicable revenue procedure. 1040ez printable form In these cases, your employee is considered to have accounted to you if your reimbursement does not exceed rates established by the Federal Government. 1040ez printable form The 2013 standard mileage rate for auto expenses was 56. 1040ez printable form 5 cents per mile. 1040ez printable form The rate for 2014 is 56 cents per mile. 1040ez printable form   The government per diem rates for meals and lodging in the continental United States are listed in Publication 1542, Per Diem Rates. 1040ez printable form Other than the amount of these expenses, your employees' business expenses must be substantiated (for example, the business purpose of the travel or the number of business miles driven). 1040ez printable form   If the per diem or allowance paid exceeds the amounts substantiated, you must report the excess amount as wages. 1040ez printable form This excess amount is subject to income tax withholding and payment of social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form Show the amount equal to the substantiated amount (for example, the nontaxable portion) in box 12 of Form W-2 using code “L. 1040ez printable form ” Wages not paid in money. 1040ez printable form   If in the course of your trade or business you pay your employees in a medium that is neither cash nor a readily negotiable instrument, such as a check, you are said to pay them “in kind. 1040ez printable form ” Payments in kind may be in the form of goods, lodging, food, clothing, or services. 1040ez printable form Generally, the fair market value of such payments at the time they are provided is subject to federal income tax withholding and social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form   However, noncash payments for household work, agricultural labor, and service not in the employer's trade or business are exempt from social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form Withhold income tax on these payments only if you and the employee agree to do so. 1040ez printable form Nonetheless, noncash payments for agricultural labor, such as commodity wages, are treated as cash payments subject to employment taxes if the substance of the transaction is a cash payment. 1040ez printable form Moving expenses. 1040ez printable form   Reimbursed and employer-paid qualified moving expenses (those that would otherwise be deductible by the employee) paid under an accountable plan are not includible in an employee's income unless you have knowledge the employee deducted the expenses in a prior year. 1040ez printable form Reimbursed and employer-paid nonqualified moving expenses are includible in income and are subject to employment taxes and income tax withholding. 1040ez printable form For more information on moving expenses, see Publication 521, Moving Expenses. 1040ez printable form Meals and lodging. 1040ez printable form   The value of meals is not taxable income and is not subject to income tax withholding and social security, Medicare, and FUTA taxes if the meals are furnished for the employer's convenience and on the employer's premises. 1040ez printable form The value of lodging is not subject to income tax withholding and social security, Medicare, and FUTA taxes if the lodging is furnished for the employer's convenience, on the employer's premises, and as a condition of employment. 1040ez printable form    “For the convenience of the employer” means you have a substantial business reason for providing the meals and lodging other than to provide additional compensation to the employee. 1040ez printable form For example, meals you provide at the place of work so that an employee is available for emergencies during his or her lunch period are generally considered to be for your convenience. 1040ez printable form   However, whether meals or lodging are provided for the convenience of the employer depends on all of the facts and circumstances. 1040ez printable form A written statement that the meals or lodging are for your convenience is not sufficient. 1040ez printable form 50% test. 1040ez printable form   If over 50% of the employees who are provided meals on an employer's business premises receive these meals for the convenience of the employer, all meals provided on the premises are treated as furnished for the convenience of the employer. 1040ez printable form If this 50% test is met, the value of the meals is excludable from income for all employees and is not subject to federal income tax withholding or employment taxes. 1040ez printable form For more information, see Publication 15-B. 1040ez printable form Health insurance plans. 1040ez printable form   If you pay the cost of an accident or health insurance plan for your employees, including an employee's spouse and dependents, your payments are not wages and are not subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, or federal income tax withholding. 1040ez printable form Generally, this exclusion also applies to qualified long-term care insurance contracts. 1040ez printable form However, for income tax withholding, the value of health insurance benefits must be included in the wages of S corporation employees who own more than 2% of the S corporation (2% shareholders). 1040ez printable form For social security, Medicare, and FUTA taxes, the health insurance benefits are excluded from the wages only for employees and their dependents or for a class or classes of employees and their dependents. 1040ez printable form See Announcement 92-16 for more information. 1040ez printable form You can find Announcement 92-16 on page 53 of Internal Revenue Bulletin 1992-5. 1040ez printable form Health Savings Accounts and medical savings accounts. 1040ez printable form   Your contributions to an employee's Health Savings Account (HSA) or Archer medical savings account (MSA) are not subject to social security, Medicare, or FUTA taxes, or federal income tax withholding if it is reasonable to believe at the time of payment of the contributions they will be excludable from the income of the employee. 1040ez printable form To the extent it is not reasonable to believe they will be excludable, your contributions are subject to these taxes. 1040ez printable form Employee contributions to their HSAs or MSAs through a payroll deduction plan must be included in wages and are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes and income tax withholding. 1040ez printable form However, HSA contributions made under a salary reduction arrangement in a section 125 cafeteria plan are not wages and are not subject to employment taxes or withholding. 1040ez printable form For more information, see the Instructions for Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs). 1040ez printable form Medical care reimbursements. 1040ez printable form   Generally, medical care reimbursements paid for an employee under an employer's self-insured medical reimbursement plan are not wages and are not subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, or income tax withholding. 1040ez printable form See Publication 15-B for an exception for highly compensated employees. 1040ez printable form Differential wage payments. 1040ez printable form   Differential wage payments are any payments made by an employer to an individual for a period during which the individual is performing service in the uniformed services while on active duty for a period of more than 30 days and represent all or a portion of the wages the individual would have received from the employer if the individual were performing services for the employer. 1040ez printable form   Differential wage payments are wages for income tax withholding, but are not subject to social security, Medicare, or FUTA taxes. 1040ez printable form Employers should report differential wage payments in box 1 of Form W-2. 1040ez printable form For more information about the tax treatment of differential wage payments, visit IRS. 1040ez printable form gov and enter “employees in a combat zone” in the search box. 1040ez printable form Fringe benefits. 1040ez printable form   You generally must include fringe benefits in an employee's gross income (but see Nontaxable fringe benefits next). 1040ez printable form The benefits are subject to income tax withholding and employment taxes. 1040ez printable form Fringe benefits include cars you provide, flights on aircraft you provide, free or discounted commercial flights, vacations, discounts on property or services, memberships in country clubs or other social clubs, and tickets to entertainment or sporting events. 1040ez printable form In general, the amount you must include is the amount by which the fair market value of the benefits is more than the sum of what the employee paid for it plus any amount the law excludes. 1040ez printable form There are other special rules you and your employees may use to value certain fringe benefits. 1040ez printable form See Publication 15-B for more information. 1040ez printable form Nontaxable fringe benefits. 1040ez printable form   Some fringe benefits are not taxable (or are minimally taxable) if certain conditions are met. 1040ez printable form See Publication 15-B for details. 1040ez printable form The following are some examples of nontaxable fringe benefits. 1040ez printable form Services provided to your employees at no additional cost to you. 1040ez printable form Qualified employee discounts. 1040ez printable form Working condition fringes that are property or services the employee could deduct as a business expense if he or she had paid for it. 1040ez printable form Examples include a company car for business use and subscriptions to business magazines. 1040ez printable form Certain minimal value fringes (including an occasional cab ride when an employee must work overtime and meals you provide at eating places you run for your employees if the meals are not furnished at below cost). 1040ez printable form Qualified transportation fringes subject to specified conditions and dollar limitations (including transportation in a commuter highway vehicle, any transit pass, and qualified parking). 1040ez printable form Qualified moving expense reimbursement. 1040ez printable form See Moving expenses , earlier in this section, for details. 1040ez printable form The use of on-premises athletic facilities, if substantially all of the use is by employees, their spouses, and their dependent children. 1040ez printable form Qualified tuition reduction an educational organization provides to its employees for education. 1040ez printable form For more information, see Publication 970, Tax Benefits for Education. 1040ez printable form Employer-provided cell phones provided primarily for a noncompensatory business reason. 1040ez printable form   However, do not exclude the following fringe benefits from the income of highly compensated employees unless the benefit is available to other employees on a nondiscriminatory basis. 1040ez printable form No-additional-cost services. 1040ez printable form Qualified employee discounts. 1040ez printable form Meals provided at an employer operated eating facility. 1040ez printable form Reduced tuition for education. 1040ez printable form  For more information, including the definition of a highly compensated employee, see Publication 15-B. 1040ez printable form When fringe benefits are treated as paid. 1040ez printable form   You may choose to treat certain noncash fringe benefits as paid by the pay period, by the quarter, or on any other basis you choose as long as you treat the benefits as paid at least once a year. 1040ez printable form You do not have to make a formal choice of payment dates or notify the IRS of the dates you choose. 1040ez printable form You do not have to make this choice for all employees. 1040ez printable form You may change methods as often as you like, as long as you treat all benefits provided in a calendar year as paid by December 31 of the calendar year. 1040ez printable form See Publication 15-B for more information, including a discussion of the special accounting rule for fringe benefits provided during November and December. 1040ez printable form Valuation of fringe benefits. 1040ez printable form   Generally, you must determine the value of fringe benefits no later than January 31 of the next year. 1040ez printable form Before January 31, you may reasonably estimate the value of the fringe benefits for purposes of withholding and depositing on time. 1040ez printable form Withholding on fringe benefits. 1040ez printable form   You may add the value of fringe benefits to regular wages for a payroll period and figure withholding taxes on the total, or you may withhold federal income tax on the value of the fringe benefits at the optional flat 25% supplemental wage rate. 1040ez printable form However, see Withholding on supplemental wages when an employee receives more than $1 million of supplemental wages during the calendar year in section 7. 1040ez printable form   You may choose not to withhold income tax on the value of an employee's personal use of a vehicle you provide. 1040ez printable form You must, however, withhold social security and Medicare taxes on the use of the vehicle. 1040ez printable form See Publication 15-B for more information on this election. 1040ez printable form Depositing taxes on fringe benefits. 1040ez printable form   Once you choose when fringe benefits are paid, you must deposit taxes in the same deposit period you treat the fringe benefits as paid. 1040ez printable form To avoid a penalty, deposit the taxes following the general deposit rules for that deposit period. 1040ez printable form   If you determine by January 31 you overestimated the value of a fringe benefit at the time you withheld and deposited for it, you may claim a refund for the overpayment or have it applied to your next employment tax return. 1040ez printable form See Valuation of fringe benefits , earlier. 1040ez printable form If you underestimated the value and deposited too little, you may be subject to a failure-to-deposit penalty. 1040ez printable form See section 11 for information on deposit penalties. 1040ez printable form   If you deposited the required amount of taxes but withheld a lesser amount from the employee, you can recover from the employee the social security, Medicare, or income taxes you deposited on his or her behalf, and included in the employee's Form W-2. 1040ez printable form However, you must recover the income taxes before April 1 of the following year. 1040ez printable form Sick pay. 1040ez printable form   In general, sick pay is any amount you pay under a plan to an employee who is unable to work because of sickness or injury. 1040ez printable form These amounts are sometimes paid by a third party, such as an insurance company or an employees' trust. 1040ez printable form In either case, these payments are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form Sick pay becomes exempt from these taxes after the end of 6 calendar months after the calendar month the employee last worked for the employer. 1040ez printable form The payments are always subject to federal income tax. 1040ez printable form See Publication 15-A for more information. 1040ez printable form 6. 1040ez printable form Tips Tips your employee receives from customers are generally subject to withholding. 1040ez printable form Your employee must report cash tips to you by the 10th of the month after the month the tips are received. 1040ez printable form The report should include tips you paid over to the employee for charge customers, tips the employee received directly from customers, and tips received from other employees under any tip-sharing arrangement. 1040ez printable form Both directly and indirectly tipped employees must report tips to you. 1040ez printable form No report is required for months when tips are less than $20. 1040ez printable form Your employee reports the tips on Form 4070, Employee's Report of Tips to Employer, or on a similar statement. 1040ez printable form The statement must be signed by the employee and must include: The employee's name, address, and SSN, Your name and address, The month or period the report covers, and The total of tips received during the month or period. 1040ez printable form Both Forms 4070 and 4070-A, Employee's Daily Record of Tips, are included in Publication 1244, Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer. 1040ez printable form You are permitted to establish a system for electronic tip reporting by employees. 1040ez printable form See Regulations section 31. 1040ez printable form 6053-1(d). 1040ez printable form Collecting taxes on tips. 1040ez printable form   You must collect income tax, employee social security tax, and employee Medicare tax on the employee's tips. 1040ez printable form The withholding rules for withholding an employee's share of Medicare tax on tips also apply to withholding the Additional Medicare Tax once wages and tips exceed $200,000 in the calendar year. 1040ez printable form If an employee reports to you in writing $20 or more of tips in a month, the tips are also subject to FUTA tax. 1040ez printable form   You can collect these taxes from the employee's wages or from other funds he or she makes available. 1040ez printable form See Tips treated as supplemental wages in section 7 for more information. 1040ez printable form Stop collecting the employee social security tax when his or her wages and tips for tax year 2014 reach $117,000; collect the income and employee Medicare taxes for the whole year on all wages and tips. 1040ez printable form You are responsible for the employer social security tax on wages and tips until the wages (including tips) reach the limit. 1040ez printable form You are responsible for the employer Medicare tax for the whole year on all wages and tips. 1040ez printable form File Form 941 or Form 944 to report withholding and employment taxes on tips. 1040ez printable form Ordering rule. 1040ez printable form   If, by the 10th of the month after the month for which you received an employee's report on tips, you do not have enough employee funds available to deduct the employee tax, you no longer have to collect it. 1040ez printable form If there are not enough funds available, withhold taxes in the following order. 1040ez printable form Withhold on regular wages and other compensation. 1040ez printable form Withhold social security and Medicare taxes on tips. 1040ez printable form Withhold income tax on tips. 1040ez printable form Reporting tips. 1040ez printable form   Report tips and any collected and uncollected social security and Medicare taxes on Form W-2 and on Form 941, lines 5b, 5c, and 5d (Form 944, lines 4b, 4c, and 4d). 1040ez printable form Report an adjustment on Form 941, line 9 (Form 944, line 6), for the uncollected social security and Medicare taxes. 1040ez printable form Enter the amount of uncollected social security tax and Medicare tax on Form W-2, box 12, with codes “A” and “B. 1040ez printable form ” Do not include any uncollected Additional Medicare Tax in box 12 of Form W-2. 1040ez printable form See section 13 and the General Instructions for Forms W-2 and W-3. 1040ez printable form   Revenue Ruling 2012-18 provides guidance for employers regarding social security and Medicare taxes imposed on tips, including information on the reporting of the employer share of social security and Medicare taxes under section 3121(q), the difference between tips and service charges, and the section 45B credit. 1040ez printable form See Revenue Ruling 2012-18, 2012-26 I. 1040ez printable form R. 1040ez printable form B. 1040ez printable form 1032, available at www. 1040ez printable form irs. 1040ez printable form gov/irb/2012-26_IRB/ar07. 1040ez printable form html. 1040ez printable form Allocated tips. 1040ez printable form   If you operate a large food or beverage establishment, you must report allocated tips under certain circumstances. 1040ez printable form However, do not withhold income, social security, or Medicare taxes on allocated tips. 1040ez printable form   A large food or beverage establishment is one that provides food or beverages for consumption on the premises, where tipping is customary, and where there were normally more than 10 employees on a typical business day during the preceding year. 1040ez printable form   The tips may be allocated by one of three methods—hours worked, gross receipts, or good faith agreement. 1040ez printable form For information about these allocation methods, including the requirement to file Forms 8027 electronically if 250 or more forms are filed, see the Instructions for Form 8027. 1040ez printable form For information on filing Form 8027 electronically with the IRS, see Publication 1239. 1040ez printable form Tip Rate Determination and Education Program. 1040ez printable form   Employers may participate in the Tip Rate Determination and Education Program. 1040ez printable form The program primarily consists of two voluntary agreements developed to improve tip income reporting by helping taxpayers to understand and meet their tip reporting responsibilities. 1040ez printable form The two agreements are the Tip Rate Determination Agreement (TRDA) and the Tip Reporting Alternative Commitment (TRAC). 1040ez printable form A tip agreement, the Gaming Industry Tip Compliance Agreement (GITCA), is available for the gaming (casino) industry. 1040ez printable form To get more information about TRDA and TRAC agreements, see Publication 3144, Tips on Tips. 1040ez printable form Additionally, visit IRS. 1040ez printable form gov and enter “MSU tips” in the search box to get more information about GITCA, TRDA, or TRAC agreements. 1040ez printable form 7. 1040ez printable form Supplemental Wages Supplemental wages are wage payments to an employee that are not regular wages. 1040ez printable form They include, but are not limited to, bonuses, commissions, overtime pay, payments for accumulated sick leave, severance pay, awards, prizes, back pay, retroactive pay increases, and payments for nondeductible moving expenses. 1040ez printable form Other payments subject to the supplemental wage rules include taxable fringe benefits and expense allowances paid under a nonaccountable plan. 1040ez printable form How you withhold on supplemental wages depends on whether the supplemental payment is identified as a separate payment from regular wages. 1040ez printable form See Regulations section 31. 1040ez printable form 3402(g)-1 for additional guidance for wages paid after January 1, 2007. 1040ez printable form Also see Revenue Ruling 2008-29, 2008-24 I. 1040ez printable form R. 1040ez printable form B. 1040ez printable form 1149, available at www. 1040ez printable form irs. 1040ez printable form gov/irb/2008-24_IRB/ar08. 1040ez printable form html. 1040ez printable form Withholding on supplemental wages when an employee receives more than $1 million of supplemental wages from you during the calendar year. 1040ez printable form   Special rules apply to the extent supplemental wages paid to any one employee during the calendar year exceed $1 million. 1040ez printable form If a supplemental wage payment, together with other supplemental wage payments made to the employee during the calendar year, exceeds $1 million, the excess is subject to withholding at 39. 1040ez printable form 6% (or the highest rate of income tax for the year). 1040ez printable form Withhold using the 39. 1040ez printable form 6% rate without regard to the employee's Form W-4. 1040ez printable form In determining supplemental wages paid to the employee during the year, include payments from all businesses under common control. 1040ez printable form For more information, see Treasury Decision 9276, 2006-37 I. 1040ez printable form R. 1040ez printable form B. 1040ez printable form 423, available at www. 1040ez printable form irs. 1040ez printable form gov/irb/2006-37_IRB/ar09. 1040ez printable form html. 1040ez printable form Withholding on supplemental wage payments to an employee who does not receive $1 million of supplemental wages during the calendar year. 1040ez printable form   If the supplemental wages paid to the employee during the calendar year are less than or equal to $1 million, the following rules apply in determining the amount of income tax to be withheld. 1040ez printable form Supplemental wages combined with regular wages. 1040ez printable form   If you pay supplemental wages with regular wages but do not specify the amount of each, withhold federal income tax as if the total were a single payment for a regular payroll period. 1040ez printable form Supplemental wages identified separately from regular wages. 1040ez printable form   If you pay supplemental wages separately (or combine them in a single payment and specify the amount of each), the federal income tax withholding method depends partly on whether you withhold income tax from your employee's regular wages. 1040ez printable form If you withheld income tax from an employee's regular wages in the current or immediately preceding calendar year, you can use one of the following methods for the supplemental wages. 1040ez printable form Withhold a flat 25% (no other percentage allowed). 1040ez printable form If the supplemental wages are paid concurrently with regular wages, add the supplemental wages to the concurrently paid regular wages. 1040ez printable form If there are no concurrently paid regular wages, add the supplemental wages to alternatively, either the regular wages paid or to be paid for the current payroll period or the regular wages paid for the preceding payroll period. 1040ez printable form Figure the income tax withholding as if the total of the regular wages and supplemental wages is a single payment. 1040ez printable form Subtract the tax withheld from the regular wages. 1040ez printable form Withhold the remaining tax from the supplemental wages. 1040ez printable form If there were other payments of supplemental wages paid during the payroll period made before the current payment of supplemental wages, aggregate all the payments of supplemental wages paid during the payroll period with the regular wages paid during the payroll period, calculate the tax on the total, subtract the tax already withheld from the regular wages and the previous supplemental wage payments, and withhold the remaining tax. 1040ez printable form If you did not withhold income tax from the employee's regular wages in the current or immediately preceding calendar year, use method 1-b. 1040ez printable form This would occur, for example, when the value of the employee's withholding allowances claimed on Form W-4 is more than the wages. 1040ez printable form Regardless of the method you use to withhold income tax on supplemental wages, they are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. 1040ez printable form Example 1. 1040ez printable form You pay John Peters a base salary on the 1st of each month. 1040ez printable form He is single and claims one withholding allowance. 1040ez printable form In January he is paid $1,000. 1040ez printable form Using the wage bracket tables, you withhold $50 from this amount. 1040ez printable form In February, he receives salary of $1,000 plus a commission of $2,000, which you combine with regular wages and do not separately identify. 1040ez printable form You figure the withholding based on the total of $3,000. 1040ez printable form The correct withholding from the tables is $338. 1040ez printable form Example 2. 1040ez printable form You pay Sharon Warren a base salary on the 1st of each month. 1040ez printable form She is single and claims one allowance. 1040ez printable form Her May 1 pay is $2,000. 1040ez printable form Using the wage bracket tables, you withhold $188. 1040ez printable form On May 14 she receives a bonus of $1,000. 1040ez printable form Electing to use supplemental wage withholding method 1-b, you: Add the bonus amount to the amount of wages from the most recent base salary pay date (May 1) ($2,000 + $1,000 = $3,000). 1040ez printable form Determine the amount of withholding on the combined $3,000 amount to be $338 using the wage bracket tables. 1040ez printable form Subtract the amount withheld from wages on the most recent base salary pay date (May 1) from the combined withholding amount ($338 – $188 = $150). 1040ez printable form Withhold $150 from the bonus payment. 1040ez printable form Example 3. 1040ez printable form The facts are the same as in Example 2, except you elect to use the flat rate method of withholding on the bonus. 1040ez printable form You withhold 25% of $1,000, or $250, from Sharon's bonus payment. 1040ez printable form Example 4. 1040ez printable form The facts are the same as in Example 2, except you elect to pay Sharon a second bonus of $2,000 on May 28. 1040ez printable form Using supplemental wage withholding method 1-b, you: Add the first and second bonus amounts to the amount of wages from the most recent base salary pay date (May 1) ($2,000 + $1,000 + $2,000 = $5,000). 1040ez printable form Determine the amount of withholding on the combined $5,000 amount to be $781 using the wage bracket tables. 1040ez printable form Subtract the amounts withheld from wages on the most recent base salary pay date (May 1) and the amounts withheld from the first bonus payment from the combined withholding amount ($781 – $188 – $150 = $443). 1040ez printable form Withhold $443 from the second bonus payment. 1040ez printable form Tips treated as supplemental wages. 1040ez printable form   Withhold income tax on tips from wages earned by the employee or from other funds the employee makes available. 1040ez printable form If an employee receives regular wages and reports tips, figure income tax withholding as if the tips were supplemental wages. 1040ez printable form If you have not withheld income tax from the regular wages, add the tips to the regular wages. 1040ez printable form Then withhold income tax on the total. 1040ez printable form If you withheld income tax from the regular wages, you can withhold on the tips by method 1-a or 1-b discussed earlier in this section under Supplemental wages identified separately from regular wages. 1040ez printable form Vacation pay. 1040ez printable form   Vacation pay is subject to withholding as if it were a regular wage payment. 1040ez printable form When vacation pay is in addition to regular wages for the vacation period, treat it as a supplemental wage payment. 1040ez printable form If the vacation pay is for a time longer than your usual payroll period, spread it over the pay periods for which you pay it. 1040ez printable form 8. 1040ez printable form Payroll Period Your payroll period is a period of service for which you usually pay wages. 1040ez printable form When you have a regular payroll period, withhold income tax for that time period even if your employee does not work the full period. 1040ez printable form No regular payroll period. 1040ez printable form   When you do not have a regular payroll period, withhold the tax as if you paid wages for a daily or miscellaneous payroll period. 1040ez printable form Figure the number of days (including Sundays and holidays) in the period covered by the wage payment. 1040ez printable form If the wages are unrelated to a specific length of time (for example, commissions paid on completion of a sale), count back the number of days from the payment period to the latest of: The last wage payment made during the same calendar year, The date employment began, if during the same calendar year, or January 1 of the same year. 1040ez printable form Employee paid for period less than 1 week. 1040ez printable form   When you pay an employee for a period of less than one week, and the employee signs a statement under penalties of perjury indicating he or she is not working for any other employer during the same week for wages subject to withholding, figure withholding based on a weekly payroll period. 1040ez printable form If the employee later begins to work for another employer for wages subject to withholding, the employee must notify you within 10 days. 1040ez printable form You then figure withholding based on the daily or miscellaneous period. 1040ez printable form 9. 1040ez printable form Withholding From Employees' Wages Income Tax Withholding Using Form W-4 to figure withholding. 1040ez printable form   To know how much federal income tax to withhold from employees' wages, you should have a Form W-4 on file for each employee. 1040ez printable form Encourage your employees to file an updated Form W-4 for 2014, especially if they owed taxes or received a large refund when filing their 2013 tax return. 1040ez printable form Advise your employees to use the IRS Withholding Calculator on the IRS website at www. 1040ez printable form irs. 1040ez printable form gov/individuals for help in determining how many withholding allowances to claim on their Forms W-4. 1040ez printable form   Ask all new employees to give you a signed Form W-4 when they start work. 1040ez printable form Make the form effective with the first wage payment. 1040ez printable form If a new employee does not give you a completed Form W-4, withhold income tax as if he or she is single, with no withholding allowances. 1040ez printable form Form in Spanish. 1040ez printable form   You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, to your Spanish-speaking employees. 1040ez printable form For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). 1040ez printable form The rules discussed in this section that apply to Form W-4 also apply to Formulario W-4(SP). 1040ez printable form Electronic system to receive Form W-4. 1040ez printable form   You may establish a system to electronically receive Forms W-4 from your employees. 1040ez printable form See Regulations section 31. 1040ez printable form 3402(f)(5)-1(c) for more information. 1040ez printable form Effective date of Form W-4. 1040ez printable form   A Form W-4 remains in effect until the employee gives you a new one. 1040ez printable form When you receive a new Form W-4 from an employee, do not adjust withholding for pay periods before the effective date of the new form. 1040ez printable form If an employee gives you a Form W-4 that replaces an existing Form W-4, begin withholding no later than the start of the first payroll period ending on or after the 30th day from the date when you received the replacement Form W-4. 1040ez printable form For exceptions, see Exemption from federal income tax withholding , IRS review of requested Forms W-4 , and Invalid Forms W-4 , later in this section. 1040ez printable form A Form W-4 that makes a change for the next calendar year will not take effect in the current calendar year. 1040ez printable form Successor employer. 1040ez printable form   If you are a successor employer (see Successor employer , later in this section), secure new Forms W-4 from the transferred employees unless the “Alternative Procedure” in section 5 of Revenue Procedure 2004-53 applies. 1040ez printable form See Revenue Procedure 2004-53, 2004-34 I. 1040ez printable form R. 1040ez printable form B. 1040ez printable form 320, available at www. 1040ez printable form irs. 1040ez printable form gov/irb/2004-34_IRB/ar13. 1040ez printable form html. 1040ez printable form Completing Form W-4. 1040ez printable form   The amount of any federal income tax withholding must be based on marital status and withholding allowances. 1040ez printable form Your employees may not base their withholding amounts on a fixed dollar amount or percentage. 1040ez printable form However, an employee may specify a dollar amount to be withheld in addition to the amount of withholding based on filing status and withholding allowances claimed on Form W-4. 1040ez printable form Employees may claim fewer withholding allowances than they are entitled to claim. 1040ez printable form They may wish to claim fewer allowances to ensure they have enough withholding or to offset the tax on other sources of taxable income not subject to withholding. 1040ez printable form See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for more information about completing Form W-4. 1040ez printable form Along with Form W-4, you may wish to order Publication 505 for use by your employees. 1040ez printable form Do not accept any withholding or estimated tax payments from your employees in addition to withholding based on their Form W-4. 1040ez printable form If they require additional withholding, they should submit a new Form W-4 and, if necessary, pay estimated tax by filing Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals, or by using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to make estimated tax payments. 1040ez printable form Exemption from federal income tax withholding. 1040ez printable form   Generally, an employee may claim exemption from federal income tax withholding because he or she had no income tax liability last year and expects none this year. 1040ez printable form See the Form W-4 instructions for more information. 1040ez printable form However, the wages are still subject to social security and Medicare taxes. 1040ez printable form See also Invalid Forms W-4 , later in this section. 1040ez printable form   A Form W-4 claiming exemption from withholding is effective when it is filed with the employer and only for that calendar year. 1040ez printable form To continue to be exempt from withholding in the next calendar year, an employee must give you a new Form W-4 by February 15. 1040ez printable form If the employee does not give you a new Form W-4 by February 15, begin withholding based on the last Form W-4 for the employee that did not claim an exemption from withholding or, if one was not filed, then withhold tax as if he or she is single with zero withholding allowances. 1040ez printable form If the employee provides a new Form W-4 claiming exemption from withholding on February 16 or later, you may apply it to future wages but do not refund any taxes already withheld. 1040ez printable form Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees. 1040ez printable form   In general, you must withhold federal income taxes on the wages of nonresident alien employees. 1040ez printable form However, see Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities, for exceptions to this general rule. 1040ez printable form Also see section 3 of Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide, for guidance on H-2A visa workers. 1040ez printable form Withholding adjustment for nonresident alien employees. 1040ez printable form   For 2014, apply the procedure discussed next to figure the amount of income tax to withhold from the wages of nonresident alien employees performing services within the United States. 1040ez printable form Nonresident alien students from India and business apprentices from India are not subject to this procedure. 1040ez printable form Instructions. 1040ez printable form   To figure how much income tax to withhold from the wages paid to a nonresident alien employee performing services in the United States, use the following steps. 1040ez printable form Step 1. 1040ez printable form   Add to the wages paid to the nonresident alien employee for the payroll period the amount shown in the chart below for the applicable payroll period. 1040ez printable form    Amount to Add to Nonresident Alien Employee's Wages for Calculating Income Tax Withholding Only   Payroll Period Add Additional     Weekly $ 43. 1040ez printable form 30     Biweekly 86. 1040ez printable form 50     Semimonthly 93. 1040ez printable form 80     Monthly 187. 1040ez printable form 50     Quarterly 562. 1040ez printable form 50     Semiannually 1,125. 1040ez printable form 00     Annually 2,250. 1040ez printable form 00     Daily or Miscellaneous (each day of the payroll period) 8. 1040ez printable form 70   Step 2. 1040ez printable form   Use the amount figured in Step 1 and the number of withholding allowances claimed (generally limited to one allowance) to figure income tax withholding. 1040ez printable form Determine the value of withholding allowances by multiplying the number of withholding allowances claimed by the appropriate amount from Table 5. 1040ez printable form Percentage Method—2014 Amount for One Withholding Allowance shown on page 41. 1040ez printable form If you are using the Percentage Method Tables for Income Tax Withholding, provided on pages 43–44, reduce the amount figured in Step 1 by the value of withholding allowances and use that reduced amount to figure the income tax withholding. 1040ez printable form If you are using the Wage Bracket Method for Income Tax Withholding, provided on pages 45–64, use the amount figured in Step 1 and the number of withholding allowances to figure income tax withholding. 1040ez printable form The amounts from the chart above are added to wages solely for calculating income tax withholding on the wages of the nonresident alien employee. 1040ez printable form The amounts from the chart should not be included in any box on the employee's Form W-2 and do not increase the income tax liability of the employee. 1040ez printable form Also, the amounts from the chart do not increase the social security tax or Medicare tax liability of the employer or the employee, or the FUTA tax liability of the employer. 1040ez printable form This procedure only applies to nonresident alien employees who have wages subject to income tax withholding. 1040ez printable form Example. 1040ez printable form An employer using the percentage method of withholding pays wages of $500 for a biweekly payroll period to a married nonresident alien employee. 1040ez printable form The nonresident alien has properly completed Form W-4, entering marital status as “single” with one withholding allowance and indicating status as a nonresident alien on Form W-4, line 6 (see Nonresident alien employee's Form W-4 , later in this section). 1040ez printable form The employer determines the wages to be used in the withholding tables by adding to the $500 amount of wages paid the amount of $86. 1040ez printable form 50 from the chart under Step 1 ($586. 1040ez printable form 50 total). 1040ez printable form The employer then applies the applicable tables to determine the income tax withholding for nonresident aliens (see Step 2 ). 1040ez printable form Reminder: If you use the Percentage Method Tables for Income Tax Withholding, reduce the amount figured in Step 1 by the value of withholding allowances and use that reduced amount to figure income tax withholding. 1040ez printable form The $86. 1040ez printable form 50 added to wages for calculating income tax withholding is not reported on Form W-2, and does not increase the income tax liability of the employee. 1040ez printable form Also, the $86. 1040ez printable form 50 added to wages does not affect the social security tax or Medicare tax liability of the employer or the employee, or the FUTA tax liability of the employer. 1040ez printable form Supplemental wage payment. 1040ez printable form   This procedure for determining the amount of income tax withholding does not apply to a supplemental wage payment (see section 7) if the 39. 1040ez printable form 6% mandatory flat rate withholding applies or if the 25% optional flat rate withholding is being used to calculate income tax withholding on the supplemental wage payment. 1040ez printable form Nonresident alien employee's Form W-4. 1040ez printable form   When completing Forms W-4, nonresident aliens are required to: Not claim exemption from income tax withholding, Request withholding as if they are single, regardless of their actual marital status, Claim only one allowance (if the nonresident alien is a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a student or business apprentice from India, he or she may claim more than one allowance), and Write “Nonresident Alien” or “NRA” above the dotted line on line 6 of Form W-4. 1040ez printable form   If you maintain an electronic Form W-4 system, you should provide a field for nonresident aliens to enter nonresident alien status in lieu of writing “Nonresident Alien” or “NRA” above the dotted line on line 6. 1040ez printable form A nonresident alien employee may request additional withholding at his or her option for other purposes, although such additions should not be necessary for withholding to cover federal income tax liability related to employment. 1040ez printable form Form 8233. 1040ez printable form   If a nonresident alien employee claims a tax treaty exemption from withholding, the employee must submit Form 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual, with respect to the income exempt under the treaty, instead of Form W-4. 1040ez printable form See Publication 515 for details. 1040ez printable form IRS review of requested Forms W-4. 1040ez printable form   When requested by the IRS, you must make original Forms W-4 available for inspection by an IRS employee. 1040ez printable form You may also be directed to send certain Forms W-4 to the IRS. 1040ez printable form You may receive a notice from the IRS requiring you to submit a copy of Form W-4 for one or more of your named employees. 1040ez printable form Send the requested copy or copies of Form W-4 to the IRS at the address provided and in the manner directed by the notice. 1040ez printable form The IRS may also require you to submit copies of Form W-4 to the IRS as directed by Treasury Decision 9337, 2007-35 I. 1040ez printable form R. 1040ez printable form B. 1040ez printable form 455, which is available at www. 1040ez printable form irs. 1040ez printable form gov/irb/2007-35_IRB/ar10. 1040ez printable form html. 1040ez printable form When we refer to Form W-4, the same rules apply to Formulario W-4(SP), its Spanish translation. 1040ez printable form After submitting a copy of a requested Form W-4 to the IRS, continue to withhold federal income tax based on that Form W-4 if it is valid (see Invalid Forms W-4 , later in this section). 1040ez printable form However, if the IRS later notifies you in writing the employee is not entitled to claim exemption from withholding or a claimed number of withholding allowances, withhold federal income tax based on the effective date, marital status, and maximum number of withholding allowances specified in the IRS notice (commonly referred to as a "lock-in letter
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1040ez printable form 5. 1040ez printable form   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. 1040ez printable form Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040ez printable form   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040ez printable form Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. 1040ez printable form Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). 1040ez printable form Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. 1040ez printable form Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. 1040ez printable form Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. 1040ez printable form Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. 1040ez printable form Reglas especiales para ciertos empleados. 1040ez printable form Beneficios por enfermedad y lesiones. 1040ez printable form Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. 1040ez printable form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. 1040ez printable form Formulario W-2. 1040ez printable form    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. 1040ez printable form Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. 1040ez printable form   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. 1040ez printable form Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. 1040ez printable form Vea el Formulario 8919 para más información. 1040ez printable form Proveedores de cuidado de menores. 1040ez printable form    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. 1040ez printable form Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. 1040ez printable form Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. 1040ez printable form Niñeras. 1040ez printable form   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. 1040ez printable form Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. 1040ez printable form Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. 1040ez printable form   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. 1040ez printable form    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. 1040ez printable form Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. 1040ez printable form Vea Reintegros en el capítulo 12. 1040ez printable form Asignaciones y reembolsos. 1040ez printable form    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. 1040ez printable form Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 1040ez printable form Pago de sueldo atrasado como indemnización. 1040ez printable form    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. 1040ez printable form Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. 1040ez printable form Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. 1040ez printable form Bonificaciones y premios. 1040ez printable form   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. 1040ez printable form Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. 1040ez printable form Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. 1040ez printable form Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. 1040ez printable form Premio por logros del empleado. 1040ez printable form   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. 1040ez printable form Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. 1040ez printable form Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. 1040ez printable form Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. 1040ez printable form   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. 1040ez printable form Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. 1040ez printable form Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. 1040ez printable form Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. 1040ez printable form Pagos de salarios diferenciales. 1040ez printable form   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. 1040ez printable form Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. 1040ez printable form Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. 1040ez printable form Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. 1040ez printable form Asignaciones del gobierno por costo de vida. 1040ez printable form   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. 1040ez printable form Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. 1040ez printable form La Publicación 516, U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. 1040ez printable form Planes de compensación diferida no calificados. 1040ez printable form   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. 1040ez printable form Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. 1040ez printable form Esta cantidad no se incluye en los ingresos. 1040ez printable form   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. 1040ez printable form Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez printable form Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. 1040ez printable form Pagaré recibido por servicios. 1040ez printable form    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. 1040ez printable form Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. 1040ez printable form No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. 1040ez printable form Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. 1040ez printable form   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. 1040ez printable form Indemnización por despido. 1040ez printable form   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. 1040ez printable form Pago por vacaciones acumuladas. 1040ez printable form    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. 1040ez printable form   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. 1040ez printable form Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. 1040ez printable form Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. 1040ez printable form Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. 1040ez printable form   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. 1040ez printable form    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez printable form Pagos por enfermedad. 1040ez printable form   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. 1040ez printable form Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. 1040ez printable form Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. 1040ez printable form Una asociación de empleadores o empleados. 1040ez printable form Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. 1040ez printable form No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. 1040ez printable form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez printable form Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. 1040ez printable form   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. 1040ez printable form El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. 1040ez printable form No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. 1040ez printable form Derechos de revalorización de acciones. 1040ez printable form   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. 1040ez printable form Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. 1040ez printable form Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. 1040ez printable form Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. 1040ez printable form Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. 1040ez printable form Período contable. 1040ez printable form   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. 1040ez printable form Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). 1040ez printable form Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. 1040ez printable form Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. 1040ez printable form  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. 1040ez printable form   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. 1040ez printable form Formulario W-2. 1040ez printable form   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. 1040ez printable form Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040ez printable form Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040ez printable form Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. 1040ez printable form Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . 1040ez printable form Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. 1040ez printable form Cobertura para cuidados a largo plazo. 1040ez printable form    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. 1040ez printable form Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez printable form   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. 1040ez printable form Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). 1040ez printable form    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. 1040ez printable form Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040ez printable form Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. 1040ez printable form Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). 1040ez printable form   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. 1040ez printable form Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. 1040ez printable form Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. 1040ez printable form irs. 1040ez printable form gov/irb/2012-26_IRB/ar09. 1040ez printable form html. 1040ez printable form Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). 1040ez printable form Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. 1040ez printable form Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. 1040ez printable form Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. 1040ez printable form   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. 1040ez printable form Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. 1040ez printable form Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. 1040ez printable form En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. 1040ez printable form   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. 1040ez printable form El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. 1040ez printable form Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). 1040ez printable form   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. 1040ez printable form Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. 1040ez printable form Falta de cumplimiento con los requisitos. 1040ez printable form   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. 1040ez printable form Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. 1040ez printable form Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. 1040ez printable form Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. 1040ez printable form Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. 1040ez printable form Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. 1040ez printable form También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. 1040ez printable form Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. 1040ez printable form Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. 1040ez printable form Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. 1040ez printable form Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. 1040ez printable form Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Obsequios por fiestas. 1040ez printable form   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. 1040ez printable form Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. 1040ez printable form Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. 1040ez printable form Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. 1040ez printable form Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. 1040ez printable form Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. 1040ez printable form Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. 1040ez printable form Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez printable form También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040ez printable form Seguro de vida colectivo a término a fijo. 1040ez printable form   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. 1040ez printable form Beneficios permanentes. 1040ez printable form   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. 1040ez printable form Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. 1040ez printable form Beneficios por fallecimiento accidental. 1040ez printable form   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. 1040ez printable form Empleador anterior. 1040ez printable form   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez printable form También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040ez printable form El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. 1040ez printable form Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. 1040ez printable form Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. 1040ez printable form Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 1040ez printable form Dos o más empleadores. 1040ez printable form   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. 1040ez printable form Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. 1040ez printable form Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. 1040ez printable form A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. 1040ez printable form Cómo calcular el costo tributable. 1040ez printable form   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. 1040ez printable form     Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez printable form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. 1040ez printable form Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040ez printable form 1. 1040ez printable form   2. 1040ez printable form Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040ez printable form 2. 1040ez printable form 50,000 3. 1040ez printable form Reste la línea 2 de la línea 1. 1040ez printable form 3. 1040ez printable form   4. 1040ez printable form Divida la línea 3 entre $1,000. 1040ez printable form Incluya sólo un decimal. 1040ez printable form 4. 1040ez printable form   5. 1040ez printable form Vaya a la Tabla 5-1. 1040ez printable form Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040ez printable form 5. 1040ez printable form   6. 1040ez printable form Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040ez printable form 6. 1040ez printable form   7. 1040ez printable form Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040ez printable form 7. 1040ez printable form   8. 1040ez printable form Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040ez printable form 8. 1040ez printable form   9. 1040ez printable form Anote las primas que pagó al mes. 1040ez printable form 9. 1040ez printable form       10. 1040ez printable form Anote el número de meses que pagó las primas. 1040ez printable form 10. 1040ez printable form       11. 1040ez printable form Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040ez printable form 11. 1040ez printable form   12. 1040ez printable form Reste la línea 11 de la línea 8. 1040ez printable form Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. 1040ez printable form   Tabla 5-1. 1040ez printable form Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. 1040ez printable form 05 De 25 a 29 años 0. 1040ez printable form 06 De 30 a 34 años 0. 1040ez printable form 08 De 35 a 39 años 0. 1040ez printable form 09 De 40 a 44 años 0. 1040ez printable form 10 De 45 a 49 años 0. 1040ez printable form 15 De 50 a 54 años 0. 1040ez printable form 23 De 55 a 59 años 0. 1040ez printable form 43 De 60 a 64 años 0. 1040ez printable form 66 De 65 a 69 años 1. 1040ez printable form 27 De 70 años en adelante 2. 1040ez printable form 06 Ejemplo. 1040ez printable form Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. 1040ez printable form Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. 1040ez printable form Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. 1040ez printable form Usted paga las primas mensuales de $4. 1040ez printable form 15 conforme al plan colectivo del empleador B. 1040ez printable form La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez printable form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. 1040ez printable form    Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez printable form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. 1040ez printable form Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040ez printable form 1. 1040ez printable form 80,000 2. 1040ez printable form Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040ez printable form 2. 1040ez printable form 50,000 3. 1040ez printable form Reste la línea 2 de la línea 1. 1040ez printable form 3. 1040ez printable form 30,000 4. 1040ez printable form Divida la línea 3 entre $1,000. 1040ez printable form Incluya sólo un decimal. 1040ez printable form 4. 1040ez printable form 30. 1040ez printable form 0 5. 1040ez printable form Vaya a la Tabla 5-1. 1040ez printable form Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040ez printable form 5. 1040ez printable form . 1040ez printable form 23 6. 1040ez printable form Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040ez printable form 6. 1040ez printable form 6. 1040ez printable form 90 7. 1040ez printable form Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040ez printable form 7. 1040ez printable form 12 8. 1040ez printable form Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040ez printable form 8. 1040ez printable form 82. 1040ez printable form 80 9. 1040ez printable form Anote las primas que pagó al mes. 1040ez printable form 9. 1040ez printable form 4. 1040ez printable form 15     10. 1040ez printable form Anote el número de meses que pagó las primas. 1040ez printable form 10. 1040ez printable form 12     11. 1040ez printable form Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040ez printable form 11. 1040ez printable form 49. 1040ez printable form 80 12. 1040ez printable form Reste la línea 11 de la línea 8. 1040ez printable form Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. 1040ez printable form 12. 1040ez printable form 33. 1040ez printable form 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. 1040ez printable form   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. 1040ez printable form Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040ez printable form Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040ez printable form (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). 1040ez printable form El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. 1040ez printable form Costo sujeto a impuestos en su totalidad. 1040ez printable form   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. 1040ez printable form Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. 1040ez printable form Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. 1040ez printable form No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. 1040ez printable form Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. 1040ez printable form Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. 1040ez printable form Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040ez printable form Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. 1040ez printable form Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. 1040ez printable form Límite de exclusión. 1040ez printable form   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. 1040ez printable form   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. 1040ez printable form   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. 1040ez printable form   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. 1040ez printable form Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. 1040ez printable form Vehículo de transporte al trabajo en carretera. 1040ez printable form   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). 1040ez printable form Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). 1040ez printable form Tarjeta abonada de transporte. 1040ez printable form   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. 1040ez printable form Estacionamiento que reúne los requisitos. 1040ez printable form   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. 1040ez printable form También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. 1040ez printable form No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. 1040ez printable form Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040ez printable form   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. 1040ez printable form Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. 1040ez printable form Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. 1040ez printable form Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. 1040ez printable form Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. 1040ez printable form Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. 1040ez printable form Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. 1040ez printable form Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. 1040ez printable form Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. 1040ez printable form Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. 1040ez printable form Aplazamientos electivos. 1040ez printable form   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. 1040ez printable form La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. 1040ez printable form Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. 1040ez printable form Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez printable form   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). 1040ez printable form Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. 1040ez printable form Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). 1040ez printable form Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). 1040ez printable form Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). 1040ez printable form Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). 1040ez printable form Planes conforme a la sección 457. 1040ez printable form Plan calificado de aportaciones automáticas. 1040ez printable form   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). 1040ez printable form A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. 1040ez printable form Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. 1040ez printable form   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. 1040ez printable form Límite global sobre aplazamientos. 1040ez printable form   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). 1040ez printable form El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. 1040ez printable form El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. 1040ez printable form El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. 1040ez printable form Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. 1040ez printable form Aportaciones designadas a un arreglo Roth. 1040ez printable form   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. 1040ez printable form Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Aplazamientos en exceso. 1040ez printable form   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. 1040ez printable form No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. 1040ez printable form   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. 1040ez printable form Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. 1040ez printable form Aportaciones de actualización. 1040ez printable form   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. 1040ez printable form Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. 1040ez printable form Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. 1040ez printable form Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. 1040ez printable form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez printable form Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. 1040ez printable form Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. 1040ez printable form Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. 1040ez printable form Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. 1040ez printable form Dividendos recibidos de acciones restringidas. 1040ez printable form   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. 1040ez printable form Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. 1040ez printable form Acciones que usted elija incluir en los ingresos. 1040ez printable form   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. 1040ez printable form Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. 1040ez printable form Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . 1040ez printable form    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. 1040ez printable form Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. 1040ez printable form Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. 1040ez printable form , además de su sueldo o salario. 1040ez printable form Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. 1040ez printable form Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. 1040ez printable form No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. 1040ez printable form Vea el capítulo 24 . 1040ez printable form Pensión. 1040ez printable form    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. 1040ez printable form Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez printable form Vivienda. 1040ez printable form    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. 1040ez printable form Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. 1040ez printable form Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. 1040ez printable form Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. 1040ez printable form La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. 1040ez printable form No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. 1040ez printable form Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. 1040ez printable form Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. 1040ez printable form Servicios prestados a la orden religiosa. 1040ez printable form   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. 1040ez printable form   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. 1040ez printable form Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040ez printable form Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. 1040ez printable form Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. 1040ez printable form No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. 1040ez printable form A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. 1040ez printable form Servicios prestados fuera de la orden religiosa. 1040ez printable form   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. 1040ez printable form Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. 1040ez printable form Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. 1040ez printable form Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040ez printable form Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. 1040ez printable form Marcos es maestro. 1040ez printable form Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. 1040ez printable form Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. 1040ez printable form Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. 1040ez printable form El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. 1040ez printable form Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. 1040ez printable form Ciudadano estadounidense. 1040ez printable form   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. 1040ez printable form Impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez printable form   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. 1040ez printable form No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. 1040ez printable form Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. 1040ez printable form Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. 1040ez printable form   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). 1040ez printable form   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). 1040ez printable form Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. 1040ez printable form El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. 1040ez printable form Renuncia al estado de extranjero. 1040ez printable form   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. 1040ez printable form Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez printable form Empleo en el extranjero. 1040ez printable form   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. 1040ez printable form Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. 1040ez printable form A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. 1040ez printable form Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040ez printable form Pagos de salarios diferenciales. 1040ez printable form   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. 1040ez printable form Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. 1040ez printable form Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. 1040ez printable form Pagos de la jubilación militar. 1040ez printable form   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez printable form No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). 1040ez printable form   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . 1040ez printable form Incapacidad. 1040ez printable form   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. 1040ez printable form Beneficios para veteranos. 1040ez printable form   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. 1040ez printable form Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. 1040ez printable form Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. 1040ez printable form Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. 1040ez printable form Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. 1040ez printable form Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. 1040ez printable form Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. 1040ez printable form La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. 1040ez printable form Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. 1040ez printable form Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. 1040ez printable form Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. 1040ez printable form Cuerpo de Paz. 1040ez printable form   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. 1040ez printable form Asignaciones sujetas a impuestos. 1040ez printable form   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. 1040ez printable form Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. 1040ez printable form Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. 1040ez printable form Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). 1040ez printable form Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. 1040ez printable form Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. 1040ez printable form Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. 1040ez printable form Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. 1040ez printable form Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). 1040ez printable form   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). 1040ez printable form Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). 1040ez printable form Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). 1040ez printable form Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). 1040ez printable form Asesoría voluntaria con los impuestos. 1040ez printable form   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form Vea el capítulo 24 . 1040ez printable form Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. 1040ez printable form Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. 1040ez printable form Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. 1040ez printable form Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. 1040ez printable form Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. 1040ez printable form Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. 1040ez printable form No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. 1040ez printable form Costo pagado por usted. 1040ez printable form   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. 1040ez printable form Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. 1040ez printable form Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. 1040ez printable form Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). 1040ez printable form   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. 1040ez printable form Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. 1040ez printable form Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. 1040ez printable form Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. 1040ez printable form La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. 1040ez printable form Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. 1040ez printable form Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. 1040ez printable form A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. 1040ez printable form Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez printable form Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. 1040ez printable form Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . 1040ez printable form Planes de jubilación y de participación en las ganancias. 1040ez printable form   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. 1040ez printable form Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. 1040ez printable form Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . 1040ez printable form Pago por vacaciones acumuladas. 1040ez printable form   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. 1040ez printable form Este pago no es un pago por incapacidad. 1040ez printable form Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. 1040ez printable form Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. 1040ez printable form Incapacidad por servicio gubernamental. 1040ez printable form