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1040ez free online filing 12. 1040ez free online filing   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 1040ez free online filing Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 1040ez free online filing Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 1040ez free online filing Método 2. 1040ez free online filing RegalíasAgotamiento. 1040ez free online filing Carbón y mineral de hierro. 1040ez free online filing Venta de participación de bienes. 1040ez free online filing Parte de una futura producción vendida. 1040ez free online filing Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 1040ez free online filing Programa gubernamental. 1040ez free online filing Reintegro de compensación por desempleo. 1040ez free online filing Retención de impuestos. 1040ez free online filing Reintegro de beneficios. 1040ez free online filing Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 1040ez free online filing Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 1040ez free online filing Medidas de ahorro de energía. 1040ez free online filing Unidad habitable. 1040ez free online filing Ingreso actual que se requiere distribuir. 1040ez free online filing Ingreso actual que no se requiere distribuir. 1040ez free online filing Cómo hacer la declaración. 1040ez free online filing Pérdidas. 1040ez free online filing Fideicomiso de un cesionario. 1040ez free online filing Remuneración para personas que no son empleados. 1040ez free online filing Director de una sociedad anónima. 1040ez free online filing Representante personal. 1040ez free online filing Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 1040ez free online filing Notario público. 1040ez free online filing Funcionario de distrito electoral. 1040ez free online filing Pagos por complejidad del cuidado. 1040ez free online filing Mantenimiento del espacio en el hogar. 1040ez free online filing Declaración de pagos sujetos a impuestos. 1040ez free online filing Loterías y rifas. 1040ez free online filing Formulario W-2G. 1040ez free online filing Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 1040ez free online filing Pensión o arreglo IRA heredado. 1040ez free online filing Recompensas o bonificaciones para empleados. 1040ez free online filing Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 1040ez free online filing Pago por servicios. 1040ez free online filing Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 1040ez free online filing Premios. 1040ez free online filing Indemnización por huelga y cierre patronal. 1040ez free online filing Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 1040ez free online filing No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 1040ez free online filing Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 1040ez free online filing El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 1040ez free online filing El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 1040ez free online filing Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 1040ez free online filing Deudas canceladas. 1040ez free online filing Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 1040ez free online filing Fondos procedentes del seguro de vida. 1040ez free online filing Ingresos de sociedades colectivas. 1040ez free online filing Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 1040ez free online filing Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 1040ez free online filing Alquileres de bienes muebles. 1040ez free online filing Reintegros. 1040ez free online filing Regalías. 1040ez free online filing Beneficios por desempleo. 1040ez free online filing Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 1040ez free online filing A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 1040ez free online filing Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 1040ez free online filing Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 1040ez free online filing Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 1040ez free online filing Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 1040ez free online filing Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 1040ez free online filing Ejemplo 1. 1040ez free online filing Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 1040ez free online filing Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 1040ez free online filing Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 1040ez free online filing Ejemplo 2. 1040ez free online filing Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 1040ez free online filing El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 1040ez free online filing El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 1040ez free online filing El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 1040ez free online filing Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 1040ez free online filing Ejemplo 3. 1040ez free online filing Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 1040ez free online filing A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 1040ez free online filing Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040ez free online filing Formulario 1099-B por trueque. 1040ez free online filing   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 1040ez free online filing Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 1040ez free online filing El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 1040ez free online filing Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 1040ez free online filing No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 1040ez free online filing Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 1040ez free online filing Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 1040ez free online filing Formulario 1099-C. 1040ez free online filing   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 1040ez free online filing La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 1040ez free online filing Intereses incluidos en una deuda cancelada. 1040ez free online filing   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 1040ez free online filing El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 1040ez free online filing Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 1040ez free online filing   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 1040ez free online filing Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 1040ez free online filing Préstamo hipotecario con descuento. 1040ez free online filing   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 1040ez free online filing Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 1040ez free online filing Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 1040ez free online filing   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 1040ez free online filing A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 1040ez free online filing Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 1040ez free online filing Vea Deuda excluida , más adelante. 1040ez free online filing   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 1040ez free online filing Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 1040ez free online filing Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 1040ez free online filing   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 1040ez free online filing Deuda de accionistas. 1040ez free online filing   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 1040ez free online filing Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 1040ez free online filing   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 1040ez free online filing Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 1040ez free online filing Reintegro de deuda cancelada. 1040ez free online filing   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 1040ez free online filing Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez free online filing S. 1040ez free online filing Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 1040ez free online filing Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 1040ez free online filing Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 1040ez free online filing Éstas se explican a continuación. 1040ez free online filing Préstamos para estudiantes. 1040ez free online filing   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 1040ez free online filing   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 1040ez free online filing Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 1040ez free online filing   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 1040ez free online filing Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 1040ez free online filing   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 1040ez free online filing    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 1040ez free online filing Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 1040ez free online filing Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 1040ez free online filing Deuda deducible. 1040ez free online filing   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 1040ez free online filing Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 1040ez free online filing Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 1040ez free online filing Precio reducido después de la compra. 1040ez free online filing   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 1040ez free online filing La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 1040ez free online filing Deuda excluida. 1040ez free online filing   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 1040ez free online filing Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 1040ez free online filing La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 1040ez free online filing Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 1040ez free online filing Consulte la Publicación 908, en inglés. 1040ez free online filing La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 1040ez free online filing Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 1040ez free online filing La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 1040ez free online filing Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 1040ez free online filing La cancelación es un regalo (donación). 1040ez free online filing La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 1040ez free online filing Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez free online filing Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 1040ez free online filing Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 1040ez free online filing Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 1040ez free online filing Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 1040ez free online filing Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 1040ez free online filing Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 1040ez free online filing Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 1040ez free online filing Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 1040ez free online filing Pagos no recibidos a plazos. 1040ez free online filing   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 1040ez free online filing Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 1040ez free online filing Pagos recibidos a plazos. 1040ez free online filing   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 1040ez free online filing   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 1040ez free online filing Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 1040ez free online filing Cónyuge sobreviviente. 1040ez free online filing   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 1040ez free online filing Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 1040ez free online filing Rescate de póliza a cambio de efectivo. 1040ez free online filing   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 1040ez free online filing En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 1040ez free online filing    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 1040ez free online filing Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez free online filing Información adicional. 1040ez free online filing   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez free online filing Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 1040ez free online filing Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 1040ez free online filing Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 1040ez free online filing Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 1040ez free online filing Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 1040ez free online filing Acuerdos viáticos. 1040ez free online filing   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 1040ez free online filing Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 1040ez free online filing Exclusión por enfermedad mortal. 1040ez free online filing    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 1040ez free online filing Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 1040ez free online filing Exclusión por enfermedad crónica. 1040ez free online filing    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 1040ez free online filing Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 1040ez free online filing Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 1040ez free online filing Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez free online filing Excepción. 1040ez free online filing   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 1040ez free online filing Formulario 8853. 1040ez free online filing   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040ez free online filing No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 1040ez free online filing Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 1040ez free online filing Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 1040ez free online filing Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 1040ez free online filing Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 1040ez free online filing El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 1040ez free online filing Anexo K-1 (Formulario 1065). 1040ez free online filing    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 1040ez free online filing S. 1040ez free online filing Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 1040ez free online filing Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 1040ez free online filing Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 1040ez free online filing Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040ez free online filing Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 1040ez free online filing Empresa conjunta que reúne los requisitos. 1040ez free online filing   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 1040ez free online filing Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 1040ez free online filing Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 1040ez free online filing Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 1040ez free online filing En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 1040ez free online filing Anexo K-1 (Formulario 1120S). 1040ez free online filing   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 1040ez free online filing S. 1040ez free online filing Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 1040ez free online filing Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 1040ez free online filing Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 1040ez free online filing Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040ez free online filing Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 1040ez free online filing Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 1040ez free online filing Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez free online filing También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 1040ez free online filing Regla de beneficios tributarios. 1040ez free online filing   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 1040ez free online filing Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 1040ez free online filing Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez free online filing Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 1040ez free online filing   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 1040ez free online filing Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 1040ez free online filing   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 1040ez free online filing El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 1040ez free online filing El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 1040ez free online filing Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 1040ez free online filing Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 1040ez free online filing   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 1040ez free online filing Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 1040ez free online filing Reembolso de intereses hipotecarios. 1040ez free online filing    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 1040ez free online filing No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 1040ez free online filing Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 1040ez free online filing Intereses sobre la recuperación. 1040ez free online filing   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 1040ez free online filing Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 1040ez free online filing Recuperación y gastos en el mismo año. 1040ez free online filing   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 1040ez free online filing Recuperación de 2 años o más. 1040ez free online filing   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 1040ez free online filing Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 1040ez free online filing Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez free online filing Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 1040ez free online filing Dónde hacer la declaración. 1040ez free online filing   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040ez free online filing Límite de deducción estándar. 1040ez free online filing   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 1040ez free online filing Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 1040ez free online filing Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 1040ez free online filing Ejemplo. 1040ez free online filing Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 1040ez free online filing Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 1040ez free online filing Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 1040ez free online filing En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 1040ez free online filing La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 1040ez free online filing El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 1040ez free online filing Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing Deducción estándar para años anteriores. 1040ez free online filing   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 1040ez free online filing Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 1040ez free online filing Ejemplo. 1040ez free online filing Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 1040ez free online filing Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 1040ez free online filing La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 1040ez free online filing En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 1040ez free online filing Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 1040ez free online filing Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 1040ez free online filing Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 1040ez free online filing Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 1040ez free online filing   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 1040ez free online filing La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 1040ez free online filing Ejemplo. 1040ez free online filing En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 1040ez free online filing De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 1040ez free online filing 5% de sus ingresos brutos ajustados. 1040ez free online filing Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 1040ez free online filing En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 1040ez free online filing La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 1040ez free online filing Otras recuperaciones. 1040ez free online filing   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 1040ez free online filing Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 1040ez free online filing En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 1040ez free online filing Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 1040ez free online filing Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 1040ez free online filing    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040ez free online filing Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 1040ez free online filing Cómo declarar ingresos no comerciales. 1040ez free online filing   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 1040ez free online filing Cómo declarar gastos no comerciales. 1040ez free online filing   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 1040ez free online filing También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040ez free online filing   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 1040ez free online filing Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 1040ez free online filing Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 1040ez free online filing O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 1040ez free online filing Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 1040ez free online filing Tipo de deducción. 1040ez free online filing   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 1040ez free online filing Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 1040ez free online filing Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 1040ez free online filing Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez free online filing Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez free online filing Beneficios del Seguro Social reintegrados. 1040ez free online filing   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 1040ez free online filing Reintegro de $3,000 o menos. 1040ez free online filing   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 1040ez free online filing Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez free online filing Reintegro superior a $3,000. 1040ez free online filing   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 1040ez free online filing Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 1040ez free online filing Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 1040ez free online filing Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 1040ez free online filing Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 1040ez free online filing Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 1040ez free online filing Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 1040ez free online filing Método 1. 1040ez free online filing   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 1040ez free online filing Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez free online filing Método 2. 1040ez free online filing   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 1040ez free online filing Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 1040ez free online filing Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 1040ez free online filing Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 1040ez free online filing Éste es el crédito. 1040ez free online filing Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 1040ez free online filing   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 1040ez free online filing Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 1040ez free online filing R. 1040ez free online filing C. 1040ez free online filing 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 1040ez free online filing   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 1040ez free online filing Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 1040ez free online filing   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 1040ez free online filing Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 1040ez free online filing Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 1040ez free online filing Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 1040ez free online filing Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 1040ez free online filing   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 1040ez free online filing Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 1040ez free online filing Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez free online filing S. 1040ez free online filing Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 1040ez free online filing Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 1040ez free online filing Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 1040ez free online filing En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez free online filing Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 1040ez free online filing , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040ez free online filing Derechos de autor y patentes. 1040ez free online filing   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 1040ez free online filing Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 1040ez free online filing Propiedades de petróleo, gas y minerales. 1040ez free online filing   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 1040ez free online filing Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 1040ez free online filing , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 1040ez free online filing Agotamiento. 1040ez free online filing   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 1040ez free online filing Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 1040ez free online filing Carbón y mineral de hierro. 1040ez free online filing   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 1040ez free online filing Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 1040ez free online filing Venta de participación de bienes. 1040ez free online filing   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 1040ez free online filing En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez free online filing Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez free online filing   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 1040ez free online filing Parte de una futura producción vendida. 1040ez free online filing   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 1040ez free online filing No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 1040ez free online filing   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 1040ez free online filing Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 1040ez free online filing Compensación por desempleo. 1040ez free online filing    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 1040ez free online filing Debe recibir un Formulario 1099-G. 1040ez free online filing En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 1040ez free online filing En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040ez free online filing Tipos de compensación por desempleo. 1040ez free online filing   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 1040ez free online filing Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 1040ez free online filing Beneficios del seguro estatal por desempleo. 1040ez free online filing Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 1040ez free online filing Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 1040ez free online filing (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 1040ez free online filing Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 1040ez free online filing Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 1040ez free online filing Ayuda para el desempleo según la Robert T. 1040ez free online filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez free online filing Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 1040ez free online filing Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 1040ez free online filing Programa gubernamental. 1040ez free online filing   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 1040ez free online filing Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 1040ez free online filing Reintegro de compensación por desempleo. 1040ez free online filing   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040ez free online filing En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 1040ez free online filing Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 1040ez free online filing Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 1040ez free online filing Retención de impuestos. 1040ez free online filing   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 1040ez free online filing Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 1040ez free online filing Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 1040ez free online filing    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 1040ez free online filing Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez free online filing Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 1040ez free online filing Beneficios suplementarios de desempleo. 1040ez free online filing   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 1040ez free online filing Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 1040ez free online filing Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez free online filing Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 1040ez free online filing Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040ez free online filing Reintegro de beneficios. 1040ez free online filing   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 1040ez free online filing Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 1040ez free online filing Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 1040ez free online filing   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 1040ez free online filing (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 1040ez free online filing Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040ez free online filing Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 1040ez free online filing Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 1040ez free online filing Fondo privado de desempleo. 1040ez free online filing   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 1040ez free online filing Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing Pagos por un sindicato. 1040ez free online filing   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 1040ez free online filing Salario anual garantizado. 1040ez free online filing   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 1040ez free online filing Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040ez free online filing Empleados estatales. 1040ez free online filing   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 1040ez free online filing Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 1040ez free online filing Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 1040ez free online filing Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 1040ez free online filing No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 1040ez free online filing En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 1040ez free online filing Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 1040ez free online filing   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 1040ez free online filing El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 1040ez free online filing Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free online filing Personas incapacitadas. 1040ez free online filing   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 1040ez free online filing Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 1040ez free online filing Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 1040ez free online filing Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 1040ez free online filing    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 1040ez free online filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez free online filing Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 1040ez free online filing No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 1040ez free online filing Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 1040ez free online filing Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 1040ez free online filing Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 1040ez free online filing Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 1040ez free online filing Pagos de asistencia en caso de desastres. 1040ez free online filing   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 1040ez free online filing Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 1040ez free online filing Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 1040ez free online filing La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 1040ez free online filing   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 1040ez free online filing   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 1040ez free online filing Pagos para la mitigación de desastres. 1040ez free online filing   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 1040ez free online filing Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 1040ez free online filing Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 1040ez free online filing Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 1040ez free online filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez free online filing Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 1040ez free online filing   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 1040ez free online filing Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 1040ez free online filing   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 1040ez free online filing Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 1040ez free online filing   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 1040ez free online filing Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 1040ez free online filing Medicare. 1040ez free online filing   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 1040ez free online filing Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 1040ez free online filing Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 1040ez free online filing   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 1040ez free online filing Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 1040ez free online filing Programa de Nutrición para Ancianos. 1040ez free online filing    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 1040ez free online filing Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 1040ez free online filing Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 1040ez free online filing   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 1040ez free online filing Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 1040ez free online filing Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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EFTPS: The Electronic Federal Tax Payment System

Español

The Easiest Way to Pay All Your Federal Taxes

EFTPS® is a system for paying federal taxes electronically using the Internet, or by phone using the EFTPS® Voice Response System. EFTPS® is offered free by the U.S. Department of Treasury. Over 12 million taxpayers are currently enrolled in the system. Since EFTPS® began in 1996, there have been over 1.45 billion electronic payments made, totaling over $29.5 trillion!
 


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Security You Can Count On

EFTPS® is a secure government web site that allows users to make federal tax payments electronically. Every user must have a secure Internet browser with 128-bit encryption in order to access the site. To log on to the system, an enrolled user must be authenticated with three pieces of unique information: Taxpayer Identification Number (EIN or SSN), EFTPS® Personal Identification Number (PIN) and an Internet Password. The combination of these three pieces of identification adds to the security of the site and the privacy of taxpayer data.

Convenience at Your Fingertips

  • EFTPS® offers you the convenience and flexibility of making your tax payments via the Internet or phone. You can initiate your tax payment from your home or office, 24/7.

  • Businesses and Individuals can schedule payments up to 365 days in advance. Scheduled payments can be changed or cancelled up to two business days in advance of the scheduled payment date.

  • You can use EFTPS® to make all your federal tax payments, including income, employment, estimated and excise taxes.

  • You can check up to 16 months of your EFTPS® payment history online or by calling EFTPS® Customer Service.

Accuracy You Can Depend On

By 8 p.m. ET at least one calendar day in advance of the due date, submit your payment instructions to EFTPS® to move the funds from your account to the Treasury's account for payment of your federal taxes. Funds will not move from your account until the date you indicate. You will receive an immediate acknowledgement of your payment instructions, and your bank statement will confirm the payment was made. 

EFTPS® Enrollment

To enroll, or for more information on enrollment, visit EFTPS® or call EFTPS® Customer Service to request an enrollment form:

  • 1-800-555-4477 
  • 1-800-733-4829 (TDD Hearing-Impaired)
  • 1-800-244-4829 (Español)

EFTPS Inquiry PIN

Beginning this year, when Payroll Service Providers enroll clients in EFTPS, an EFTPS Inquiry PIN will automatically be sent to the taxpayer.  Taxpayers who have had activity on their EFTPS account over the prior 12 months will also receive Inquiry PINs.  This Inquiry PIN allows the taxpayer access to monitor the EFTPS for transactions made on their behalf.

And there's more...

Tax professionals, accountants, and payroll companies are discovering the added benefits of using EFTPS®.

  • EFTPS® via the Internet or phone - Once enrolled, individual and business taxpayers can use the Internet to make all their federal tax payments via the Internet, or phone using the EFTPS® Voice Response System. Both payment methods are interchangeable. 

  • EFTPS® Batch Provider - Tax professionals/providers can register through this software and send up to 1,000 enrollments and 5,000 payments in one transaction. Users can synchronize enrollments and payments between the software and EFTPS® database in real-time. To download the EFTPS® Batch Provider Software and User's Manual visit EFTPS® and follow these steps:
  1. Click on HELP & INFORMATION
  2. Click on Downloads
  3. Click on Batch Provider Software User's Manual
  4. Click on Software (left side of screen) for additional information

  • EFTPS® Bulk Provider - Designed for payroll processors who initiate frequent payments from and desire automated enrollment through an Electronic Data Interchange (EDI) compatible system.

Additional Information is available in the articles below:

Publication 966 -  The Secure Way to Pay Your Federal Taxes for Businesses and Individuals

Publication 4990 - Tax Payment Instruction Booklet

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Electronic Payment Options Home Page

Current scams and phishing sites posing as the IRS

EFTPS® –  Treasury’s free service for paying federal taxes for individuals and businesses



 

Page Last Reviewed or Updated: 17-Mar-2014

The 1040ez Free Online Filing

1040ez free online filing Publication 595 - Main Contents Table of Contents Capital Construction FundCCF Accounts Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF Tax Treatment of CCF Deposits Tax Treatment of CCF Earnings Tax Treatment of CCF Withdrawals More Information How To Get Tax Help Capital Construction Fund The following sections discuss CCF accounts and the types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. 1040ez free online filing They also discuss the income tax treatment of CCF deposits, earnings, and withdrawals. 1040ez free online filing CCF Accounts This section explains who can open a CCF account and how to use the account to defer income tax. 1040ez free online filing Opening a CCF account. 1040ez free online filing   If you are a U. 1040ez free online filing S. 1040ez free online filing citizen and you own or lease one or more eligible vessels (defined later), you can open a CCF account. 1040ez free online filing However, before you open your CCF account, you must enter into an agreement with the Secretary of Commerce through the NMFS. 1040ez free online filing This agreement will establish the following. 1040ez free online filing Agreement vessels. 1040ez free online filing Eligible vessels named in the agreement that will be the basis for the deferral of income tax. 1040ez free online filing Planned use of withdrawals. 1040ez free online filing Use of CCF funds to acquire, build, or rebuild a vessel. 1040ez free online filing CCF depository. 1040ez free online filing Where your CCF funds will be held. 1040ez free online filing    You can request an application kit or get additional information from NMFS at the following address. 1040ez free online filing NOAA/NMFS, Financial Services Division, F/MB5 Capital Construction Fund Program 1315 East-West Highway Silver Spring, MD 20910-3282    You can obtain information on the Capital Construction Fund Program at the following website: www. 1040ez free online filing nmfs. 1040ez free online filing noaa. 1040ez free online filing gov/mb/financial_services/ccf. 1040ez free online filing htm. 1040ez free online filing    You can call NMFS to request an application kit or get additional information at (301) 713-2393 (ext. 1040ez free online filing 204). 1040ez free online filing Their fax number is (301) 713-1939. 1040ez free online filing Eligible vessels. 1040ez free online filing   There are two types of vessels that may be considered eligible, those weighing 5 tons or more and those weighing less than 5 tons. 1040ez free online filing For each type, certain requirements must be met. 1040ez free online filing Vessel weighing 5 tons or more. 1040ez free online filing   To be considered eligible, the vessel must meet all the following requirements. 1040ez free online filing Be built or rebuilt in the United States. 1040ez free online filing Be documented under the laws of the United States. 1040ez free online filing Be used commercially in the fisheries of the United States. 1040ez free online filing Be operated in the foreign or domestic commerce of the United States. 1040ez free online filing Vessel weighing less than 5 tons. 1040ez free online filing   A small vessel, weighing at least 2 net tons but less than 5 net tons, must meet all the following requirements to be considered eligible. 1040ez free online filing Be built or rebuilt in the United States. 1040ez free online filing Be owned by a U. 1040ez free online filing S. 1040ez free online filing citizen. 1040ez free online filing Have a home port in the United States. 1040ez free online filing Be used commercially in the fisheries of the United States. 1040ez free online filing Deferring tax on CCF deposits and earnings. 1040ez free online filing   You can use a CCF account to defer income tax by taking the following actions. 1040ez free online filing Making deposits to your CCF account from taxable income. 1040ez free online filing Excluding from income deposits assigned to certain accounts (discussed later). 1040ez free online filing Making withdrawals from your CCF account when you acquire, build, or rebuild fishing vessels. 1040ez free online filing Reducing the basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild to recapture amounts previously excluded from tax. 1040ez free online filing    Reporting requirements. 1040ez free online filing Beginning with the tax year in which you establish your agreement, you must report annual deposit and withdrawal activity to the NMFS on NOAA Form 34-82. 1040ez free online filing This form is due within 30 days after you file your federal income tax return even if no deposits or withdrawals are made. 1040ez free online filing For more information, contact the NMFS at the address or phone number given earlier. 1040ez free online filing Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF This section discusses the three types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. 1040ez free online filing Your total CCF deposits and earnings for any given year are limited to the amount attributed to these three accounts for that year. 1040ez free online filing Capital account. 1040ez free online filing   The capital account consists primarily of amounts attributable to the following items. 1040ez free online filing Allowable depreciation deductions for agreement vessels. 1040ez free online filing Any nontaxable return of capital from either (a) or (b), below. 1040ez free online filing The sale or other disposition of agreement vessels. 1040ez free online filing Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. 1040ez free online filing Any tax-exempt interest earned on state or local bonds in your CCF account. 1040ez free online filing Capital gain account. 1040ez free online filing   The capital gain account consists of amounts attributable to the following items reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for more than 6 months. 1040ez free online filing Any capital gain from either of the following sources. 1040ez free online filing The sale or other disposition of agreement vessels held for more than 6 months. 1040ez free online filing Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for more than 6 months. 1040ez free online filing Any capital gain from assets held in your CCF account for more than 6 months. 1040ez free online filing Ordinary income account. 1040ez free online filing   The ordinary income account consists of amounts attributable to the following items. 1040ez free online filing Any earnings (without regard to the carryback of any net operating or net capital loss) from the operation of agreement vessels in the fisheries of the United States or in the foreign or domestic commerce of the United States. 1040ez free online filing Any capital gain from the following sources reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for 6 months or less. 1040ez free online filing The sale or other disposition of agreement vessels held for 6 months or less. 1040ez free online filing Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for 6 months or less. 1040ez free online filing Any capital gain from assets held in your CCF account for 6 months or less. 1040ez free online filing Any ordinary income (such as depreciation recapture) from either of the following sources. 1040ez free online filing The sale or other disposition of agreement vessels. 1040ez free online filing Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. 1040ez free online filing Any interest (not including tax-exempt interest from state and local bonds), most dividends, and other ordinary income earned on the assets in your CCF account. 1040ez free online filing Tax Treatment of CCF Deposits This section explains the tax treatment of income used as the basis for CCF deposits. 1040ez free online filing Capital gains. 1040ez free online filing   Do not report any transaction that produces a capital gain if you deposit the net proceeds into your CCF account. 1040ez free online filing This treatment applies to either of the following transactions. 1040ez free online filing The sale or other disposition of an agreement vessel. 1040ez free online filing The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. 1040ez free online filing Depreciation recapture. 1040ez free online filing   Do not report any transaction that produces depreciation recapture if you deposit the net proceeds into your CCF account. 1040ez free online filing This treatment applies to either of the following transactions. 1040ez free online filing The sale or other disposition of an agreement vessel. 1040ez free online filing The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. 1040ez free online filing Earnings from operations. 1040ez free online filing   Report earnings from the operation of agreement vessels on your Schedule C or C-EZ (Form 1040) even if you deposit part of these earnings into your CCF account. 1040ez free online filing You subtract any part of the earnings you deposited into your CCF account from the amount you would otherwise enter as taxable income on Form 1040, line 43 (for 2005). 1040ez free online filing Next to line 43, write “CCF” and the amount of the deposits. 1040ez free online filing Do not deduct these CCF deposits on Schedule C or C-EZ (Form 1040). 1040ez free online filing If you deposit earnings from operations into your CCF account and you must complete other forms such as Form 6251, Alternative Minimum Tax (Individuals), or a worksheet for Schedule D (Form 1040), you will need to make an extra computation. 1040ez free online filing When the other form instructs you to use the amount from Form 1040, line 41 (for 2005), do not use that amount. 1040ez free online filing Instead, add Form 1040, lines 42 and 43 (for 2005), and use that amount. 1040ez free online filing Self-employment tax. 1040ez free online filing   You must use your net profit or loss from your fishing business to figure your self-employment tax. 1040ez free online filing Do not reduce your net profit or loss by any earnings from operations you deposit into your CCF account. 1040ez free online filing    Partnerships and S corporations. 1040ez free online filing The deduction for partnership earnings from operations deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1065), line 13d, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 13 (for 2005). 1040ez free online filing   The deduction for S corporation earnings deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 12d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 12 (for 2005). 1040ez free online filing Tax Treatment of CCF Earnings This section explains the tax treatment of the earnings from the assets in your CCF account when the earnings are redeposited or left in your account. 1040ez free online filing However, if you choose to withdraw the earnings in the year earned, you must generally pay income tax on them. 1040ez free online filing Capital gains. 1040ez free online filing   Do not report any capital gains from the sale of capital assets held in your CCF account. 1040ez free online filing This includes capital gain distributions reported to you on Form 1099-DIV or a substitute statement. 1040ez free online filing However, you should attach a statement to your tax return to list the payers and the amounts and to identify the capital gains as “CCF account earnings. 1040ez free online filing ” Interest and dividends. 1040ez free online filing   Do not report any ordinary income (such as interest and dividends) you earn on the assets in your CCF account. 1040ez free online filing However, you should attach a statement to your return to list the payers and the amounts and to identify them as “CCF account earnings. 1040ez free online filing ”   If you are required to file Schedule B (Form 1040), you can add these earnings to the list of payers and amounts on line 1 or line 5 and identify them as “CCF earnings. 1040ez free online filing ” Then, subtract the same amounts from the list and identify them as “CCF deposits. 1040ez free online filing ” Tax-exempt interest. 1040ez free online filing   Do not report tax-exempt interest from state or local bonds you held in your CCF account. 1040ez free online filing You are not required to report this interest on Form 1040, line 8b. 1040ez free online filing Tax Treatment of CCF Withdrawals This section discusses the tax treatment of amounts you withdraw from your CCF account during the year. 1040ez free online filing Qualified Withdrawals A qualified withdrawal from a CCF account is one that is approved by NMFS for either of the following uses. 1040ez free online filing Acquiring, building, or rebuilding qualified vessels (defined next). 1040ez free online filing Making principal payments on the mortgage of a qualified vessel. 1040ez free online filing NMFS will not approve amounts withdrawn to purchase nets not continuously attached to the vessel, such as seine nets, gill set-nets, and gill drift-nets. 1040ez free online filing NMFS will approve amounts withdrawn to purchase trawl nets. 1040ez free online filing Qualified vessel. 1040ez free online filing   This is any vessel that meets all of the following requirements. 1040ez free online filing The vessel was built or rebuilt in the United States. 1040ez free online filing The vessel is documented under the laws of the United States. 1040ez free online filing The person maintaining the CCF account agrees with the Secretary of Commerce that the vessel will be operated in United States foreign trade, Great Lakes trade, noncontiguous domestic trade, or the fisheries of the United States. 1040ez free online filing How to determine the source of qualified withdrawals. 1040ez free online filing   When you make a qualified withdrawal, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. 1040ez free online filing The capital account. 1040ez free online filing The capital gain account. 1040ez free online filing The ordinary income account. 1040ez free online filing Excluding qualified withdrawals from tax. 1040ez free online filing   Do not report on your income tax return any qualified withdrawals from your CCF account. 1040ez free online filing Reduce the depreciable basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild when you make a qualified withdrawal from either the capital gain or the ordinary income account. 1040ez free online filing Nonqualified Withdrawals A nonqualified withdrawal from a CCF account is generally any withdrawal that is not a qualified withdrawal. 1040ez free online filing Qualified withdrawals are defined under Qualified Withdrawals, earlier. 1040ez free online filing Examples. 1040ez free online filing   Examples of nonqualified withdrawals include the following amounts from either the ordinary income account or the capital gain account. 1040ez free online filing Amounts remaining in a CCF account upon termination of your agreement with NMFS. 1040ez free online filing Amounts you withdraw and use to make principal payments on the mortgage of a vessel if the basis of that vessel and the bases of other vessels you own have already been reduced to zero. 1040ez free online filing Amounts determined by the IRS to cause your CCF account balance to exceed the amount appropriate to meet your planned use of withdrawals. 1040ez free online filing You will generally be given 3 years to revise your plans to cover this excess balance. 1040ez free online filing Amounts you leave in your account for more than 25 years. 1040ez free online filing There is a graduated schedule under which the percentage applied to determine the amount of the nonqualified withdrawal increases from 20% in the 26th year to 100% in the 30th year. 1040ez free online filing How to determine the source of nonqualified withdrawals. 1040ez free online filing    When you make a nonqualified withdrawal from your CCF account, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. 1040ez free online filing The ordinary income account. 1040ez free online filing The capital gain account. 1040ez free online filing The capital account. 1040ez free online filing Paying tax on nonqualified withdrawals. 1040ez free online filing   In general, nonqualified withdrawals are taxed separately from your other gross income and at the highest marginal tax rate in effect for the year of withdrawal. 1040ez free online filing However, nonqualified withdrawals treated as made from the capital gain account are taxed at a rate that cannot exceed 15% for individuals and 34% for corporations. 1040ez free online filing    Partnerships and S corporations. 1040ez free online filing Taxable nonqualified partnership withdrawals are separately stated on Schedule K (Form 1065), line 20c, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 20 (for 2005). 1040ez free online filing Taxable nonqualified withdrawals by an S corporation are separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 17d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 17. 1040ez free online filing Interest. 1040ez free online filing   You must pay interest on the additional tax due to nonqualified withdrawals that are treated as made from either the ordinary income or the capital gain account. 1040ez free online filing The interest period begins on the last date for paying tax for the year for which you deposited the amount you withdrew from your CCF account. 1040ez free online filing The period ends on the last date for paying tax for the year in which you make the nonqualified withdrawal. 1040ez free online filing The interest rate on the nonqualified withdrawal is simple interest. 1040ez free online filing The rate is subject to change annually and is published in the Federal Register. 1040ez free online filing    You also can call NMFS at (301) 713-2393 (ext. 1040ez free online filing 204) to get the current interest rate. 1040ez free online filing Interest deduction. 1040ez free online filing   You can deduct the interest you pay on a nonqualified withdrawal as a trade or business expense. 1040ez free online filing Reporting the additional tax and interest. 1040ez free online filing   Attach a statement to your income tax return showing your computation of the tax and the interest on a nonqualified withdrawal. 1040ez free online filing Include the tax and interest on Form 1040, line 63 (for 2005). 1040ez free online filing To the left of line 63, write in the amount of tax and interest and “CCF. 1040ez free online filing ” Tax benefit rule. 1040ez free online filing   If any portion of your nonqualified withdrawal is properly attributable to contributions (not earnings on the contributions) you made to the CCF account that did not reduce your tax liability for any tax year prior to the withdrawal year, the following tax treatment applies. 1040ez free online filing The part that did not reduce your tax liability for any year prior to the withdrawal year is not taxed. 1040ez free online filing That part is allowed as a net operating loss deduction. 1040ez free online filing More Information This section briefly discussed the CCF program. 1040ez free online filing For more detailed information, see the following legislative authorities. 1040ez free online filing Section 607 of the Merchant Marine Act of 1936, as amended (46 U. 1040ez free online filing S. 1040ez free online filing C. 1040ez free online filing 1177). 1040ez free online filing Chapter 2, Part 259 of title 50 of the Code of Federal Regulations (50 C. 1040ez free online filing F. 1040ez free online filing R. 1040ez free online filing , Part 259). 1040ez free online filing Subchapter A, Part 3 of title 26 of the Code of Federal Regulations (26 C. 1040ez free online filing F. 1040ez free online filing R. 1040ez free online filing , Part 3). 1040ez free online filing Section 7518 of the Internal Revenue Code (IRC 7518). 1040ez free online filing The application kit you can obtain from NMFS at the address or phone number given earlier may contain copies of some of these sources of additional information. 1040ez free online filing Also, see their web page at www. 1040ez free online filing nmfs. 1040ez free online filing noaa. 1040ez free online filing gov/mb/financial_services/ccf. 1040ez free online filing htm. 1040ez free online filing How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. 1040ez free online filing By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. 1040ez free online filing Contacting your Taxpayer Advocate. 1040ez free online filing   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. 1040ez free online filing   The Taxpayer Advocate independently represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. 1040ez free online filing While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. 1040ez free online filing   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate toll free at 1-877-777-4778, Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area, Call 1-800-829-4059 if you are a TTY/TDD user, or Visit www. 1040ez free online filing irs. 1040ez free online filing gov/advocate. 1040ez free online filing   For more information, see Publication 1546, How To Get Help With Unresolved Tax Problems (now available in Chinese, Korean, Russian, and Vietnamese, in addition to English and Spanish). 1040ez free online filing Free tax services. 1040ez free online filing   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. 1040ez free online filing It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. 1040ez free online filing It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. 1040ez free online filing Internet. 1040ez free online filing You can access the IRS website 24 hours a day, 7 days a week, at www. 1040ez free online filing irs. 1040ez free online filing gov to: E-file your return. 1040ez free online filing Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. 1040ez free online filing Check the status of your refund. 1040ez free online filing Click on Where's My Refund. 1040ez free online filing Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). 1040ez free online filing Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1040ez free online filing Download forms, instructions, and publications. 1040ez free online filing Order IRS products online. 1040ez free online filing Research your tax questions online. 1040ez free online filing Search publications online by topic or keyword. 1040ez free online filing View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. 1040ez free online filing Figure your withholding allowances using our Form W-4 calculator. 1040ez free online filing Sign up to receive local and national tax news by email. 1040ez free online filing Get information on starting and operating a small business. 1040ez free online filing Phone. 1040ez free online filing Many services are available by phone. 1040ez free online filing Ordering forms, instructions, and publications. 1040ez free online filing Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications and prior-year forms and instructions. 1040ez free online filing You should receive your order within 10 days. 1040ez free online filing Asking tax questions. 1040ez free online filing Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. 1040ez free online filing Solving problems. 1040ez free online filing You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. 1040ez free online filing An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. 1040ez free online filing Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. 1040ez free online filing To find the number, go to www. 1040ez free online filing irs. 1040ez free online filing gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 1040ez free online filing TTY/TDD equipment. 1040ez free online filing If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. 1040ez free online filing TeleTax topics. 1040ez free online filing Call 1-800-829-4477 and press 2 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. 1040ez free online filing Refund information. 1040ez free online filing If you would like to check the status of your refund, call 1-800-829-4477 and press 1 for automated refund information and follow the recorded instructions or call 1-800-829-1954. 1040ez free online filing Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). 1040ez free online filing Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1040ez free online filing Evaluating the quality of our telephone services. 1040ez free online filing To ensure that IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. 1040ez free online filing One method is for a second IRS representative to sometimes listen in on or record telephone calls. 1040ez free online filing Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. 1040ez free online filing Walk-in. 1040ez free online filing Many products and services are available on a walk-in basis. 1040ez free online filing Products. 1040ez free online filing You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 1040ez free online filing Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD-ROM or photocopy from reproducible proofs. 1040ez free online filing Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. 1040ez free online filing Services. 1040ez free online filing You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. 1040ez free online filing An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. 1040ez free online filing If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. 1040ez free online filing No appointment is necessary, but if you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. 1040ez free online filing A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. 1040ez free online filing To find the number, go to www. 1040ez free online filing irs. 1040ez free online filing gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 1040ez free online filing Mail. 1040ez free online filing You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below and receive a response within 10 business days after your request is received. 1040ez free online filing National Distribution Center P. 1040ez free online filing O. 1040ez free online filing Box 8903 Bloomington, IL 61702-8903 CD-ROM for tax products. 1040ez free online filing You can order Publication 1796, IRS Tax Products on CD-ROM, and obtain: A CD that is released twice so you have the latest products. 1040ez free online filing The first release ships in late December and the final release ships in late February. 1040ez free online filing Current-year forms, instructions, and publications. 1040ez free online filing Prior-year forms, instructions, and publications. 1040ez free online filing Tax Map: an electronic research tool and finding aid. 1040ez free online filing Tax law frequently asked questions (FAQs). 1040ez free online filing Tax Topics from the IRS telephone response system. 1040ez free online filing Fill-in, print, and save features for most tax forms. 1040ez free online filing Internal Revenue Bulletins. 1040ez free online filing Toll-free and email technical support. 1040ez free online filing Buy the CD-ROM from National Technical Information Service (NTIS) at www. 1040ez free online filing irs. 1040ez free online filing gov/cdorders for $25 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the CD-ROM for $25 (plus a $5 handling fee). 1040ez free online filing CD-ROM for small businesses. 1040ez free online filing Publication 3207, Small Business Resource Guide CD-ROM, has a new look and enhanced navigation features. 1040ez free online filing This CD includes: Helpful information, such as how to prepare a business plan, find financing for your business, and much more. 1040ez free online filing All the business tax forms, instructions, and publications needed to successfully manage a business. 1040ez free online filing Tax law changes. 1040ez free online filing IRS Tax Map to help you find forms, instructions, and publications by searching on a keyword or topic. 1040ez free online filing Web links to various government agencies, business associations, and IRS organizations. 1040ez free online filing “Rate the Product” survey—your opportunity to suggest changes for future editions. 1040ez free online filing An updated version of this CD is available each year in early April. 1040ez free online filing You can get a free copy by calling 1-800-829-3676 or by visiting www. 1040ez free online filing irs. 1040ez free online filing gov/smallbiz. 1040ez free online filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications