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Affordable Care Act Tax Provisions

Check out the new Affordable Care Act Tax Provisions Home Page

Información en Español: Disposiciones de La Ley del Cuidado de Salud de Bajo Precio
 

Update

The open enrollment period to purchase health insurance coverage for 2014 through the Health Insurance Marketplace runs from Oct. 1, 2013, through March 31, 2014. If you are seeking information about how to obtain health care coverage or financial assistance to purchase health care coverage for you and your family, visit the Health and Human Services website, HealthCare.gov.

Effect of Sequestration on Small Business Health Care Tax Credit

Pursuant to the requirements of the Balanced Budget and Emergency Deficit Control Act of 1985, as amended, refund payments issued to certain small tax-exempt employers claiming the refundable portion of the Small Business Health Care Tax Credit under Internal Revenue Code Section 45R, are subject to sequestration. This means that refund payments processed on or after Oct.1, 2013, and on or before Sept. 30, 2014, to a Section 45R applicant will be reduced by the fiscal year 2014 sequestration rate of 7.2 percent, irrespective of when the original or amended tax return was received by the IRS. The sequestration reduction rate will be applied unless and until a law is enacted that cancels or otherwise impacts the sequester, at which time the sequestration reduction rate is subject to change.

Affected taxpayers will be notified through correspondence that a portion of their requested payment was subject to the sequester reduction and the amount.

IRC §7216, Disclosure or Use of Information by Tax Return Preparers

Final Treasury Regulations on rules and consent requirements relating to the disclosure or use of tax return information by tax return preparers became effective Dec. 28, 2012. For additional information about how these apply to services and education related to the Affordable Care Act, please see our questions and answers

Medical Loss Ratio (MLR)

Beginning in 2011, insurance companies are required to spend a specified percentage of premium dollars on medical care and quality improvement activities, meeting a medical loss ratio (MLR) standard. Insurance companies that are not meeting the MLR standard will be required to provide rebates to their consumers beginning in 2012. For information on the federal tax consequences to an insurance company that pays a MLR rebate and an individual policyholder who receives a MLR rebate, as well as information on the federal tax consequences to employees if a MLR rebate stems from a group health insurance policy, see our frequently asked questions.

Reporting Employer Provided Health Coverage in Form W-2

The Affordable Care Act requires employers to report the cost of coverage under an employer-sponsored group health plan on an employee’s Form W-2, Wage and Tax Statement, in Box 12, using Code DD. Many employers are eligible for transition relief for tax-year 2012 and beyond, until the IRS issues final guidance for this reporting requirement.

The amount reported does not affect tax liability, as the value of the employer excludible contribution to health coverage continues to be excludible from an employee's income, and it is not taxable. This reporting is for informational purposes only, to show employees the value of their health care benefits.

More information about the reporting can be found on Form W-2 Reporting of Employer-Sponsored Health Coverage.

Net Investment Income Tax

A new Net Investment Income Tax went into effect on Jan. 1, 2013. The 3.8 percent Net Investment Income Tax applies to individuals, estates and trusts that have certain investment income above certain threshold amounts. On Nov. 26, 2013, the IRS and the Treasury Department issued final regulations, which provide guidance on the general application of the Net Investment Income Tax and the computation of Net Investment Income. In addition, on Nov. 26, 2013, the IRS and the Treasury Department issued proposed regulations on the computation of net investment income as it relates to certain specific types of property. Comments may be submitted electronically, by mail or hand delivered to the IRS. For additional information on the Net Investment Income Tax, see our questions and answers.

Additional Medicare Tax

A new Additional Medicare Tax went into effect on Jan. 1, 2013. The 0.9 percent Additional Medicare Tax applies to an individual’s wages, Railroad Retirement Tax Act compensation and self-employment income that exceeds a threshold amount based on the individual’s filing status. The threshold amounts are $250,000 for married taxpayers who file jointly, $125,000 for married taxpayers who file separately and $200,000 for all other taxpayers. An employer is responsible for withholding the Additional Medicare Tax from wages or compensation it pays to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. On Nov. 26, 2013, the IRS and the Department of the Treasury issued final regulations which provide guidance for employers and individuals relating to the implementation of Additional Medicare Tax, including the requirement to withhold Additional Medicare Tax on certain wages and compensation, the requirement to report Additional Medicare Tax, and the employer process for adjusting underpayments and overpayments of Additional Medicare Tax. In addition, the regulations provide guidance on the employer and individual processes for filing a claim for refund for an overpayment of Additional Medicare Tax. For additional information on the Additional Medicare Tax, see our questions and answers.

Minimum Value

On April 26, 2012, the Department of the Treasury and IRS issued Notice 2012-31, which provides information and requested public comment on an approach to determining whether an eligible employer-sponsored health plan provides minimum value. Additionally, on April 30, 2013, the Treasury Department and the IRS issued proposed regulations relating to minimum value of eligible employer-sponsored plans and other rules regarding the premium tax credit. Starting in 2014, whether such a plan provides minimum value will be relevant to eligibility for the premium tax credit and application of the employer shared responsibility payment.

Information Reporting on Health Coverage by Employers

On March 5, 2014, the Department of the Treasury and IRS issued final regulations on employer health insurance coverage information reporting. The information reporting relates to health insurance coverage that is offered by certain employers, referred to as applicable large employers, and reporting is to be provided by each member of an applicable large employer. Additionally, on July 9, 2013, the Department of the Treasury and the IRS issued Notice 2013-45, announcing transition relief for 2014 from this annual information reporting. Learn more about this reporting requirement by reading the fact sheet issued by the U.S. Department of the Treasury.

Information Reporting on Health Coverage by Insurers

On March 5, 2014, the Department of the Treasury and IRS issued final regulations on minimum essential coverage information reporting. The information reporting is to be provided by health insurance issuers, certain sponsors of self-insured plans, government agencies and certain other parties that provide health coverage. Additionally, on July 9, 2013, the Department of the Treasury and the IRS issued Notice 2013-45 announcing transition relief for 2014 from this annual information reporting. Learn more about this reporting requirement by reading the fact sheet issued by the U.S. Department of the Treasury.

Disclosure of Return Information

On Aug. 13, 2013, the Department of the Treasury and the IRS issued final regulations with rules for disclosure of return information to the Department of Health and Human Services that will be used to carry out eligibility determinations for advance payments of the premium tax credit, Medicaid and other health insurance affordability programs. For additional information on the final regulations, see our questions and answers.

Small Business Health Care Tax Credit

This credit helps small businesses and small tax-exempt organizations afford the cost of covering their employees and is specifically targeted for those with low- and moderate-income workers. The credit is designed to encourage small employers to offer health insurance coverage for the first time or maintain coverage they already have. In general, the credit is available to small employers that pay at least half the cost of single coverage for their employees. On Aug. 23, 2013, the Department of Treasury and the IRS issued proposed regulations, which include information on the transition of eligibility for the credit and requiring the purchase of insurance coverage through an Affordable Insurance Exchange (also known as a Health Insurance Marketplace). Additionally, IRS Notice 2014-06 provides transition relief for employers in certain counties in Washington and Wisconsin with no SHOP coverage available. Learn more by browsing our page on the Small Business Health Care Tax Credit for Small Employers.

Application of the Affordable Care Act to Health Reimbursement Arrangements, Health Flexible Spending Arrangements and Certain Other Employer Healthcare Arrangements

The Affordable Care Act’s market reforms apply to group health plans. On Sept. 13, 2013, the IRS issued Notice 2013-54, which explains how the Affordable Care Act’s market reforms apply to certain types of group health plans, including health reimbursement arrangements (HRAs), health flexible spending arrangements (health FSAs) and certain other employer healthcare arrangements, including arrangements under which an employer reimburses an employee for some or all of the premium expenses incurred for an individual health insurance policy. The notice also provides guidance on employee assistance programs or EAPs and on section 125(f)(3), which prohibits the use of pre-tax employee contributions to cafeteria plans to purchase coverage on an Affordable Insurance Exchange (also known as a Health Insurance Marketplace). The notice applies for plan years beginning on and after Jan. 1, 2014, but taxpayers may apply the guidance provided in the notice for all prior periods.  

DOL has issued a notice in substantially identical form to Notice 2013-54, DOL Technical Release 2013-03, and HHS will shortly issue guidance to reflect that it concurs with Notice 2013-54. On Jan. 24, 2013, DOL and HHS issued FAQs that addressed the application of the Affordable Care Act to HRAs.

On Jan. 9, 2014, DOL and HHS issued FAQs that addressed, among other things, future rules relating to excepted benefits.

Health Flexible Spending Arrangements

Effective Jan. 1, 2011, the cost of an over-the-counter medicine or drug cannot be reimbursed from Flexible Spending Arrangements (FSAs) or health reimbursement arrangements unless a prescription is obtained. The change does not affect insulin, even if purchased without a prescription, or other health care expenses such as medical devices, eye glasses, contact lenses, co-pays and deductibles. This standard applies only to purchases made on or after Jan. 1, 2011. A similar rule went into effect on Jan. 1, 2011, for Health Savings Accounts (HSAs), and Archer Medical Savings Accounts (Archer MSAs). Employers and employees should take these changes into account as they make health benefit decisions. For more information, see news release IR-2010-95, Notice 2010-59, Revenue Ruling 2010-23 and our questions and answers. FSA and HRA participants can continue using debit cards to buy prescribed over-the-counter medicines, if requirements are met. For more information, see news release IR-2010-128 and Notice 2011-5. Additionally, Notice 2013-57 provides information about the definition of preventive care for purposes of high deductible health plans associated with HSAs. 

In addition, starting in 2013, there are new rules about the amount that can be contributed to an FSA. Notice 2012-40 provides information about these rules and flexibility for employers applying the new rules. On Oct. 31, 2013, the Department of the Treasury and IRS issued Notice 2013-71, which provides information on a new $500 carryover option for employer-sponsored healthcare flexible spending arrangements. Learn more by reading the news release issued by the U.S. Department of the Treasury.

Further, Notice 2013-54 provides guidance regarding the application of the Affordable Care Act’s market reforms to certain health FSAs.   

Medical Device Excise Tax

On Dec. 5, 2012, the IRS and the Department of the Treasury issued final regulations on the new 2.3-percent medical device excise tax (IRC §4191) that manufacturers and importers will pay on their sales of certain medical devices starting in 2013. On Dec. 5, 2012, the IRS and the Department of the Treasury also issued Notice 2012-77, which provides interim guidance on certain issues related to the medical device excise tax. Additional information is available on the Medical Device Excise Tax page and Medical Device Excise Tax FAQs on IRS.gov.

Changes to Itemized Deduction for Medical Expenses

Beginning Jan. 1, 2013, you can claim deductions for medical expenses not covered by your health insurance when they reach 10 percent of your adjusted gross income. This change affects your 2013 tax return that you will file in 2014. There is a temporary exemption from Jan. 1, 2013, to Dec. 31, 2016, for individuals age 65 and older and their spouses. For additional information, see our questions and answers.

Health Insurance Premium Tax Credit

Starting in 2014, individuals and families can take a new premium tax credit to help them afford health insurance coverage purchased through an Affordable Insurance Exchange (also known as a Health Insurance Marketplace). The premium tax credit is refundable so taxpayers who have little or no income tax liability can still benefit. The credit also can be paid in advance to a taxpayer’s insurance company to help cover the cost of premiums. On May 18, 2012, the Department of the Treasury and the IRS issued final regulations, which provide guidance for individuals who enroll in qualified health plans through Marketplaces and claim the premium tax credit, and for Marketplaces that make qualified health plans available to individuals and employers. On Jan. 30, 2013, the Department of the Treasury and IRS released final regulations on the premium tax credit affordability test for related individuals. On April 30, 2013, the Department of the Treasury and the IRS issued proposed regulations relating to minimum value of eligible employer-sponsored plans and other rules regarding the premium tax credit. Additionally, Notice 2013-41, issued on June 26, 2013, provides information for determining whether or when individuals are considered eligible for coverage under certain Medicaid, Medicare, CHIP, TRICARE, student health or state high-risk pool programs. This determination will affect whether the individual is eligible for the premium tax credit. On June 28, 2013, the Department of the Treasury and IRS issued proposed regulations on the new reporting requirements for Marketplaces. Notice 2014-23 was issued on March 26, 2014, and allows certain victims of domestic abuse to claim the premium tax credit while filing a return using the Married Filing Separately filing status for the 2014 calendar year. For more information on the credit, see our premium tax credit page and our questions and answers.

Individual Shared Responsibility Provision

Starting in 2014, the Individual Shared Responsibility provision calls for each individual to either have minimum essential coverage for each month, qualify for an exemption, or make a payment when filing his or her federal income tax return. On Aug. 27, 2013, the Department of the Treasury and the IRS issued final regulations on the Individual Shared Responsibility provision. On Jan. 23, 2014, the Department of the Treasury and the IRS issued proposed regulations addressing several issues that were identified in the preamble to the final regulations. In particular, the proposed regulations provide that certain limited-benefit Medicaid and TRICARE coverage is not minimum essential coverage. The proposed regulations also address the treatment of health reimbursement arrangements and wellness program incentives for purposes of determining the exemption for individuals who cannot afford employer-sponsored coverage. Comments are due April 28, 2014, and may be submitted electronically, by mail or hand delivered to the IRS. Additionally, because individuals may not be aware that these limited-benefit government health programs are not minimum essential coverage at the time of enrollment, Notice 2014-10, issued on Jan. 23, 2014, provides transition relief from the shared responsibility payment for months in 2014 in which individuals have certain Medicaid coverage or limited-benefit coverage under chapter 55 of title 10, U.S.C. For additional information on the Individual Shared Responsibility provision, the final regulations and Notice 2013-42, see our ISRP page and questions and answers. Additional information on exemptions and minimum essential coverage is available in final regulations issued by the U.S. Department of Health & Human Services. The open enrollment period to purchase health insurance coverage for 2014 through the Health Insurance Marketplace runs from Oct. 1, 2013, through March 31, 2014.

Health Coverage for Older Children

Health coverage for an employee's children under 27 years of age is now generally tax-free to the employee. This expanded health care tax benefit applies to various work place and retiree health plans. These changes immediately allow employers with cafeteria plans –– plans that allow employees to choose from a menu of tax-free benefit options and cash or taxable benefits –– to permit employees to begin making pre-tax contributions to pay for this expanded benefit. This also applies to self-employed individuals who qualify for the self-employed health insurance deduction on their federal income tax return. Learn more by reading our news release or this notice.

Excise Tax on Indoor Tanning Services

A 10-percent excise tax on indoor UV tanning services went into effect on July 1, 2010. Payments are made along with Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return. The tax doesn't apply to phototherapy services performed by a licensed medical professional on his or her premises. There's also an exception for certain physical fitness facilities that offer tanning as an incidental service to members without a separately identifiable fee. For more information on the tax and how it is administered, see the Indoor Tanning Services Tax Center.

Adoption Credit

For tax years 2010 and 2011, the Affordable Care Act raised the maximum adoption credit per child and the credit was refundable. For more information related to the adoption credit for tax years 2010 and 2011, see our news release, tax tip, questions and answers, flyer, Notice 2010-66, Revenue Procedure 2010-31, Revenue Procedure 2010-35 and Revenue Procedure 2011-52.

For tax year 2012, the credit has reverted to being nonrefundable, with a maximum amount (dollar limitation) of $12,650 per child. If you adopted a child in 2012, see Tax Topic 607 for more information. 

Transitional Reinsurance Program

The ACA requires all health insurance issuers and self-insured group health plans to make contributions under the transitional Reinsurance Program to support payments to individual market issuers that cover high-cost individuals. For information on the tax treatment of contributions made under the Reinsurance Program, see our frequently asked questions.

Medicare Shared Savings Program

The Affordable Care Act establishes a Medicare shared savings program (MSSP) which encourages Accountable Care Organizations (ACOs) to facilitate cooperation among providers to improve the quality of care provided to Medicare beneficiaries and reduce unnecessary costs. More information can be found in Notice 2011-20, which solicited written comments regarding what additional guidance, if any, is needed for tax-exempt organizations participating in the MSSP through an ACO. This guidance also addresses the participation of tax-exempt organizations in non-MSSP activities through ACOs. Additional information on the MSSP is available on the Department of Health and Human Services website.

The Centers for Medicare and Medicaid Services has released final regulations describing the rules for the Shared Savings Program and accountable care organizations. Fact Sheet 2011-11 confirms that Notice 2011-20 continues to reflect IRS expectations regarding the Shared Savings Program and ACOs, and provides additional information for charitable organizations that may wish to participate.

Qualified Therapeutic Discovery Project Program

This program was designed to provide tax credits and grants to small firms that show significant potential to produce new and cost-saving therapies, support U.S. jobs and increase U.S. competitiveness. Applicants were required to have their research projects certified as eligible for the credit or grant. IRS guidance describes the application process.

Submission of certification applications began June 21, 2010, and applications had to be postmarked no later than July 21, 2010, to be considered for the program. Applications that were postmarked by July 21, 2010, were reviewed by both the Department of Health and Human Services (HHS) and the IRS. All applicants were notified by letter dated October 29, 2010, advising whether or not the application for certification was approved. For those applications that were approved, the letter also provided the amount of the grant to be awarded or the tax credit the applicant was eligible to take.

The IRS published the names of the applicants whose projects were approved as required by law. Listings of results are available by state.

Learn more by reading the IRS news release, the news release issued by the U.S. Department of the Treasury, the page on the HHS website and our questions and answers.

Group Health Plan Requirements

The Affordable Care Act establishes a number of new requirements for group health plans. Interim guidance on changes to the nondiscrimination requirements for group health plans can be found in Notice 2011-1, which provides that employers will not be subject to penalties until after additional guidance is issued. Additionally, TD 9575 and REG-140038-10, issued by DOL, HHS and IRS, provide information on the summary of benefits and coverage and the uniform glossary. Notice 2012-59 provides guidance to group health plans on the waiting periods they may apply before coverage starts. On March 19, 2013, HHS, DOL and IRS issued proposed regulations on the ninety-day waiting period limitation.. 

More information on group health plan requirements is available on the websites of the Departments of Health and Human Services and Labor and in additional guidance.

Further, Notice 2013-54 provides guidance regarding the application of the Affordable Care Act’s market reforms to certain types of group health plans, including health reimbursement arrangements (HRAs), health flexible spending arrangements (health FSAs) and certain other employer healthcare arrangements, including arrangements under which an employer reimburses an employee for some or all of the premium expenses incurred for an individual health insurance policy. 

Annual Fee on Health Insurance Providers

The Affordable Care Act created an annual fee on certain health insurance providers beginning in 2014. On Nov. 26, 2013, the Treasury Department and IRS issued final regulations on this annual fee imposed on covered entities engaged in the business of providing health insurance for United States health risks.

For additional information visit our Affordable Care Act Provision 9010 - Health Insurance Providers Fee page

Tax-Exempt 501(c)(29) Qualified Nonprofit Health Insurance Issuers

The Affordable Care Act requires the Department of Health and Human Services (HHS) to establish the Consumer Operated and Oriented Plan program (CO-OP program). It also provides for tax exemption for recipients of CO-OP program grants and loans that meet additional requirements under section 501(c)(29). IRS Notice 2011-23 outlined the requirements for tax exemption under section 501(c)(29) and solicited written comments regarding these requirements as well as the application process. Revenue Procedure 2012-11, issued in conjunction with temporary regulations and a notice of proposed rulemaking, sets out the procedures for issuing determination letters and rulings on the exempt status of organizations applying for recognition of exemption under 501(c)(29).

An overview of the CO-OP program is available on the HHS website.

Medicare Part D Coverage Gap “donut hole” Rebate

The Affordable Care Act provides a one-time $250 rebate in 2010 to assist Medicare Part D recipients who have reached their Medicare drug plan’s coverage gap. This payment is not taxable. This payment is not made by the IRS. More information can be found at www.medicare.gov.

Additional Requirements for Tax-Exempt Hospitals

The Affordable Care Act added new requirements for charitable hospitals (see Notice 2010-39 and Notice 2011-52). On June 26, 2012, the IRS published proposed regulations that provide information on the requirements for charitable hospitals relating to financial assistance and emergency medical care policies, charges for emergency or medically necessary care provided to individuals eligible for financial assistance, and billing and collections. On April 5, 2013, the IRS published proposed regulations on the requirement that charitable hospitals conduct community health needs assessments (CHNAs) and adopt implementation strategies at least once every three years. These proposed regulations also discuss the related excise tax and reporting requirements for charitable hospitals and the consequences for failure to satisfy the section 501(r) requirements. On August 15, 2013, the IRS published temporary regulations and proposed regulations providing information on which form to use when making an excise tax payment for failure to meet the CHNA requirements and the due date for filing the form. Notice 2014-2 confirms that hospital organizations can rely on proposed regulations under section 501(r) of the Internal Revenue Code published on June 26, 2012 and April 5, 2013, pending the publication of final regulations or other applicable guidance. Notice 2014-3 contains a proposed revenue procedure that provides correction and disclosure procedures under which certain failures to meet the requirements of section 501(r) will be excused.

Annual Fee on Branded Prescription Pharmaceutical Manufacturers and Importers

The Affordable Care Act created an annual fee payable beginning in 2011 by certain manufacturers and importers of brand name pharmaceuticals. On Aug. 15, 2011, the IRS issued temporary regulations and a notice of proposed rulemaking on the branded prescription drug fee. The temporary regulations describe the rules related to the fee, including how it is computed and how it is paid. On Aug. 5, 2013, the IRS issued Notice 2013-51, which provides additional guidance on the branded prescription drug fee for the 2014 fee year. For information on the fee for the 2012 fee year and for the 2013 fee year, see Notice 2011-92 and Notice 2012-74.

For additional information, visit our Affordable Care Act Provision 9008 Branded Prescription Drug Fee page.

Modification of Section 833 Treatment of Certain Health Organizations

The Affordable Care Act amended section 833 of the Code, which provides special rules for the taxation of Blue Cross and Blue Shield organizations and certain other organizations that provide health insurance. IRS Notice 2010-79 provides transitional relief and interim guidance on the computation of an organization’s taxpayer’s Medical Loss Ratio (MLR) for purposes of section 833, the consequences of nonapplication and changes in accounting method. Notice 2011-04 provides additional information and the procedures for qualifying organizations to obtain automatic consent to change its method of accounting for unearned premiums. Notice 2012-37 extends the transitional relief and interim guidance provided in Notice 2010-79 for another year to any taxable year beginning in 2012 and the first taxable year beginning after Dec. 31, 2012. 

On January 6, 2014, the IRS issued final regulations that describe how the MLR for purposes of section 833 is computed.

Limitation on Deduction for Compensation Paid by Certain Health Insurance Providers (amended section 162(m))

The Affordable Care Act amended section 162(m) of the Code to limit the compensation deduction available to certain health insurance providers. The amendment goes into effect for taxable years beginning after Dec. 31, 2012, but may affect deferred compensation attributable to services performed in a taxable year beginning after Dec. 31, 2009. On April 1, 2013, the Treasury Department and IRS issued proposed regulations on this provision. 

Employer Shared Responsibility Payment

The Affordable Care Act establishes that certain employers must offer health coverage to their full-time employees or a shared responsibility payment may apply. On Feb. 10, 2014, the Department of the Treasury and the IRS issued final regulations on the Employer Shared Responsibility provisions. For additional information on the Employer Shared Responsibility provisions and the proposed regulations, see our questions and answers. On July 9, 2013, the Department of the Treasury and the IRS announced transition relief from the Employer Shared Responsibility provisions for 2014. For more information, please see Notice 2013-45. For additional transition relief generally applicable to 2015, see the preamble to the final regulations.  

Patient-Centered Outcomes Research Institute Fee

The Affordable Care Act imposes the Patient-Centered Outcomes Research Institute (PCORI). Funded by the Patient-Centered Outcomes Research Trust Fund, the institute will assist patients, clinicians, purchasers and policy-makers in making informed health decisions by advancing clinical effectiveness research. The trust fund will be funded in part by fees paid by issuers of certain health insurance policies and sponsors of certain self-insured health plans.

The IRS and the Department of the Treasury have issued final regulations on this fee. Additional information on the fee is available on the PCORI page and in our questions and answers and chart summaryForm 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, was revised to provide for the reporting and payment of the PCORI fee.

Retiree Drug Subsidies

Under § 139A of the Internal Revenue Code, certain special subsidy payments for retiree drug coverage made under the Social Security Act  are not included in the gross income of plan sponsors. Plan sponsors receive these retiree drug subsidy payments based on the allowable retiree costs for certain qualified retiree prescription drug plans. For taxable years beginning on or after Jan. 1, 2013, new statutory rules affect the ability of plan sponsors to deduct costs that are reimbursed through these subsidies. See our questions and answers for more information.

For More Information

For tips, fact sheets, questions and answers, videos and more, see our Affordable Care Act of 2010: News Releases, Multimedia and Legal Guidance page.

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Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

 

The 1040ez 2011

1040ez 2011 23. 1040ez 2011   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. 1040ez 2011 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 1040ez 2011 Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. 1040ez 2011 Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. 1040ez 2011 Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. 1040ez 2011 Intereses procedentes de inversiones. 1040ez 2011 Este capítulo explica estas deducciones. 1040ez 2011 Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. 1040ez 2011 Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. 1040ez 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. 1040ez 2011 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. 1040ez 2011 Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). 1040ez 2011 El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. 1040ez 2011 Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011 La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. 1040ez 2011 (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. 1040ez 2011 El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. 1040ez 2011 Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). 1040ez 2011  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. 1040ez 2011 Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez 2011 Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. 1040ez 2011 Intereses totalmente deducibles. 1040ez 2011   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. 1040ez 2011 (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). 1040ez 2011   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). 1040ez 2011 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). 1040ez 2011 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). 1040ez 2011 Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. 1040ez 2011   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. 1040ez 2011   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. 1040ez 2011 Figura 23-A. 1040ez 2011 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. 1040ez 2011 Please click here for the text description of the image. 1040ez 2011 Figura 23−A. 1040ez 2011 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. 1040ez 2011   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. 1040ez 2011 Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. 1040ez 2011 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. 1040ez 2011 Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. 1040ez 2011 Recargos por pagos hipotecarios tardíos. 1040ez 2011   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. 1040ez 2011 Multa por pago adelantado de la hipoteca. 1040ez 2011   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. 1040ez 2011 Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. 1040ez 2011 Venta de vivienda. 1040ez 2011   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. 1040ez 2011 Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. 1040ez 2011 El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 1040ez 2011 Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). 1040ez 2011 Intereses pagados por adelantado. 1040ez 2011   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. 1040ez 2011 Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. 1040ez 2011 No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. 1040ez 2011 Crédito por intereses hipotecarios. 1040ez 2011   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). 1040ez 2011 Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. 1040ez 2011 Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. 1040ez 2011   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . 1040ez 2011 Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. 1040ez 2011   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez 2011 Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. 1040ez 2011   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. 1040ez 2011 Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. 1040ez 2011   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). 1040ez 2011 Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. 1040ez 2011 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. 1040ez 2011   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. 1040ez 2011 No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. 1040ez 2011 No tiene otro efecto sobre los impuestos. 1040ez 2011   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. 1040ez 2011 Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. 1040ez 2011 Personas divorciadas o separadas. 1040ez 2011   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 1040ez 2011 Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. 1040ez 2011 Alquiler de terreno rescatable. 1040ez 2011   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. 1040ez 2011   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. 1040ez 2011 Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. 1040ez 2011 Alquileres de terreno no rescatables. 1040ez 2011   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. 1040ez 2011 Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. 1040ez 2011 Hipotecas inversas. 1040ez 2011   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. 1040ez 2011 Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. 1040ez 2011 Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. 1040ez 2011 Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. 1040ez 2011 Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. 1040ez 2011 La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. 1040ez 2011 Pagos de alquiler. 1040ez 2011   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. 1040ez 2011 Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. 1040ez 2011 No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez 2011 Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. 1040ez 2011   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. 1040ez 2011 La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. 1040ez 2011 Reembolsos de intereses. 1040ez 2011   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. 1040ez 2011 Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. 1040ez 2011 No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. 1040ez 2011 Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. 1040ez 2011    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. 1040ez 2011 Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. 1040ez 2011   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. 1040ez 2011 Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. 1040ez 2011 Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. 1040ez 2011 A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. 1040ez 2011 Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. 1040ez 2011 Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. 1040ez 2011 Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. 1040ez 2011 Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. 1040ez 2011 Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. 1040ez 2011 Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. 1040ez 2011 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 1040ez 2011 La mayoría de las personas usan este método. 1040ez 2011 Su préstamo está garantizado por una vivienda. 1040ez 2011 (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). 1040ez 2011 El plazo del préstamo no es más de 30 años. 1040ez 2011 Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. 1040ez 2011 El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. 1040ez 2011 Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. 1040ez 2011 (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). 1040ez 2011 Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. 1040ez 2011 (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). 1040ez 2011 Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. 1040ez 2011 Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. 1040ez 2011 Utiliza el método contable a base de efectivo. 1040ez 2011 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 1040ez 2011 (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). 1040ez 2011 Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. 1040ez 2011 Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. 1040ez 2011 No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. 1040ez 2011 Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. 1040ez 2011 No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. 1040ez 2011 Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. 1040ez 2011 Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. 1040ez 2011 La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. 1040ez 2011 Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. 1040ez 2011 Figura 23-B. 1040ez 2011 ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. 1040ez 2011 Figura 23-B. 1040ez 2011 ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. 1040ez 2011 Préstamo para mejoras de vivienda. 1040ez 2011   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). 1040ez 2011 Segunda vivienda. 1040ez 2011 No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. 1040ez 2011 Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez 2011 Refinanciamiento. 1040ez 2011   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. 1040ez 2011 Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. 1040ez 2011   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. 1040ez 2011 Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez 2011 Ejemplo 1. 1040ez 2011 En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. 1040ez 2011 En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. 1040ez 2011 La hipoteca está garantizada por su vivienda. 1040ez 2011 Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). 1040ez 2011 Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. 1040ez 2011 Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. 1040ez 2011 El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. 1040ez 2011 El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. 1040ez 2011 Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. 1040ez 2011 Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. 1040ez 2011 Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. 1040ez 2011 No puede deducir todos los puntos en el año 2013. 1040ez 2011 Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez 2011 Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. 1040ez 2011 El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. 1040ez 2011 Ejemplo 2. 1040ez 2011 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. 1040ez 2011 Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. 1040ez 2011 Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). 1040ez 2011 Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez 2011 Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. 1040ez 2011 La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). 1040ez 2011 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. 1040ez 2011 Descuento de la emisión original. 1040ez 2011   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. 1040ez 2011 Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. 1040ez 2011 Cantidades cobradas por servicios. 1040ez 2011   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. 1040ez 2011 Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. 1040ez 2011 No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez 2011 Puntos pagados por el vendedor. 1040ez 2011   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. 1040ez 2011 En el caso del vendedor. 1040ez 2011   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. 1040ez 2011 Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. 1040ez 2011 Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. 1040ez 2011 En el caso del comprador. 1040ez 2011    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. 1040ez 2011 Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. 1040ez 2011 Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 1040ez 2011   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . 1040ez 2011 Si los fondos provistos son menores que los puntos. 1040ez 2011   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. 1040ez 2011 Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. 1040ez 2011 Ejemplo 1. 1040ez 2011 Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). 1040ez 2011 Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. 1040ez 2011 De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. 1040ez 2011 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez 2011 Ejemplo 2. 1040ez 2011 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. 1040ez 2011 En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). 1040ez 2011 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez 2011 Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. 1040ez 2011 Puntos en exceso. 1040ez 2011   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. 1040ez 2011 Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040ez 2011 Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. 1040ez 2011   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. 1040ez 2011 Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. 1040ez 2011 En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. 1040ez 2011    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. 1040ez 2011 Deduce $200 en puntos por año. 1040ez 2011 Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. 1040ez 2011 Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. 1040ez 2011 Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. 1040ez 2011 Límites sobre la deducción. 1040ez 2011   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . 1040ez 2011 Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. 1040ez 2011 Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. 1040ez 2011 Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. 1040ez 2011 Seguro hipotecario calificado. 1040ez 2011   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). 1040ez 2011   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). 1040ez 2011 Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). 1040ez 2011 Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. 1040ez 2011 Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. 1040ez 2011 Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. 1040ez 2011   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. 1040ez 2011 Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. 1040ez 2011 No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. 1040ez 2011 Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. 1040ez 2011 Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. 1040ez 2011 Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. 1040ez 2011 Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. 1040ez 2011 Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. 1040ez 2011 Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. 1040ez 2011 Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. 1040ez 2011 En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. 1040ez 2011 Límite sobre la deducción. 1040ez 2011   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. 1040ez 2011 Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). 1040ez 2011 Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. 1040ez 2011 Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. 1040ez 2011 Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. 1040ez 2011 Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. 1040ez 2011 El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 1040ez 2011 Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. 1040ez 2011 En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. 1040ez 2011 Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. 1040ez 2011 Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. 1040ez 2011 Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. 1040ez 2011 Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. 1040ez 2011 Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. 1040ez 2011   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. 1040ez 2011 No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. 1040ez 2011 (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). 1040ez 2011 Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. 1040ez 2011 Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. 1040ez 2011 Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. 1040ez 2011 Intereses reembolsados. 1040ez 2011   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. 1040ez 2011 Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. 1040ez 2011 Primas de seguro hipotecario. 1040ez 2011   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. 1040ez 2011 Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. 1040ez 2011 Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. 1040ez 2011 Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. 1040ez 2011 Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. 1040ez 2011 Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. 1040ez 2011 Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. 1040ez 2011 Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. 1040ez 2011 Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 1040ez 2011 Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. 1040ez 2011 Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). 1040ez 2011 Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). 1040ez 2011 Socios, accionistas y beneficiarios. 1040ez 2011   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. 1040ez 2011 Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. 1040ez 2011 Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. 1040ez 2011 La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. 1040ez 2011 Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. 1040ez 2011 Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. 1040ez 2011 Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. 1040ez 2011 Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. 1040ez 2011 Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. 1040ez 2011 Ingresos procedentes de inversiones. 1040ez 2011    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). 1040ez 2011 El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1040ez 2011 Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. 1040ez 2011 Si escoge incluir dividendos calificados. 1040ez 2011   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. 1040ez 2011 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. 1040ez 2011   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 1040ez 2011   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 1040ez 2011 Si escoge incluir ganancias netas de capital. 1040ez 2011   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). 1040ez 2011 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. 1040ez 2011    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 1040ez 2011   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 1040ez 2011    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. 1040ez 2011 Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. 1040ez 2011 Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. 1040ez 2011    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. 1040ez 2011 Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. 1040ez 2011 Dividendos calificados del hijo. 1040ez 2011   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. 1040ez 2011 Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. 1040ez 2011   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. 1040ez 2011 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. 1040ez 2011   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. 1040ez 2011 Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. 1040ez 2011 Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. 1040ez 2011 Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 1040ez 2011 Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. 1040ez 2011    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. 1040ez 2011 Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. 1040ez 2011   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). 1040ez 2011 Gastos de inversión. 1040ez 2011   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. 1040ez 2011 Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. 1040ez 2011 Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. 1040ez 2011 Pérdidas de actividades pasivas. 1040ez 2011   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). 1040ez 2011 Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. 1040ez 2011 Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. 1040ez 2011 Excepción al uso del Formulario 4952. 1040ez 2011   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. 1040ez 2011 No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. 1040ez 2011 No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. 1040ez 2011 Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. 1040ez 2011 Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. 1040ez 2011 Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. 1040ez 2011 Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). 1040ez 2011 Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). 1040ez 2011 Cargos anuales por tarjetas de crédito. 1040ez 2011 Cargos de préstamos. 1040ez 2011 Cargos por investigación de crédito. 1040ez 2011 Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. 1040ez 2011 Multas y sanciones. 1040ez 2011   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. 1040ez 2011 Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. 1040ez 2011 Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. 1040ez 2011 Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). 1040ez 2011 Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. 1040ez 2011 Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. 1040ez 2011 Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. 1040ez 2011 Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. 1040ez 2011 Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 1040ez 2011 Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. 1040ez 2011 Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. 1040ez 2011 Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. 1040ez 2011 Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. 1040ez 2011 Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. 1040ez 2011 Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. 1040ez 2011 El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. 1040ez 2011 Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. 1040ez 2011 Tabla 23-1. 1040ez 2011 Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. 1040ez 2011 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 ENTONCES dedúzcalo en la. 1040ez 2011 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 Y para más información pase a la(s). 1040ez 2011 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. 1040ez 2011 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez 2011 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez 2011 puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez 2011 primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040ez 2011 intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. 1040ez 2011 intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. 1040ez 2011 intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. 1040ez 2011 intereses personales no deducibles. 1040ez 2011 Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. 1040ez 2011   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011 Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. 1040ez 2011 Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. 1040ez 2011    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011 Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. 1040ez 2011 El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. 1040ez 2011 Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). 1040ez 2011 La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. 1040ez 2011 El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. 1040ez 2011 Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. 1040ez 2011    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011 Más de un prestatario. 1040ez 2011   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. 1040ez 2011 Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. 1040ez 2011 Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. 1040ez 2011 Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011 Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. 1040ez 2011 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 1040ez 2011    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . 1040ez 2011 La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. 1040ez 2011 Intereses de inversión. 1040ez 2011    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2011 Amortización de primas sobre bonos. 1040ez 2011   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. 1040ez 2011 Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. 1040ez 2011   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. 1040ez 2011 Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez 2011 Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. 1040ez 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications