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1040ez. 1040ez.com com 5. 1040ez.com   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. 1040ez.com Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040ez.com   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040ez.com Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. 1040ez.com Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). 1040ez.com Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. 1040ez.com Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040ez.com S. 1040ez.com Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. 1040ez.com Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. 1040ez.com Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. 1040ez.com Reglas especiales para ciertos empleados. 1040ez.com Beneficios por enfermedad y lesiones. 1040ez.com Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. 1040ez.com Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. 1040ez.com Formulario W-2. 1040ez.com    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. 1040ez.com Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. 1040ez.com   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. 1040ez.com Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. 1040ez.com Vea el Formulario 8919 para más información. 1040ez.com Proveedores de cuidado de menores. 1040ez.com    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. 1040ez.com Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. 1040ez.com Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. 1040ez.com Niñeras. 1040ez.com   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. 1040ez.com Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. 1040ez.com Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. 1040ez.com   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. 1040ez.com    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. 1040ez.com Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. 1040ez.com Vea Reintegros en el capítulo 12. 1040ez.com Asignaciones y reembolsos. 1040ez.com    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. 1040ez.com Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 1040ez.com Pago de sueldo atrasado como indemnización. 1040ez.com    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. 1040ez.com Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. 1040ez.com Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. 1040ez.com Bonificaciones y premios. 1040ez.com   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. 1040ez.com Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. 1040ez.com Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. 1040ez.com Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. 1040ez.com Premio por logros del empleado. 1040ez.com   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. 1040ez.com Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. 1040ez.com Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. 1040ez.com Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. 1040ez.com   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. 1040ez.com Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. 1040ez.com Ejemplo. 1040ez.com Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. 1040ez.com Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. 1040ez.com Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. 1040ez.com Pagos de salarios diferenciales. 1040ez.com   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. 1040ez.com Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. 1040ez.com Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. 1040ez.com Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). 1040ez.com Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. 1040ez.com Asignaciones del gobierno por costo de vida. 1040ez.com   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. 1040ez.com Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. 1040ez.com La Publicación 516, U. 1040ez.com S. 1040ez.com Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. 1040ez.com Planes de compensación diferida no calificados. 1040ez.com   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. 1040ez.com Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. 1040ez.com Esta cantidad no se incluye en los ingresos. 1040ez.com   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. 1040ez.com Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez.com Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. 1040ez.com Pagaré recibido por servicios. 1040ez.com    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. 1040ez.com Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. 1040ez.com No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. 1040ez.com Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. 1040ez.com   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. 1040ez.com Indemnización por despido. 1040ez.com   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. 1040ez.com Pago por vacaciones acumuladas. 1040ez.com    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. 1040ez.com   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. 1040ez.com Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. 1040ez.com Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. 1040ez.com Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. 1040ez.com   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. 1040ez.com    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez.com Pagos por enfermedad. 1040ez.com   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. 1040ez.com Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. 1040ez.com Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. 1040ez.com Una asociación de empleadores o empleados. 1040ez.com Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. 1040ez.com No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. 1040ez.com Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez.com Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. 1040ez.com   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. 1040ez.com El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. 1040ez.com No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. 1040ez.com Derechos de revalorización de acciones. 1040ez.com   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. 1040ez.com Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. 1040ez.com Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. 1040ez.com Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. 1040ez.com Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. 1040ez.com Período contable. 1040ez.com   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. 1040ez.com Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). 1040ez.com Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. 1040ez.com Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. 1040ez.com  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. 1040ez.com   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. 1040ez.com Formulario W-2. 1040ez.com   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. 1040ez.com Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040ez.com Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). 1040ez.com Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. 1040ez.com Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . 1040ez.com Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. 1040ez.com Cobertura para cuidados a largo plazo. 1040ez.com    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. 1040ez.com Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez.com   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. 1040ez.com Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). 1040ez.com    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. 1040ez.com Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040ez.com Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. 1040ez.com Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). 1040ez.com   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. 1040ez.com Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. 1040ez.com Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. 1040ez.com irs. 1040ez.com gov/irb/2012-26_IRB/ar09. 1040ez.com html. 1040ez.com Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). 1040ez.com   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 1040ez.com   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). 1040ez.com Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. 1040ez.com Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. 1040ez.com Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. 1040ez.com   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. 1040ez.com Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. 1040ez.com Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. 1040ez.com En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. 1040ez.com   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. 1040ez.com El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. 1040ez.com Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). 1040ez.com   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. 1040ez.com Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. 1040ez.com Falta de cumplimiento con los requisitos. 1040ez.com   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. 1040ez.com Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. 1040ez.com Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. 1040ez.com Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. 1040ez.com Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. 1040ez.com Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. 1040ez.com También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. 1040ez.com Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. 1040ez.com Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. 1040ez.com Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. 1040ez.com Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. 1040ez.com Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Obsequios por fiestas. 1040ez.com   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. 1040ez.com Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. 1040ez.com Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. 1040ez.com Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. 1040ez.com Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. 1040ez.com Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. 1040ez.com Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. 1040ez.com Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez.com También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040ez.com Seguro de vida colectivo a término a fijo. 1040ez.com   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. 1040ez.com Beneficios permanentes. 1040ez.com   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. 1040ez.com Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. 1040ez.com Beneficios por fallecimiento accidental. 1040ez.com   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. 1040ez.com Empleador anterior. 1040ez.com   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040ez.com También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 1040ez.com El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. 1040ez.com Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. 1040ez.com Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. 1040ez.com Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 1040ez.com Dos o más empleadores. 1040ez.com   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. 1040ez.com Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. 1040ez.com Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. 1040ez.com A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. 1040ez.com Cómo calcular el costo tributable. 1040ez.com   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. 1040ez.com     Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez.com Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. 1040ez.com Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040ez.com 1. 1040ez.com   2. 1040ez.com Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040ez.com 2. 1040ez.com 50,000 3. 1040ez.com Reste la línea 2 de la línea 1. 1040ez.com 3. 1040ez.com   4. 1040ez.com Divida la línea 3 entre $1,000. 1040ez.com Incluya sólo un decimal. 1040ez.com 4. 1040ez.com   5. 1040ez.com Vaya a la Tabla 5-1. 1040ez.com Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040ez.com 5. 1040ez.com   6. 1040ez.com Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040ez.com 6. 1040ez.com   7. 1040ez.com Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040ez.com 7. 1040ez.com   8. 1040ez.com Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040ez.com 8. 1040ez.com   9. 1040ez.com Anote las primas que pagó al mes. 1040ez.com 9. 1040ez.com       10. 1040ez.com Anote el número de meses que pagó las primas. 1040ez.com 10. 1040ez.com       11. 1040ez.com Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040ez.com 11. 1040ez.com   12. 1040ez.com Reste la línea 11 de la línea 8. 1040ez.com Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. 1040ez.com   Tabla 5-1. 1040ez.com Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. 1040ez.com 05 De 25 a 29 años 0. 1040ez.com 06 De 30 a 34 años 0. 1040ez.com 08 De 35 a 39 años 0. 1040ez.com 09 De 40 a 44 años 0. 1040ez.com 10 De 45 a 49 años 0. 1040ez.com 15 De 50 a 54 años 0. 1040ez.com 23 De 55 a 59 años 0. 1040ez.com 43 De 60 a 64 años 0. 1040ez.com 66 De 65 a 69 años 1. 1040ez.com 27 De 70 años en adelante 2. 1040ez.com 06 Ejemplo. 1040ez.com Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. 1040ez.com Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. 1040ez.com Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. 1040ez.com Usted paga las primas mensuales de $4. 1040ez.com 15 conforme al plan colectivo del empleador B. 1040ez.com La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez.com Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. 1040ez.com    Hoja de Trabajo 5-1. 1040ez.com Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. 1040ez.com Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 1040ez.com 1. 1040ez.com 80,000 2. 1040ez.com Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 1040ez.com 2. 1040ez.com 50,000 3. 1040ez.com Reste la línea 2 de la línea 1. 1040ez.com 3. 1040ez.com 30,000 4. 1040ez.com Divida la línea 3 entre $1,000. 1040ez.com Incluya sólo un decimal. 1040ez.com 4. 1040ez.com 30. 1040ez.com 0 5. 1040ez.com Vaya a la Tabla 5-1. 1040ez.com Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 1040ez.com 5. 1040ez.com . 1040ez.com 23 6. 1040ez.com Multiplique la línea 4 por la línea 5. 1040ez.com 6. 1040ez.com 6. 1040ez.com 90 7. 1040ez.com Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 1040ez.com 7. 1040ez.com 12 8. 1040ez.com Multiplique la línea 6 por la línea 7. 1040ez.com 8. 1040ez.com 82. 1040ez.com 80 9. 1040ez.com Anote las primas que pagó al mes. 1040ez.com 9. 1040ez.com 4. 1040ez.com 15     10. 1040ez.com Anote el número de meses que pagó las primas. 1040ez.com 10. 1040ez.com 12     11. 1040ez.com Multiplique la línea 9 por la línea 10. 1040ez.com 11. 1040ez.com 49. 1040ez.com 80 12. 1040ez.com Reste la línea 11 de la línea 8. 1040ez.com Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. 1040ez.com 12. 1040ez.com 33. 1040ez.com 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. 1040ez.com   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. 1040ez.com Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040ez.com Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 1040ez.com (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). 1040ez.com El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. 1040ez.com Costo sujeto a impuestos en su totalidad. 1040ez.com   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. 1040ez.com Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. 1040ez.com Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. 1040ez.com No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. 1040ez.com Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. 1040ez.com Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. 1040ez.com Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040ez.com Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. 1040ez.com Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. 1040ez.com Límite de exclusión. 1040ez.com   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. 1040ez.com   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. 1040ez.com   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. 1040ez.com   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. 1040ez.com Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. 1040ez.com Vehículo de transporte al trabajo en carretera. 1040ez.com   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). 1040ez.com Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). 1040ez.com Tarjeta abonada de transporte. 1040ez.com   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. 1040ez.com Estacionamiento que reúne los requisitos. 1040ez.com   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. 1040ez.com También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. 1040ez.com No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. 1040ez.com Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 1040ez.com   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. 1040ez.com Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. 1040ez.com Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. 1040ez.com Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. 1040ez.com Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. 1040ez.com Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. 1040ez.com Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. 1040ez.com Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. 1040ez.com Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. 1040ez.com Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. 1040ez.com S. 1040ez.com Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. 1040ez.com Aplazamientos electivos. 1040ez.com   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. 1040ez.com La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. 1040ez.com Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. 1040ez.com Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez.com   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). 1040ez.com Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. 1040ez.com Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). 1040ez.com Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). 1040ez.com Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). 1040ez.com Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). 1040ez.com Planes conforme a la sección 457. 1040ez.com Plan calificado de aportaciones automáticas. 1040ez.com   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). 1040ez.com A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. 1040ez.com Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. 1040ez.com   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. 1040ez.com Límite global sobre aplazamientos. 1040ez.com   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). 1040ez.com El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. 1040ez.com El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. 1040ez.com El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. 1040ez.com Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. 1040ez.com Aportaciones designadas a un arreglo Roth. 1040ez.com   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. 1040ez.com Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Aplazamientos en exceso. 1040ez.com   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. 1040ez.com No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. 1040ez.com   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. 1040ez.com Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. 1040ez.com Aportaciones de actualización. 1040ez.com   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. 1040ez.com Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. 1040ez.com Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. 1040ez.com Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. 1040ez.com Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez.com Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. 1040ez.com Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. 1040ez.com Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. 1040ez.com Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. 1040ez.com Dividendos recibidos de acciones restringidas. 1040ez.com   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. 1040ez.com Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. 1040ez.com Acciones que usted elija incluir en los ingresos. 1040ez.com   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. 1040ez.com Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. 1040ez.com Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . 1040ez.com    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. 1040ez.com Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. 1040ez.com Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. 1040ez.com , además de su sueldo o salario. 1040ez.com Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. 1040ez.com Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. 1040ez.com No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. 1040ez.com Vea el capítulo 24 . 1040ez.com Pensión. 1040ez.com    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. 1040ez.com Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez.com Vivienda. 1040ez.com    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. 1040ez.com Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. 1040ez.com Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. 1040ez.com Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. 1040ez.com La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. 1040ez.com No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. 1040ez.com Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. 1040ez.com Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. 1040ez.com Servicios prestados a la orden religiosa. 1040ez.com   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. 1040ez.com   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. 1040ez.com Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. 1040ez.com Ejemplo. 1040ez.com Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040ez.com Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. 1040ez.com Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. 1040ez.com No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. 1040ez.com A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. 1040ez.com Servicios prestados fuera de la orden religiosa. 1040ez.com   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. 1040ez.com Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. 1040ez.com Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. 1040ez.com Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. 1040ez.com Ejemplo. 1040ez.com Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 1040ez.com Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. 1040ez.com Marcos es maestro. 1040ez.com Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. 1040ez.com Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. 1040ez.com Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. 1040ez.com El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. 1040ez.com Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. 1040ez.com Ciudadano estadounidense. 1040ez.com   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. 1040ez.com Impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez.com   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. 1040ez.com No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. 1040ez.com Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. 1040ez.com Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. 1040ez.com   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). 1040ez.com   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). 1040ez.com Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. 1040ez.com El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. 1040ez.com Renuncia al estado de extranjero. 1040ez.com   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. 1040ez.com Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez.com Empleo en el extranjero. 1040ez.com   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. 1040ez.com Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. 1040ez.com A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. 1040ez.com Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040ez.com Pagos de salarios diferenciales. 1040ez.com   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. 1040ez.com Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. 1040ez.com Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. 1040ez.com Pagos de la jubilación militar. 1040ez.com   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez.com No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). 1040ez.com   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . 1040ez.com Incapacidad. 1040ez.com   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. 1040ez.com Beneficios para veteranos. 1040ez.com   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). 1040ez.com Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. 1040ez.com Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. 1040ez.com Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. 1040ez.com Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. 1040ez.com Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. 1040ez.com Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. 1040ez.com Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. 1040ez.com La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. 1040ez.com Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. 1040ez.com Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. 1040ez.com Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. 1040ez.com Cuerpo de Paz. 1040ez.com   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. 1040ez.com Asignaciones sujetas a impuestos. 1040ez.com   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. 1040ez.com Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. 1040ez.com Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. 1040ez.com Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). 1040ez.com Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. 1040ez.com Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. 1040ez.com Ejemplo. 1040ez.com Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. 1040ez.com Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. 1040ez.com Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). 1040ez.com   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. 1040ez.com Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). 1040ez.com   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). 1040ez.com Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). 1040ez.com Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). 1040ez.com Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). 1040ez.com   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). 1040ez.com Asesoría voluntaria con los impuestos. 1040ez.com   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). 1040ez.com   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). 1040ez.com Vea el capítulo 24 . 1040ez.com Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. 1040ez.com Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. 1040ez.com Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. 1040ez.com Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. 1040ez.com Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. 1040ez.com Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. 1040ez.com No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. 1040ez.com Costo pagado por usted. 1040ez.com   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. 1040ez.com Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. 1040ez.com Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. 1040ez.com Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). 1040ez.com   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. 1040ez.com Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. 1040ez.com Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. 1040ez.com Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. 1040ez.com La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. 1040ez.com Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. 1040ez.com Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. 1040ez.com A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. 1040ez.com Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez.com Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. 1040ez.com Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . 1040ez.com Planes de jubilación y de participación en las ganancias. 1040ez.com   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. 1040ez.com Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. 1040ez.com Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . 1040ez.com Pago por vacaciones acumuladas. 1040ez.com   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. 1040ez.com Este pago no es un pago por incapacidad. 1040ez.com Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. 1040ez.com Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. 1040ez.com Incapacidad por servicio gubernamental. 1040ez.com  
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Credits & Deductions for Individuals

EITC Home Page--It’s easier than ever to find out if you qualify for EITC
If you worked but earned less than $51,567 during 2013, you may qualify for EITC. The Earned Income Tax Credit, sometimes called EIC is a tax credit to help you keep more of what you earned. You must file a return and claim the credit to receive it. Find out more about EITC and links to helpful tools and resources.

The Health Coverage Tax Credit (HCTC) Program
The Health Coverage Tax Credit helps make health insurance more affordable for eligible individuals and their families by paying 72.5% of health insurance premiums. Find out if you're eligible for this tax credit, and how you can receive it.

Adoption Credit
Taxpayers who adopt an eligible child may qualify for the adoption tax credit.

Deducting Business Expenses
Find out what qualifies as a deductible business expense, including depreciation.

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The 1040ez.com

1040ez. 1040ez.com com Publication 957 - Main Content Table of Contents 1. 1040ez.com What is Back Pay?Reporting Back Pay Back Pay Under a Statute Nonstatutory Back Pay Format for Report to the SSA Questions 2. 1040ez.com Special Wage PaymentsReporting Special Wage Payments Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) PlansSpecial rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). 1040ez.com 1. 1040ez.com What is Back Pay? Back pay is pay received in a tax year(s) for actual or deemed employment in an earlier tax year(s). 1040ez.com For social security coverage and benefit purposes, all back pay, whether or not under a statute, is wages if it is payment for covered employment. 1040ez.com Damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees included with back pay awards are not wages. 1040ez.com Report all back pay. 1040ez.com However, the tax year(s) for which back pay is credited as wages for social security purposes is different if it is awarded under a statute. 1040ez.com See Back Pay Under a Statute , later, for more information. 1040ez.com Reporting Back Pay The Internal Revenue Service (IRS) and the SSA consider back pay awards to be wages. 1040ez.com However, for income tax purposes, the IRS treats all back pay as wages in the year paid. 1040ez.com Employers should use Form W-2, Wage and Tax Statement, or electronic wage reports to report back pay as wages in the year they actually pay the employee. 1040ez.com The SSA no longer accepts reports on tapes, cartridges, and diskettes. 1040ez.com Example. 1040ez.com In 2012, Terry Morris earned wages of $50,000. 1040ez.com In the same year, she received $100,000 in settlement of a back pay case against her employer that covered the periods January 2007 through December 2011. 1040ez.com Her employer properly reflected social security wages of $110,100 and Medicare wages of $150,000 on her 2012 Form W-2. 1040ez.com However, if an employer did not include back pay wages on a previously filed Form W-2, magnetic media, or electronically filed wage report, the employer should prepare a wage correction report, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, or electronically filed report, to add the back pay award to the wages previously reported. 1040ez.com Example. 1040ez.com If, in the above example, Terry Morris' employer had prepared her 2012 Form W-2 reporting social security and Medicare wages of only $50,000 each, the employer would have to correct that report. 1040ez.com A Form W-2c correcting the 2012 Form W-2 would show previously reported social security and Medicare wages of $50,000 and the correct amount of $110,100 for social security wages and $150,000 for Medicare wages. 1040ez.com SSA treatment of back pay under a statute. 1040ez.com   Under the law, the SSA credits back pay awarded under a statute to an individual's earnings record in the period(s) the wages should have been paid. 1040ez.com This is important because wages not credited to the proper year may result in lower social security benefits or failure to meet the requirements for benefits. 1040ez.com   However, back pay under statute payments will remain posted to the employee's social security earnings record in the year reported on Form W-2 (or Form W-2c) unless the employer or employee notifies the SSA (in a separate, special report) of the back pay under a statute payment. 1040ez.com Then, the SSA can allocate the statutory back pay to the appropriate periods. 1040ez.com   If a back pay award is not made under a statute, the SSA credits back pay as wages in the year paid. 1040ez.com    If employers do notify the SSA of this payment, they should prepare a special report (with the information noted below) and send it to: Social Security Administration Attn: CPS Back Pay Staff 7-B-15 SWT 1500 Woodlawn Drive Baltimore, MD 21241-0001 Be sure to send this special report to the above address because the SSA handles it separately from other reports. 1040ez.com    If you paid the back pay award in the same tax year to which it applies, report the wages on that year's Form W-2. 1040ez.com No further action is necessary. 1040ez.com Example. 1040ez.com In 2012, Judy Wilson received a salary of $30,000 and a back pay under statute award of $2,000 for the period January through June 2012. 1040ez.com Her employer properly reported wages of $32,000 for social security and Medicare on her 2012 Form W-2. 1040ez.com No further action is necessary. 1040ez.com Information the SSA needs to properly credit back pay under a statute (special report). 1040ez.com   After you complete the special report, you or the employee should send it to the SSA when or after you submit the Form W-2 (on paper or electronically) to the SSA for the year you pay the statutory back pay to the employee. 1040ez.com There is no statute of limitations on the filing of the special report to enable the SSA to allocate the wages. 1040ez.com The special report must include the following information. 1040ez.com The employer's name, address, and employer identification number (EIN). 1040ez.com A signed statement citing the federal or state statute under which the payment was made. 1040ez.com If the statute is not identified, the SSA will assume the payment was not under a statute and will not allocate to earlier period(s). 1040ez.com The name and telephone number of a person to contact. 1040ez.com The SSA may have additional questions concerning the back pay case or the individual employee's information. 1040ez.com A list of employees receiving the payment and the following information for each employee: The tax year you paid and reported the back pay. 1040ez.com The employee's social security number (SSN). 1040ez.com The employee's name (as shown on his or her social security card). 1040ez.com The amount of the back pay award excluding any amounts specifically designated otherwise, for example, damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees. 1040ez.com The period(s) the back pay award covers (beginning and ending dates—month and year). 1040ez.com The other wages paid subject to social security and/or Medicare taxes and reported in the same year as the back pay award (if none, show zero)*. 1040ez.com Do not include the back pay award shown in that wage report. 1040ez.com If you originally submitted the report under an establishment number, show that number and the amount of money that is to remain under that establishment number. 1040ez.com The amount to allocate to each reporting period*. 1040ez.com This includes any amount you want allocated (if applicable) to the tax year of the award payment. 1040ez.com If you do not give the SSA specific amounts to allocate, the SSA does the allocation by dividing the back pay award by the number of months or years covered by the award. 1040ez.com *Note. 1040ez.com   For periods before January 1, 1978 (before January 1, 1981, for state and local government employers covered by a Section 218 agreement), show the wage amounts for each calendar quarter ending March 31, June 30, September 30, and December 31. 1040ez.com For all tax years, show and identify the social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) separately. 1040ez.com MQGE is applicable to federal employees beginning in 1983, and for certain state and local government employees beginning in 1986. 1040ez.com For tax years 1991 and later, list the social security and Medicare wages separately. 1040ez.com If you originally reported the individual's wages under an establishment or payroll record unit number, show the amount of wages to remain in the award year for that number and furnish that number to the SSA along with the EIN. 1040ez.com Back Pay Under a Statute Back pay awarded under a statute is a payment by an employer following an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency responsible for enforcing a federal or state statute that protects an employee's right to employment or wages. 1040ez.com Examples of pertinent statutes include: Age Discrimination in Employment Act, Americans with Disabilities Act, Equal Pay Act, Fair Labor Standards Act, National Labor Relations Act, State minimum wage laws, and State statutes that protect rights to employment and wages. 1040ez.com Payments based on laws that have a similar effect to those listed above also may qualify as payments made under a statute. 1040ez.com Back pay awards, under some of the statutes listed above, may be compensation for personal injury and not pay for employment. 1040ez.com Such awards are not wages for social security coverage purposes. 1040ez.com If a court-approved or sanctioned settlement agreement states that the agreement is not an admission of discrimination, liability, or act of wrongdoing, the statement does not change the nature of a back pay award. 1040ez.com The payments made in such a settlement may still be back pay and wages under the rules discussed here. 1040ez.com Nonstatutory Back Pay A payment for back wages negotiated between an employer and employee without an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency, the payment is not made under a statute. 1040ez.com Delayed wage payments and retroactive pay increases resulting from union negotiation or payments under local ordinances or regulations are back pay and are wages. 1040ez.com However, they are not payments made under a statute. 1040ez.com If you are uncertain whether the back pay award was under a qualified statute, you may need to contact your personnel department or legal counsel or the attorney who filed the suit. 1040ez.com Format for Report to the SSA Use the format shown in Table 1, later, to send the SSA the information needed to properly credit back pay under a statute. 1040ez.com In a cover letter, include: Name and address of the employer, Statute under which you paid the back pay, Name and telephone number of the employer contact, and Signature of the reporting official. 1040ez.com Under certain circumstances, back pay may be a special wage payment and excluded from wages counted under the social security earnings test. 1040ez.com If you pay back pay to an employee age 61 or older, report it to the SSA in accordance with this section. 1040ez.com Read Special Wage Payments, later, for additional reporting instructions. 1040ez.com Questions If you have questions concerning back pay under a statute, call the SSA at 1-800-772-6270. 1040ez.com Exception. 1040ez.com   If you are a state or local government employer who was covered by an agreement under Section 218 of the Social Security Act before January 1, 1987, and you paid a back pay award before January 1, 1987, which you did not report to the SSA, contact your state Social Security Administrator's office. 1040ez.com Table 1. 1040ez.com Format for Report (Under Covering Letter) to Request SSA to Allocate Back Pay Under Statute Wages Employer's EIN: xx-xxxxxxx Tax Year in Which Award Payment Was Paid: 2012 (1) SSN and Employee Name (2)1 Award Amount and Period(s) (3)2,3 Other Soc. 1040ez.com Sec. 1040ez.com /Med. 1040ez.com Wages Paid In Award Year (4)3 Allocation     Soc. 1040ez.com Sec. 1040ez.com Med. 1040ez.com /MQGE Year Soc. 1040ez.com Sec. 1040ez.com Med. 1040ez.com /MQGE xxx-xx-xxxx HELEN T. 1040ez.com SMITH $100,000 1/2009 - 12/2012 $40,000 $40,000 2009 2010 2011 2012 $20,000 25,000 27,000 28,000 $20,000 25,000 27,000 28,000 xxx-xx-xxxx SAM W. 1040ez.com EVANS 30,000 7/89-12/91 -0- -0- 1989 1990 1991   6,000 12,000 12,000 xxx-xx-xxxx ROLAND S. 1040ez.com ADAMS 15,000 7/80-12/81 -0- -0- 9/80 12/80 1981 3,500 3,500 8,000   1Exclude amounts specifically designated as damages, penalties, etc. 1040ez.com  2Exclude the amount of back pay, if any, included in that amount. 1040ez.com  3For periods before January 1, 1978 (and for state and local government (Section 218) employers before January 1, 1981), show the wage amounts by calendar quarters. 1040ez.com The social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) must be shown separately FOR ALL YEARS. 1040ez.com (Wages subject ONLY to MQGE would be shown in the Medicare/MQGE column; no wages would be shown in the Soc. 1040ez.com Sec. 1040ez.com column. 1040ez.com ) For tax years 1991 and later, the social security and Medicare wages must be listed separately. 1040ez.com Explanation of examples. 1040ez.com Helen T. 1040ez.com Smith–The back pay award, excluding interest, was $100,000 for the periods 1/2009-12/2012. 1040ez.com In 2012, this employee was also paid $40,000 in other wages. 1040ez.com (Her Form W-2 for 2012 reported $110,100 for social security and $140,000 for Medicare. 1040ez.com The SSA allocation will result in adjusted posted wages of $68,000 for social security and $68,000 for Medicare for 2012. 1040ez.com ) Sam W. 1040ez.com Evans–The back pay award was $30,000 for the periods 7/89-12/91. 1040ez.com This employee was hired in 1989 and was subject to MQGE only. 1040ez.com He was no longer employed by this governmental employer in 2012. 1040ez.com (His Form W-2 for 2012 reported $30,000 for social security and $30,000 for Medicare. 1040ez.com After the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. 1040ez.com ) Roland S. 1040ez.com Adams–The back pay award was $15,000 for the periods 7/80-12/81. 1040ez.com He was no longer employed by this state and local government (Section 218) employer in 2012. 1040ez.com (His Form W-2 for 2012 reported $15,000 for social security and $15,000 for Medicare; after the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. 1040ez.com ) If the state Social Security Administrator's office needs more information, they can contact the SSA at the following address:   Social Security Administration Office of Income Security Programs Office of Earnings and Program Integrity Policy 6401 Security Boulevard 2506 OPS Baltimore, MD 21235 2. 1040ez.com Special Wage Payments A special wage payment (SWP) is an amount paid by an employer to an employee (or former employee) for services performed in a prior year. 1040ez.com Employers should report to the SSA special wage payments made to employees and former employees who are recipients of social security retirement benefits. 1040ez.com Special wage payments made to a retired employee receiving social security or to an employee who continues to work while receiving social security benefits may reduce the benefits the individual receives if not reported to the SSA. 1040ez.com Special wage payments may include (but are not limited to): Accumulated sick and vacation pay, Back pay, Bonuses, Deferred compensation, Payments because of retirement, Sales commissions, Severance pay, and Stock options. 1040ez.com Note. 1040ez.com Payments made after retirement that are part of the normal payroll cycle should not be routinely reported as special wage payments. 1040ez.com Earnings Test. 1040ez.com   Benefits paid to a social security beneficiary under full retirement age may be reduced if the beneficiary continues to work. 1040ez.com The SSA uses the information in boxes 1, 3, and 5 of Form W-2 to determine the beneficiary's current year earnings. 1040ez.com Special wage payments, which are for services performed in a prior year, will increase the current year earnings on Form W-2, which also may result in a reduction in the beneficiary's benefits. 1040ez.com If a benefit is reduced because of a special wage payment, the beneficiary must get documentation from the employer before the SSA can restore the deducted portion. 1040ez.com Therefore, employer reports of special wage payments help prevent incorrect benefit reductions. 1040ez.com Reporting Special Wage Payments Employers must report special wage payments for income tax purposes and social security and Medicare taxes in the year received. 1040ez.com Report income, social security, and/or Medicare taxes for special wage payments on Form W-2. 1040ez.com See Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans, later, for reporting nonqualified deferred compensation plan deferrals and payments on Form W-2. 1040ez.com In addition, report to the SSA special wage payments made during the reporting year to retired employees and employees who continue to work while receiving social security benefits. 1040ez.com Submit reports after the close of the tax year. 1040ez.com To avoid delays in processing, submit reports in time to reach the SSA by April 1. 1040ez.com Use one of the following reporting methods. 1040ez.com Electronic reporting. 1040ez.com   Special wage payment files can be sent electronically by logging onto Business Services Online (BSO) via the socialsecurity. 1040ez.com gov website. 1040ez.com BSO enables organizations and authorized individuals to conduct business with and submit confidential information to the Social Security Administration. 1040ez.com You must register to use this website. 1040ez.com The web address is www. 1040ez.com socialsecurity. 1040ez.com gov/bso/bsowelcome. 1040ez.com htm. 1040ez.com   Use the specifications and record layout shown in  Table 2, later. 1040ez.com Only one file at a time may be submitted. 1040ez.com If your file is large (>10MB), or you have a slow internet connection, the transmission will be faster if the file is zipped. 1040ez.com A zipped file contains a file that has been compressed to reduce its file size. 1040ez.com WinZip and PKZIP are examples of acceptable compression packages. 1040ez.com   Electronic submissions not meeting the specifications in Table 2 will be rejected. 1040ez.com Paper listing. 1040ez.com   A paper listing can be used to report special wage payments to several employees. 1040ez.com Use the format shown in Table 3, later. 1040ez.com Submit paper listings to the local SSA office nearest your place of business. 1040ez.com Visit www. 1040ez.com socialsecurity. 1040ez.com gov/locator to find a Social Security office near you. 1040ez.com Form SSA-131. 1040ez.com   Use Form SSA-131 to report special wage payments made to an employee. 1040ez.com Also use this form to report nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in box 11 of Form W-2. 1040ez.com    This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez.com Please click the link to view the image. 1040ez.com Publication 957 Reporting Back Pay to the Social Security Administration Instructions for Form SSA–131   EMPLOYER INSTRUCTIONS FOR COMPLETING SPECIAL WAGE PAYMENT FORM 1. 1040ez.com Provide the EIN that was used or will be used to report the employee's wages on the Form W-2. 1040ez.com 2. 1040ez.com Enter the date the employee retired. 1040ez.com Enter “Not Retired” if the employee has not retired. 1040ez.com 3. 1040ez.com Enter the date that the employee last performed services; was not expected to return to work; and was not subject to recall to render additional services. 1040ez.com This date should be the same as or earlier than the date in item “2”. 1040ez.com Enter “Not Retired” if the employee has not retired. 1040ez.com 4. 1040ez.com Enter the wages that were paid to the employee in the tax year that were for services that were performed in years prior to the tax year or that were paid on account of retirement. 1040ez.com  Examples (not all inclusive) of payments to be included: Payments in lieu of vacation that were earned in a year prior to the tax year. 1040ez.com Accumulated sick payments which were paid in a lump sum based on “retirement” as the sole condition of payment. 1040ez.com Accumulated sick payments paid at or after the date in item 3, which were earned in a year prior to the tax year. 1040ez.com Payments “on account of retirement”–dismissal, severance or termination pay paid because of retirement. 1040ez.com Bonuses which are paid pursuant to a prior contract, agreement or promise causing the employee to expect such payments regularly; or announced to induce the employee to work more steadily, rapidly or efficiently or to remain with the employer. 1040ez.com Stock Options. 1040ez.com   Do not include in item “4” payments: For annual, sick, holiday, or vacation pay if used (absence from work) prior to the date of retirement (earlier of items “2” or “3”). 1040ez.com That were reported or will be reported under “Nonqualified Plans” on the Form W-2. 1040ez.com That were deducted from the employee's wages and paid to a deferred compensation plan (e. 1040ez.com g. 1040ez.com , 401k). 1040ez.com Employees health and dental plan benefits (non-covered/non-taxable for Social Security Wages). 1040ez.com Bonuses earned and paid in the tax year. 1040ez.com 5. 1040ez.com Check whether payments listed in item 4 will be made for years after the tax year. 1040ez.com If yes, please show the amounts and years in which these will be paid, if known. 1040ez.com 6. 1040ez.com Nonqualified deferred compensation and section 457 plans only. 1040ez.com If you were unable to report nonqualified deferred compensation or section 457 plan payments and deferrals (contributions) on Form W-2 because both payments and deferrals occurred during the year, show the amount of wages earned by the employee during the tax year. 1040ez.com Generally, the wages earned will be the compensation reported in block 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified deferred compensation (or 457) plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year (See IRS Publication 957). 1040ez.com Paperwork/Privacy Act Notice: This report is authorized by regulation 20 CFR 404. 1040ez.com 702. 1040ez.com The information that you provide will be used in making a determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual. 1040ez.com While your response is voluntary, if you do not respond we may not be able to make a correct determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual for the year in question. 1040ez.com We may also use the information you give us when we match records by computer. 1040ez.com Matching programs compare our records with those of other Federal, State, or local government agencies. 1040ez.com Many agencies may use matching programs to find or prove that a person qualifies for benefits paid by the Federal Government. 1040ez.com The law allows us to do this even if you do not agree to it. 1040ez.com Explanations about these and other reasons why information you provide us may be used or given out are available in Social Security Offices. 1040ez.com If you want to learn more about this, contact any Social Security Office. 1040ez.com The Paperwork Reduction Act: This information collection meets the clearance requirements of 44 U. 1040ez.com S. 1040ez.com C. 1040ez.com §3507, as amended by Section 2 of the Paperwork Reduction Act of 1995. 1040ez.com You are not required to answer these questions unless we display a valid Office of Management and Budget control number. 1040ez.com We estimate that it will take you about 20 minutes to read the instructions, gather the necessary facts, and answer the questions. 1040ez.com Form SSA-131 (8-2001) EF (06-2002)   Submit Form SSA-131 to the SSA office nearest your place of business. 1040ez.com Or, the employee can submit it to the SSA office handling the claim. 1040ez.com You or the employee must submit this form before the SSA can exclude the special wage payments for purposes of the earnings test. 1040ez.com If reporting on more than one employee, complete a separate Form SSA-131 for each employee or use the paper listing format (except for reporting nonqualified and section 457 plan deferrals and payments) in Table 3. 1040ez.com Do not report payments from nonqualified deferred compensation or section 457 plans that were reported in box 11 of Form W-2. 1040ez.com Use Form SSA-131 if deferrals to and payments from nonqualified or section 457 plans occurred during the tax year. 1040ez.com Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments A nonstatutory (nonqualified) option to purchase stock which is exercised in a year after the year in which the option was earned is a special wage payment. 1040ez.com It should not count for the social security earnings test. 1040ez.com Nonstatutory (nonqualified) options exercised as special wage payments by retired employees or employees who continue to work while receiving social security benefits should be reported by employers using the above reporting methods. 1040ez.com Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans A nonqualified deferred compensation plan is a plan or arrangement established and maintained by an employer for one or more of its employees that provides for the deferral of compensation, but does not meet the requirements for a tax-qualified deferred compensation plan. 1040ez.com For social security and Medicare purposes, deferred compensation plans for employees of state and local governments (section 457 plans) are treated the same as nonqualified plans. 1040ez.com Nonqualified and section 457 plans are reported differently than other special wage payments. 1040ez.com See Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans below for specific instructions. 1040ez.com Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans Generally, when the related services are performed, nonqualified deferred compensation is subject to social security and Medicare tax when deferred. 1040ez.com However, if nonqualified and section 457 plans contain provisions that delay the employee's right to receive payments from the plan, a period of substantial risk of forfeiture exists. 1040ez.com The plans' deferrals, or contributions, are not subject to social security and Medicare taxes until the period of substantial risk of forfeiture ends. 1040ez.com No risk of forfeiture. 1040ez.com   If there is no risk of forfeiture, report wage amounts deferred to a nonqualified deferred compensation or section 457 plan in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. 1040ez.com Example. 1040ez.com Company X's nonqualified deferred compensation plan allows the deferral of up to $20,000 of employee salaries each year. 1040ez.com The plan has no risk of forfeiture. 1040ez.com In 2012, Employee A defers $20,000 to the plan from a total salary of $200,000. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 $200,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Risk of forfeiture lapses before retirement. 1040ez.com   If the substantial risk of forfeiture lapses before the employee retires, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. 1040ez.com The accumulated deferrals are reported along with any other social security and Medicare wages earned during the year. 1040ez.com   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. 1040ez.com If the employee continues working, future deferrals are social security and Medicare wages when they are earned. 1040ez.com    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. 1040ez.com Risk of forfeiture lapses at retirement. 1040ez.com   When an employee's right to a payment is contingent upon working until retirement, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, as social security and/or Medicare wages in the year of retirement. 1040ez.com Add the amount to other wages paid in that year, and enter in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. 1040ez.com   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. 1040ez.com    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. 1040ez.com Example—risk of forfeiture. 1040ez.com At the end of the risk-of-forfeiture period for Company Y's nonqualified deferred compensation plan, Employee B's accumulated deferrals, plus interest earned by the plan, are $120,000, not including B's $20,000 deferral for this year. 1040ez.com B's wages, including this year's deferred amount, are $80,000. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 $60,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 Box 11 120,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Reporting Payments From Nonqualified and Nongovernmental Section 457 Plans When an employee or former employee retires and begins receiving payments (distributions) from a nonqualified or nongovernmental section 457 plan, report the payments in boxes 1 and 11 of Form W-2. 1040ez.com Report payments (distributions) from a governmental section 457 plan on Form 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 1040ez.com Example. 1040ez.com Employee D retired from the XYZ company and began receiving social security benefits. 1040ez.com XYZ paid D a $12,000 bonus upon retirement for sales made in a prior year, and D received $25,000 in payments from XYZ's nonqualified deferred compensation plan. 1040ez.com In addition, D agreed to continue performing services for XYZ, but on a part-time basis for wages of $15,000 per year. 1040ez.com D made no deferrals to the nonqualified plan this year. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 $52,000 Box 3 27,000 Box 5 27,000 Box 11 25,000 Report the $12,000 bonus to the SSA using electronic reporting, a paper listing, or Form SSA-131. 1040ez.com For more information, see Reporting Special Wage Payments , earlier. 1040ez.com Reporting Payments and Deferrals in the Same Year Do not complete box 11 when payments (distributions) are made from a nonqualified plan and deferrals are reported in boxes 3 and/or 5 of Form W-2 (including current year deferrals). 1040ez.com Report to the SSA on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the tax year. 1040ez.com Normally, the amount earned is the amount reported in box 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified or section 457 plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year. 1040ez.com See Form SSA-131 and its instructions, earlier. 1040ez.com Example. 1040ez.com Employee K retired this year from Company XYZ and began receiving social security benefits. 1040ez.com During the year he earned wages of $50,000 and deferred $35,000 of the wages into the company's nonqualified deferred compensation plan. 1040ez.com K also received $75,000 in payments from the company's nonqualified plan. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Special Wage Payment $75,000 Wages 50,000 Minus: deferral 35,000 Total reported in Box 1 $90,000     Wages including deferral reported in  Boxes 3 and 5 $50,000     Leave Box 11 blank. 1040ez.com File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Amount from Box 1 of Form W-2 $90,000 Minus: payments from a nonqualified plan 75,000 Plus: amounts deferred into the plan during the year 35,000 Total wages earned for purposes of Form SSA-131 (item 6) $50,000 Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) Plans It is not necessary to show amounts deferred during the year under an NQDC plan subject to section 409A. 1040ez.com If you report section 409A deferrals, show the amount in box 12 of Form W-2 using code Y. 1040ez.com For more information, see Notice 2008-115, 2008-52 I. 1040ez.com R. 1040ez.com B. 1040ez.com 1367, available at www. 1040ez.com irs. 1040ez.com gov/irb/2008-52_IRB/ar10. 1040ez.com html. 1040ez.com Special reporting rules apply when an NQDC plan is not compliant with section 409A (when there has been a “plan failure”). 1040ez.com Income included under section 409A from an NQDC plan is reported in box 1 and box 12 of Form W-2 using code Z. 1040ez.com See Notice 2008-115. 1040ez.com The following examples use small dollar amounts for illustrative purposes. 1040ez.com However, the amount reported in box 3 of Form W-2 is always limited by the social security earnings wage base (for example, $110,100 for 2012). 1040ez.com The term “vested” in the following examples means that the amount deferred is not subject to a substantial risk of forfeiture. 1040ez.com Conversely, the term “not vested” means that the amount deferred is subject to a substantial risk of forfeiture. 1040ez.com The examples assume that the NQDC plan is in compliance with section 409A, and that amounts deferred under the plan are not includible in gross income as they are deferred. 1040ez.com For purposes of the examples, it is assumed that the regular pay of the employee is remuneration for employment and wages for employment tax purposes except to the extent the deferral of a portion of the regular pay results in a reduction in wages. 1040ez.com Example 1: Deferral that is immediately vested (no substantial risk of forfeiture) with no distributions and no vesting of prior-year deferrals. 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into her employer’s NQDC plan. 1040ez.com The deferral of $20 was vested upon deferral and there was an employer match of $10 under the plan, which was also vested. 1040ez.com Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 vested deferral) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 5 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 11 -0- Example 2: Deferral with delayed vesting (substantial risk of forfeiture) of employee and employer portions (no distributions and no vesting of prior-year deferrals). 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. 1040ez.com The deferral of $20 was not vested upon deferral, and there was an employer match of $10 under the plan, which was also not vested. 1040ez.com Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Employer match, not vested = $10. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 5 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 11 -0- Example 3: Deferral that is immediately vested with prior-year deferrals and investment earnings on the prior-year deferrals that are now vesting (no distributions). 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. 1040ez.com The deferral of $20 was vested upon deferral. 1040ez.com During the year, $100 of prior-year deferrals and $15 of investment earnings on the $100 of prior-year deferrals became vested. 1040ez.com Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Vesting of prior-year deferrals = $100; Vesting of investment earnings on $100 of prior-year deferral = $15. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 earnings on deferral) 315 Box 5 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 vested investment earnings on prior year deferral) 315 Box 11 ($100 vested prior-year deferral plus $15 earnings) 115 Example 4: No deferrals but there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $100, and the employee deferred no pay into the employer’s NQDC plan. 1040ez.com There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. 1040ez.com During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040ez.com Regular pay = $100; Distribution = $50. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($100 Regular pay plus $50 Distribution) $150 Box 3 ($100 Regular pay ) 100 Box 5 ($100 Regular pay) 100 Box 11 ($50 Distribution) 50 Special rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). 1040ez.com   If, in the same year, there are NQDC distributions and there are deferrals that are reportable in boxes 3 and/or 5 (current or prior-year deferrals) of Form W-2, do not complete box 11. 1040ez.com Instead, report on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the year. 1040ez.com * Submit the SSA-131 to the nearest SSA office or give it to the employee. 1040ez.com   *Generally, the amount earned by the employee during the tax year for purposes of item 6 of Form SSA-131 is the amount reported in box 1 of Form W-2 plus current-year deferrals that are vested (employee and employer portions) less distributions. 1040ez.com Do not consider prior-year deferrals that are vesting in the current year. 1040ez.com If there was a plan failure, the box 1 amount in this calculation should be as if there were no plan failure. 1040ez.com Example 5: Deferral that is immediately vested and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040ez.com There was also an employer match of $10. 1040ez.com The deferral and employer match were vested upon deferral. 1040ez.com There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. 1040ez.com During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040ez.com Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10; Distribution = $50. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $10 vested employer match) 210 Leave Box 11 blank. 1040ez.com File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 - amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $30 vested current year employee deferral and employer match) $210 Example 6: Deferral with delayed vesting and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040ez.com The deferral was not vested upon deferral. 1040ez.com There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. 1040ez.com During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040ez.com Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay minus $20 deferral that is not vested) 180 Box 11 ($50 Distribution). 1040ez.com 50 Example 7: Deferral that is immediately vested and there are distributions (also vesting of prior-year deferrals and earnings on those prior-year deferrals). 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040ez.com The deferral was vested upon deferral. 1040ez.com There was vesting of $100 of prior-year deferrals and $15 of earnings on the $100 prior-year deferral under the plan. 1040ez.com During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040ez.com Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals ($100) and earnings on those prior-year deferrals ($15) = $115. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 vested deferral $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay Plus $115 vested prior deferral (with vested earnings on the deferral)) 315 Leave Box 11 blank. 1040ez.com File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6, amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $20 vested current year deferral) $200 Example 8: Deferral with delayed vesting and there are distributions (vesting of prior-year deferrals, including employer matches, and earnings on those deferrals). 1040ez.com For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040ez.com The deferral was not vested upon deferral. 1040ez.com There was also vesting of prior-year deferrals and employer matches and earnings on these amounts under the plan ($115). 1040ez.com During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040ez.com Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals and employer match = $100 plus earnings on that $100 of $15. 1040ez.com Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $115 vested prior-year deferral and prior year employer match and earning on the prior year amounts minus $20 deferral that is not vested) 295 Leave Box 11 blank. 1040ez.com File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 ($230 Amount from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution) $180 Table 2. 1040ez.com Specifications for Electronic Reporting of Special Wage Payments Record Position  Field Size   Description Start End 1 3 3 Record Type—must include only the capital letters “SWP” 4 12 9 SSN—must be numeric and may not be all zeros 13 27 15 Last Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 28 38 11 First Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 39 39 1 Middle Initial—must be either a capital letter or blank 40 48 9 EIN—must be numeric and may not be all zeros 49 59 11 Payment—must be numeric; may not be all zeros; last two digits on right are assumed to be cents; no period or dollar sign 60 63 4 Payment Year—must be only a four-digit year 64 66 3 SSA Office Code—must be numeric and may be all zeros 67 67 1 Payment Type Code—must be the capital letter “T” 68 117 50 Filler  The record format is a fixed length of 117. 1040ez.com  The file format is ASCII. 1040ez.com  Submit only one file at a time. 1040ez.com   Table 3. 1040ez.com Sample—Paper Listing for Reporting Special Wage Payments to Several Employees Report of Special Wage PaymentsTax Year: Page of A. 1040ez.com Employer Name: EIN:   Address: Contact Name:     Phone: ( )   . 1040ez.com 1) B. 1040ez.com Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040ez.com SSN: D. 1040ez.com SWP:$ E. 1040ez.com Type: Other: 2) B. 1040ez.com Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040ez.com SSN: D. 1040ez.com SWP:$ E. 1040ez.com Type: Other: 3) B. 1040ez.com Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040ez.com SSN: D. 1040ez.com SWP:$ E. 1040ez.com Type: Other: 4) B. 1040ez.com Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040ez.com SSN: D. 1040ez.com SWP:$ E. 1040ez.com Type: Other: 5) B. 1040ez.com Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040ez.com SSN: D. 1040ez.com SWP:$ E. 1040ez.com Type: Other:     INSTRUCTIONS:   Enter tax year and page number. 1040ez.com   A. 1040ez.com Employer name, employer identification number (EIN), address, the name of a contact person, and a phone number where the contact person can be reached during normal business hours. 1040ez.com   B. 1040ez.com Employee's name. 1040ez.com   C. 1040ez.com Employee's social security number (SSN). 1040ez.com   D. 1040ez.com Total amount of special wage payments made to the employee. 1040ez.com   E. 1040ez.com Type of special wage payment from the following list: (1) Vacation Pay, (2) Sick Pay, (3) Severance Pay,  (4) Bonus, (5) Deferred Compensation, (6) Stock Options, and (7) Other—Please explain. 1040ez.com   Do not use a paper listing for nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in block 11 of Form W-2. 1040ez.com (Get Form SSA-131. 1040ez.com )                 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications