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1040ez form download 17. 1040ez form download   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. 1040ez form download  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040ez form download Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040ez form download Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. 1040ez form download Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. 1040ez form download  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040ez form download Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040ez form download Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. 1040ez form download Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. 1040ez form download Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. 1040ez form download Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. 1040ez form download Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. 1040ez form download Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. 1040ez form download  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. 1040ez form download No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. 1040ez form download Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. 1040ez form download No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. 1040ez form download Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. 1040ez form download No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. 1040ez form download Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. 1040ez form download Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1040ez form download  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). 1040ez form download Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 1040ez form download Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 1040ez form download Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. 1040ez form download Cambio de nombre. 1040ez form download . 1040ez form download  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040ez form download No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. 1040ez form download Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. 1040ez form download Recordatorios Límites de 2014. 1040ez form download  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. 1040ez form download   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. 1040ez form download Informe de la distribución mínima obligatoria. 1040ez form download  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. 1040ez form download El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. 1040ez form download El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. 1040ez form download Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. 1040ez form download No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. 1040ez form download Intereses de arreglos IRA. 1040ez form download  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. 1040ez form download En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. 1040ez form download No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. 1040ez form download Formulario 8606. 1040ez form download   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. 1040ez form download La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. 1040ez form download Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. 1040ez form download Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. 1040ez form download Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). 1040ez form download El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. 1040ez form download Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). 1040ez form download Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. 1040ez form download Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. 1040ez form download Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. 1040ez form download Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. 1040ez form download ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. 1040ez form download ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. 1040ez form download La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. 1040ez form download Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). 1040ez form download   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez form download   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. 1040ez form download Ingresos de trabajo por cuenta propia. 1040ez form download   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez form download   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez form download Paga no tributable por combate. 1040ez form download   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. 1040ez form download ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. 1040ez form download Ingresos de pensiones o anualidades. 1040ez form download Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). 1040ez form download Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. 1040ez form download Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. 1040ez form download Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. 1040ez form download ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. 1040ez form download No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. 1040ez form download Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. 1040ez form download Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. 1040ez form download Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. 1040ez form download También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. 1040ez form download Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. 1040ez form download Tipos de arreglos IRA tradicionales. 1040ez form download   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. 1040ez form download Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. 1040ez form download ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download Estos límites y otras reglas se explican a continuación. 1040ez form download Leyes de los bienes gananciales. 1040ez form download   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. 1040ez form download Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. 1040ez form download Comisiones de corredor bursátil. 1040ez form download   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. 1040ez form download Honorarios de fideicomisarios. 1040ez form download   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. 1040ez form download Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. 1040ez form download   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1040ez form download Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. 1040ez form download Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1040ez form download Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. 1040ez form download   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. 1040ez form download Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. 1040ez form download Límite general. 1040ez form download   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1040ez form download La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. 1040ez form download Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. 1040ez form download (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). 1040ez form download Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. 1040ez form download Ejemplo 1. 1040ez form download Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. 1040ez form download El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. 1040ez form download Ejemplo 2. 1040ez form download Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. 1040ez form download El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. 1040ez form download Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040ez form download   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1040ez form download El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. 1040ez form download Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). 1040ez form download ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. 1040ez form download Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). 1040ez form download No se pueden realizar aportaciones de bienes. 1040ez form download Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. 1040ez form download   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. 1040ez form download Regla de la edad de 70 años y medio. 1040ez form download   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. 1040ez form download   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. 1040ez form download Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. 1040ez form download Cómo indicar el año de la aportación. 1040ez form download   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. 1040ez form download Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. 1040ez form download Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. 1040ez form download   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. 1040ez form download Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). 1040ez form download No es obligatorio hacer aportaciones. 1040ez form download   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. 1040ez form download ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). 1040ez form download No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. 1040ez form download Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. 1040ez form download Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download Para más información, vea el capítulo 37. 1040ez form download Honorarios de fideicomisarios. 1040ez form download   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. 1040ez form download No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez form download Vea el capítulo 28. 1040ez form download Comisiones de corredores bursátiles. 1040ez form download   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. 1040ez form download Deducción completa. 1040ez form download   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). 1040ez form download El 100% de su remuneración. 1040ez form download Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. 1040ez form download Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. 1040ez form download   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). 1040ez form download El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. 1040ez form download Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. 1040ez form download Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. 1040ez form download Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. 1040ez form download Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. 1040ez form download Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. 1040ez form download Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. 1040ez form download Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1040ez form download   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. 1040ez form download Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . 1040ez form download Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. 1040ez form download Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. 1040ez form download ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. 1040ez form download El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. 1040ez form download Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. 1040ez form download Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. 1040ez form download Jueces federales. 1040ez form download   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. 1040ez form download ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. 1040ez form download Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. 1040ez form download Año tributario. 1040ez form download   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. 1040ez form download En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. 1040ez form download Plan de aportaciones definidas. 1040ez form download   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. 1040ez form download   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. 1040ez form download Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. 1040ez form download Plan de beneficios definidos. 1040ez form download   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. 1040ez form download Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. 1040ez form download   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. 1040ez form download Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. 1040ez form download Sin intereses adquiridos. 1040ez form download   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. 1040ez form download Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. 1040ez form download   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. 1040ez form download Beneficios del plan de un empleador anterior. 1040ez form download   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. 1040ez form download Ciudadano en reserva militar. 1040ez form download   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. 1040ez form download No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1040ez form download No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). 1040ez form download Bomberos voluntarios. 1040ez form download   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. 1040ez form download No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1040ez form download Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. 1040ez form download Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. 1040ez form download La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. 1040ez form download Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. 1040ez form download Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. 1040ez form download Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. 1040ez form download Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. 1040ez form download Destinatarios de beneficios del Seguro Social. 1040ez form download   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. 1040ez form download Recibió remuneración tributable. 1040ez form download Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1040ez form download Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. 1040ez form download Reducción paulatina de la deducción. 1040ez form download   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. 1040ez form download Tabla 17-1. 1040ez form download Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1040ez form download SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download   ENTONCES puede declarar. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. 1040ez form download   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. 1040ez form download   $69,000 o más   ninguna deducción. 1040ez form download casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. 1040ez form download   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. 1040ez form download   $115,000 o más   ninguna deducción. 1040ez form download casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1040ez form download   $10,000 o más   ninguna deducción. 1040ez form download 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1040ez form download Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1040ez form download 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). 1040ez form download Si su cónyuge tiene cobertura. 1040ez form download   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. 1040ez form download Tabla 17-2. 1040ez form download Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1040ez form download SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download   ENTONCES puede declarar. 1040ez form download . 1040ez form download . 1040ez form download soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. 1040ez form download casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. 1040ez form download casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. 1040ez form download   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. 1040ez form download   $188,000 o más   ninguna deducción. 1040ez form download casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1040ez form download   $10,000 o más   ninguna deducción. 1040ez form download 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1040ez form download Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1040ez form download 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. 1040ez form download Estado civil para efectos de la declaración. 1040ez form download   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. 1040ez form download Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. 1040ez form download Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. 1040ez form download Si vivió aparte de su cónyuge. 1040ez form download   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. 1040ez form download Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). 1040ez form download   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040ez form download Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). 1040ez form download    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. 1040ez form download Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. 1040ez form download Formulario 1040. 1040ez form download   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040ez form download Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040ez form download Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1040ez form download Deducción por actividades de producción nacional. 1040ez form download Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. 1040ez form download Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. 1040ez form download Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1040ez form download S. 1040ez form download Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. 1040ez form download UU. 1040ez form download de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. 1040ez form download Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. 1040ez form download Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1040ez form download Formulario 1040A. 1040ez form download   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040ez form download Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040ez form download Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1040ez form download Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. 1040ez form download Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1040ez form download Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. 1040ez form download   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. 1040ez form download Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. 1040ez form download Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. 1040ez form download Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. 1040ez form download Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. 1040ez form download Cómo calcular la deducción IRA reducida. 1040ez form download   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. 1040ez form download Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. 1040ez form download Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. 1040ez form download No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. 1040ez form download Hoja de Trabajo 17-1. 1040ez form download Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download 1. 1040ez form download Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. 1040ez form download   2. 1040ez form download Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. 1040ez form download   3. 1040ez form download Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. 1040ez form download   4. 1040ez form download Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. 1040ez form download   5. 1040ez form download Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. 1040ez form download   6. 1040ez form download Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. 1040ez form download   7. 1040ez form download Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. 1040ez form download   8. 1040ez form download Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. 1040ez form download   9. 1040ez form download Sume las líneas 1 a 8. 1040ez form download Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. 1040ez form download   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040ez form download La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. 1040ez form download En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. 1040ez form download Recibió un sueldo de $57,312. 1040ez form download Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. 1040ez form download Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. 1040ez form download Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. 1040ez form download Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. 1040ez form download Formulario 8606. 1040ez form download   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. 1040ez form download   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. 1040ez form download Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. 1040ez form download   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. 1040ez form download No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. 1040ez form download En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. 1040ez form download Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1040ez form download Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. 1040ez form download   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. 1040ez form download Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. 1040ez form download Multa por declarar aportaciones en exceso. 1040ez form download   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. 1040ez form download Multa por no presentar el Formulario 8606. 1040ez form download   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. 1040ez form download Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. 1040ez form download   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. 1040ez form download Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. 1040ez form download Base de costos. 1040ez form download   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. 1040ez form download La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. 1040ez form download Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. 1040ez form download Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. 1040ez form download Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. 1040ez form download Arreglo heredado del cónyuge. 1040ez form download   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. 1040ez form download Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). 1040ez form download Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. 1040ez form download Si trata el arreglo como si fuera suyo. 1040ez form download   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. 1040ez form download Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. 1040ez form download No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. 1040ez form download Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. 1040ez form download   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. 1040ez form download Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. 1040ez form download Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. 1040ez form download No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. 1040ez form download Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. 1040ez form download ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. 1040ez form download Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. 1040ez form download Reinversiones. 1040ez form download Traspasos a raíz de un divorcio. 1040ez form download Traspasos a un arreglo Roth IRA. 1040ez form download   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. 1040ez form download También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. 1040ez form download Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. 1040ez form download Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. 1040ez form download Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. 1040ez form download Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . 1040ez form download Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. 1040ez form download La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. 1040ez form download Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. 1040ez form download Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1040ez form download Cómo declarar reinversiones. 1040ez form download   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . 1040ez form download Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. 1040ez form download   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. 1040ez form download Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1040ez form download La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). 1040ez form download Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. 1040ez form download Plazo para hacer aportaciones de reinversión. 1040ez form download   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. 1040ez form download El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. 1040ez form download Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Prórroga del plazo para hacer reinversiones. 1040ez form download   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. 1040ez form download Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Información adicional. 1040ez form download   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. 1040ez form download Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. 1040ez form download Período de espera entre reinversiones. 1040ez form download   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. 1040ez form download Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. 1040ez form download   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. 1040ez form download No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. 1040ez form download Ejemplo. 1040ez form download Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. 1040ez form download Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. 1040ez form download No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. 1040ez form download No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. 1040ez form download Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. 1040ez form download Excepción. 1040ez form download   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Reinversiones parciales. 1040ez form download   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. 1040ez form download La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). 1040ez form download La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . 1040ez form download Distribuciones obligatorias. 1040ez form download   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. 1040ez form download Arreglos IRA heredados. 1040ez form download   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. 1040ez form download Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. 1040ez form download Arreglo no heredado del cónyuge. 1040ez form download   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. 1040ez form download Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. 1040ez form download Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. 1040ez form download   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. 1040ez form download   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. 1040ez form download Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. 1040ez form download Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. 1040ez form download Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. 1040ez form download Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. 1040ez form download   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. 1040ez form download Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). 1040ez form download Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 1040ez form download Distribución con derecho a reinversión. 1040ez form download   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). 1040ez form download Distribuciones por situaciones onerosas. 1040ez form download Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. 1040ez form download Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. 1040ez form download También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. 1040ez form download Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. 1040ez form download Dividendos de valores bursátiles del empleador. 1040ez form download El costo de cobertura de seguro de vida. 1040ez form download Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. 1040ez form download Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 1040ez form download Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1040ez form download Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 1040ez form download   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. 1040ez form download El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. 1040ez form download Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. 1040ez form download Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. 1040ez form download    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 1040ez form download Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. 1040ez form download De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. 1040ez form download De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. 1040ez form download Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 1040ez form download Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. 1040ez form download Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. 1040ez form download El traspaso está libre de impuestos. 1040ez form download Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040ez form download Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. 1040ez form download   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. 1040ez form download El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. 1040ez form download Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. 1040ez form download Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. 1040ez form download Distribuciones obligatorias. 1040ez form download   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). 1040ez form download Ingresos. 1040ez form download   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. 1040ez form download Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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National Highway Traffic Safety Administration

The National Highway Traffic Safety Administration (NHTSA) is responsible for reducing deaths, injuries and economic losses resulting from motor vehicle crashes. The agency investigates safety defects in motor vehicles, sets and enforces fuel economy standards, helps states and local communities reduce the threat of drunk drivers, promotes the use of safety belts, child safety seats and air bags, investigates odometer fraud, establishes and enforces vehicle anti-theft regulations, conducts research on driver behavior and traffic safety, and provides consumer information on motor vehicle safety topics.

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Toll-free: (888) 327-4236

TTY: (800) 424-9153

The 1040ez Form Download

1040ez form download 1. 1040ez form download   Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions Table of Contents Reminder Introduction Scholarships and FellowshipsTax-Free Scholarships and Fellowships Taxable Scholarships and Fellowships Reporting Scholarships and Fellowships Other Types of Educational AssistanceFulbright Grants Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Payment to Service Academy Cadets Veterans' Benefits Qualified Tuition Reduction Reminder Individual retirement arrangements (IRAs). 1040ez form download  You can set up and make contributions to an IRA if you receive taxable compensation. 1040ez form download Under this rule, a taxable scholarship or fellowship is compensation only if it is shown in box 1 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. 1040ez form download For more information about IRAs, see Publication 590. 1040ez form download Introduction This chapter discusses the income tax treatment of various types of educational assistance you may receive if you are studying, teaching, or researching in the United States. 1040ez form download The educational assistance can be for a primary or secondary school, a college or university, or a vocational school. 1040ez form download Included are discussions of: Scholarships, Fellowships, Need-based education grants, such as a Pell Grant, and Qualified tuition reductions. 1040ez form download Many types of educational assistance are tax free if they meet the requirements discussed here. 1040ez form download Special rules apply to U. 1040ez form download S. 1040ez form download citizens and resident aliens who have received scholarships or fellowships for studying, teaching, or researching abroad. 1040ez form download For information about these rules, see Publication 54, Tax Guide for U. 1040ez form download S. 1040ez form download Citizens and Resident Aliens Abroad. 1040ez form download Scholarships and Fellowships A scholarship is generally an amount paid or allowed to, or for the benefit of, a student (whether an undergraduate or a graduate) at an educational institution to aid in the pursuit of his or her studies. 1040ez form download A fellowship is generally an amount paid for the benefit of an individual to aid in the pursuit of study or research. 1040ez form download Amount of scholarship or fellowship. 1040ez form download   The amount of a scholarship or fellowship includes the following: The value of contributed services and accommodations. 1040ez form download This includes such services and accommodations as room (lodging), board (meals), laundry service, and similar services or accommodations that are received by an individual as a part of a scholarship or fellowship. 1040ez form download The amount of tuition, matriculation, and other fees that are paid or remitted to the student to aid the student in pursuing study or research. 1040ez form download Any amount received in the nature of a family allowance as a part of a scholarship or fellowship. 1040ez form download Tax-Free Scholarships and Fellowships A scholarship or fellowship is tax free (excludable from gross income) only if you are a candidate for a degree at an eligible educational institution. 1040ez form download A scholarship or fellowship is tax free only to the extent: It does not exceed your expenses; It is not designated or earmarked for other purposes (such as room and board), and does not require (by its terms) that it cannot be used for qualified education expenses; and It does not represent payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. 1040ez form download (But for exceptions, see Payment for services,later. 1040ez form download Use Worksheet 1–1 to figure the amount of a scholarship or fellowship you can exclude from gross income. 1040ez form download Candidate for a degree. 1040ez form download   You are a candidate for a degree if you: Attend a primary or secondary school or are pursuing a degree at a college or university, or Attend an educational institution that: Provides a program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or offers a program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation; and Is authorized under federal or state law to provide such a program and is accredited by a nationally recognized accreditation agency. 1040ez form download Eligible educational institution. 1040ez form download   An eligible educational institution is one whose primary function is the presentation of formal instruction and that normally maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. 1040ez form download Qualified education expenses. 1040ez form download   For purposes of tax-free scholarships and fellowships, these are expenses for: Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. 1040ez form download These items must be required of all students in your course of instruction. 1040ez form download Expenses that do not qualify. 1040ez form download   Qualified education expenses do not include the cost of: Room and board, Travel, Research, Clerical help, or Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution. 1040ez form download Payment for services. 1040ez form download   Generally, you cannot exclude from your gross income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. 1040ez form download This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. 1040ez form download (See exceptions next. 1040ez form download ) Exceptions. 1040ez form download   You do not have to treat as payment for services the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. 1040ez form download Example 1. 1040ez form download You received a scholarship of $2,500. 1040ez form download The scholarship was not received under either of the exceptions mentioned above. 1040ez form download As a condition for receiving the scholarship, you must serve as a part-time teaching assistant. 1040ez form download Of the $2,500 scholarship, $1,000 represents payment for teaching. 1040ez form download The provider of your scholarship gives you a Form W-2 showing $1,000 as income. 1040ez form download Your qualified education expenses were at least $1,500. 1040ez form download Assuming that all other conditions are met, $1,500 of your scholarship is tax free. 1040ez form download The $1,000 you received for teaching is taxable. 1040ez form download Example 2. 1040ez form download You are a candidate for a degree at a medical school. 1040ez form download You receive a scholarship (not under either of the exceptions mentioned above) for your medical education and training. 1040ez form download The terms of your scholarship require you to perform future services. 1040ez form download A substantial penalty applies if you do not comply. 1040ez form download The entire amount of your grant is taxable as payment for services in the year it is received. 1040ez form download Athletic Scholarships An athletic scholarship is tax free only if and to the extent it meets the requirements discussed later. 1040ez form download Worksheet 1-1. 1040ez form download    You can use Worksheet 1-1, Taxable Scholarship and Fellowship Income , later, to figure the tax-free and taxable parts of your athletic scholarship. 1040ez form download    Worksheet 1-1. 1040ez form download Taxable Scholarship and Fellowship Income 1. 1040ez form download Enter the total amount of any scholarship or fellowship for 2013. 1040ez form download See Amount of scholarship or fellowship, earlier. 1040ez form download 1. 1040ez form download       If you are a degree candidate at an eligible educational institution, go to line 2. 1040ez form download If you are not a degree candidate at an eligible educational institution, stop here. 1040ez form download The entire amount is taxable. 1040ez form download For information on how to report this amount on your tax return, see Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, in this chapter. 1040ez form download       2. 1040ez form download Enter the amount from line 1 that was for teaching, research, or any other services required as a condition for receiving the scholarship. 1040ez form download (Do not include amounts received for these items under the National Health Service Corps Scholarship Program or the Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. 1040ez form download ) 2. 1040ez form download     3. 1040ez form download Subtract line 2 from line 1 3. 1040ez form download     4. 1040ez form download Enter the amount from line 3 that your scholarship or fellowship required you to use for other than qualified education expenses 4. 1040ez form download     5. 1040ez form download Subtract line 4 from line 3 5. 1040ez form download     6. 1040ez form download Enter the amount of your qualified education expenses 6. 1040ez form download     7. 1040ez form download Enter the smaller of line 5 or line 6. 1040ez form download This amount is the most you can exclude from your gross income (the tax-free part of the scholarship or fellowship) 7. 1040ez form download     8. 1040ez form download Subtract line 7 from line 5 8. 1040ez form download     9. 1040ez form download Taxable part. 1040ez form download Add lines 2, 4, and 8. 1040ez form download See Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, for how to report this amount on your tax return 9. 1040ez form download     Taxable Scholarships and Fellowships If and to the extent your scholarship or fellowship does not meet the requirements described earlier, it is taxable and must be included in gross income. 1040ez form download You can use Worksheet 1–1, Taxable Scholarship and Fellowship Income, later, to figure the tax-free and taxable parts of your scholarship or fellowship. 1040ez form download Reporting Scholarships and Fellowships Whether you must report your scholarship or fellowship depends on whether you must file a return and whether any part of your scholarship or fellowship is taxable. 1040ez form download If your only income is a completely tax-free scholarship or fellowship, you do not have to file a tax return and no reporting is necessary. 1040ez form download If all or part of your scholarship or fellowship is taxable and you are required to file a tax return, report the taxable amount as explained below. 1040ez form download You must report the taxable amount whether or not you received a Form W-2. 1040ez form download If you receive an incorrect Form W-2, ask the payer for a corrected one. 1040ez form download For information on whether you must file a return, see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information, or your income tax form instructions. 1040ez form download How To Report How you report any taxable scholarship or fellowship income depends on which return you file. 1040ez form download Form 1040EZ. 1040ez form download   If you file Form 1040EZ, include the taxable amount in the total on line 1. 1040ez form download If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 1. 1040ez form download Form 1040A. 1040ez form download   If you file Form 1040A, include the taxable amount in the total on line 7. 1040ez form download If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 7. 1040ez form download Form 1040. 1040ez form download   If you file Form 1040, include the taxable amount in the total on line 7. 1040ez form download If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount on the dotted line next to line 7. 1040ez form download Schedule SE (Form 1040). 1040ez form download   To determine your net earnings from self-employment, include amounts you receive under a scholarship as pay for your services that are reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. 1040ez form download If your net earnings are $400 or more, you must pay self-employment tax. 1040ez form download Use Schedule SE, Self-Employment Tax, to figure this tax. 1040ez form download Form 1040NR. 1040ez form download   If you file Form 1040NR, report the taxable amount on line 12. 1040ez form download Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S, Foreign Person's U. 1040ez form download S. 1040ez form download Source Income Subject to Withholding. 1040ez form download See the Instructions for Form 1040NR for more information. 1040ez form download Form 1040NR-EZ. 1040ez form download   If you file Form 1040NR-EZ, report the taxable amount on line 5. 1040ez form download Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S. 1040ez form download See the Instructions for Form 1040NR-EZ for more information. 1040ez form download Other Types of Educational Assistance The following discussions deal with other common types of educational assistance. 1040ez form download Fulbright Grants A Fulbright grant is generally treated as a scholarship or fellowship in figuring how much of the grant is tax free. 1040ez form download Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants These need-based grants are treated as scholarships for purposes of determining their tax treatment. 1040ez form download They are tax free to the extent used for qualified education expenses during the period for which a grant is awarded. 1040ez form download Payment to Service Academy Cadets An appointment to a United States military academy is not a scholarship or fellowship. 1040ez form download Payment you receive as a cadet or midshipman at an armed services academy is pay for personal services and will be reported to you in box 1 of Form W-2. 1040ez form download Include this pay in your income in the year you receive it unless one of the exceptions, discussed earlier under Payment for services , applies. 1040ez form download Veterans' Benefits Payments you receive for education, training, or subsistence under any law administered by the Department of Veterans Affairs (VA) are tax free. 1040ez form download Do not include these payments as income on your federal tax return. 1040ez form download If you qualify for one or more of the education benefits discussed in chapters 2 through 12, you may have to reduce the amount of education expenses qualifying for a specific benefit by part or all of your VA payments. 1040ez form download This applies only to the part of your VA payments that is required to be used for education expenses. 1040ez form download You may want to visit the Veteran's Administration website at www. 1040ez form download gibill. 1040ez form download va. 1040ez form download gov for specific information about the various VA benefits for education. 1040ez form download Example. 1040ez form download You have returned to college and are receiving two education benefits under the latest GI Bill: (1) a $1,534 monthly basic housing allowance (BHA) that is directly deposited to your checking account, and (2) $3,840 paid directly to your college for tuition. 1040ez form download Neither of these benefits is taxable and you do not report them on your tax return. 1040ez form download You also want to claim an American opportunity credit on your return. 1040ez form download You paid $5,000 in qualified education expenses (see chapter 2, American Opportunity Credit , later). 1040ez form download To figure the amount of credit, you must first subtract the $3,840 from your qualified education expenses because this payment under the GI Bill was required to be used for education expenses. 1040ez form download You do not subtract any amount of the BHA because it was paid to you and its use was not restricted. 1040ez form download Qualified Tuition Reduction If you are allowed to study tuition free or for a reduced rate of tuition, you may not have to pay tax on this benefit. 1040ez form download This is called a “tuition reduction. 1040ez form download ” You do not have to include a qualified tuition reduction in your income. 1040ez form download A tuition reduction is qualified only if you receive it from, and use it at, an eligible educational institution. 1040ez form download You do not have to use the tuition reduction at the eligible educational institution from which you received it. 1040ez form download In other words, if you work for an eligible educational institution and the institution arranges for you to take courses at another eligible educational institution without paying any tuition, you may not have to include the value of the free courses in your income. 1040ez form download The rules for determining if a tuition reduction is qualified, and therefore tax free, are different if the education provided is below the graduate level or is graduate education. 1040ez form download You must include in your income any tuition reduction you receive that is payment for your services. 1040ez form download Eligible educational institution. 1040ez form download   An eligible educational institution is one that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. 1040ez form download Officers, owners, and highly compensated employees. 1040ez form download   Qualified tuition reductions apply to officers, owners, or highly compensated employees only if benefits are available to employees on a nondiscriminatory basis. 1040ez form download This means that the tuition reduction benefits must be available on substantially the same basis to each member of a group of employees. 1040ez form download The group must be defined under a reasonable classification set up by the employer. 1040ez form download The classification must not discriminate in favor of owners, officers, or highly compensated employees. 1040ez form download Payment for services. 1040ez form download   Generally, you must include in income the part of any qualified tuition reduction that represents payment for teaching, research, or other services by the student required as a condition of receiving the qualified tuition reduction. 1040ez form download This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. 1040ez form download (See below for exceptions. 1040ez form download ) Exceptions. 1040ez form download   You do not have to include in income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. 1040ez form download Education Below the Graduate Level If you receive a tuition reduction for education below the graduate level (including primary, secondary, or high school), it is a qualified tuition reduction, and therefore tax free, only if your relationship to the educational institution providing the benefit is described below. 1040ez form download You are an employee of the eligible educational institution. 1040ez form download You were an employee of the eligible educational institution, but you retired or left on disability. 1040ez form download You are a widow or widower of an individual who died while an employee of the eligible educational institution or who retired or left on disability. 1040ez form download You are the dependent child or spouse of an individual described in (1) through (3), above. 1040ez form download Child of deceased parents. 1040ez form download   For purposes of the qualified tuition reduction, a child is a dependent child if the child is under age 25 and both parents have died. 1040ez form download Child of divorced parents. 1040ez form download   For purposes of the qualified tuition reduction, a dependent child of divorced parents is treated as the dependent of both parents. 1040ez form download Graduate Education A tuition reduction you receive for graduate education is qualified, and therefore tax free, if both of the following requirements are met. 1040ez form download It is provided by an eligible educational institution. 1040ez form download You are a graduate student who performs teaching or research activities for the educational institution. 1040ez form download You must include in income any other tuition reductions for graduate education that you receive. 1040ez form download How To Report Any tuition reduction that is taxable should be included as wages in box 1 of your Form W-2. 1040ez form download Report the amount from Form W-2, box 1, on line 7 (Form 1040 or Form 1040A) or line 1 (Form 1040EZ). 1040ez form download Prev  Up  Next   Home   More Online Publications