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1040a Publication 179 - Additional Material Table of Contents 15. 1040a Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones 15. 1040a Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. 1040a Si usted necesita información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas en Guaynabo, vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la nómina o llame al 1-800-829-4933. 1040a Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Trabajo agrícola:     1. 1040a Servicios en fincas relacionados con el cultivo del suelo; cultivo o recolección de cualquier producto agrícola u hortícola; crianza, etc. 1040a , de ganado, aves, abejas, animales de piel o silvestres. 1040a Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 1040a Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a 2. 1040a Servicios prestados al dueño o explotador de una finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la administración, mantenimiento, etc. 1040a , de la finca, de los aperos o del equipo o en el salvamento de madera y limpieza de leña y demás escombros dejados por un huracán. 1040a Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 1040a Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a 3. 1040a Servicios relacionados con el cultivo y la recolección de determinados productos resinosos (aguarrás y demás productos oleorresinosos). 1040a Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 1040a Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a 4. 1040a Servicios relacionados con el desmote de algodón. 1040a Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 1040a Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a 5. 1040a Servicios prestados fuera de la finca relacionados con la incubación de aves de corral. 1040a Tributable (como labor no agrícola). 1040a * Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a 6. 1040a Servicios relacionados con la operación o conservación de canales, embalses o vías fluviales y utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se operan con fines de lucro. 1040a Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). 1040a Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a 7. 1040a Servicios en la elaboración, empaque, entrega, etc. 1040a , de cualquier producto agrícola u hortícola en su estado no manufacturado:     a. 1040a Empleado por el explotador de la finca. 1040a Si el explotador produjo más de la mitad del producto elaborado, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 1040a * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 1040a b. 1040a Empleado por un grupo no incorporado  de explotadores de fincas (no más de 20). 1040a Si el grupo produjo todos los productos elaborados, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 1040a * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 1040a c. 1040a Empleado por otro grupo de operadores  de una finca (incluyendo organizaciones  cooperativas y tratantes comerciales). 1040a Tributable (como labor no agrícola). 1040a * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. 1040a De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. 1040a 8. 1040a Servicios en el manejo o la elaboración de artículos después de su entrega al mercado final o en el enlatado o congelación comercial. 1040a Tributable (como labor no agrícola). 1040a * Tributable (como labor no agrícola). 1040a *Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). 1040a Otras exenciones pueden corresponder. 1040a Vea los apartados 5 y 12 . 1040a Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Extranjeros:     1. 1040a Residentes     a. 1040a Servicios prestados en los EE. 1040a UU. 1040a ** Lo mismo que un ciudadano de los EE. 1040a UU. 1040a ; exenta, si alguna porción de los servicios prestados como miembro de una tripulación de un avión o barco extranjero se presta fuera de los EE. 1040a UU. 1040a Lo mismo que un ciudadano de los EE. 1040a UU. 1040a b. 1040a Servicios prestados fuera de los EE. 1040a UU. 1040a ** Tributable, si (a) trabaja para un patrono estadounidense o (b) existe un acuerdo de un patrono estadounidense con el IRS que abarca tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros residentes que trabajan para sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de un patrono estadounidense. 1040a Exenta, a menos que los servicios se presten en un barco o avión estadounidense y de acuerdo con un contrato hecho en los EE. 1040a UU. 1040a o que el extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo toque en un puerto estadounidense. 1040a 2. 1040a No residentes Vea la Publicación 15-A, en inglés. 1040a Vea la Publicación 15-A, en inglés. 1040a a. 1040a Trabajadores que han sido admitidos legalmente al país de manera temporera conforme a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo trabajo agrícola (visa H-2A). 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a   3. 1040a Extranjero no residente trabajando en barcos o aviones estadounidenses. 1040a Tributable si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el barco o avión cuando éste toca un puerto estadounidense. 1040a Salarios de un trabajador fallecido     1. 1040a Salarios de un trabajador fallecido pagados en el año natural de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a 2. 1040a Salarios de un trabajador fallecido pagados después del final del año de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a Compensación pagada a empleados por incapacidad:     Compensación pagada por incapacidad a un empleado en el año que sigue al año en que dicho empleado adquirió el derecho a beneficios por incapacidad bajo la Ley del Seguro Social. 1040a Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio a su patrono durante el período cubierto por el pago. 1040a Tributable. 1040a Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities). 1040a Exenta, si la remuneración se le paga a un estudiante regular. 1040a Exenta también si el patrono está exento de la contribución federal sobre ingresos y la paga es menos de $100. 1040a Tributable, si el total de los salarios pagados a todos los empleados domésticos en efectivo ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. 1040a Empleados emparentados:     1. 1040a Hijo empleado por un padre (o por una sociedad de la cual cada socio es padre del hijo). 1040a Exenta hasta los 18 años de edad. 1040a Exenta hasta los 21 años de edad. 1040a 2. 1040a Hijo empleado por un padre para hacer trabajo doméstico o trabajo que no tenga relación con su ocupación o negocio. 1040a Exenta hasta los 21 años de edad. 1040a Exenta hasta los 21 años de edad. 1040a 3. 1040a Padre que presta servicios para un hijo. 1040a Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del hijo. 1040a Para empleo doméstico en la residencia particular de un hijo, vea la Publicación 926, en inglés. 1040a Exenta. 1040a 4. 1040a Cónyuge que presta servicios para el otro cónyuge. 1040a Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del otro cónyuge. 1040a Exenta. 1040a Los empleados federales:     1. 1040a Miembros de las fuerzas armadas, voluntarios del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos para la Conservación, miembros de los Cuerpos de Trabajo y miembros del Programa Nacional de Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios. 1040a Tributable. 1040a Exenta. 1040a 2. 1040a Todos los demás. 1040a Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar para el gobierno federal después de haber estado sin trabajar para éste durante más de un año (a no ser que la interrupción haya sido por servicio militar o de la reserva). 1040a Para otros empleados, por lo general, está sujeta a la contribución al Medicare. 1040a Exenta, a menos que el trabajador sea un marino mercante que presta servicios en, o relacionados con, un barco estadounidense que es propiedad de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado por un agente general del Secretario de Comercio. 1040a **Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. 1040a Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Empleo relacionado con la pesca de:     1. 1040a Salmón o mero. 1040a Tributable a menos que la (3) sea aplicable. 1040a Tributable a menos que la (3) sea aplicable. 1040a 2. 1040a Otra clase de pescado y otra clase de vida acuática animal o vegetal. 1040a Tributable a menos que la (3) sea aplicable. 1040a Exenta, a menos que sea una embarcación de más de diez toneladas y la (3) no se aplique. 1040a 3. 1040a Un acuerdo con el dueño u operador de la embarcación mediante el cual la persona recibe una porción de la pesca de la embarcación (o dinero en efectivo de la venta del pescado). 1040a Esta porción depende de la pesca de la embarcación. 1040a En tales casos la tripulación suele tener menos de 10 personas. 1040a Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:  (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). 1040a Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). 1040a Beneficios marginales. 1040a Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. 1040a Esta cantidad se obtiene restando del valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta por ley. 1040a Sin embargo, en ciertos casos corresponden reglas especiales para valorar los beneficios marginales. 1040a *** Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a Servicio en el extranjero por ciudadanos de los Estados Unidos:     Como empleado del Gobierno Federal de los EE. 1040a UU. 1040a Tal como los empleados federales que trabajan en los EE. 1040a UU. 1040a Exenta. 1040a (Vea, además, Los empleados federales, anteriormente). 1040a Por empresas extranjeras asociadas o subsidiarias con patronos de los EE. 1040a UU. 1040a y otros patronos privados. 1040a Exenta, a menos que (a) un patrono estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, conceda la protección del Seguro Social a ciudadanos estadounidenses empleados por sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias o (b) sea un ciudadano de los EE. 1040a UU. 1040a que trabaja para un patrono estadounidense. 1040a Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo a un contrato en los EE. 1040a UU. 1040a o lo preste un empleado que trabaja en un barco cuando éste toca en un puerto de los EE. 1040a UU. 1040a o (b) un ciudadano de los EE. 1040a UU. 1040a que trabaja para un patrono estadounidense (que no esté en un país contiguo con el cual los EE. 1040a UU. 1040a tiene un acuerdo sobre cómo se trata la compensación por desempleo) o para un patrono en las Islas Vírgenes. 1040a Empleados del gobierno (que no sea el gobierno federal). 1040a Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. 1040a Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. 1040a Trabajo industrial hecho en el hogar:     1. 1040a Por empleados bajo la ley común. 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a 2. 1040a Por empleados sujetos a las disposiciones estatutarias (vea el apartado 2 ). 1040a Tributable, si se les pagan $100 o más en  efectivo en un año. 1040a Exenta. 1040a Médicos internos empleados en hospitales. 1040a Tributable. 1040a Exenta. 1040a Trabajadores domésticos:     Servicio doméstico en la residencia privada del patrono. 1040a Además, vea Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities), anteriormente. 1040a Tributable si se hacen los pagos en efectivo de $1,900 o más durante el año 2014. 1040a Es exenta si los servicios son prestados por un individuo menor de 18 años de edad durante cualquier porción del año natural y los servicios no son la ocupación principal del empleado. 1040a Tributable, si el total de los salarios pagados en efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos sus empleados domésticos) en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. 1040a Agentes de seguros o solicitadores:     1. 1040a Vendedores de seguros a tiempo completo. 1040a Tributable. 1040a Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. 1040a 2. 1040a Otros vendedores de seguros de vida, accidente, etc. 1040a Tributable, solamente si es un empleado de acuerdo a la ley común. 1040a Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. 1040a Interés no realizado sobre préstamos por debajo de la tasa correspondiente del mercado relacionados con la compensación y considerados descuento de emisión original. 1040a (Vea la sección 7872 del Código Federal de Rentas Internas y los reglamentos correspondientes para más detalles). 1040a Vea la Publicación 15-A, en inglés. 1040a Vea la Publicación 15-A, en inglés. 1040a ***Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. 1040a Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Comidas y alojamiento, incluyendo los que se le proporcionan a los empleados a un precio reducido. 1040a (En el caso de empleados domésticos, agrícolas y servicios que no se prestan en el curso normal de un negocio o profesión, vea Pagos en especie, más adelante). 1040a 1. 1040a Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. 1040a Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. 1040a  2. 1040a Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. 1040a 1. 1040a Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. 1040a Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. 1040a  2. 1040a Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. 1040a Ministros de iglesias que ejercen como tal. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a Reembolsos de gastos de mudanza:     1. 1040a Gastos calificados. 1040a Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. 1040a Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. 1040a 2. 1040a Gastos no calificados. 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a Pagos en especie:     a. 1040a A trabajadores domésticos o agrícolas y a trabajadores que presten servicios no relacionados con el oficio o negocio del patrono. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a b. 1040a A ciertos vendedores comisionistas al detal a los cuales se les paga únicamente en efectivo a base de comisión. 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a Organizaciones sin fines de lucro:     1. 1040a Organizaciones religiosas, docentes, caritativas, etc. 1040a , del tipo descrito en la sec. 1040a 501(c)(3) y exentas de la contribución federal sobre ingresos bajo la sec. 1040a 501(a) del Código Federal de Rentas Internas. 1040a Tributable si la remuneración durante el año asciende a $100 o más. 1040a Las iglesias y ciertas organizaciones calificadas que están dirigidas por iglesias que por motivos religiosos se oponen al Seguro Social, pueden solicitar que se les exima del pago de la contribución patronal al Seguro Social y al Medicare. 1040a La solicitud deberá hacerla en el Formulario 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, en inglés. 1040a Exenta. 1040a 2. 1040a Corporaciones establecidas por el Congreso de acuerdo con la Sec. 1040a 501(c) del Código Federal de Rentas Internas. 1040a Tributable si el empleado gana $100 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. 1040a 3121(b)(5) ó (6) del Código Federal de Rentas Internas. 1040a Tributable si el empleado gana $50 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. 1040a 3306(c)(6) del Código Federal de Rentas Internas. 1040a 3. 1040a Otras organizaciones exentas bajo la sec. 1040a 501(a) que no sean un plan de pensiones, de participación en los beneficios, o un plan de bonificación en acciones descrito en la sec. 1040a 401(a) o bajo la Sec. 1040a 521 del Código Federal de Rentas Internas. 1040a Tributable si el empleado gana $100 o más en un año. 1040a Tributable si el empleado gana $50 o más en un trimestre. 1040a Socios colectivos Exentos. 1040a Exentos. 1040a Pacientes empleados en hospitales. 1040a Tributable (exenta en el caso de los hospitales estatales o locales). 1040a Exenta. 1040a Órdenes religiosas: Miembros que, de acuerdo con las instrucciones que han recibido de la orden, prestan servicios:     1. 1040a En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o de una institución asociada. 1040a Exenta, a menos que el miembro haya hecho un voto de pobreza y la orden religiosa, o una subdivisión independiente de ésta, opte irrevocablemente por la protección del seguro para todos su miembros activos. 1040a Exenta. 1040a 2. 1040a En nombre de cualquier organización que no sea una de las que se han mencionado en punto (1), anteriormente. 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Planes de retiro y de pensión o anualidad:     1. 1040a Aportaciones efectuadas por el patrono a un plan calificado. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a 2. 1040a Aportaciones electivas del empleado y pagos diferidos a un plan que contiene un arreglo calificado de efectivo o remuneración diferida (por ejemplo, un plan 401(k)). 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a 3. 1040a Aportaciones efectuadas por el empleado a ciertas cuentas de reducción en el salario (SIMPLE). 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a 4. 1040a Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a un plan simplificado de pensión del empleado (SEP). 1040a Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). 1040a Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). 1040a 5. 1040a Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertos contratos de pagar anualidades descritos en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. 1040a Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). 1040a Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). 1040a 6. 1040a Reparticiones de planes calificados de retiro y de pensión y de ciertas anualidades descritas en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a       Vendedores: 1. 1040a Empleados conforme al derecho común. 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a 2. 1040a Empleados estatutarios (referidos en el apartado 2 ). 1040a Tributable. 1040a Tributable excepto para los agentes de seguro que trabajan a tiempo completo. 1040a 3. 1040a Individuos a quien la ley no los clasifica como empleados (agentes de bienes raíces y vendedores directos). 1040a Exentos. 1040a Se tratan como trabajadores por cuenta propia, si todos los pagos están directamente relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados independientes según acordado en el contrato escrito. 1040a Los vendedores directos tienen que estar en el negocio de venta de otros productos de consumo. 1040a El negocio de venta no puede estar localizado en un establecimiento permanente. 1040a Indemnización por separación del empleo. 1040a Tributable. 1040a Tributable. 1040a Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:     1. 1040a Bajo la ley de compensación a trabajadores. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a 2. 1040a Bajo ciertos planes patronales. 1040a Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 1040a Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 1040a 3. 1040a Bajo planes que no son patronales. 1040a Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 1040a Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. 1040a Estudiantes:     1. 1040a Estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases (con dedicación parcial, o su equivalente, al menos, mientras se dedica a un plan de estudios) y que presta servicios para una:     a. 1040a Escuela privada, institución de enseñanza superior o universidad. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a b. 1040a Organización auxiliar sin fines de lucro operada y controlada por una escuela, institución de enseñanza superior o universidad. 1040a Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. 1040a Exenta. 1040a c. 1040a Escuela pública, institución de enseñanza superior o universidad. 1040a Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. 1040a Exenta. 1040a 2. 1040a Estudiante con dedicación completa que presta servicios a cambio de recibir crédito académico, así combinando su instrucción académica con su experiencia en el trabajo como parte esencial de su programa de estudios. 1040a Tributable. 1040a Exenta, a menos que se haya establecido el programa para, o en nombre de, un patrono o un grupo de patronos. 1040a 3. 1040a Estudiante para enfermero que presta servicios de tiempo parcial por una paga insignificante en un hospital sólo para cumplir con los requisitos de su adiestramiento. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a 4. 1040a Estudiante empleado por un campamento organizado. 1040a Tributable. 1040a Exenta. 1040a Beneficios suplementarios de la compensación por desempleo Exentos bajo ciertas condiciones, vea la Publicación 15-A, en inglés. 1040a Propinas:     1. 1040a Si ascienden a $20 o más en un mes. 1040a Tributable. 1040a Tributable por el total de propinas declaradas por escrito al patrono. 1040a 2. 1040a Si ascienden a menos de $20 en un mes. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a Compensación del seguro obrero. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a Repartidores de periódicos menores de 18 años de edad que efectúan entrega directamente al consumidor. 1040a Exenta. 1040a Exenta. 1040a   Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ya sea si necesita ayuda con un asunto contributivo, o si necesita obtener gratuitamente un formulario o publicación, obtenga la ayuda que necesite de la manera que le sea conveniente a usted. 1040a Acceda a la Internet, utilice un teléfono inteligente (smartphone), llame o visite a una oficina del IRS cerca de usted. 1040a Ayuda relacionada con las contribuciones. 1040a   Si necesita información relacionada con las contribuciones sobre la nómina, puede llamar al 1-800-829-4933. 1040a Si es usuario de equipo TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla, puede llamar al 1-800-829-4059. 1040a Patronos en Puerto Rico. 1040a   Si es patrono en Puerto Rico, entonces utiliza el Formulario 499R-2/W-2PR para informarle a sus empleados sobre los ingresos devengados y las contribuciones estatales y federales retenidas. 1040a Puede obtener este formulario en el Departamento de Hacienda, llamando al (787) 722-0216. 1040a Si desea más información sobre este formulario, acceda al sitio web www. 1040a hacienda. 1040a gobierno. 1040a pr. 1040a Internet. 1040a    IRS. 1040a gov y IRS2Go están listos cuando usted lo está las 24 horas del día, los 7 días de la semana. 1040a Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. 1040a Utilice la aplicación para verificar el estado de su reembolso, pedir transcripciones de su declaración de contribución o su cuenta tributaria, ver el canal del IRS en YouTube, obtener noticias relacionadas con el IRS tan pronto se difundan al público, suscribirse a noticias actualizadas relacionadas con la temporada de radicación de declaraciones o consejos contributivos diarios y seguir las noticias que el IRS publica en Twitter, en @IRSnews, para obtener las noticias sobre las contribuciones federales más recientes, incluyendo información acerca de cambios en la ley tributaria y programas importantes del IRS. 1040a Utilice el Tax Trails (Caminos contributivos), disponible en inglés, que es uno de los temas contributivos que está disponible en IRS. 1040a gov, el cual contiene información tributaria para personas físicas y negocios. 1040a Además, también puede buscar el IRS Tax Map (Mapa contributivo del IRS), en inglés, el cual incluye un índice de temas contributivos para contribuyentes internacionales. 1040a Puede utilizar el Mapa contributivo del IRS para buscar en las publicaciones y las instrucciones por tema o palabra clave. 1040a El mapa contributivo del IRS une los formularios y publicaciones del IRS dentro de un recurso de búsqueda y provee un punto de acceso a información sobre la ley tributaria por tema. 1040a Si busca en el Mapa contributivo del IRS, encontrará enlaces al material relacionado en las publicaciones, formularios e instrucciones, preguntas y respuestas y Temas Contributivos del IRS. 1040a Lea temas contributivos que le proveerán información sobre las contribuciones patronales y otra información contributiva para los residentes de Puerto Rico. 1040a Si desea ver estos temas, acceda a IRS. 1040a gov/espanol y pulse sobre el enlace titulado “Temas Contributivos”. 1040a Luego, busque la serie de temas número “900”, los cuales proveen información para residentes de Puerto Rico. 1040a Visite la sección Understanding Your IRS Notice or Letter (Información sobre avisos del IRS) para recibir respuestas a preguntas sobre un aviso o carta que recibió del IRS. 1040a Efectúe un pago utilizando una de las opciones seguras y convenientes de pago electrónico que están disponibles en IRS. 1040a gov. 1040a Si desea más información, seleccione la pestaña titulada Payment (Pago), desde la página principal IRS. 1040a gov. 1040a La información está disponible en inglés. 1040a Solicite un PIN de Declaración Electrónica accediendo a IRS. 1040a gov/espanol e ingresando las palabras claves “PIN de declaración electrónica” en la casilla Search (Buscar). 1040a Descargue formularios, instrucciones y publicaciones, incluidas algunas versiones accesibles de los mismos para personas con discapacidades. 1040a Localice el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS. 1040a En la casilla Search (Buscar) escriba local offices, en inglés en IRS. 1040a gov. 1040a En IRS2Go, escoja la opción Contact Us (Comunicarse con nosotros) y luego local offices, en inglés. 1040a Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 1040a Antes de visitar la oficina, verifique la herramienta local offices para la búsqueda de las oficinas locales en IRS. 1040a gov o la opción local offices que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique la dirección, el número telefónico, las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. 1040a Si tiene una necesidad especial, tal como una discapacidad, puede solicitar una cita. 1040a Llame al número telefónico local para la oficina localizado en la herramienta para la búsqueda de las oficinas locales o busque en la guía telefónica, bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Rentas Internas). 1040a Solicite un número de identificación del patrono (EIN, por sus siglas en inglés). 1040a Acceda a IRS. 1040a gov y escriba las palabras “Apply for an EIN” (Solicitar un EIN), en inglés, en la casilla Search (Buscar). 1040a Lea el Código Federal de Rentas Internas, los reglamentos u otra información oficial. 1040a Lea los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). 1040a Suscríbase por medio del correo electrónico para recibir noticias locales y nacionales relacionadas con las contribuciones. 1040a Simplemente, pulse sobre el enlace titulado Subscriptions, que se encuentra sobre la casilla Search (Buscar) en IRS. 1040a gov y escoja entre una variedad de opciones. 1040a Teléfono. 1040a   Puede llamar al IRS o puede llevarlo en su bolsillo con la aplicación IRS2Go en su teléfono inteligente o tableta. 1040a Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. 1040a Llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAXFORM) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones del año actual y formularios e instrucciones de años anteriores (limitado a los últimos 5 años). 1040a Deberá recibir su pedido dentro de 10 días laborables. 1040a Llame para escuchar los temas TeleTax, al 1-800-829-4477, para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas generales relacionados con las contribuciones federales y negocios. 1040a Llame si utiliza equipo TTY/TDD al 1-800-829-4059, para realizar sus preguntas sobre impuestos o para pedir formularios y publicaciones. 1040a El número telefónico TTY/TDD es para las personas que son sordas, quienes tienen problemas auditivos o quienes tienen una incapacidad del habla. 1040a Estas personas pueden acceder al IRS a través de servicios de retransmisión, tal como el Servicio Federal de Retransmisión, en inglés. 1040a Visitas en persona. 1040a   Puede encontrar una variedad de formularios, publicaciones y servicios en persona. 1040a Antes de visitar, verifique los días, horas de operación, y los servicios prestados. 1040a Productos. 1040a Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. 1040a Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, oficinas de gobiernos de ciudades y condados tienen una colección de productos que se pueden fotocopiar del documento original impreso. 1040a Servicios. 1040a Usted puede visitar su Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés) en Puerto Rico en la mayoría de los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con las contribuciones. 1040a Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta contributiva o le puede ayudar a establecer un plan de pagos. 1040a Antes de visitar la oficina, verifique en www. 1040a irs. 1040a gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-Puerto-Rico en IRS. 1040a gov o la opción local offices, que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique los días y las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. 1040a Correo. 1040a   Puede enviar su pedido para formularios, instrucciones y publicaciones a la dirección que aparece a continuación. 1040a Recibirá una contestación dentro de 10 días laborables después de que recibamos su solicitud. 1040a  Internal Revenue Service 1201 N. 1040a Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. 1040a   El Servicio del Defensor del Contribuyente está aquí para ayudarlo a usted. 1040a El Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS , por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. 1040a Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. 1040a   ¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no ha podido resolver usted mismo. 1040a Sabemos que este proceso puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema contributivo con el IRS y además: Su problema le causa dificultades financieras a usted, su familia o su negocio. 1040a Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una acción adversa inmediata. 1040a Usted ha intentado, vez tras vez, de comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. 1040a   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino y quien hará lo posible para resolver su problema. 1040a Nosotros le podemos ayudar porque: TAS es una organización independiente dentro del IRS. 1040a Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para satisfacer la necesidades de usted. 1040a Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS. 1040a   Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. 1040a que le ayudarán a entender sus derechos. 1040a ¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree que TAS posiblemente le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo número telefónico se halla en el directorio telefónico y también en la página del Servicio del Defensor del Contribuyente, disponible en inglés. 1040a O, nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778. 1040a   ¿Además de esto, de qué otra manera ayuda TAS a los contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. 1040a Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos a través del Sistema de Administración de la Defensa Sistémica, en inglés. 1040a Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos. 1040a   El programa de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés) sirve a las personas de escasos recursos con algún problema con el Servicio de Rentas Internas. 1040a La mayoría de los LITCs proporcionan representación ante el IRS en auditorias, disputas por cobros y otros asuntos en forma gratuita o por un costo nominal. 1040a Si el idioma materno de la persona no es inglés, algunas clínicas proporcionan información multilingüe respecto a los derechos y responsabilidades del contribuyente. 1040a Visite el sitio www. 1040a irs. 1040a gov/Spanish/¡Clínicas-para-Contribuyentes-de-Bajos-Recursos! o vea la Publicación 4134(SP) – Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, que proporciona información respecto a las clínicas en su área. 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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SOI Tax Stats - SOI Working Papers

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Statistics of Income Working Papers

The Statistics of Income (SOI) working papers present new and exciting research on the U.S. Federal tax system and the methods used to produce tax statistics. Papers are presented at professional conferences, such as the Joint Statistical Meeting of the American Statistical Association and the National Tax Association’s annual conference on taxation, and are often published in professional journals. Below you will find a selection of papers organized by presentation year.

Papers in this series generally do not undergo the extensive review and editorial process accorded official SOI publications. Instead, these working papers are intended to make results of research available to others and to encourage discussion on a variety of topics. As a result, papers may be occasionally revised or updated.

Jump to a year:

1997  1998  1999  2000  2001  2002  2003  2004  2005  2006  2007  2008  2009  2011  2013  2014


2014

Older Taxpayers’ Response to Taxation of Social Security Benefits
Leonard Burman, Syracuse University and the Tax Policy Center, Norma B. Coe, University of Washington and the National Bureau of Economic Research, Kevin Pierce, Internal Revenue Service, Liu Tian, Syracuse University

Over the Top: How Tax Returns Show that the Very Rich Are Different from You and Me
Jenny Bourne and Lisa Rosenmerkel

The Economic Impact of Tax Expenditures: Evidence from Spatial Variation Across the U.S.
Associated Tables (.xls format)
Raj Chetty and Nathaniel Hendren, Harvard University and the National Bureau of Economic Research, and, Patrick Kline and Emmanuel Saez, University of California, Berkeley and the National Bureau of Economic Research

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2013

The Home Mortgage Interest Deduction and Migratory Insurance Over the Great Recession
Danny Yagan, University of California, Berkeley

Do Financial Frictions Amplify Fiscal Policy? Evidence from Business Investment Stimulus
Eric Zwick and James Mahon, Harvard University

A New Look at the Income-Wealth Connection for America’s Wealthiest Decedents
Barry Johnson, Brian Raub, and Joseph Newcomb, Statistics of Income, IRS

A Comparison of Wealth Estimates For America’s Wealthiest Decedents Using Tax Data and Data From The Forbes 400
Barry Johnson, Brian Raub, and Joseph Newcomb, Statistics of Income, IRS

Capital Tax Reform and the Real Economy: The Effects of the 2003 Dividend Tax Cut
Danny Yagan, University of California, Berkeley

Do Tax Credits for Parents Affect Child College Enrollment?
Nathaniel G. Hilger, Brown University

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2011

New Evidence on the Long-Term Impacts of Tax Credits
Raj Chetty and JohnFriedman, Harvard University and the National Bureau of Economic Research, and Jonah Rockoff, Columbia University and the National Bureau of Economic Research

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2009

Variance Estimation for Estimators of Between-Year Change in Totals from Two Stratified Bernoulli Samples
Henry, Kimberly; Testa, Valerie; Valliant, Richard

The Effect of Late-Filed Returns on Population Estimates: A Comparative Analysis
Raub, Brian; Belmonte, Cynthia; Arnsberger, Paul; Ludlum, Melissa

Variance Estimation for Estimators of Between-Year Change in Totals from Two Stratified Bernoulli Samples
Kimberly Henry and Valerie Testa, Internal Revenue Service and Richard Valliant, University of Michigan

The Effect of Late-Filed Returns on Population Estimates: A Comparative Analysis
Brian Raub, Cynthia Belmonte, Paul Arnsberger, and Melissa Ludlum, Internal Revenue Service

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2008

Dissemination Of Statistical Products: The IRS’s Journey
Gangi, Martha Eller

Attrition in the Individual Income Tax Return Panel, Tax Years 1999–2005
Bryant, Victoria

Statistics of Income Sales of Capital Assets Sample Redesign for Tax Year 2007
Liu, Yan; Scali, Jana; Strudler, Michael; Wilson, Janette

90 Years of SOI: A Collection of Historical Articles
Multiple Authors

Using Audit Data To Estimate Taxpayer Reporting Error in the Statistics of Income Division's Individual Tax Return Sample
Henry, Kimberly

Differences in Income Estimates Derived from Survey and Tax Data
Johnson, Barry; Moore, Kevin

Old Tabulations, Old Files, and a Brief History of Individual Tax Return Sampling
Weber, Michael; Paris, David; Sailer, Peter

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2007

Measuring Disclosure Risk and an Examination of the Possibilities of Using Synthetic Data in the Individual Income Tax Return Public Use File
Vartivarian, Sonya; Czajka, John; Weber, Michael

Measuring the Quality of Service to Taxpayers in Volunteer Sites
Cecco, Kevin; Walsh, Ronald; Hooker, Rachael

SOI Develops Better Survey Questions Through Pretesting
Milleville, Diane; Wells, Tara

Using the Statistics of Income Division's Sample Data To Reduce Measurement and Processing Error in Small-Area Estimates Produced from Administrative Tax Records
Henry, Kimberly; Lahiri, Partha; Fisher, Robin

An Empirical Evaluation of Various Direct, Synthetic, and Traditional Composite Small-Area Estimators
Henry, Kimberly; Strudler, Michael; Chen, William

Evaluating Alternative One-Sided Coverage Intervals for an Extreme Binomial Proportion
Liu, Yan; Kott, Phillip

Improving the Quality of U.S. Tax Statistics: Recent Innovations in Editing and Imputation Techniques at the Statistics of Income Division of the U.S. Internal Revenue Service
Scott M. Hollenbeck, Melissa Ludlum, and Barry W. Johnson, Internal Revenue Service

Using an Individual Income Tax Panel File To Measure Changes in Marginal Tax Rates: Opportunities
Diamond, John; Rector, Ralph; Weber, Michael

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2006

Social Security Taxes, Social Security Benefits, and Social Security Benefits Taxation, 2003
Sailer, Peter; Pierce, Kevin; Lomize, Evgenia

Analysis of the Distributions of Income, Taxes, and Payroll Taxes via Cross Section and Panel Data, 1979–2004
Strudler, Michael; Hentz, Lori; Petska, Tom; Petska, Ryan

Performance Measurement within the Statistics of Income Division
Cecco, Kevin

Customer Satisfaction Initiatives at IRS’s Statistics of Income: Using Surveys to Improve Customer Service
Schwartz, Ruth; Kilss, Beth

Tying Website Performance to Mission Achievement in the Federal Government
Milleville, Diane

The Tax Year 1999–2003 Individual Income Tax Return Panel: A First Look at the Data
Weber, Michael

Application of an Evolutionary Algorithm to Multivariate Optimal Allocation in Stratified Sample Designs
Day, Charles

Factors in Estates’ Utilization of Special Tax Provisions for Family-Owned Farms and Closely Held Businesses
Gangi, Martha Eller; Henry, Kimberly; Raub, Brian

Corporation Life Cycles: Examining Attrition Trends and Return Characteristics in Statistics of Income Cross-Sectional 1120 Samples
Matthew L. Scoffic

An Analysis of the Free File Program
Chu, Michelle; Kovalick, Melissa

Comparing Strategies To Estimate a Measure of Heteroscedasticity
Henry, Kimberly; Valliant, Richard

Creativity and Compromise: Constructing a Panel of Income and Estate Tax Data for Wealthy Individuals
Johnson, Barry; Schreiber, Lisa

Monitoring Statistics of Income (SOI) Samples
Koshansky, Joseph

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2005

Trends in 401(k) and IRA Contribution Activity, 1999–2002—Results from a Panel of Matched Tax Returns and Information Documents
Sailer, Peter; Bryant, Victoria Holden, Sarah

The 1999 Individual Income Tax Return Edited Panel
Weber, Michael; Bryant, Victoria

A Cluster Analysis Approach To Describing Tax Data
Raub, Brian; Chen, William

Origins of the Estate and Personal Wealth Sample Design
McMahon, Paul

Corporation Supercritical Cases: How Do Imputed Returns on the Corporate File Compare to the Actual Returns?
Davitian, Lucy

Internal Revenue Service Area-To-Area Migration Data: Strengths, Limitations, and Current Trends
Gross, Emily

A Comparison of Income Concepts: IRS Statistics of Income, Census Current Population Survey, and BLS Consumer Expenditure Survey
Henry, Eric; Day, Charles

Measuring Nonsampling Error in the Statistics of Income Individual Tax Return Study
Scali, Jana; Testa, Valerie; Kahr, Maureen; Strudler, Michael

The Impact of the Followup Process on the 2002 Foreign Tax Credit Study Data
Singmaster, Rob; Redmiles, Lissa

Prelude to Schedule M–3: Schedule M–1 Corporate Book-Tax Difference Data, 1990–2003
Boynton, Charles; DeFilippes, Portia; Legel, Ellen

An Essay on the Effects of Taxation on the Corporate Financial Policy
Contos, George

An Analysis of Business Organizational Structure and Activity from Tax Data
Petska, Tom; Parisi, Michael; Luttrell, Kelly; Davitian, Lucy; Scoffic, Matt

Geographic Variation in Schedule H Filing Rates: Why Should Location Influence the Decision To Report Nanny Taxes?
Bloomquist, Kim; An, Zhiyong

Current Research in the Nonprofit Sector
Arnsberger, Paul; Ludlum, Melissa; Riley, Margaret

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2004

Use of Individual Retirement Arrangements to Save for Retirement—Results From a Matched File of Tax Returns and Information Documents for Tax Year 2001
Sailer, Peter; Holden, Sarah

Further Analysis of the Distribution of Income and Taxes, 1979–2003
Strudler, Michael; Petska, Tom; Petska, Ryan

The Statistics of Income 1979–2002 Continuous Work History Sample Individual Income Tax Return Panel
Weber, Michael

Assessing Industry Codes on the IRS Business Master File
McMahon, Paul

Customer Satisfaction Initiatives within the Statistics of Income Division of the Internal Revenue Service
Cecco, Kevin

The Evolution of IRS Telephone Quality Measures
Rosage, Laura

Some New Tables for Upper Probability Points of the Largest Root of a Determinantal Equation
Chen, William

Editor Judgment Effect: Modeling a Key Component of Nonsampling Error in Administrative Data
Henry, Kimberly; Ahmed, Yahia; Legel, Ellen

The Effect of Content Errors on Bias and Nonsampling Variance in Estimates Derived From Samples
Johnson, Barry; Jacobson,Darien B.

Data Interpretation across Sources: A Study of Form 990–PF Information Collected from Multiple Databases
Ludlum, Melissa

Recent Research on Small Business Compliance Burden
Guyton, John; Kindlon, Audrey; Zhou, Jian

The Mismeasure of Man’s Well-Being: Refining Realized Income Measures with Wealth, Portfolio, and Mortality Information
Johnson, Barry; Wahl, Jenny

Tax Evasion and Entrepreneurship: The Effect of Income Reporting Policies on Evasion. An Experimental Approach
Alm, James; Deskins, John; McKee, Michael

Audit Information Dissemination, Taxpayer Communication and Tax Compliance: An Experimental Investigation of Indirect Audit Effects
Alm, James; Jackson, Betty; McKee, Michael

Multi-Agent Based Simulation of the Deterrent Effects of Taxpayer Audits
Bloomquist, Kim

Developing Adoptable Disclosure Protection Techniques: Lessons Learned From a U.S. Experience
Greenia, Nicholas

Consider the Source: Differences in Income Estimates Derived from Survey and Tax Data
Johnson, Barry; Moore, Kevin

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2003

The Effects of Tax Reform on the Structure of U.S. Business
Legel, Ellen; Bennett, Kelly; Parisi, Michael

Accumulation and Distributions of Retirement Assets, 1996–2000—Results from a Matched File of Tax Returns and Information Returns
Sailer, Peter; Gurka, Kurt; Holden, Sarah

An Analysis of the Distribution of Individual Income and Taxes, 1979–2001
Strudler, Michael; Petska, Tom; Petska, Ryan

IRS Seeks to Develop New Web-Based Measurement Indicators for IRS.gov
Dixon, Diane

Statistical Information Services at IRS: Improving Dissemination of Data and Satisfying the Customer
Kilss, Beth; Jordan, David

Recent Efforts to Maximize Benefits from the Statistics of Income Advisory Panel
Petska, Tom; Kilss, Beth

Regulatory Exemptions and Item Nonresponse
McMahon, Paul

Comparing Scoring Systems From Cluster Analysis and Discriminant Analysis Using Random Samples
Wong, William; Ho, Chih-Chin

Estimating the Compliance Cost of the U.S. Individual Income Tax
Toder, Eric J.; Guyton, John; O'Hare, John; Stavrianos, Michael

Tax Evasion, Income Inequality and Opportunity Costs of Compliance
Bloomquist, Kim

IRS's Comprehensive Approach to Compliance Measurement
Brown, Robert; Mazur, Mark

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2002

Salaries and Wages and Deferred Income, 1989–1999
Sailer, Peter; Yau, Ellen; Gurka, Kurt; Weber, Michael

Proxies in Administrative Records Surveys
McMahon, Paul

Assessing Disclosure Protection for a SOI Public Use File
Winglee, Marianne; Valliant, Richard; Clark, Jay; Lim, Yunhee; Weber, Michael; Strudler, Michael

Electronic Dissemination of Internal Revenue Service Locality Data
Gross, Emily; Kilss, Beth

Analysis of the 1998 Gift Tax Panel Study
Eller, Martha Britton; Rib, Tamara

Evaluating the Effect of Sample Size Changes on Scoring System Performance Using Bootstraps and Random Samples
Wong, William; Ho, Chih-Chin

Using Auxiliary Information to Adjust for Non-Response in Weighting a Linked Sample of Administrative Records
Johnson, Barry: McMahon, Paul

Developing an Econometric Model for Measuring Tax Noncompliance Using Operational Audit Data
Erard, Brian; Ho, Chih-Chin

Some New Tables of the Largest Root of a Matrix in Multivariate Analysis: A Computer Approach from 2 to 6
Chen, William

Are Taxpayers Increasing the Buildup of Retirement Assets? Preliminary Results from a Matched File of Tax Year 1999 Tax Returns and Information Returns
Sailer, Peter; Weber, Michael; Gurka, Kurt

New Estimates of the Distribution of Individual Income and Taxes
Strudler, Michael; Petska, Tom; Petska, Ryan

How the Quality of Responses the IRS Provides to Taxpayer Inquiries is Measured
Cecco, Kevin; Hoopengardner, Rachael

The Impact of the IRS on Voluntary Tax Compliance: Preliminary Empirical Results
Plumley, Alan

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2001

Taxing Charity: Linking Income Tax Returns to Samples of Nonexempt Charitable and Charitable Remainder
Belvedere, Melissa; Mikow, Jacob; Whitten, Melissa

The 1998 Gift Tax Panel Study: Using The IRS Returns Transaction File as a Sample Frame
Eller, Martha Britton; Rib, Tamara

Sample Design Revisions in the Wake of NAICS and Regulatory Changes
McMahon, Paul

Statistical Information from Administrative Records in the Federal Tax System
Petska, Tom

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2000

Exporting a Statistical System: Towards Establishing a Tax Statistics Function in South Africa
Petska, Tom

Beyond Andrew Carnegie: Using a Linked Sample of Federal Income and Estate Tax Returns to Examine the Effects of Bequests on Beneficiary Behavior
Mikow, Jacob; Berkowitz, Darien

Statistical Consulting Within the Internal Revenue Service
Cecco, Kevin; Walsh, Ronald

Attrition in a Panel of Individual Income Tax Returns, 1992–1997
Sailer, Peter; Weber, Michael; Wong, William

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1999

The Distribution of Individual Income and Taxes: A New Look at an Old Issue
Petska, Tom; Strudler, Mike

Personal Wealth, 1995
Johnson, Barry

Further Examination of the Distribution of Individual Income and Taxes Using a Consistent and Comprehensive Measure of Income
Petska, Tom; Strudler, Mike; Petska, Ryan

Customer Service Satisfaction Survey: Cognitive and Prototype Test
Cecco, Kevin; Young, Anthony

On Computing Gaussian Curvature of Some Well Known Distributions
Chen, William

The Feasiblity of State Corporate Data
Francis, Brian

Using a Sample of Federal Estate Tax Returns to Examine the Effects of Audit Revaluation on Pre-Audit Estimates
Eller, Martha Britton; Johnson, Barry

Occupation and Industry Data from Tax Year 1993 Individual Tax Returns
Sailer, Peter; Nuriddin, Terry

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1998

Income, Tax, and Tax Progressivity: An Examination of Recent Trends in the Distribution of Individual Income and Taxes
Petska, Tom; Strudler, Mike

Updating Techniques for Estimating Wealth from Federal Estate Tax Returns
Johnson, Barry

The IRS Population Count: An Update
Sailer, Peter; Weber, Michael

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1997

Taxes and Business Organizational Choice: Deja Vu All Over Again?
Petska, Tom

Partnerships in Data Sharing: The Internal Revenue Service and the Bureau of Economic Analysis
Petska, Tom

Federal Taxation of Inheritance and Wealth Transfers
Johnson, Barry; Eller, Martha Britton

Household and Individual Income Data from Tax Returns
Sailer, Peter; Weber, Michael

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Page Last Reviewed or Updated: 10-Mar-2014

The 1040a

1040a 9. 1040a   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. 1040a Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. 1040a However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. 1040a See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. 1040a You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. 1040a See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. 1040a Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. 1040a Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. 1040a S. 1040a Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. 1040a S. 1040a Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. 1040a S. 1040a Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. 1040a Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. 1040a Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. 1040a Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. 1040a Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. 1040a To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. 1040a Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. 1040a Example. 1040a Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. 1040a He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. 1040a His dividends are not effectively connected with that business. 1040a He has no deductions other than his own personal exemption. 1040a His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. 1040a Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. 1040a The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. 1040a For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. 1040a Or, you may download the complete text of most U. 1040a S. 1040a tax treaties at IRS. 1040a gov. 1040a Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. 1040a Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. 1040a These types of income may be exempt from U. 1040a S. 1040a tax or may be subject to a reduced rate of tax. 1040a For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. 1040a Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. 1040a Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. 1040a Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. 1040a Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. 1040a Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. 1040a Note. 1040a Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. 1040a Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. 1040a S. 1040a income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. 1040a Many treaties also provide an exemption for engaging in research. 1040a Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. 1040a A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. 1040a The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. 1040a If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. 1040a See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. 1040a Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. 1040a However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. 1040a Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. 1040a Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. 1040a Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. 1040a Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. 1040a Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. 1040a Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. 1040a If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. 1040a See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. 1040a Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. 1040a Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. 1040a Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. 1040a U. 1040a S. 1040a Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. 1040a (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. 1040a ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. 1040a This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. 1040a See Reporting Treaty Benefits Claimed . 1040a In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. 1040a S. 1040a tax under the treaty. 1040a However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). 1040a Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. 1040a Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. 1040a On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. 1040a Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. 1040a Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. 1040a Include this tax on Form 1040, line 61. 1040a On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. 1040a Example. 1040a Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. 1040a S. 1040a -France income tax treaty, receives French social security benefits. 1040a Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. 1040a Mr. 1040a Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. 1040a Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. 1040a S. 1040a resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. 1040a S. 1040a income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. 1040a If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. 1040a You are not required to file a Form 8833 for those benefits. 1040a Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. 1040a Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. 1040a However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. 1040a S. 1040a tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). 1040a This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. 1040a Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. 1040a S. 1040a -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). 1040a If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. 1040a Saving clause. 1040a   Most tax treaties have a saving clause. 1040a A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. 1040a Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. 1040a However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. 1040a Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. 1040a Time limit for claiming treaty exemptions. 1040a   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. 1040a For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. 1040a Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. 1040a See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. 1040a How to report income on your tax return. 1040a   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. 1040a S. 1040a tax under the treaty. 1040a However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). 1040a Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. 1040a Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. 1040a On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. 1040a Example. 1040a Mr. 1040a Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. 1040a He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. 1040a S. 1040a tax in those years under Article 20 of the U. 1040a S. 1040a -People's Republic of China income tax treaty. 1040a On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. 1040a Even though Mr. 1040a Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. 1040a S. 1040a -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. 1040a Mr. 1040a Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. 1040a Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. 1040a See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. 1040a You must file a U. 1040a S. 1040a tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. 1040a You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. 1040a S. 1040a real property interest based on a treaty. 1040a You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. 1040a You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. 1040a These are the more common situations for which Form 8833 is required. 1040a Exceptions. 1040a   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. 1040a You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. 1040a You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. 1040a This includes taxable scholarship and fellowship grants. 1040a You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. 1040a You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. 1040a The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. 1040a You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. 1040a S. 1040a corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. 1040a S. 1040a financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. 1040a S. 1040a financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. 1040a The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. 1040a Penalty for failure to provide required information on Form 8833. 1040a   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. 1040a Additional information. 1040a   For additional information, see section 301. 1040a 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. 1040a Table 9-1. 1040a Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. 1040a D. 1040a ) Australia TIAS 10773 Dec. 1040a 1, 1983 1986-2 C. 1040a B. 1040a 220 1986-2 C. 1040a B. 1040a 246 Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2004     Austria TIAS Jan. 1040a 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. 1040a 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. 1040a 1, 1984 1991-2 C. 1040a B. 1040a 436 1991-2 C. 1040a B. 1040a 466 Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 1994     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2005     Belgium TIAS Jan. 1040a 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. 1040a 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. 1040a 1, 1985 1986-2 C. 1040a B. 1040a 258 1987-2 C. 1040a B. 1040a 298 Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 1996     Protocol TIAS Dec. 1040a 16, 1997     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. 1040a 1, 1987 1988-1 C. 1040a B. 1040a 414 1988-1 C. 1040a B. 1040a 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. 1040a 1, 1976 1976-2 C. 1040a B. 1040a 463 1976-2 C. 1040a B. 1040a 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. 1040a 1, 1986 1989-2 C. 1040a B. 1040a 280 1989-2 C. 1040a B. 1040a 314 Czech Republic TIAS Jan. 1040a 1, 1993     Denmark TIAS Jan. 1040a 1, 2001     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. 1040a 1, 1982 1982-1 C. 1040a B. 1040a 219 1982-1 C. 1040a B. 1040a 243 Estonia TIAS Jan. 1040a 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. 1040a 1, 1991     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2008     France TIAS Jan. 1040a 1, 1996     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2007     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2010     Germany TIAS Jan. 1040a 1, 1990     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. 1040a 1, 1953 1958-2 C. 1040a B. 1040a 1054 T. 1040a D. 1040a 6109, 1954-2 C. 1040a B. 1040a 638 Hungary TIAS 9560 Jan. 1040a 1, 1980 1980-1 C. 1040a B. 1040a 333 1980-1 C. 1040a B. 1040a 354 Iceland TIAS Jan. 1040a 1, 2009     India TIAS Jan. 1040a 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. 1040a 1, 1990     Ireland TIAS Jan. 1040a 1, 1998     Israel TIAS Jan. 1040a 1, 1995     Italy TIAS Jan. 1040a 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. 1040a 1, 1982 1982-1 C. 1040a B. 1040a 257 1982-1 C. 1040a B. 1040a 291 Japan TIAS Jan. 1040a 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. 1040a 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. 1040a 1, 1980 1979-2 C. 1040a B. 1040a 435 1979-2 C. 1040a B. 1040a 458 Latvia TIAS Jan. 1040a 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. 1040a 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. 1040a 1, 2001     Malta TIAS Jan. 1040a 1, 2011     Mexico TIAS Jan. 1040a 1, 1994 1994-2 C. 1040a B. 1040a 424 1994-2 C. 1040a B. 1040a 489 Protocol TIAS Oct. 1040a 26, 1995     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. 1040a 1, 1981 1982-2 C. 1040a B. 1040a 405 1982-2 C. 1040a B. 1040a 427 Netherlands TIAS Jan. 1040a 1, 1994     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. 1040a 2, 1983 1990-2 C. 1040a B. 1040a 274 1990-2 C. 1040a B. 1040a 303 Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. 1040a 1, 1971 1973-1 C. 1040a B. 1040a 669 1973-1 C. 1040a B. 1040a 693 Protocol TIAS 10205 Jan. 1040a 1, 1982 1982-2 C. 1040a B. 1040a 440 1982-2 C. 1040a B. 1040a 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. 1040a 1, 1959 1960-2 C. 1040a B. 1040a 646 T. 1040a D. 1040a 6431, 1960-1 C. 1040a B. 1040a 755 Philippines TIAS 10417 Jan. 1040a 1, 1983 1984-2 C. 1040a B. 1040a 384 1984-2 C. 1040a B. 1040a 412 Poland TIAS 8486 Jan. 1040a 1, 1974 1977-1 C. 1040a B. 1040a 416 1977-1 C. 1040a B. 1040a 427 Portugal TIAS Jan. 1040a 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. 1040a 1, 1974 1976-2 C. 1040a B. 1040a 492 1976-2 C. 1040a B. 1040a 504 Russia TIAS Jan. 1040a 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. 1040a 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. 1040a 1, 2002     South Africa TIAS Jan. 1040a 1, 1998     Spain TIAS Jan. 1040a 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. 1040a 1, 2004     Sweden TIAS Jan. 1040a 1, 1996     Protocol TIAS Jan. 1040a 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. 1040a 1, 1998     Thailand TIAS Jan. 1040a 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. 1040a 1, 1970 1971-2 C. 1040a B. 1040a 479   Tunisia TIAS Jan. 1040a 1, 1990     Turkey TIAS Jan. 1040a 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. 1040a 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. 1040a 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. 1040a 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. 1040a 3The U. 1040a S. 1040a -U. 1040a S. 1040a S. 1040a R. 1040a income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications