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1040ez form download 25. 1040ez form download   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040ez form download Deterioro progresivo. 1040ez form download Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040ez form download Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040ez form download  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1040ez form download Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1040ez form download La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040ez form download No necesita completar el Anexo A. 1040ez form download Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1040ez form download Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1040ez form download Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1040ez form download Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1040ez form download Límites de la deducción. 1040ez form download Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1040ez form download Formularios que tiene que presentar. 1040ez form download    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1040ez form download Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1040ez form download Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1040ez form download Expropiaciones forzosas. 1040ez form download   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez form download Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040ez form download    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1040ez form download En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1040ez form download Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1040ez form download   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040ez form download Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040ez form download Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040ez form download Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040ez form download Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040ez form download Pérdidas deducibles. 1040ez form download   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040ez form download Terremotos. 1040ez form download Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040ez form download Inundaciones. 1040ez form download Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Hundimientos (derrumbes) de minas. 1040ez form download Naufragios. 1040ez form download Estallidos supersónicos. 1040ez form download Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040ez form download Ataques terroristas. 1040ez form download Vandalismo. 1040ez form download Erupciones volcánicas. 1040ez form download Pérdidas no deducibles. 1040ez form download   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040ez form download Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1040ez form download Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1040ez form download Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1040ez form download Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1040ez form download Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1040ez form download Mascota de la familia. 1040ez form download   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040ez form download Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040ez form download Deterioro progresivo. 1040ez form download    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040ez form download Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040ez form download A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040ez form download El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040ez form download Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040ez form download La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1040ez form download Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040ez form download Daño por termitas o polillas. 1040ez form download El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040ez form download Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040ez form download Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040ez form download   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1040ez form download Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1040ez form download Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1040ez form download Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040ez form download No es necesario indicar una condena por robo. 1040ez form download Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040ez form download Escalamiento (violación de domicilio). 1040ez form download Malversación. 1040ez form download Extorsión. 1040ez form download Secuestro para exigir rescate. 1040ez form download Hurto. 1040ez form download Robo. 1040ez form download Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040ez form download Disminución del valor de mercado de acciones. 1040ez form download   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040ez form download Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040ez form download Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1040ez form download Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez form download Propiedad extraviada o perdida. 1040ez form download   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1040ez form download Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040ez form download Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040ez form download El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040ez form download La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040ez form download Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040ez form download   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040ez form download R. 1040ez form download B. 1040ez form download 735 (disponible en el sitio www. 1040ez form download irs. 1040ez form download gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040ez form download html). 1040ez form download el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040ez form download R. 1040ez form download B. 1040ez form download 749 (disponible en el sitio www. 1040ez form download irs. 1040ez form download gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040ez form download html). 1040ez form download el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040ez form download R. 1040ez form download B. 1040ez form download 849 (disponible en el sitio www. 1040ez form download irs. 1040ez form download gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040ez form download html). 1040ez form download Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040ez form download No complete las líneas 19 a la 27. 1040ez form download La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040ez form download No necesita completar el Anexo A. 1040ez form download Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1040ez form download   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040ez form download Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040ez form download Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040ez form download Pérdida ordinaria. 1040ez form download Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez form download Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040ez form download   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1040ez form download Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040ez form download Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040ez form download Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040ez form download Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1040ez form download   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez form download La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1040ez form download El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040ez form download No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040ez form download Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040ez form download   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez form download Cómo hacer la declaración. 1040ez form download   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040ez form download Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040ez form download Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1040ez form download Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040ez form download Información adicional. 1040ez form download   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1040ez form download Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040ez form download También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1040ez form download Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040ez form download   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040ez form download ) y la fecha en que ocurrió. 1040ez form download Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040ez form download Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1040ez form download Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez form download Comprobación de las pérdidas por robo. 1040ez form download   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1040ez form download Que su propiedad fue robada. 1040ez form download Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1040ez form download Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez form download Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1040ez form download Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040ez form download Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040ez form download Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1040ez form download De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040ez form download En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040ez form download Ganancias por reembolsos. 1040ez form download   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1040ez form download Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1040ez form download Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040ez form download Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040ez form download Propiedad alquilada. 1040ez form download   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040ez form download Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040ez form download La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040ez form download Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1040ez form download   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040ez form download Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1040ez form download Este año, le robaron los dólares de plata. 1040ez form download El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040ez form download Su pérdida por robo es $150. 1040ez form download Propiedad robada recuperada. 1040ez form download   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1040ez form download Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1040ez form download Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040ez form download   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040ez form download Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1040ez form download Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez form download Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1040ez form download No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040ez form download Tasación. 1040ez form download   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040ez form download El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040ez form download Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1040ez form download   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040ez form download El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040ez form download El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040ez form download El método de tasación que utilice el tasador. 1040ez form download    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1040ez form download Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Costo de limpieza y reparaciones. 1040ez form download   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040ez form download Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040ez form download Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040ez form download Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1040ez form download La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040ez form download Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040ez form download El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez form download Jardines. 1040ez form download   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040ez form download Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1040ez form download Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040ez form download Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez form download Valor de automóviles. 1040ez form download    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040ez form download Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1040ez form download Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1040ez form download Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040ez form download La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040ez form download Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040ez form download Costos de protección. 1040ez form download   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez form download La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040ez form download   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040ez form download Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040ez form download Excepción. 1040ez form download   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1040ez form download Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Gastos imprevistos. 1040ez form download   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez form download Costo de reposición. 1040ez form download   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez form download Valor sentimental. 1040ez form download   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040ez form download Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1040ez form download Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040ez form download   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040ez form download Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040ez form download Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Costos de fotografías y tasaciones. 1040ez form download    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040ez form download También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040ez form download   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040ez form download Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1040ez form download   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040ez form download Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez form download Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1040ez form download Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1040ez form download Para más información, vea el cápitulo 13. 1040ez form download Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1040ez form download No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1040ez form download Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040ez form download Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040ez form download Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040ez form download En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1040ez form download   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1040ez form download De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040ez form download Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040ez form download Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1040ez form download Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1040ez form download Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040ez form download A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1040ez form download Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez form download Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040ez form download   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040ez form download Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040ez form download El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040ez form download Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040ez form download Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040ez form download Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1040ez form download Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040ez form download Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1040ez form download Regalos en efectivo. 1040ez form download   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040ez form download Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040ez form download Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040ez form download Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040ez form download No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040ez form download Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1040ez form download Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040ez form download   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040ez form download Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1040ez form download Inclusión en los ingresos. 1040ez form download   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040ez form download Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez form download Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040ez form download Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040ez form download Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040ez form download Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1040ez form download Transporte. 1040ez form download Alimentos. 1040ez form download Servicios públicos. 1040ez form download Servicios misceláneos. 1040ez form download Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1040ez form download Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040ez form download Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040ez form download Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040ez form download Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040ez form download Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1040ez form download Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040ez form download   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040ez form download En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040ez form download Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040ez form download Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1040ez form download Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040ez form download Asistencia en caso de desastre. 1040ez form download   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040ez form download Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1040ez form download Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040ez form download Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1040ez form download Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez form download Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1040ez form download Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1040ez form download Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1040ez form download Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040ez form download   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1040ez form download El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040ez form download Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040ez form download Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1040ez form download En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040ez form download Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040ez form download Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1040ez form download Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040ez form download   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1040ez form download No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040ez form download No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1040ez form download Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez form download Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040ez form download Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040ez form download Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040ez form download Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040ez form download Reembolso real por la cantidad esperada. 1040ez form download   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040ez form download Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040ez form download Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1040ez form download Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1040ez form download Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040ez form download Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1040ez form download Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040ez form download Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1040ez form download   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1040ez form download Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1040ez form download Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1040ez form download Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1040ez form download (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1040ez form download Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1040ez form download La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1040ez form download Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1040ez form download La habían tasado en $900 antes del incendio. 1040ez form download La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1040ez form download   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1040ez form download Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Usted compró su vivienda hace algunos años. 1040ez form download En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1040ez form download También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1040ez form download Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1040ez form download El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1040ez form download El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1040ez form download Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1040ez form download (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1040ez form download Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1040ez form download Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1040ez form download La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1040ez form download Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez form download Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1040ez form download Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez form download Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1040ez form download Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez form download Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez form download Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040ez form download Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040ez form download Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez form download Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez form download Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez form download Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez form download Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez form download Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez form download Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez form download Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez form download Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1040ez form download Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1040ez form download Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez form download Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez form download Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1040ez form download Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1040ez form download Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1040ez form download Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1040ez form download   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1040ez form download Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1040ez form download Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040ez form download Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040ez form download No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1040ez form download Sólo será aplicable una reducción de $100. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1040ez form download Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1040ez form download Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1040ez form download Un solo suceso. 1040ez form download   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040ez form download Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040ez form download Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez form download Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040ez form download Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez form download Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1040ez form download Ejemplo 1. 1040ez form download En junio, descubrió que robaron en su casa. 1040ez form download Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040ez form download Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040ez form download Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1040ez form download Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040ez form download Ejemplo 2. 1040ez form download En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040ez form download No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040ez form download La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1040ez form download En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040ez form download Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1040ez form download Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1040ez form download Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1040ez form download   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040ez form download Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1040ez form download Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1040ez form download Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1040ez form download Pérdidas mayores a las ganancias. 1040ez form download   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez form download El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1040ez form download Ganancias mayores a las pérdidas. 1040ez form download   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040ez form download La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez form download La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040ez form download Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1040ez form download   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1040ez form download Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1040ez form download Tabla 25-2. 1040ez form download Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1040ez form download en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1040ez form download proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1040ez form download en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1040ez form download • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1040ez form download Pérdidas. 1040ez form download   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1040ez form download Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1040ez form download   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1040ez form download   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1040ez form download Pérdidas de depósitos. 1040ez form download   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1040ez form download Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1040ez form download No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1040ez form download El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1040ez form download Ganancias. 1040ez form download    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040ez form download Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1040ez form download Plazos tributarios aplazados. 1040ez form download   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1040ez form download Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1040ez form download   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1040ez form download Vaya a www. 1040ez form download irs. 1040ez form download gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1040ez form download Quién cumple los requisitos. 1040ez form download   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1040ez form download Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1040ez form download Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1040ez form download Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040ez form download No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1040ez form download Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040ez form download El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1040ez form download Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1040ez form download Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1040ez form download Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1040ez form download Zona de desastre con cobertura. 1040ez form download   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1040ez form download Reducción de intereses y multas. 1040ez form download   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1040ez form download Información adicional. 1040ez form download   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez form download Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1040ez form download Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1040ez form download Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1040ez form download Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1040ez form download Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1040ez form download El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1040ez form download Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1040ez form download   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1040ez form download Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1040ez form download Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1040ez form download Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1040ez form download   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1040ez form download Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1040ez form download Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1040ez form download No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1040ez form download Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1040ez form download Prev  Up  Next   Home   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1040ez form download 31. 1040ez form download   Tax on Unearned Income of Certain Children Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Which Parent's Return To UseParents Who Do Not File a Joint Return Parent's Election To Report Child's Interest and DividendsEffect of Making the Election Figuring Child's Income Figuring Additional Tax Tax for Certain Children Who Have Unearned IncomeProviding Parental Information (Form 8615, lines A–C) Step 1. 1040ez form download Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) Step 2. 1040ez form download Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) Step 3. 1040ez form download Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) What's New Net Investment Income Tax. 1040ez form download . 1040ez form download  For tax years beginning after December 31, 2012, a child whose tax is figured on Form 8615 may be subject to the Net Investment Income Tax (NIIT). 1040ez form download NIIT is a 3. 1040ez form download 8% tax on the lesser of the net investment income or the excess of the child's modified adjusted gross income (MAGI) over the threshold amount. 1040ez form download Use Form 8960, Net Investment Income Tax, to figure this tax. 1040ez form download For more information on NIIT, go to www. 1040ez form download irs. 1040ez form download gov and enter “Net Investment Income Tax” in the search box. 1040ez form download Introduction This chapter discusses the following two rules that may affect the tax on unearned income of certain children. 1040ez form download If the child's interest and dividend income (including capital gain distributions) total less than $10,000, the child's parent may be able to choose to include that income on the parent's return rather than file a return for the child. 1040ez form download (See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends , later. 1040ez form download ) If the child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. 1040ez form download (See Tax for Certain Children Who Have Unearned Income , later. 1040ez form download ) For these rules, the term “child” includes a legally adopted child and a stepchild. 1040ez form download These rules apply whether or not the child is a dependent. 1040ez form download Useful Items - You may want to see: Publication 929 Tax Rules for Children and Dependents Form (and Instructions) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends Which Parent's Return To Use If a child's parents are married to each other and file a joint return, use the joint return to figure the tax on the child's unearned income. 1040ez form download The tax rate and other return information from that return are used to figure the child's tax as explained later under Tax for Certain Children Who Have Unearned Income . 1040ez form download Parents Who Do Not File a Joint Return For parents who do not file a joint return, the following discussions explain which parent's tax return must be used to figure the tax. 1040ez form download Only the parent whose tax return is used can make the election described under Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends . 1040ez form download Parents are married. 1040ez form download   If the child's parents file separate returns, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040ez form download Parents not living together. 1040ez form download   If the child's parents are married to each other but not living together, and the parent with whom the child lives (the custodial parent) is considered unmarried, use the return of the custodial parent. 1040ez form download If the custodial parent is not considered unmarried, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040ez form download   For an explanation of when a married person living apart from his or her spouse is considered unmarried, see Head of Household in chapter 2. 1040ez form download Parents are divorced. 1040ez form download   If the child's parents are divorced or legally separated, and the parent who had custody of the child for the greater part of the year (the custodial parent) has not remarried, use the return of the custodial parent. 1040ez form download Custodial parent remarried. 1040ez form download   If the custodial parent has remarried, the stepparent (rather than the noncustodial parent) is treated as the child's other parent. 1040ez form download Therefore, if the custodial parent and the stepparent file a joint return, use that joint return. 1040ez form download Do not use the return of the noncustodial parent. 1040ez form download   If the custodial parent and the stepparent are married, but file separate returns, use the return of the one with the greater taxable income. 1040ez form download If the custodial parent and the stepparent are married but not living together, the earlier discussion under Parents not living together applies. 1040ez form download Parents never married. 1040ez form download   If a child's parents have never been married to each other, but lived together all year, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040ez form download If the parents did not live together all year, the rules explained earlier under Parents are divorced apply. 1040ez form download Widowed parent remarried. 1040ez form download   If a widow or widower remarries, the new spouse is treated as the child's other parent. 1040ez form download The rules explained earlier under Custodial parent remarried apply. 1040ez form download Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends You may be able to elect to include your child's interest and dividend income (including capital gain distributions) on your tax return. 1040ez form download If you do, your child will not have to file a return. 1040ez form download You can make this election only if all the following conditions are met. 1040ez form download Your child was under age 19 (or under age 24 if a full-time student) at the end of the year. 1040ez form download Your child had income only from interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends). 1040ez form download The child's gross income was less than $10,000. 1040ez form download The child is required to file a return unless you make this election. 1040ez form download The child does not file a joint return for the year. 1040ez form download No estimated tax payment was made for the year, and no overpayment from the previous year (or from any amended return) was applied to this year under your child's name and social security number. 1040ez form download No federal income tax was taken out of your child's income under the backup withholding rules. 1040ez form download You are the parent whose return must be used when applying the special tax rules for children. 1040ez form download (See Which Parent's Return To Use , earlier. 1040ez form download ) These conditions are also shown in Figure 31-A. 1040ez form download Certain January 1 birthdays. 1040ez form download   A child born on January 1, 1995, is considered to be age 19 at the end of 2013. 1040ez form download You cannot make this election for such a child unless the child was a full-time student. 1040ez form download   A child born on January 1, 1990, is considered to be age 24 at the end of 2013. 1040ez form download You cannot make this election for such a child. 1040ez form download Full-time student. 1040ez form download   A full-time student is a child who during some part of each of any 5 calendar months of the year was enrolled as a full-time student at a school, or took a full-time on-farm training course given by a school or a state, county, or local government agency. 1040ez form download A school includes a technical, trade, or mechanical school. 1040ez form download It does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. 1040ez form download How to make the election. 1040ez form download   Make the election by attaching Form 8814 to your Form 1040. 1040ez form download (If you make this election, you cannot file Form 1040A or Form 1040EZ. 1040ez form download ) Attach a separate Form 8814 for each child for whom you make the election. 1040ez form download You can make the election for one or more children and not for others. 1040ez form download Effect of Making the Election The federal income tax on your child's income may be more if you make the Form 8814 election. 1040ez form download Rate may be higher. 1040ez form download   If your child received qualified dividends or capital gain distributions, you may pay up to $100 more tax if you make this election instead of filing a separate tax return for the child. 1040ez form download This is because the tax rate on the child's income between $1,000 and $2,000 is 10% if you make this election. 1040ez form download However, if you file a separate return for the child, the tax rate may be as low as 0% (zero percent) because of the preferential tax rates for qualified dividends and capital gain distributions. 1040ez form download Deductions you cannot take. 1040ez form download   By making the Form 8814 election, you cannot take any of the following deductions that the child would be entitled to on his or her return. 1040ez form download The additional standard deduction if the child is blind. 1040ez form download The deduction for a penalty on an early withdrawal of your child's savings. 1040ez form download Itemized deductions (such as your child's investment expenses or charitable contributions). 1040ez form download Reduced deductions or credits. 1040ez form download   If you use Form 8814, your increased adjusted gross income may reduce certain deductions or credits on your return including the following. 1040ez form download Deduction for contributions to a traditional individual retirement arrangement (IRA). 1040ez form download Deduction for student loan interest. 1040ez form download Itemized deductions for medical expenses, casualty and theft losses, and certain miscellaneous expenses. 1040ez form download Credit for child and dependent care expenses. 1040ez form download Child tax credit. 1040ez form download Education tax credits. 1040ez form download Earned income credit. 1040ez form download Penalty for underpayment of estimated tax. 1040ez form download   If you make this election for 2013 and did not have enough tax withheld or pay enough estimated tax to cover the tax you owe, you may be subject to a penalty. 1040ez form download If you plan to make this election for 2014, you may need to increase your federal income tax withholding or your estimated tax payments to avoid the penalty. 1040ez form download See chapter 4 for more information. 1040ez form download Figuring Child's Income Use Form 8814, Part I, to figure your child's interest and dividend income to report on your return. 1040ez form download Only the amount over $2,000 is added to your income. 1040ez form download The amount over $2,000 is shown on Form 8814, line 6. 1040ez form download Unless the child's income includes qualified dividends or capital gain distributions (discussed next), the same amount is shown on Form 8814, line 12. 1040ez form download Include the amount from Form 8814, line 12, on Form 1040, line 21. 1040ez form download Enter “Form 8814” on the dotted line next to line 21. 1040ez form download If you file more than one Form 8814, include the total amounts from line 12 of all your Forms 8814 on Form 1040, line 21. 1040ez form download Capital gain distributions and qualified dividends. 1040ez form download   If your child's dividend income included any capital gain distributions, see Capital gain distributions under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. 1040ez form download If your child's dividend income included any qualified dividends, see Qualified dividends under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. 1040ez form download Figuring Additional Tax Use Form 8814, Part II, to figure the tax on the $2,000 of your child's interest and dividends that you do not include in your income. 1040ez form download This tax is added to the tax figured on your income. 1040ez form download This additional tax is the smaller of: 10% × (your child's gross income − $1,000), or $100. 1040ez form download Include the amount from line 15 of all your Forms 8814 in the total on Form 1040, line 44. 1040ez form download Check box a on Form 1040, line 44. 1040ez form download Figure 31-A. 1040ez form download Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Please click here for the text description of the image. 1040ez form download Figure 31–A. 1040ez form download Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Tax for Certain Children Who Have Unearned Income If a child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. 1040ez form download If the parent does not or cannot choose to include the child's income on the parent's return, use Form 8615 to figure the child's tax. 1040ez form download Attach the completed form to the child's Form 1040 or Form 1040A. 1040ez form download When Form 8615 must be filed. 1040ez form download   Form 8615 must be filed for a child if all of the following statements are true. 1040ez form download The child's investment income was more than $2,000. 1040ez form download The child is required to file a return for 2013. 1040ez form download The child either: Was under age 18 at the end of the year, Was age 18 at the end of the year and did not have earned income that was more than half of his or her support, or Was over age 18 and under age 24 at the end of the year, was a full-time student, and did not have earned income that was more than half of his or her support. 1040ez form download At least one of the child's parents was alive at the end of 2013. 1040ez form download The child does not file a joint return for 2013. 1040ez form download These conditions are also shown in  Figure 31-B. 1040ez form download Earned income. 1040ez form download   Earned income includes salaries, wages, tips, and other payments received for personal services performed. 1040ez form download It does not include unearned income as defined later in this chapter. 1040ez form download Support. 1040ez form download   Your child's support includes all amounts spent to provide the child with food, lodging, clothing, education, medical and dental care, recreation, transportation, and similar necessities. 1040ez form download To figure your child's support, count support provided by you, your child, and others. 1040ez form download However, a scholarship received by your child is not considered support if your child is a full-time student. 1040ez form download See chapter 3 for details about support. 1040ez form download Certain January 1 birthdays. 1040ez form download   Use the following chart to determine whether certain children with January 1 birthdays meet condition 3 under When Form 8615 must be filed. 1040ez form download Figure 31-B. 1040ez form download Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax? Please click here for the text description of the image. 1040ez form download Figure 31-B. 1040ez form download Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax?    IF a child was born on. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download THEN, at the end of 2013, the child is considered to be. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download January 1, 1996 18* January 1, 1995 19** January 1, 1990 24*** *This child is not under age 18. 1040ez form download The child meets condition 3 only if the child did not have earned income that was more than half of the child's support. 1040ez form download  **This child meets condition 3 only if the child was a full-time student who did not have earned income that was more than half of the child's support. 1040ez form download  ***Do not use Form 8615 for this child. 1040ez form download Providing Parental Information (Form 8615, lines A–C) On Form 8615, lines A and B, enter the parent's name and social security number. 1040ez form download (If the parents filed a joint return, enter the name and social security number listed first on the joint return. 1040ez form download ) On line C, check the box for the parent's filing status. 1040ez form download See Which Parent's Return To Use at the beginning of this chapter for information on which parent's return information must be used on Form 8615. 1040ez form download Parent with different tax year. 1040ez form download   If the parent and the child do not have the same tax year, complete Form 8615 using the information on the parent's return for the tax year that ends in the child's tax year. 1040ez form download Parent's return information not known timely. 1040ez form download   If the information needed from the parent's return is not known by the time the child's return is due (usually April 15), you can file the return using estimates. 1040ez form download   You can use any reasonable estimate. 1040ez form download This includes using information from last year's return. 1040ez form download If you use an estimated amount on Form 8615, enter “Estimated” on the line next to the amount. 1040ez form download    When you get the correct information, file an amended return on Form 1040X, Amended U. 1040ez form download S. 1040ez form download Individual Income Tax Return. 1040ez form download   Instead of using estimates, you can get an automatic 6-month extension of time to file if, by the date your return is due, you file Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040ez form download S. 1040ez form download Individual Income Tax Return. 1040ez form download Extensions are discussed in chapter 1. 1040ez form download Step 1. 1040ez form download Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) The first step in figuring a child's tax using Form 8615 is to figure the child's net unearned income. 1040ez form download To do that, use Form 8615, Part I. 1040ez form download Line 1 (unearned income). 1040ez form download   If the child had no earned income, enter on this line the adjusted gross income shown on the child's return. 1040ez form download Adjusted gross income is shown on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. 1040ez form download Form 1040EZ cannot be used if Form 8615 must be filed. 1040ez form download   If the child had earned income, figure the amount to enter on Form 8615, line 1, by using the worksheet in the instructions for the form. 1040ez form download   However, if the child has: excluded any foreign earned income, deducted either a loss from self-employment, or deducted a net operating loss from another year, then use the Alternate Worksheet for Form 8615, Line 1, in Publication 929 to figure the amount to enter on Form 8615, line 1. 1040ez form download Unearned income defined. 1040ez form download   Unearned income is generally all income other than salaries, wages, and other amounts received as pay for work actually done. 1040ez form download It includes taxable interest, dividends (including capital gain distributions), capital gains, unemployment compensation, the taxable part of social security and pension payments, and certain distributions from trusts. 1040ez form download Unearned income includes amounts produced by assets the child obtained with earned income (such as interest on a savings account into which the child deposited wages). 1040ez form download Nontaxable income. 1040ez form download   For this purpose, unearned income includes only amounts the child must include in total income. 1040ez form download Nontaxable unearned income, such as tax-exempt interest and the nontaxable part of social security and pension payments, is not included. 1040ez form download Income from property received as a gift. 1040ez form download   A child's unearned income includes all income produced by property belonging to the child. 1040ez form download This is true even if the property was transferred to the child, regardless of when the property was transferred or purchased or who transferred it. 1040ez form download   A child's unearned income includes income produced by property given as a gift to the child. 1040ez form download This includes gifts to the child from grandparents or any other person and gifts made under the Uniform Gift to Minors Act. 1040ez form download Example. 1040ez form download Amanda Black, age 13, received the following income. 1040ez form download Dividends — $800 Wages — $2,100 Taxable interest — $1,200 Tax-exempt interest — $100 Net capital gains — $100 The dividends were qualified dividends on stock given to her by her grandparents. 1040ez form download Amanda's unearned income is $2,100. 1040ez form download This is the total of the dividends ($800), taxable interest ($1,200), and net capital gains ($100). 1040ez form download Her wages are earned (not unearned) income because they are received for work actually done. 1040ez form download Her tax-exempt interest is not included because it is nontaxable. 1040ez form download Trust income. 1040ez form download   If a child is the beneficiary of a trust, distributions of taxable interest, dividends, capital gains, and other unearned income from the trust are unearned income to the child. 1040ez form download   However, for purposes of completing Form 8615, a taxable distribution from a qualified disability trust is considered earned income, not unearned income. 1040ez form download Line 2 (deductions). 1040ez form download   If the child does not itemize deductions on Schedule A (Form 1040), enter $2,000 on line 2. 1040ez form download   If the child does itemize deductions, enter on line 2 the larger of: $1,000 plus the portion of the child's itemized deductions on Schedule A (Form 1040), line 29, that are directly connected with the production of unearned income entered on line 1, or $2,000. 1040ez form download Directly connected. 1040ez form download   Itemized deductions are directly connected with the production of unearned income if they are for expenses paid to produce or collect taxable income or to manage, conserve, or maintain property held for producing income. 1040ez form download These expenses include custodian fees and service charges, service fees to collect taxable interest and dividends, and certain investment counsel fees. 1040ez form download   These expenses are added to certain other miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). 1040ez form download Only the amount greater than 2% of the child's adjusted gross income can be deducted. 1040ez form download See chapter 28 for more information. 1040ez form download Example 1. 1040ez form download Roger, age 12, has unearned income of $8,000, no other income, no adjustments to income, and itemized deductions of $300 (net of the 2% limit) that are directly connected with his unearned income. 1040ez form download His adjusted gross income is $8,000, which is entered on Form 1040, line 38, and on Form 8615, line 1. 1040ez form download Roger enters $2,000 on line 2 because that is more than the total of $1,000 plus his directly connected itemized deductions of $300. 1040ez form download Example 2. 1040ez form download Eleanor, age 8, has unearned income of $16,000 and an early withdrawal penalty of $100. 1040ez form download She has no other income. 1040ez form download She has itemized deductions of $1,050 (net of the 2% limit) that are directly connected with the production of her unearned income. 1040ez form download Her adjusted gross income, entered on line 1, is $15,900 ($16,000 − $100). 1040ez form download The amount on line 2 is $2,050. 1040ez form download This is the larger of: $1,000 plus the $1,050 of directly connected itemized deductions, or $2,000. 1040ez form download Line 3. 1040ez form download   Subtract line 2 from line 1 and enter the result on this line. 1040ez form download If zero or less, do not complete the rest of the form. 1040ez form download However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. 1040ez form download Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. 1040ez form download Line 4 (child's taxable income). 1040ez form download   Enter on line 4 the child's taxable income from Form 1040, line 43, or Form 1040A, line 27. 1040ez form download   However, if the child files Form 2555 or 2555-EZ to claim the foreign earned income exclusion, housing exclusion, or housing deduction, see the Form 8615 instructions or Pub. 1040ez form download 929. 1040ez form download Line 5 (net unearned income). 1040ez form download   A child's net unearned income cannot be more than his or her taxable income. 1040ez form download Enter on Form 8615, line 5, the smaller of line 3 or line 4. 1040ez form download This is the child's net unearned income. 1040ez form download   If zero or less, do not complete the rest of the form. 1040ez form download However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. 1040ez form download Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. 1040ez form download Step 2. 1040ez form download Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) The next step in completing Form 8615 is to figure a tentative tax on the child's net unearned income at the parent's tax rate. 1040ez form download The tentative tax at the parent's tax rate is the difference between the tax on the parent's taxable income figured with the child's net unearned income (plus the net unearned income of any other child whose Form 8615 includes the tax return information of that parent) and the tax figured without it. 1040ez form download When figuring the tentative tax at the parent's tax rate on Form 8615, do not refigure any of the exclusions, deductions, or credits on the parent's return because of the child's net unearned income. 1040ez form download For example, do not refigure the medical expense deduction. 1040ez form download Figure the tentative tax on Form 8615, lines 6 through 13. 1040ez form download Note. 1040ez form download If the child or parent has any capital gains or losses, get Publication 929 for help in completing Form 8615, Part II. 1040ez form download Line 6 (parent's taxable income). 1040ez form download   Enter on line 6 the parent's taxable income from Form 1040, line 43, Form 1040A, line 27, or Form 1040EZ, line 6. 1040ez form download   If the Foreign Earned Income Tax Worksheet (in the Form 1040 instructions) was used to figure the parent's tax, enter the amount from line 3 of that worksheet instead of the parent's taxable income. 1040ez form download Line 7 (net unearned income of other children). 1040ez form download   If the tax return information of the parent is also used on any other child's Form 8615, enter on line 7 the total of the amounts from line 5 of all the other children's Forms 8615. 1040ez form download Do not include the amount from line 5 of the Form 8615 being completed. 1040ez form download Example. 1040ez form download Paul and Jane Persimmon have three children, Sharon, Jerry, and Mike, who must attach Form 8615 to their tax returns. 1040ez form download The children's net unearned income amounts on line 5 of their Forms 8615 are: Sharon — $800 Jerry — $600 Mike — $1,000 Line 7 of Sharon's Form 8615 will show $1,600, the total of the amounts on line 5 of Jerry's and Mike's Forms 8615. 1040ez form download Line 7 of Jerry's Form 8615 will show $1,800 ($800 + $1,000). 1040ez form download Line 7 of Mike's Form 8615 will show $1,400 ($800 + $600). 1040ez form download Other children's information not available. 1040ez form download   If the net unearned income of the other children is not available when the return is due, either file the return using estimates or get an extension of time to file. 1040ez form download See Parent's return information not known timely , earlier. 1040ez form download Line 11 (tentative tax). 1040ez form download   Subtract line 10 from line 9 and enter the result on this line. 1040ez form download This is the tentative tax. 1040ez form download   If line 7 is blank, skip lines 12a and 12b and enter the amount from line 11 on line 13. 1040ez form download Also skip the discussion for lines 12a and 12b that follows. 1040ez form download Lines 12a and 12b (dividing the tentative tax). 1040ez form download   If an amount is entered on line 7, divide the tentative tax shown on line 11 among the children according to each child's share of the total net unearned income. 1040ez form download This is done on lines 12a, 12b, and 13. 1040ez form download Add the amount on line 7 to the amount on line 5 and enter the total on line 12a. 1040ez form download Divide the amount on line 5 by the amount on line 12a and enter the result, as a decimal, on line 12b. 1040ez form download Example. 1040ez form download In the earlier example under Line 7 (net unearned income of other children), Sharon's Form 8615 shows $1,600 on line 7. 1040ez form download The amount entered on line 12a is $2,400, the total of the amounts on lines 5 and 7 ($800 + $1,600). 1040ez form download The decimal on line 12b is  . 1040ez form download 333, figured as follows and rounded to three places. 1040ez form download   $800 = . 1040ez form download 333     $2,400   Step 3. 1040ez form download Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) The final step in figuring a child's tax using Form 8615 is to determine the larger of: The total of: The child's share of the tentative tax based on the parent's tax rate, plus The tax on the child's taxable income in excess of net unearned income, figured at the child's tax rate, or The tax on the child's taxable income, figured at the child's tax rate. 1040ez form download This is the child's tax. 1040ez form download It is figured on Form 8615, lines 14 through 18. 1040ez form download Alternative minimum tax. 1040ez form download   A child may be subject to alternative minimum tax (AMT) if he or she has certain items given preferential treatment under the tax law. 1040ez form download See Alternative Minimum Tax (AMT) in chapter 30. 1040ez form download    For more information on who is liable for AMT and how to figure it, see Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. 1040ez form download For information on special limits that apply to a child who files Form 6251, see Certain Children Under Age 24 in the Instructions for Form 6251. 1040ez form download Prev  Up  Next   Home   More Online Publications