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1040ez instruction booklet 12. 1040ez instruction booklet   Business Deduction for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. 1040ez instruction booklet Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed How To Treat ReimbursementsAccountable Plans Nonaccountable Plans Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping Illustrated Example What's New Standard mileage rate. 1040ez instruction booklet  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013, is 56. 1040ez instruction booklet 5 cents per mile. 1040ez instruction booklet For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted, later. 1040ez instruction booklet Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. 1040ez instruction booklet To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040 or 1040NR) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business, or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education , later. 1040ez instruction booklet What is the tax benefit of taking a business deduction for work-related education. 1040ez instruction booklet   If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. 1040ez instruction booklet Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. 1040ez instruction booklet An itemized deduction reduces the amount of your income subject to tax. 1040ez instruction booklet   If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. 1040ez instruction booklet This reduces the amount of your income subject to both income tax and self-employment tax. 1040ez instruction booklet   Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits. 1040ez instruction booklet You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed above. 1040ez instruction booklet   Also, your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. 1040ez instruction booklet Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. 1040ez instruction booklet Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. 1040ez instruction booklet This is education that meets at least one of the following two tests. 1040ez instruction booklet The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. 1040ez instruction booklet The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. 1040ez instruction booklet The education maintains or improves skills needed in your present work. 1040ez instruction booklet However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. 1040ez instruction booklet You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. 1040ez instruction booklet Use Figure 12-1, Does Your Work-Related Education Qualify as a quick check to see if your education qualifies. 1040ez instruction booklet Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. 1040ez instruction booklet This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. 1040ez instruction booklet It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. 1040ez instruction booklet When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. 1040ez instruction booklet See Education To Maintain or Improve Skills , later. 1040ez instruction booklet Example. 1040ez instruction booklet You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. 1040ez instruction booklet Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. 1040ez instruction booklet If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. 1040ez instruction booklet This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez instruction booklet Please click the link to view the image. 1040ez instruction booklet Figure 12-1 Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. 1040ez instruction booklet This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. 1040ez instruction booklet Example. 1040ez instruction booklet You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. 1040ez instruction booklet To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. 1040ez instruction booklet These courses maintain and improve skills required in your work. 1040ez instruction booklet Maintaining skills vs. 1040ez instruction booklet qualifying for new job. 1040ez instruction booklet   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. 1040ez instruction booklet Education during temporary absence. 1040ez instruction booklet   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. 1040ez instruction booklet Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. 1040ez instruction booklet Example. 1040ez instruction booklet You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for 1 year. 1040ez instruction booklet If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. 1040ez instruction booklet Education during indefinite absence. 1040ez instruction booklet   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. 1040ez instruction booklet Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. 1040ez instruction booklet Therefore, it is not qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. 1040ez instruction booklet Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. 1040ez instruction booklet This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. 1040ez instruction booklet You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. 1040ez instruction booklet Example 1. 1040ez instruction booklet You are a full-time engineering student. 1040ez instruction booklet Although you have not received your degree or certification, you work part time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. 1040ez instruction booklet Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. 1040ez instruction booklet The education is not qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet Example 2. 1040ez instruction booklet You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. 1040ez instruction booklet Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. 1040ez instruction booklet These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. 1040ez instruction booklet Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. 1040ez instruction booklet The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. 1040ez instruction booklet If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. 1040ez instruction booklet The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. 1040ez instruction booklet You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. 1040ez instruction booklet You have tenure. 1040ez instruction booklet Your years of service count toward obtaining tenure. 1040ez instruction booklet You have a vote in faculty decisions. 1040ez instruction booklet Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. 1040ez instruction booklet Example 1. 1040ez instruction booklet The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. 1040ez instruction booklet In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. 1040ez instruction booklet If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. 1040ez instruction booklet However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. 1040ez instruction booklet Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. 1040ez instruction booklet If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. 1040ez instruction booklet The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. 1040ez instruction booklet Example 2. 1040ez instruction booklet Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. 1040ez instruction booklet The additional four education courses can be qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. 1040ez instruction booklet Example 3. 1040ez instruction booklet Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. 1040ez instruction booklet The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. 1040ez instruction booklet Example 4. 1040ez instruction booklet You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. 1040ez instruction booklet At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. 1040ez instruction booklet The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. 1040ez instruction booklet Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. 1040ez instruction booklet You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. 1040ez instruction booklet The graduate courses are not qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet Certification in a new state. 1040ez instruction booklet   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. 1040ez instruction booklet This is true even if you must get additional education to be certified in another state. 1040ez instruction booklet Any additional education you need is qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet You have already met the minimum requirements for teaching. 1040ez instruction booklet Teaching in another state is not a new trade or business. 1040ez instruction booklet Example. 1040ez instruction booklet You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. 1040ez instruction booklet You move to State B and are promptly hired as a teacher. 1040ez instruction booklet You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. 1040ez instruction booklet These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. 1040ez instruction booklet Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet This is true even if you do not plan to enter that trade or business. 1040ez instruction booklet If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. 1040ez instruction booklet Example 1. 1040ez instruction booklet You are an accountant. 1040ez instruction booklet Your employer requires you to get a law degree at your own expense. 1040ez instruction booklet You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. 1040ez instruction booklet Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. 1040ez instruction booklet Example 2. 1040ez instruction booklet You are a general practitioner of medicine. 1040ez instruction booklet You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. 1040ez instruction booklet The course does not qualify you for a new profession. 1040ez instruction booklet It is qualifying work- related education because it maintains or improves skills required in your present profession. 1040ez instruction booklet Example 3. 1040ez instruction booklet While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. 1040ez instruction booklet The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. 1040ez instruction booklet The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. 1040ez instruction booklet It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. 1040ez instruction booklet Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. 1040ez instruction booklet Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. 1040ez instruction booklet A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. 1040ez instruction booklet Elementary school teacher to secondary school teacher. 1040ez instruction booklet Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. 1040ez instruction booklet Classroom teacher to guidance counselor. 1040ez instruction booklet Classroom teacher to school administrator. 1040ez instruction booklet What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education you can generally deduct your education expenses as business expenses. 1040ez instruction booklet If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. 1040ez instruction booklet You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. 1040ez instruction booklet Deductible expenses. 1040ez instruction booklet   The following education expenses can be deducted. 1040ez instruction booklet Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. 1040ez instruction booklet Certain transportation and travel costs. 1040ez instruction booklet Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. 1040ez instruction booklet Nondeductible expenses. 1040ez instruction booklet   You cannot deduct personal or capital expenses. 1040ez instruction booklet For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. 1040ez instruction booklet This amount is a personal expense. 1040ez instruction booklet Unclaimed reimbursement. 1040ez instruction booklet   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. 1040ez instruction booklet Example. 1040ez instruction booklet Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. 1040ez instruction booklet You do not file a voucher and you do not get reimbursed. 1040ez instruction booklet Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. 1040ez instruction booklet Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. 1040ez instruction booklet If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. 1040ez instruction booklet Temporary basis. 1040ez instruction booklet   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. 1040ez instruction booklet Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. 1040ez instruction booklet Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. 1040ez instruction booklet Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. 1040ez instruction booklet If you are in either situation (1) or (2) above, your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. 1040ez instruction booklet Attendance not on a temporary basis. 1040ez instruction booklet   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. 1040ez instruction booklet Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. 1040ez instruction booklet It does not matter how long you actually attend. 1040ez instruction booklet Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. 1040ez instruction booklet Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. 1040ez instruction booklet Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. 1040ez instruction booklet This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. 1040ez instruction booklet Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. 1040ez instruction booklet Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. 1040ez instruction booklet Example 1. 1040ez instruction booklet You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. 1040ez instruction booklet You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. 1040ez instruction booklet Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. 1040ez instruction booklet This is true regardless of the distance traveled. 1040ez instruction booklet Example 2. 1040ez instruction booklet Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. 1040ez instruction booklet You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. 1040ez instruction booklet Example 3. 1040ez instruction booklet Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. 1040ez instruction booklet Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. 1040ez instruction booklet Example 4. 1040ez instruction booklet Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. 1040ez instruction booklet Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. 1040ez instruction booklet If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. 1040ez instruction booklet If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. 1040ez instruction booklet Using your car. 1040ez instruction booklet    If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. 1040ez instruction booklet The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013, is 56. 1040ez instruction booklet 5 cents per mile. 1040ez instruction booklet Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. 1040ez instruction booklet See Publication 463, chapter 4, for information on deducting your actual expenses of using a car. 1040ez instruction booklet Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. 1040ez instruction booklet For more information, see chapter 1 of Publication 463. 1040ez instruction booklet You cannot deduct expenses for personal activities such as sightseeing, visiting, or entertaining. 1040ez instruction booklet Mainly personal travel. 1040ez instruction booklet   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. 1040ez instruction booklet You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. 1040ez instruction booklet   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. 1040ez instruction booklet An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. 1040ez instruction booklet If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. 1040ez instruction booklet Example 1. 1040ez instruction booklet John works in Newark, New Jersey. 1040ez instruction booklet He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. 1040ez instruction booklet His main reason for going to Chicago was to take the course. 1040ez instruction booklet While there, he took a sightseeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. 1040ez instruction booklet Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. 1040ez instruction booklet He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. 1040ez instruction booklet He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. 1040ez instruction booklet Example 2. 1040ez instruction booklet Sue works in Boston. 1040ez instruction booklet She went to a university in Michigan to take a course for work. 1040ez instruction booklet The course is qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. 1040ez instruction booklet She spent the rest of the time on personal activities. 1040ez instruction booklet Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. 1040ez instruction booklet Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. 1040ez instruction booklet She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. 1040ez instruction booklet She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. 1040ez instruction booklet Example 3. 1040ez instruction booklet Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. 1040ez instruction booklet The seminar is qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. 1040ez instruction booklet The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. 1040ez instruction booklet Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. 1040ez instruction booklet He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. 1040ez instruction booklet Cruises and conventions. 1040ez instruction booklet   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. 1040ez instruction booklet Even if the seminars or courses are work related, your deduction for travel may be limited. 1040ez instruction booklet This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. 1040ez instruction booklet   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. 1040ez instruction booklet 50% limit on meals. 1040ez instruction booklet   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet If you were reimbursed for the meals, see How To Treat Reimbursements , later. 1040ez instruction booklet   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. 1040ez instruction booklet Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. 1040ez instruction booklet Example. 1040ez instruction booklet You are a French language teacher. 1040ez instruction booklet While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. 1040ez instruction booklet You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. 1040ez instruction booklet You cannot deduct your travel expenses as education expenses. 1040ez instruction booklet This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. 1040ez instruction booklet No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. 1040ez instruction booklet Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, as a tuition and fees deduction. 1040ez instruction booklet Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. 1040ez instruction booklet See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses, next. 1040ez instruction booklet Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. 1040ez instruction booklet You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. 1040ez instruction booklet Tax-free educational assistance. 1040ez instruction booklet   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions). 1040ez instruction booklet Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 1040ez instruction booklet Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. 1040ez instruction booklet   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 1040ez instruction booklet Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. 1040ez instruction booklet How To Treat Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. 1040ez instruction booklet There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. 1040ez instruction booklet You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. 1040ez instruction booklet Note. 1040ez instruction booklet The following rules about reimbursement arrangements also apply to expense allowances received from your employer. 1040ez instruction booklet Accountable Plans To be an accountable plan, your employer's reimbursement arrangement must require you to meet all three of the following rules. 1040ez instruction booklet Your expenses must have a business connection. 1040ez instruction booklet This means your expenses must be deductible under the rules for qualifying work-related education explained earlier. 1040ez instruction booklet You must adequately account to your employer for your expenses within a reasonable period of time. 1040ez instruction booklet You must return any reimbursement or allowance in excess of the expenses accounted for within a reasonable period of time. 1040ez instruction booklet If you are reimbursed under an accountable plan, your employer should not include any reimbursement in your income in box 1 of your Form W-2. 1040ez instruction booklet If your employer included reimbursements in box 1 of your Form W-2 and you meet all three rules for accountable plans, ask your employer for a corrected Form W-2. 1040ez instruction booklet Accountable plan rules not met. 1040ez instruction booklet   Even though you are reimbursed under an accountable plan, some of your expenses may not meet all three rules for accountable plans. 1040ez instruction booklet Those expenses that fail to meet the three rules are treated as having been reimbursed under a Nonaccountable Plan (discussed later). 1040ez instruction booklet Expenses equal reimbursement. 1040ez instruction booklet   Under an accountable plan, if your expenses equal your reimbursement, you do not complete Form 2106 or 2106-EZ. 1040ez instruction booklet Because your expenses and reimbursements are equal, you do not have a deduction. 1040ez instruction booklet Excess expenses. 1040ez instruction booklet   If your expenses are more than your reimbursement, you can deduct your excess expenses. 1040ez instruction booklet This is discussed later, under Deducting Business Expenses . 1040ez instruction booklet Allocating your reimbursements for meals. 1040ez instruction booklet   Because your excess meal expenses are subject to the 50% limit, you must figure them separately from your other expenses. 1040ez instruction booklet If your employer paid you a single amount to cover both meals and other expenses, you must allocate the reimbursement so that you can figure your excess meal expenses separately. 1040ez instruction booklet Make the allocation as follows. 1040ez instruction booklet Divide your meal expenses by your total expenses. 1040ez instruction booklet Multiply your total reimbursement by the result from (1). 1040ez instruction booklet This is the allocated reimbursement for your meal expenses. 1040ez instruction booklet Subtract the amount figured in (2) from your total reimbursement. 1040ez instruction booklet The difference is the allocated reimbursement for your other expenses of qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet Example. 1040ez instruction booklet Your employer paid you an expense allowance of $2,000 under an accountable plan. 1040ez instruction booklet The allowance was to cover all of your expenses of traveling away from home to take a 2-week training course for work. 1040ez instruction booklet There was no indication of how much of the reimbursement was for each type of expense. 1040ez instruction booklet Your actual expenses equal $2,500 ($425 for meals + $700 lodging + $150 transportation expenses + $1,225 for books and tuition). 1040ez instruction booklet Using the steps listed above, allocate the reimbursement between the $425 meal expenses and the $2,075 other expenses. 1040ez instruction booklet   1. 1040ez instruction booklet $425 meal expenses  $2,500 total expenses = . 1040ez instruction booklet 17   2. 1040ez instruction booklet $2,000 (reimbursement)×. 1040ez instruction booklet 17     =$340 (allocated reimbursement for meal expenses)   3. 1040ez instruction booklet $2,000 (reimbursement)−$340 (meals)     = $1,660 (allocated reimbursement for other qualifying work-related education expenses) Your excess meal expenses are $85 ($425 − $340) and your excess other expenses are $415 ($2,075 − $1,660). 1040ez instruction booklet After you apply the 50% limit to your meals, you have a deduction for work-related education expenses of $458 (($85 × 50%) + $415). 1040ez instruction booklet Nonaccountable Plans Your employer will combine the amount of any reimbursement or other expense allowance paid to you under a nonaccountable plan with your wages, salary, or other pay and report the total in box 1 of your Form W-2. 1040ez instruction booklet You can deduct your expenses regardless of whether they are more than, less than, or equal to your reimbursement. 1040ez instruction booklet This is discussed later under Deducting Business Expenses . 1040ez instruction booklet An illustrated example of a nonaccountable plan, using Form 2106-EZ, is shown at the end of this chapter. 1040ez instruction booklet Reimbursements for nondeductible expenses. 1040ez instruction booklet   Reimbursements you received for nondeductible expenses are treated as paid under a nonaccountable plan. 1040ez instruction booklet You must include them in your income. 1040ez instruction booklet For example, you must include in your income reimbursements your employer gave you for expenses of education that: You need to meet the minimum educational requirements for your job, or Is part of a program of study that can qualify you for a new trade or business. 1040ez instruction booklet   For more information on accountable and nonaccountable plans, see chapter 6 of Publication 463. 1040ez instruction booklet Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report their business expenses differently. 1040ez instruction booklet The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. 1040ez instruction booklet Self-Employed Persons If you are self-employed, you must report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040)). 1040ez instruction booklet If your education expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. 1040ez instruction booklet See the instructions for the form you file for information on how to complete it. 1040ez instruction booklet Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. 1040ez instruction booklet If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. 1040ez instruction booklet If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. 1040ez instruction booklet In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. 1040ez instruction booklet (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. 1040ez instruction booklet ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. 1040ez instruction booklet Form 2106 or 2106-EZ. 1040ez instruction booklet   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or 2106-EZ. 1040ez instruction booklet Form not required. 1040ez instruction booklet   Do not complete either Form 2106 or 2106-EZ if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. 1040ez instruction booklet   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. 1040ez instruction booklet (Special rules for expenses of certain Performing Artists and Fee-Basis Officials and for Impairment-Related Work Expenses are explained later. 1040ez instruction booklet ) Using Form 2106-EZ. 1040ez instruction booklet   This form is shorter and easier to use than Form 2106. 1040ez instruction booklet Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. 1040ez instruction booklet   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. 1040ez instruction booklet Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. 1040ez instruction booklet Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24, or Form 1040NR, line 35. 1040ez instruction booklet You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040 or 1040NR), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 1040ez instruction booklet You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction even if you meet the requirements described earlier under Form not required . 1040ez instruction booklet For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. 1040ez instruction booklet Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14. 1040ez instruction booklet They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 1040ez instruction booklet To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . 1040ez instruction booklet For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. 1040ez instruction booklet Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. 1040ez instruction booklet Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. 1040ez instruction booklet If you are an employee who is reimbursed for expenses and you give your records and documentation to your employer, you do not have to keep duplicate copies of this information. 1040ez instruction booklet However, you should keep your records for a 3-year period if: You claim deductions for expenses that are more than your reimbursement, Your employer does not use adequate accounting procedures to verify expense accounts, You are related to your employer, or Your expenses are reimbursed under a nonaccountable plan. 1040ez instruction booklet Examples of records to keep. 1040ez instruction booklet   If any of the above cases apply to you, you must be able to prove that your expenses are deductible. 1040ez instruction booklet You should keep adequate records or have sufficient evidence that will support your expenses. 1040ez instruction booklet Estimates or approximations do not qualify as proof of an expense. 1040ez instruction booklet Some examples of what can be used to help prove your expenses are: Documents, such as transcripts, course descriptions, catalogs, etc. 1040ez instruction booklet , showing periods of enrollment in educational institutions, principal subjects studied, and descriptions of educational activity. 1040ez instruction booklet Canceled checks and receipts to verify amounts you spent for: Tuition and books, Meals and lodging while away from home overnight for educational purposes, Travel and transportation, and Other education expenses. 1040ez instruction booklet Statements from your employer explaining whether the education was necessary for you to keep your job, salary, or status; how the education helped maintain or improve skills needed in your job; how much reimbursement you received; and, if you are a teacher, the type of certificate and subjects taught. 1040ez instruction booklet Complete information about any scholarship or fellowship grants, including amounts you received during the year. 1040ez instruction booklet Illustrated Example Victor Jones teaches math at a private high school in North Carolina. 1040ez instruction booklet He was selected to attend a 3-week math seminar at a university in California. 1040ez instruction booklet The seminar will improve his skills in his current job and is qualifying work-related education. 1040ez instruction booklet He was reimbursed for his expenses under his employer's nonaccountable plan, so his reimbursement of $2,100 is included in the wages shown in box 1 of his Form W-2. 1040ez instruction booklet Victor will file Form 1040. 1040ez instruction booklet His actual expenses for the seminar are as follows:   Lodging   $1,050     Meals   526     Airfare   550     Taxi fares   50     Tuition and books   400     Total Expenses   $2,576   Victor files Form 2106-EZ with his tax return. 1040ez instruction booklet He shows his expenses for the seminar in Part I of the form. 1040ez instruction booklet He enters $1,650 ($1,050 + $550 + $50) on line 3 to account for his lodging, airfare, and taxi fares. 1040ez instruction booklet He enters $400 on line 4 for his tuition and books. 1040ez instruction booklet On the line provided for total meals and entertainment expenses, Victor enters $526 for meal expenses. 1040ez instruction booklet He multiplies that amount by 50% and enters the result, $263, on line 5. 1040ez instruction booklet On line 6, Victor totals the amounts from lines 3 through 5. 1040ez instruction booklet He carries the total, $2,313, to Schedule A (Form 1040), line 21. 1040ez instruction booklet Since he does not claim any vehicle expenses, Victor leaves Part II blank. 1040ez instruction booklet His filled-in form is shown on the next page. 1040ez instruction booklet This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez instruction booklet Please click the link to view the image. 1040ez instruction booklet Form 2106-EZ for V. 1040ez instruction booklet Jones Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 1040ez Instruction Booklet

1040ez instruction booklet 5. 1040ez instruction booklet   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. 1040ez instruction booklet Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040ez instruction booklet   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040ez instruction booklet Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. 1040ez instruction booklet Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). 1040ez instruction booklet Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. 1040ez instruction booklet Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040ez instruction booklet S. 1040ez instruction booklet Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. 1040ez instruction booklet Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. 1040ez instruction booklet Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. 1040ez instruction booklet Reglas especiales para ciertos empleados. 1040ez instruction booklet Beneficios por enfermedad y lesiones. 1040ez instruction booklet Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. 1040ez instruction booklet Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. 1040ez instruction booklet Formulario W-2. 1040ez instruction booklet    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. 1040ez instruction booklet Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. 1040ez instruction booklet   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. 1040ez instruction booklet Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. 1040ez instruction booklet Vea el Formulario 8919 para más información. 1040ez instruction booklet Proveedores de cuidado de menores. 1040ez instruction booklet    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. 1040ez instruction booklet Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. 1040ez instruction booklet Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. 1040ez instruction booklet Niñeras. 1040ez instruction booklet   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. 1040ez instruction booklet Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. 1040ez instruction booklet Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. 1040ez instruction booklet   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. 1040ez instruction booklet    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. 1040ez instruction booklet Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. 1040ez instruction booklet Vea Reintegros en el capítulo 12. 1040ez instruction booklet Asignaciones y reembolsos. 1040ez instruction booklet    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. 1040ez instruction booklet Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 1040ez instruction booklet Pago de sueldo atrasado como indemnización. 1040ez instruction booklet    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. 1040ez instruction booklet Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. 1040ez instruction booklet Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. 1040ez instruction booklet Bonificaciones y premios. 1040ez instruction booklet   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. 1040ez instruction booklet Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. 1040ez instruction booklet Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. 1040ez instruction booklet Premio por logros del empleado. 1040ez instruction booklet   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. 1040ez instruction booklet Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. 1040ez instruction booklet Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. 1040ez instruction booklet   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. 1040ez instruction booklet Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. 1040ez instruction booklet Ejemplo. 1040ez instruction booklet Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. 1040ez instruction booklet Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. 1040ez instruction booklet Pagos de salarios diferenciales. 1040ez instruction booklet   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. 1040ez instruction booklet Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. 1040ez instruction booklet Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. 1040ez instruction booklet Asignaciones del gobierno por costo de vida. 1040ez instruction booklet   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. 1040ez instruction booklet Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. 1040ez instruction booklet La Publicación 516, U. 1040ez instruction booklet S. 1040ez instruction booklet Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. 1040ez instruction booklet Planes de compensación diferida no calificados. 1040ez instruction booklet   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. 1040ez instruction booklet Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. 1040ez instruction booklet Esta cantidad no se incluye en los ingresos. 1040ez instruction booklet   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. 1040ez instruction booklet Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez instruction booklet Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. 1040ez instruction booklet Pagaré recibido por servicios. 1040ez instruction booklet    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. 1040ez instruction booklet Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. 1040ez instruction booklet No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. 1040ez instruction booklet Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. 1040ez instruction booklet   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. 1040ez instruction booklet Indemnización por despido. 1040ez instruction booklet   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. 1040ez instruction booklet Pago por vacaciones acumuladas. 1040ez instruction booklet    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. 1040ez instruction booklet   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. 1040ez instruction booklet Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. 1040ez instruction booklet Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. 1040ez instruction booklet Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. 1040ez instruction booklet   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. 1040ez instruction booklet    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez instruction booklet Pagos por enfermedad. 1040ez instruction booklet   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. 1040ez instruction booklet Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. 1040ez instruction booklet Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. 1040ez instruction booklet Una asociación de empleadores o empleados. 1040ez instruction booklet Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. 1040ez instruction booklet No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. 1040ez instruction booklet Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez instruction booklet Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. 1040ez instruction booklet   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. 1040ez instruction booklet El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. 1040ez instruction booklet No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. 1040ez instruction booklet Derechos de revalorización de acciones. 1040ez instruction booklet   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. 1040ez instruction booklet Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. 1040ez instruction booklet Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. 1040ez instruction booklet Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. 1040ez instruction booklet Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. 1040ez instruction booklet Período contable. 1040ez instruction booklet   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. 1040ez instruction booklet Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). 1040ez instruction booklet Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. 1040ez instruction booklet Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. 1040ez instruction booklet  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. 1040ez instruction booklet   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. 1040ez instruction booklet Formulario W-2. 1040ez instruction booklet   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. 1040ez instruction booklet Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040ez instruction booklet Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040ez instruction booklet Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. 1040ez instruction booklet Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . 1040ez instruction booklet Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. 1040ez instruction booklet Cobertura para cuidados a largo plazo. 1040ez instruction booklet    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. 1040ez instruction booklet Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez instruction booklet   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. 1040ez instruction booklet Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). 1040ez instruction booklet    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. 1040ez instruction booklet Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040ez instruction booklet Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. 1040ez instruction booklet Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). 1040ez instruction booklet   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. 1040ez instruction booklet Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. 1040ez instruction booklet Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. 1040ez instruction booklet irs. 1040ez instruction booklet gov/irb/2012-26_IRB/ar09. 1040ez instruction booklet html. 1040ez instruction booklet Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). 1040ez instruction booklet Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. 1040ez instruction booklet Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. 1040ez instruction booklet Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. 1040ez instruction booklet   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. 1040ez instruction booklet Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. 1040ez instruction booklet Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. 1040ez instruction booklet En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. 1040ez instruction booklet   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. 1040ez instruction booklet El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. 1040ez instruction booklet Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). 1040ez instruction booklet   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. 1040ez instruction booklet Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. 1040ez instruction booklet Falta de cumplimiento con los requisitos. 1040ez instruction booklet   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. 1040ez instruction booklet Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. 1040ez instruction booklet Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. 1040ez instruction booklet Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. 1040ez instruction booklet Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. 1040ez instruction booklet Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. 1040ez instruction booklet También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. 1040ez instruction booklet Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. 1040ez instruction booklet Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. 1040ez instruction booklet Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. 1040ez instruction booklet Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. 1040ez instruction booklet Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Obsequios por fiestas. 1040ez instruction booklet   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. 1040ez instruction booklet Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. 1040ez instruction booklet Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. 1040ez instruction booklet Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. 1040ez instruction booklet Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. 1040ez instruction booklet Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez instruction booklet También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040ez instruction booklet Seguro de vida colectivo a término a fijo. 1040ez instruction booklet   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. 1040ez instruction booklet Beneficios permanentes. 1040ez instruction booklet   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. 1040ez instruction booklet Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. 1040ez instruction booklet Beneficios por fallecimiento accidental. 1040ez instruction booklet   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. 1040ez instruction booklet Empleador anterior. 1040ez instruction booklet   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez instruction booklet También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040ez instruction booklet El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. 1040ez instruction booklet Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. 1040ez instruction booklet Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. 1040ez instruction booklet Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 1040ez instruction booklet Dos o más empleadores. 1040ez instruction booklet   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. 1040ez instruction booklet Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. 1040ez instruction booklet Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. 1040ez instruction booklet A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. 1040ez instruction booklet Cómo calcular el costo tributable. 1040ez instruction booklet   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. 1040ez instruction booklet     Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez instruction booklet Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. 1040ez instruction booklet Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040ez instruction booklet 1. 1040ez instruction booklet   2. 1040ez instruction booklet Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040ez instruction booklet 2. 1040ez instruction booklet 50,000 3. 1040ez instruction booklet Reste la línea 2 de la línea 1. 1040ez instruction booklet 3. 1040ez instruction booklet   4. 1040ez instruction booklet Divida la línea 3 entre $1,000. 1040ez instruction booklet Incluya sólo un decimal. 1040ez instruction booklet 4. 1040ez instruction booklet   5. 1040ez instruction booklet Vaya a la Tabla 5-1. 1040ez instruction booklet Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040ez instruction booklet 5. 1040ez instruction booklet   6. 1040ez instruction booklet Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040ez instruction booklet 6. 1040ez instruction booklet   7. 1040ez instruction booklet Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040ez instruction booklet 7. 1040ez instruction booklet   8. 1040ez instruction booklet Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040ez instruction booklet 8. 1040ez instruction booklet   9. 1040ez instruction booklet Anote las primas que pagó al mes. 1040ez instruction booklet 9. 1040ez instruction booklet       10. 1040ez instruction booklet Anote el número de meses que pagó las primas. 1040ez instruction booklet 10. 1040ez instruction booklet       11. 1040ez instruction booklet Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040ez instruction booklet 11. 1040ez instruction booklet   12. 1040ez instruction booklet Reste la línea 11 de la línea 8. 1040ez instruction booklet Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. 1040ez instruction booklet   Tabla 5-1. 1040ez instruction booklet Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. 1040ez instruction booklet 05 De 25 a 29 años 0. 1040ez instruction booklet 06 De 30 a 34 años 0. 1040ez instruction booklet 08 De 35 a 39 años 0. 1040ez instruction booklet 09 De 40 a 44 años 0. 1040ez instruction booklet 10 De 45 a 49 años 0. 1040ez instruction booklet 15 De 50 a 54 años 0. 1040ez instruction booklet 23 De 55 a 59 años 0. 1040ez instruction booklet 43 De 60 a 64 años 0. 1040ez instruction booklet 66 De 65 a 69 años 1. 1040ez instruction booklet 27 De 70 años en adelante 2. 1040ez instruction booklet 06 Ejemplo. 1040ez instruction booklet Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. 1040ez instruction booklet Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. 1040ez instruction booklet Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. 1040ez instruction booklet Usted paga las primas mensuales de $4. 1040ez instruction booklet 15 conforme al plan colectivo del empleador B. 1040ez instruction booklet La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez instruction booklet Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. 1040ez instruction booklet    Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez instruction booklet Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. 1040ez instruction booklet Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040ez instruction booklet 1. 1040ez instruction booklet 80,000 2. 1040ez instruction booklet Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040ez instruction booklet 2. 1040ez instruction booklet 50,000 3. 1040ez instruction booklet Reste la línea 2 de la línea 1. 1040ez instruction booklet 3. 1040ez instruction booklet 30,000 4. 1040ez instruction booklet Divida la línea 3 entre $1,000. 1040ez instruction booklet Incluya sólo un decimal. 1040ez instruction booklet 4. 1040ez instruction booklet 30. 1040ez instruction booklet 0 5. 1040ez instruction booklet Vaya a la Tabla 5-1. 1040ez instruction booklet Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040ez instruction booklet 5. 1040ez instruction booklet . 1040ez instruction booklet 23 6. 1040ez instruction booklet Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040ez instruction booklet 6. 1040ez instruction booklet 6. 1040ez instruction booklet 90 7. 1040ez instruction booklet Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040ez instruction booklet 7. 1040ez instruction booklet 12 8. 1040ez instruction booklet Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040ez instruction booklet 8. 1040ez instruction booklet 82. 1040ez instruction booklet 80 9. 1040ez instruction booklet Anote las primas que pagó al mes. 1040ez instruction booklet 9. 1040ez instruction booklet 4. 1040ez instruction booklet 15     10. 1040ez instruction booklet Anote el número de meses que pagó las primas. 1040ez instruction booklet 10. 1040ez instruction booklet 12     11. 1040ez instruction booklet Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040ez instruction booklet 11. 1040ez instruction booklet 49. 1040ez instruction booklet 80 12. 1040ez instruction booklet Reste la línea 11 de la línea 8. 1040ez instruction booklet Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. 1040ez instruction booklet 12. 1040ez instruction booklet 33. 1040ez instruction booklet 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. 1040ez instruction booklet   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. 1040ez instruction booklet Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040ez instruction booklet Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040ez instruction booklet (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). 1040ez instruction booklet El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. 1040ez instruction booklet Costo sujeto a impuestos en su totalidad. 1040ez instruction booklet   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. 1040ez instruction booklet Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. 1040ez instruction booklet Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. 1040ez instruction booklet No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. 1040ez instruction booklet Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. 1040ez instruction booklet Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. 1040ez instruction booklet Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040ez instruction booklet Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. 1040ez instruction booklet Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. 1040ez instruction booklet Límite de exclusión. 1040ez instruction booklet   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. 1040ez instruction booklet   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. 1040ez instruction booklet   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. 1040ez instruction booklet   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. 1040ez instruction booklet Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. 1040ez instruction booklet Vehículo de transporte al trabajo en carretera. 1040ez instruction booklet   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). 1040ez instruction booklet Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). 1040ez instruction booklet Tarjeta abonada de transporte. 1040ez instruction booklet   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. 1040ez instruction booklet Estacionamiento que reúne los requisitos. 1040ez instruction booklet   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. 1040ez instruction booklet También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. 1040ez instruction booklet No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. 1040ez instruction booklet Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040ez instruction booklet   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. 1040ez instruction booklet Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. 1040ez instruction booklet Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. 1040ez instruction booklet Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. 1040ez instruction booklet Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. 1040ez instruction booklet Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. 1040ez instruction booklet Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. 1040ez instruction booklet Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. 1040ez instruction booklet Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. 1040ez instruction booklet S. 1040ez instruction booklet Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. 1040ez instruction booklet Aplazamientos electivos. 1040ez instruction booklet   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. 1040ez instruction booklet La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. 1040ez instruction booklet Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. 1040ez instruction booklet Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez instruction booklet   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). 1040ez instruction booklet Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. 1040ez instruction booklet Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). 1040ez instruction booklet Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). 1040ez instruction booklet Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). 1040ez instruction booklet Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). 1040ez instruction booklet Planes conforme a la sección 457. 1040ez instruction booklet Plan calificado de aportaciones automáticas. 1040ez instruction booklet   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). 1040ez instruction booklet A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. 1040ez instruction booklet Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. 1040ez instruction booklet   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. 1040ez instruction booklet Límite global sobre aplazamientos. 1040ez instruction booklet   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). 1040ez instruction booklet El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. 1040ez instruction booklet El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. 1040ez instruction booklet El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. 1040ez instruction booklet Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. 1040ez instruction booklet Aportaciones designadas a un arreglo Roth. 1040ez instruction booklet   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. 1040ez instruction booklet Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Aplazamientos en exceso. 1040ez instruction booklet   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. 1040ez instruction booklet No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. 1040ez instruction booklet   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. 1040ez instruction booklet Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. 1040ez instruction booklet Aportaciones de actualización. 1040ez instruction booklet   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. 1040ez instruction booklet Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. 1040ez instruction booklet Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. 1040ez instruction booklet Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. 1040ez instruction booklet Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez instruction booklet Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. 1040ez instruction booklet Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. 1040ez instruction booklet Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. 1040ez instruction booklet Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. 1040ez instruction booklet Dividendos recibidos de acciones restringidas. 1040ez instruction booklet   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. 1040ez instruction booklet Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. 1040ez instruction booklet Acciones que usted elija incluir en los ingresos. 1040ez instruction booklet   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. 1040ez instruction booklet Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. 1040ez instruction booklet Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . 1040ez instruction booklet    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. 1040ez instruction booklet Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. 1040ez instruction booklet Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. 1040ez instruction booklet , además de su sueldo o salario. 1040ez instruction booklet Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. 1040ez instruction booklet Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. 1040ez instruction booklet No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. 1040ez instruction booklet Vea el capítulo 24 . 1040ez instruction booklet Pensión. 1040ez instruction booklet    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. 1040ez instruction booklet Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez instruction booklet Vivienda. 1040ez instruction booklet    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. 1040ez instruction booklet Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. 1040ez instruction booklet Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. 1040ez instruction booklet Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. 1040ez instruction booklet La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. 1040ez instruction booklet No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. 1040ez instruction booklet Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. 1040ez instruction booklet Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. 1040ez instruction booklet Servicios prestados a la orden religiosa. 1040ez instruction booklet   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. 1040ez instruction booklet   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. 1040ez instruction booklet Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. 1040ez instruction booklet Ejemplo. 1040ez instruction booklet Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040ez instruction booklet Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. 1040ez instruction booklet Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. 1040ez instruction booklet No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. 1040ez instruction booklet A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. 1040ez instruction booklet Servicios prestados fuera de la orden religiosa. 1040ez instruction booklet   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. 1040ez instruction booklet Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. 1040ez instruction booklet Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. 1040ez instruction booklet Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. 1040ez instruction booklet Ejemplo. 1040ez instruction booklet Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040ez instruction booklet Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. 1040ez instruction booklet Marcos es maestro. 1040ez instruction booklet Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. 1040ez instruction booklet Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. 1040ez instruction booklet Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. 1040ez instruction booklet El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. 1040ez instruction booklet Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. 1040ez instruction booklet Ciudadano estadounidense. 1040ez instruction booklet   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. 1040ez instruction booklet Impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez instruction booklet   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. 1040ez instruction booklet No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. 1040ez instruction booklet Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. 1040ez instruction booklet Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. 1040ez instruction booklet   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). 1040ez instruction booklet   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). 1040ez instruction booklet Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. 1040ez instruction booklet El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. 1040ez instruction booklet Renuncia al estado de extranjero. 1040ez instruction booklet   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. 1040ez instruction booklet Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez instruction booklet Empleo en el extranjero. 1040ez instruction booklet   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. 1040ez instruction booklet Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. 1040ez instruction booklet A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. 1040ez instruction booklet Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040ez instruction booklet Pagos de salarios diferenciales. 1040ez instruction booklet   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. 1040ez instruction booklet Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. 1040ez instruction booklet Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. 1040ez instruction booklet Pagos de la jubilación militar. 1040ez instruction booklet   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez instruction booklet No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). 1040ez instruction booklet   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . 1040ez instruction booklet Incapacidad. 1040ez instruction booklet   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. 1040ez instruction booklet Beneficios para veteranos. 1040ez instruction booklet   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. 1040ez instruction booklet Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. 1040ez instruction booklet Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. 1040ez instruction booklet Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. 1040ez instruction booklet Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. 1040ez instruction booklet Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. 1040ez instruction booklet Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. 1040ez instruction booklet La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. 1040ez instruction booklet Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. 1040ez instruction booklet Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. 1040ez instruction booklet Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. 1040ez instruction booklet Cuerpo de Paz. 1040ez instruction booklet   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. 1040ez instruction booklet Asignaciones sujetas a impuestos. 1040ez instruction booklet   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. 1040ez instruction booklet Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. 1040ez instruction booklet Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. 1040ez instruction booklet Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). 1040ez instruction booklet Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. 1040ez instruction booklet Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. 1040ez instruction booklet Ejemplo. 1040ez instruction booklet Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. 1040ez instruction booklet Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. 1040ez instruction booklet Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. 1040ez instruction booklet Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). 1040ez instruction booklet   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). 1040ez instruction booklet Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). 1040ez instruction booklet Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). 1040ez instruction booklet Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). 1040ez instruction booklet Asesoría voluntaria con los impuestos. 1040ez instruction booklet   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). 1040ez instruction booklet Vea el capítulo 24 . 1040ez instruction booklet Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. 1040ez instruction booklet Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. 1040ez instruction booklet Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. 1040ez instruction booklet Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. 1040ez instruction booklet Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. 1040ez instruction booklet Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. 1040ez instruction booklet No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. 1040ez instruction booklet Costo pagado por usted. 1040ez instruction booklet   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. 1040ez instruction booklet Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. 1040ez instruction booklet Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. 1040ez instruction booklet Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). 1040ez instruction booklet   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. 1040ez instruction booklet Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. 1040ez instruction booklet Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. 1040ez instruction booklet Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. 1040ez instruction booklet La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. 1040ez instruction booklet Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. 1040ez instruction booklet Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. 1040ez instruction booklet A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. 1040ez instruction booklet Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez instruction booklet Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. 1040ez instruction booklet Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . 1040ez instruction booklet Planes de jubilación y de participación en las ganancias. 1040ez instruction booklet   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. 1040ez instruction booklet Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. 1040ez instruction booklet Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . 1040ez instruction booklet Pago por vacaciones acumuladas. 1040ez instruction booklet   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. 1040ez instruction booklet Este pago no es un pago por incapacidad. 1040ez instruction booklet Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. 1040ez instruction booklet Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. 1040ez instruction booklet Incapacidad por servicio gubernamental. 1040ez instruction booklet