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1040 37. 1040   Otros Créditos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Créditos no ReembolsablesCrédito por Adopción Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Crédito por Impuestos Extranjeros Crédito por Intereses Hipotecarios Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Créditos ReembolsablesCrédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria Qué Hay de Nuevo Crédito por adopción. 1040 . 1040  El crédito máximo por adopción es $12,970 para el año 2013. 1040 Vea Crédito por Adopción . 1040 Crédito por vehículo electrónico enchufable. 1040  El crédito por vehículos electrónicos enchufables ha vencido. 1040 Crédito reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. 1040   La parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo alternativo de años anteriores ha vencido. 1040 Retención en exceso de los impuestos al Seguro Social y a la jubilación ferroviaria. 1040 . 1040  Tanto los impuestos al Seguro Social como los impuestos del nivel 1 de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) fueron retenidos de los salarios hasta el límite de $113,700 a una tasa de 6. 1040 2% durante 2013. 1040 Si durante 2013, usted trabajó para más de un empleador y se le retuvo demasiado impuesto al Seguro Social o de jubilación ferroviaria, podría tener derecho a un crédito por la retención en exceso. 1040 Vea Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o deI Impuesto de la Jubilación Ferroviaria . 1040 Introduction Este capítulo trata de los siguientes créditos no reembolsables: Crédito por adopción. 1040 Crédito por vehículo motorizado alternativo. 1040 Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo. 1040 Crédito para titulares de bonos de crédito tributario. 1040 Crédito por impuestos extranjeros. 1040 Crédito por intereses hipotecarios. 1040 Crédito no reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. 1040 Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica. 1040 Créditos por energía de la propiedad residencial. 1040 Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación. 1040 Este capítulo trata también de los siguientes créditos reembolsables: Crédito por el impuesto sobre ganancias de capital no distribuidas. 1040 Crédito tributario por cobertura del seguro médico. 1040 Crédito por retención en exceso del impuesto del Seguro Social o del impuesto de la jubilación ferroviaria. 1040 En otros capítulos de esta publicación, se explican otros créditos. 1040 Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes (capítulo 32). 1040 Crédito para ancianos o personas incapacitadas (capítulo 33). 1040 Crédito tributario por hijos (capítulo 34). 1040 Créditos tributarios por estudios (capítulo 35). 1040 Crédito por ingreso del trabajo (capítulo 36). 1040 Créditos no reembolsables. 1040   La primera parte de este capítulo, Créditos no Reembolsables , abarca diez créditos que se restan de sus impuestos. 1040 Puede ser que estos créditos reduzcan los impuestos a cero. 1040 Si estos créditos superan el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. 1040 Créditos reembolsables. 1040   La segunda parte de este capítulo, Créditos Reembolsables , abarca tres créditos que se consideran pagos y que le pueden ser reembolsados. 1040 Estos créditos se agregan a los impuestos federales sobre el ingreso retenidos y todo pago de impuesto estimado que haya hecho. 1040 Si el total de éstos es superior al total de los impuestos, se le reembolsará el excedente. 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains (Aviso al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas), en inglés 5695 Residential Energy Credits (Créditos por energía de la propiedad residencial), en inglés 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Crédito del impuesto mínimo de años anteriores–personas físicas, caudales hereditarios o fideicomisos), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8839 Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions (Crédito por aportaciones calificadas a arreglos de ahorros para la jubilación), en inglés 8885 Health Coverage Tax Credit (Crédito tributario por cobertura del seguro médico), en inglés 8910 Alternative Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículo motorizado alternativo), en inglés 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit (Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo), en inglés 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds (Crédito para titulares de bonos de crédito tributario), en inglés 8936 Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos), en inglés Créditos no Reembolsables Los créditos tratados en esta parte del capítulo pueden reducir los impuestos. 1040 No obstante, si el total de estos créditos supera el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. 1040 Crédito por Adopción Tal vez pueda tomar un crédito tributario de hasta $12,970 por gastos calificados que se hayan pagado para adoptar a un niño que reúna los requisitos. 1040 El crédito podría permitirse en el caso de la adopción de un niño con necesidades especiales aunque usted no tenga gastos calificados. 1040 El crédito se reduce si tiene ingresos brutos modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) mayores de $194,580. 1040 Si tiene ingresos brutos modificados iguales o mayores de $234,580 no puede reclamar el crédito. 1040 Gastos de adopción calificados. 1040   Los gastos de adopción calificados son gastos razonables y necesarios directamente relacionados con la adopción legal de un hijo que reúna los requisitos y cuyo fin sea la adopción legal. 1040 Dichos gastos abarcan: Honorarios de adopción, Costos judiciales, Honorarios de abogado, Gastos de viaje (incluyendo gastos de comida y alojamiento) mientras esté fuera de casa y Gastos de readopción para adoptar a un niño extranjero. 1040 Gastos no calificados. 1040   Los gastos de adopción calificados no abarcan gastos: Que infrinjan la ley estatal o federal, Para llevar a cabo un acuerdo para autorizar los cuidados de un tutor (o padre sustituto), Por la adopción del hijo de su cónyuge, Para los cuales haya recibido fondos conforme a algún programa federal, estatal o local, Permitidos como crédito o deducción conforme a algún otro requisito de los impuestos federales sobre el ingreso o Pagados o reembolsados por su empleador o alguna otra persona u organización. 1040 Hijo que reúne los requisitos. 1040   El término “hijo que reúne los requisitos” designa a toda persona que: Tenga menos de 18 años de edad o Esté física o mentalmente incapacitada para cuidar de sí misma. 1040 Hijo con necesidades especiales. 1040   Un hijo con necesidades especiales reúne los requisitos si se dan las tres condiciones siguientes: El hijo fue ciudadano o residente de los Estados Unidos (incluyendo posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 1040 UU. 1040 ) al iniciarse los trámites de adopción. 1040 Un estado (incluido el Distrito de Columbia) ha determinado que el hijo no puede o no debe ser devuelto al hogar de sus padres. 1040 El estado ha decidido que el hijo no puede ser adoptado a no ser que se les proporcione ayuda a los padres adoptivos. 1040 Los factores que los estados usan para llegar a esta determinación incluyen los siguientes: El origen étnico del hijo, La edad del hijo, Si el hijo es miembro de un grupo de minoría o tiene hermanos o hermanas y Si el hijo padece de una afección médica o un impedimento físico, mental o emocional. 1040 Cuándo reclamar el crédito. 1040   Generalmente, hasta finalizar la adopción, se toma el crédito en el año siguiente al año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos calificados. 1040 Si se concluye el proceso de adopción, reclame el crédito en el año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos. 1040 Vea las Instrucciones del Formulario 8839 para más información sobre cuándo se debe reclamar el crédito. 1040 Hijo extranjero. 1040   Si el hijo no es ciudadano o residente de los EE. 1040 UU. 1040 al empezar los trámites de adopción, usted no puede reclamar el crédito a menos que concluya el proceso de adopción. 1040 Todo gasto de adopción que se haya ocasionado o pagado en años anteriores al finalizar el proceso de adopción se considera ocasionado o pagado en el año en que se concluya dicho proceso. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Calcule su crédito no reembolsable de 2013 y cualquier crédito que está traspasando a el 2014 en el Formulario 8839 y adjúntelo a su Formulario 1040. 1040 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. 1040 Marque la casilla c y anote “8839” en la línea que se encuentra junto a esa casilla. 1040 Más información. 1040   Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 8839, en inglés. 1040 Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Quizás pueda reclamar este crédito si pone en uso un vehículo motorizado de pila de combustible calificado en 2013. 1040 Cantidad del crédito. 1040   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS para saber si un vehículo de cierta marca, modelo y año reúne los requisitos para el crédito y para la cantidad máxima del mismo por el cual reúne los requisitos. 1040 Si se trata de un fabricante extranjero, por lo general, puede basarse en la certificación de su distribuidor nacional al IRS. 1040    Normalmente, la cantidad del crédito suele ser el 100% del crédito máximo permisible tal y como lo certifique el fabricante (o el distribuidor nacional al IRS). 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8910 y adjuntarlo al Formulario 1040. 1040 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. 1040 Marque el recuadro c y anote “8910” en la línea al lado de dicho recuadro. 1040 Información adicional. 1040   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8910. 1040 Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Tal vez pueda tomar un crédito si pone en uso en 2013 bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo calificados. 1040 Bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados. 1040   Los bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados son aquéllos (que no sean edificios ni los componentes estructurales de los mismos) que se utilicen para cualquiera de los siguientes: Para almacenar o surtir un combustible alternativo en el tanque de combustible de un vehículo de motor propulsado por dicho combustible, pero sólo si el proceso de almacenamiento o reabastecimiento se lleva a cabo en el sitio donde el combustible se coloca en ese tanque. 1040 Para recargar un vehículo eléctrico, pero sólo si la propiedad de recarga se encuentra en el lugar donde se recarga el vehículo. 1040   Los siguientes son combustibles alternativos: Todo combustible del cual por lo menos el 85% del volumen consiste en uno o más de los siguientes: etanol, gas natural, gas natural comprimido, gas natural licuado, gas licuado de petróleo o hidrógeno. 1040 Toda mezcla que consista en dos o más de los siguientes: biodiésel, gasóleo (gasolina diésel) o queroseno y de la cual por lo menos el 20% del volumen consiste en biodiésel según determinado sin tener en cuenta cantidad alguna de queroseno. 1040 Electricidad. 1040 Cantidad del crédito. 1040   Para bienes de uso personal, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $1,000. 1040 Para bienes de uso comercial, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $30,000. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8911 y adjuntarlo al Formulario 1040. 1040 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. 1040 Marque el recuadro c y anote “8911” en la línea al lado de dicho recuadro. 1040 Información adicional. 1040   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8911, en inglés. 1040 Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Los bonos de crédito tributario son bonos de los cuales el titular recibe un crédito tributario en vez de los intereses sobre el bono, o una parte de los mismos. 1040 Tal vez pueda reclamar un crédito si es titular de uno de los siguientes bonos: Bonos de energía limpia y renovable (emitidos antes de 2010). 1040 Bonos de energía limpia y renovable nuevos. 1040 Bonos calificados de ahorro de energía. 1040 Bonos calificados de construcción de escuelas. 1040 Bonos para zonas de academia calificadas. 1040 Bonos de construcción de proyectos públicos en los Estados Unidos (Bonos Build America). 1040 En algunos casos, un emisor puede optar por recibir un crédito correspondiente a los intereses pagados sobre el bono. 1040 Si el emisor elige esta opción, usted no puede también reclamar un crédito. 1040 Ingresos procedentes de intereses. 1040   La cantidad de todo crédito tributario permitido (calculado antes de aplicarse los límites de responsabilidad tributaria) se tiene que incluir en la declaración como ingresos procedentes de intereses. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Complete el Formulario 8912 y adjúntelo al Formulario 1040. 1040 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. 1040 Marque el recuadro c y anote “8912” en la línea al lado de dicho recuadro. 1040 Información adicional. 1040   Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 8912, en inglés. 1040 Crédito por Impuestos Extranjeros Generalmente, puede optar por declarar un crédito por los impuestos sobre el ingreso pagados o acumulados por usted a lo largo del año a un país extranjero o posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos, aplicándolo como crédito contra el impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos. 1040 O puede deducirlos como una deducción detallada (vea el capítulo 22). 1040 No puede reclamar un crédito (ni una deducción) por impuestos sobre el ingreso extranjero pagado sobre ingresos que se excluyan del impuesto de los EE. 1040 UU. 1040 en los siguientes casos: Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. 1040 Exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 1040 Ingresos de fuentes en Puerto Rico exentos de impuestos de los Estados Unidos. 1040 Exclusión en las posesiones (territorios no autónomos) de los Estados Unidos. 1040 Límite del crédito. 1040   A menos que decida no presentar el Formulario 1116 (vea Excepción , más adelante), el crédito por impuestos extranjeros pagados no puede superar los impuestos a pagar al gobierno de los Estados Unidos (línea 44 del Formulario 1040), multiplicados por una fracción. 1040 El numerador de esta fracción será los ingresos tributables de fuentes fuera de los Estados Unidos. 1040 El denominador será el total de los ingresos tributables de fuentes en los Estados Unidos y en el extranjero. 1040 Vea la Publicación 514, en inglés, para más información. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Complete el Formulario 1116 y adjúntelo al Formulario 1040. 1040 Anote el crédito en la línea 47 del Formulario 1040. 1040 Excepción. 1040   No necesita llenar el Formulario 1116 para reclamar el crédito si se dan todas las siguientes condiciones: Todos sus ingresos brutos de fuentes en el extranjero provienen de intereses y dividendos y dichos ingresos en su totalidad más los impuestos extranjeros que se pagaron sobre esos ingresos se les informaron a usted en el Formulario 1099-INT, Formulario 1099-DIV o en el Anexo K-1 (o un documento similar sustitutivo). 1040 Si usted tuvo ingreso de dividendos provenientes de participación en acciones, usted mantuvo en tenencia dichas acciones por lo menos 16 dias. 1040 No está presentando el Formulario 4563 ni excluyendo ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. 1040 El total de los impuestos extranjeros no era superior a $300 ($600 si es casado que presenta una declaración conjunta). 1040 Todos sus impuestos extranjeros fueron: Adeudados legalmente y no reunían los requisitos para un reembolso y Pagados a países que son reconocidos como tal por los Estados Unidos y que no apoyan el terrorismo. 1040 Más información. 1040   Para información más detallada acerca del crédito y estos requisitos, vea las Instrucciones del Formulario 1116, en inglés. 1040 Crédito por Intereses Hipotecarios El crédito por intereses hipotecarios tiene la finalidad de ayudar a personas de bajos recursos a comprar una vivienda. 1040 Si reúne los requisitos, puede reclamar el crédito cada año para una parte de los intereses hipotecarios de vivienda que pague. 1040 Quién reúne los requisitos. 1040   Tal vez pueda reclamar el crédito si un gobierno estatal o local le emitió un certificado de crédito hipotecario que reúne los requisitos (MCC, por sus siglas en inglés). 1040 Generalmente, un MCC se emite sólo en relación con una nueva hipoteca para la compra de su vivienda principal. 1040 Cantidad del crédito. 1040   Calcule su crédito en el Formulario 8396. 1040 Si la cantidad del préstamo hipotecario es igual (o menor que) a la cantidad adeudada confirmada (préstamo) que aparece en el MCC, anote en la línea 1 del Formulario 8396 todos los intereses que haya pagado sobre la hipoteca durante el año. 1040   Si la cantidad del préstamo hipotecario es mayor que la cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC, puede calcular el crédito sólo sobre una parte de los intereses que haya pagado. 1040 Para encontrar la cantidad que debe anotar en la línea 1, multiplique por la siguiente fracción el total de los intereses que haya pagado sobre una hipoteca a lo largo del año. 1040      Cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC     Cantidad original de la hipoteca      Límite basado en la tasa de crédito. 1040   Si la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, el crédito que se le permita no puede sobrepasar $2,000. 1040 Si dos o más personas (que no sean un matrimonio que presente una declaración conjunta) tienen una participación en la vivienda a la que se refiere el MCC, este límite de $2,000 tiene que dividirse según la participación de cada persona. 1040 Vea la Publicación 530, en inglés, para información adicional. 1040 Traspasos a un año posterior. 1040   El crédito (luego de aplicar el límite basado en la tasa de crédito) también está sujeto a un límite basado en el impuesto calculado en el Formulario 8396. 1040 Si el crédito permitido disminuye a causa de este límite sobre los impuestos adeudados, puede traspasar la parte del crédito que no haya utilizado a los 3 próximos años o hasta que se utilice en su totalidad, lo que ocurra primero. 1040   Si está sujeto al límite de los $2,000 debido a que la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, no puede traspasar a un año posterior ninguna cantidad superior a $2,000 (o, en el caso de que tenga que dividir el crédito, la parte de los $2,000 que le corresponda). 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040    Calcule el crédito de 2013, y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8396 y adjúntelo al Formulario 1040. 1040 Cerciórese de incluir todo crédito traspasado, correspondiente a 2010, 2011 y 2012. 1040   Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. 1040 Marque el recuadro c y escriba “8396” en la línea al lado de dicho recuadro. 1040 Reducción de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. 1040   Si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, tiene que restar la cantidad del crédito por intereses hipotecarios, indicada en la línea 3 del Formulario 8396, de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. 1040 Tiene que hacerlo aunque parte de dicha cantidad se traspase a 2014. 1040 Para más información sobre la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda, vea el capítulo 23. 1040 Recuperación del subsidio hipotecario federal. 1040   Si recibió un MCC junto con el préstamo hipotecario, podría verse obligado a recuperar (reintegrar) todo o parte del beneficio que haya recibido de ese programa. 1040 Se le podría exigir esta recuperación si vende o enajena su vivienda con ganancias durante los 9 años siguientes al cierre de su préstamo hipotecario. 1040 Vea las Instrucciones para el Formulario 8828, disponibles en inglés, y el capítulo 15 para más información. 1040 Más información. 1040   Para información más detallada acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8396, en inglés. 1040 Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores La ley tributaria concede un trato especial a ciertos tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. 1040 Si se beneficia de estas leyes, podría verse obligado a pagar por lo menos una cantidad mínima de impuestos además de cualquier otro impuesto sobre estas partidas. 1040 A esto se le llama impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés). 1040 El trato especial de ciertas partidas de ingresos y gastos sólo le permite aplazar el pago de los impuestos hasta un año posterior. 1040 Si pagó el impuesto mínimo alternativo en años anteriores a causa de estas partidas tributarias postergadas, tal vez pueda reclamar un crédito por el impuesto mínimo de años anteriores, a favor del impuesto habitual del año en curso. 1040 Quizás pueda reclamar un crédito y aplicarlo a favor del impuesto habitual si en 2012 tuvo: Impuesto mínimo alternativo adeudado y ajustes o partidas con beneficio tributario que no sean conceptos a excluirse, Un crédito del impuesto mínimo que traspase a 2013 o Un crédito no permitido por vehículos eléctricos calificados. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040    Calcule el crédito no reembolsable de 2013 (de haberlo), y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8801 y adjúntelo al Formulario 1040. 1040 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040 y marque el recuadro b. 1040 Puede traspasar a años posteriores, hasta agotarlo, todo crédito del impuesto mínimo de años anteriores que no se haya utilizado. 1040 Información adicional. 1040   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8801, en inglés. 1040 Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Es posible que pueda tomar este crédito si, en 2013, puso en uso por fines de negocios o personales un vehículo enchufable con motor de dirección eléctrica o un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas y dicho vehículo reúne los requisitos. 1040 Vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica y que reúnen los requisitos. 1040   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con, por lo menos, cuatro llantas que: Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 4 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. 1040 Vehículos eléctricos enchufables de dos o tres ruedas que reúnen los requisitos. 1040   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con dos o tres ruedas que: Tiene la capacidad de llegar a una velocidad de 45 millas por hora o más, Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 2. 1040 5 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. 1040 Certificación y otros requisitos   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS (o en el caso de un fabricante extranjero, en la certificación del distribuidor doméstico) para saber si la marca, modelo y años específicos de un vehículo reúnen los requisitos del crédito y, si es aplicable, la cantidad del crédito para el cual califica. 1040 Sin embargo, si el IRS publica un aviso anunciando que la certificación de alguna marca, modelo y año ha sido retirada, usted no puede basarse en la certificación del vehículo si fue comprado después de la fecha de la publicación del aviso del retiro. 1040   También tiene que cumplir los requisitos siguientes para calificar para el crédito: Usted es el dueño del vehículo. 1040 Si el vehículo es arrendado, sólo el arrendador, y no el arrendatario, tiene derecho al crédito. 1040 El vehículo fue puesto en servicio en 2013. 1040 El vehículo es fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas. 1040 El uso original del vehículo comenzó con usted. 1040 Adquirió el vehículo para utilizarlo usted mismo o para el arrendamiento a un tercero y no para revenderlo. 1040 En el caso de un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas que reúna los requisitos, el vehículo tiene que haber sido adquirido después de 2011 y antes de 2014. 1040 Utiliza el vehículo principalmente en los Estados Unidos. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8936 y adjuntarlo a su Formulario 1040. 1040 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. 1040 Marque el recuadro c y anote “8936” en la línea al lado de dicho recuadro. 1040    Más información. 1040   Para más información acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8936, en inglés. 1040 Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Podría tener derecho a uno o los dos siguientes créditos si hizo mejoras para conservar energía en su vivienda ubicada en los Estados Unidos en 2013. 1040 Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. 1040 Crédito de eficiencia energética para propiedades residenciales. 1040 Si es integrante de un comité de administración de condominios para un condominio del que sea dueño o inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, se considera que ha pagado la parte proporcionada que le corresponde de todo costo de tal comité o sociedad anónima para fines de estos créditos. 1040 Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. 1040   Tal vez pueda tomar un crédito igual a la suma de: El 10% de los costos pagados para mejoras de eficiencia energética instaladas en 2013 y Todo costo pagado o incurrido para energía de la propiedad residencial en 2013. 1040   Existe un límite vitalicio de $500 para todos los años posteriores al año 2005, de lo que sólo $200 pueden ser por ventanas; $50 por un ventilador de circulación de aire principal avanzado; $150 por un calentador de agua a base de gas natural propano o petróleo; y $300 por cualquier artículo de eficiencia energética para propiedades residenciales. 1040 Si la cantidad total de los créditos tributarios por energía de la propiedad no empresarial que ha tomado en años previos (después del 2005) es más de $500, no puede tomar este crédito en el año 2013. 1040 Las mejoras de eficiencia energética que reúnen los requisitos son las siguientes mejoras siempre y cuando sean nuevas, se espere que sigan en uso por lo menos 5 años y cumplan determinados requisitos de la eficiencia energética: Todo material aislante o sistema que haya sido diseñado expresa y principalmente para reducir la pérdida o el aumento de temperatura (calentamiento) en una vivienda. 1040 Ventanas exteriores (incluidos tragaluces). 1040 Puertas exteriores. 1040 Todo techo de metal o asfalto que tenga capas pigmentadas o gránulos de enfriamiento adecuados que hayan sido diseñados expresa y principalmente para reducir el aumento de temperatura (calentamiento) de la vivienda. 1040 Se considera que la propiedad de energía residencial es cualquiera de los siguientes aparatos: Determinados calentadores eléctricos de agua con bomba de calor, bombas de calor eléctricas, acondicionadores de aire centrales, calentadores de agua a gas natural, propano o petróleo; y estufas que consumen combustibles de biomasa. 1040 Calderas de gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos; y calderas de agua caliente a gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos. 1040 Determinados ventiladores de circulación de aire principal avanzados que sean componentes de las calderas de gas natural, propano o petróleo. 1040 Crédito por energía eficaz de la propiedad residencial. 1040   Quizás pueda tomar un crédito del 30% de los costos de propiedad eléctrica de energía solar, propiedad de calentamiento de agua por energía solar, propiedad de pilas de combustible, propiedad eólica de menor tamaño y propiedad de bomba de calor geotérmico. 1040 En el caso de costos pagados por propiedad de pilas de combustible que reúne los requisitos, la cantidad del crédito está limitada a $500 por cada medio kilovatio de capacidad de dicha propiedad. 1040 Reducción en la base. 1040   Tiene que reducir la base de su vivienda por la cantidad de todo crédito permitido. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Complete el Formulario 5695 y adjúntelo al Formulario 1040. 1040 Anote el crédito en la línea 52 del Formulario 1040. 1040 Información adicional. 1040   Para más información sobre estos créditos, vea las instrucciones del Formulario 5695, en inglés. 1040 Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Podría reclamar este crédito si usted, o su cónyuge si presenta una declaración conjunta, hizo: Aportaciones (que no sean reinversiones) a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA, Aplazamientos optativos a un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) (incluidas aportaciones a un arreglo designado Roth) o a un plan SEP, SIMPLE o plan gubernamental conforme a la sección 457, Aportaciones voluntarias del empleado a un plan de jubilación que reúna los requisitos (incluido el Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros de Jubilación) para empleados del gobierno federal) o Aportaciones a un plan conforme a la sección 501(c)(18)(D). 1040 No obstante, no puede reclamar el crédito si se da cualquiera de las siguientes situaciones: La cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A es mayor de $29,500 ($44,250 si es cabeza de familia; $59,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 1040 La persona que hizo la aportación o el aplazamiento optativo que reúne los requisitos (a) nació después del 1 de enero de 1996, (b) ha sido declarado como dependiente en la declaración de impuestos de 2013 de otra persona o (c) era estudiante (se define a continuación). 1040 Estudiante. 1040   Usted era estudiante si, durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año natural de 2013: Estaba matriculado en una escuela como estudiante a tiempo completo o Tomó un curso a tiempo completo de capacitación agrícola ofrecido en terreno por una escuela o por una agencia del estado, condado o gobierno local. 1040 Escuela. 1040   El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 1040 Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Calcule el crédito en el Formulario 8880. 1040 Anote el crédito en la línea 50 del Formulario 1040 o la línea 32 del Formulario 1040A y adjunte el Formulario 8880 a su declaración. 1040 Más información. 1040   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8880, disponibles en inglés. 1040 Créditos Reembolsables Los créditos explicados en esta parte del capítulo se tratan como pagos de impuestos. 1040 Si el total de estos créditos, impuestos federales sobre el ingreso retenidos y pagos de su impuesto estimado es mayor al total de sus impuestos, se le puede reembolsar el excedente. 1040 Crédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Tiene que incluir en los ingresos toda cantidad que le hayan asignado sociedades inversionistas reglamentadas (comúnmente llamadas fondos mutuos) o sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) como distribuciones de ganancias de capital, aunque de hecho no la haya recibido. 1040 Si el fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria pagó impuestos sobre la ganancia de capital, se le permite un crédito por los impuestos ya que se considera que usted lo pagó. 1040 El fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria le enviará el Formulario 2439 indicando su parte de las ganancias de capital no distribuidas y los impuestos pagados, de haberlos. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Para reclamar el crédito, adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su Formulario 1040. 1040 Incluya la cantidad de la casilla 2 de su Formulario 2439 en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque la casilla a. 1040 Más información. 1040   Vea Distribuciones de Ganancias de Capital , en el capítulo 8 para más información sobre ganancias de capital no distribuidas. 1040 Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Tal vez pueda reclamar este crédito para cualquier mes en el que se cumplan todos los siguientes requisitos el primer día del mes: Tenía derecho, como beneficiario, a recibir pagos de asistencia de ajuste comercial (TAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia alternativa de ajuste comercial (ATAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo (RTAA, por sus siglas en inglés) o una pensión de la Pension Benefit Guaranty Corporation (Corporación de garantía de beneficios de pensiones o PBGC, por sus siglas en inglés, y definida más adelante); o si era un miembro calificado de la familia de uno de estos individuos cuando dicho individuo falleció o cuando se finalizó su divorcio con uno de estos individuos. 1040 Usted y/o los miembros de su familia estaban cubiertos por un plan de seguro médico que reúne los requisitos y por el cual pagó la totalidad de las primas o su parte correspondiente directamente a dicho plan o al U. 1040 S. 1040 Treasury— HCTC (Tesoro de los Estados Unidos, Crédito por cobertura del seguro médico). 1040 No estaba inscrito en la Parte A, B o C del seguro Medicare o estaba inscrito en el programa Medicare pero su familia reunió los requisitos para el HCTC. 1040 No estaba inscrito en el programa Medicaid ni en el Children's Health Insurance Program (Programa de seguro médico para niños, (CHIP, por sus siglas en inglés)). 1040 No estaba inscrito en el programa Federal Employees Health Benefits (Seguro médico para empleados federales o FEHBP, por sus siglas en inglés) ni tenía derecho a recibir beneficios conforme al sistema médico militar de los EE. 1040 UU. 1040 (conocido en inglés como TRICARE). 1040 No estaba encarcelado por las autoridades federales, estatales o locales. 1040 Su empleador no pagó el 50% o más del costo de la cobertura. 1040 No recibió una reducción del 65% de una prima de COBRA de parte de su antiguo empleador o administrador de COBRA. 1040 Sin embargo, no puede tomar el crédito si otra persona lo puede reclamar a usted como dependiente en su declaración de impuestos de 2013. 1040 Si cumple todas estas condiciones, tal vez pueda tomar un crédito de hasta el 72. 1040 5% de la cantidad que usted pagó directamente a un plan de salud calificado para usted y todo miembro de familia que reunió los requisitos. 1040 No puede tomar el crédito en el caso de primas de seguro sobre cobertura si en realidad fueron pagadas mediante una National Emergency Grant (Subvención para Emergencias Nacionales). 1040 La cantidad pagada por cobertura de seguro médico calificada tiene que reducirse por toda distribución de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos que se haya utilizado para pagar por dicha cobertura. 1040 Puede tomar este crédito y anotarlo en la declaración de impuestos o solicitar que se pague por adelantado en nombre suyo a su compañía de seguros. 1040 Si se paga el crédito por adelantado en nombre suyo, aquella cantidad disminuye la cantidad del crédito que se pueda declarar en la declaración de impuestos. 1040 Beneficiarios de la TAA. 1040   Se considera que tiene derecho a la TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted: Recibió una asignación por reajuste comercial o Hubiera tenido derecho a recibir una asignación de esta índole salvo que no había agotado todos los derechos al seguro por desempleo (con excepción de toda compensación adicional que se pague con fondos estatales y no se reembolse con fondos federales) que le correspondiera recibir (o correspondería recibir si los solicitara). 1040 Ejemplo. 1040   Recibió una asignación por ajuste comercial para el mes de enero de 2013. 1040 Tenía derecho a recibir la TAA el primer día de enero y febrero. 1040 Beneficiarios de la alternativa TAA. 1040   Se considera que es un recipiente de la alternativa TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad establecido por el Departamento de Trabajo. 1040 Ejemplo. 1040   Recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad para el mes de octubre de 2013. 1040 El Departamento de Trabajo estableció el programa. 1040 Tenía derecho como beneficiario a recibir la alternativa TAA el primer día de octubre y noviembre. 1040 Beneficiarios de la RTAA. 1040   Se considera que tiene derecho a la RTAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo para empleados mayores establecido por el Departamento de Trabajo. 1040 Beneficiarios de una pensión de la PBGC. 1040   Se considera que tiene derecho como beneficiario a una pensión de la PBGC el primer día del mes si se dan las dos condiciones siguientes: Tenía 55 años de edad o más el primer día del mes. 1040 Recibió beneficios para dicho mes pagados por la PBGC conforme al Título IV de la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación del Empleado de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). 1040 Si recibió un pago de suma global de la PGBC después del 5 de agosto de 2002, cumple el requisito (2) anterior para todo mes en el que habría recibido un beneficio de la PBGC si no hubiese recibido el pago de suma global. 1040 Cómo reclamar el crédito. 1040   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8885 y adjuntarlo al Formulario 1040. 1040 Incluya el crédito en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro c. 1040   Tiene que adjuntar cuentas de seguro de salud (o cupones de pago de COBRA) y pruebas de pago correspondientes a toda cantidad que se incluya en la línea 2 del Formulario 8885. 1040 Para información adicional, vea la Publicación 502 o el Formulario 8885, ambos en inglés. 1040 Más información. 1040   Si desea ver las definiciones y los requisitos especiales, incluyendo los que se refieren a planes de seguro médico que reúnan los requisitos, familiares que podrían darle derecho al crédito (familiares calificados), el efecto de determinados sucesos importantes en la vida y planes de seguro médico provistos por el empleador, vea la Publicación 502 y las instrucciones del Formulario 8885, ambas en inglés. 1040 Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria La mayoría de los empleadores tienen que retener el impuesto del Seguro Social de los salarios de sus empleados. 1040 Si trabaja para un empleador ferroviario, dicho empleador tiene que retener el impuesto de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) de nivel 1 y de nivel 2. 1040 Si trabajó para dos o más empleadores en 2013, es posible que hayan retenido de su salario demasiado impuesto del Seguro Social. 1040 Si uno o mas de esos empleadores era un empleador ferroviario, también es posible que se le haya retenido demasiado impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 a la tasa de 6. 1040 2%. 1040 Puede declarar el impuesto del Seguro Social o impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 en exceso, aplicándolo como crédito a favor de los impuestos sobre los ingresos cuando presente su declaración. 1040 Para el impuesto RRTA de nivel 1, utilice únicamente la porción de impuesto de RRTA de nivel 1 que fue gravado a la tasa impositiva de 6. 1040 2% al calcular si el exceso de impuesto de RRTA de nivel 1 fue retenido, no incluya ninguna porción del impuesto de RRTA de nivel 1 que fue retenido a la tasa impositiva de Medicare (1. 1040 45%) o al a tasa impositiva del Impuesto Adicional del Medicare (0. 1040 9%). 1040 En la siguiente tabla aparecen la cantidad máxima de salario sujeto a impuestos y la cantidad máxima de impuestos que debió haberse retenido para 2013. 1040 Tipo de impuesto Salario  máximo  sujeto a  impuestos Impuesto máximo que debió haberse retenido Seguro Social o  RRTA de nivel 1 $113,700 $7,049. 1040 40 RRTA de nivel 2 $84,300 $3,709. 1040 20 Todo salario está sujeto a la retención de impuestos al Medicare. 1040   Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Solicitud de reembolso y reducción de impuestos), en inglés, para solicitar un reembolso del impuesto en exceso de la jubilación ferroviaria de nivel 2. 1040 Cerciórese de adjuntar una copia de todos los Formularios W-2 que tenga. 1040 Use la hoja de trabajo 3-3 de la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para poder calcular la cantidad en exceso. 1040 Error del empleador. 1040   Si cualquier empleador le retuvo demasiados impuestos del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria de nivel 1, no puede reclamar el exceso y aplicarlo como un crédito a favor de los impuestos sobre el ingreso. 1040 El empleador debe ajustarle los impuestos. 1040 Si el empleador no ajusta la recaudación en exceso, puede solicitar un reembolso utilizando el Formulario 843. 1040 Declaración conjunta. 1040   Si presenta una declaración conjunta, no puede añadir a la cantidad retenida de su salario los impuestos del Seguro Social ni los de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos del salario de su cónyuge. 1040 Calcule por separado la retención que le corresponda a usted y la que corresponda a su cónyuge para determinar si se le han retenido impuestos en exceso a cualquiera de los dos. 1040 Cómo calcular el crédito si no trabajó para una empresa ferroviaria. 1040   Si no trabajó para una empresa ferroviaria en 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. 1040 Sume todos los impuestos del Seguro Social retenidos (pero no más de $7,049. 1040 40 por cada empleador). 1040 Anote el total aquí   2. 1040 Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. 1040 Sume las líneas 1 y 2. 1040 Si el total es $7,049. 1040 40 o menos, no siga. 1040 No puede reclamar el crédito   4. 1040 Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. 1040 40 5. 1040 Crédito. 1040 De la línea 3, reste la línea 4. 1040 Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Ejemplo. 1040 Está casado y presenta una declaración conjunta con su cónyuge quien no recibió ingresos brutos en 2013. 1040 Durante 2013, usted trabajó para la empresa Brown Technology Company y ganó un salario de $60,000. 1040 Le retuvieron impuestos del Seguro Social de $3,720. 1040 También trabajó para otro empleador en 2013 y ganó un salario de $55,000. 1040 De dicho salario, le retuvieron $3,410 de impuestos del Seguro Social. 1040 Como trabajó para más de un empleador y el total de su salario superó los $113,700, puede tomar un crédito de $80. 1040 60 por los impuestos del Seguro Social retenidos en exceso. 1040 1. 1040 Sume todo impuesto del Seguro Social retenido (pero no más de $7,049. 1040 40 por cada empleador). 1040 Anote el total aquí $7,130. 1040 00 2. 1040 Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT” −0− 3. 1040 Sume las líneas 1 y 2. 1040 Si el total es $7,049. 1040 40 o menos, no siga. 1040 No puede reclamar el crédito 7,130. 1040 00 4. 1040 Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. 1040 40 5. 1040 Crédito. 1040 De la línea 3, reste la línea 4. 1040 Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $80. 1040 60 Cómo calcular el crédito si trabajó para una empresa ferroviaria. 1040   Si fue empleado ferroviario en algún momento durante 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. 1040 Sume todos los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos a la tasa de 6. 1040 2% (pero no más de $7,049. 1040 40 por cada empleador). 1040 Anote el total aquí   2. 1040 Anote todos los impuestos no retenidos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 sobre propinas o seguro de vida colectivo que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. 1040 Sume las líneas 1 y 2. 1040 Si el total es $7,049. 1040 40 o menos, no siga. 1040 No puede reclamar el crédito   4. 1040 Límite sobre los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 7,049. 1040 40 5. 1040 Crédito. 1040 De la línea 3, reste la línea 4. 1040 Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Cómo reclamar el crédito. 1040   Anote el crédito en la línea 69 del Formulario 1040 o inclúyalo en el total de la línea 41 del Formulario 1040A. 1040 Más información. 1040   Para información adicional sobre el crédito, vea la Publicación 505, en inglés. 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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J

The 1040

1040 Publication 957 - Main Content Table of Contents 1. 1040 What is Back Pay?Reporting Back Pay Back Pay Under a Statute Nonstatutory Back Pay Format for Report to the SSA Questions 2. 1040 Special Wage PaymentsReporting Special Wage Payments Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) PlansSpecial rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). 1040 1. 1040 What is Back Pay? Back pay is pay received in a tax year(s) for actual or deemed employment in an earlier tax year(s). 1040 For social security coverage and benefit purposes, all back pay, whether or not under a statute, is wages if it is payment for covered employment. 1040 Damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees included with back pay awards are not wages. 1040 Report all back pay. 1040 However, the tax year(s) for which back pay is credited as wages for social security purposes is different if it is awarded under a statute. 1040 See Back Pay Under a Statute , later, for more information. 1040 Reporting Back Pay The Internal Revenue Service (IRS) and the SSA consider back pay awards to be wages. 1040 However, for income tax purposes, the IRS treats all back pay as wages in the year paid. 1040 Employers should use Form W-2, Wage and Tax Statement, or electronic wage reports to report back pay as wages in the year they actually pay the employee. 1040 The SSA no longer accepts reports on tapes, cartridges, and diskettes. 1040 Example. 1040 In 2012, Terry Morris earned wages of $50,000. 1040 In the same year, she received $100,000 in settlement of a back pay case against her employer that covered the periods January 2007 through December 2011. 1040 Her employer properly reflected social security wages of $110,100 and Medicare wages of $150,000 on her 2012 Form W-2. 1040 However, if an employer did not include back pay wages on a previously filed Form W-2, magnetic media, or electronically filed wage report, the employer should prepare a wage correction report, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, or electronically filed report, to add the back pay award to the wages previously reported. 1040 Example. 1040 If, in the above example, Terry Morris' employer had prepared her 2012 Form W-2 reporting social security and Medicare wages of only $50,000 each, the employer would have to correct that report. 1040 A Form W-2c correcting the 2012 Form W-2 would show previously reported social security and Medicare wages of $50,000 and the correct amount of $110,100 for social security wages and $150,000 for Medicare wages. 1040 SSA treatment of back pay under a statute. 1040   Under the law, the SSA credits back pay awarded under a statute to an individual's earnings record in the period(s) the wages should have been paid. 1040 This is important because wages not credited to the proper year may result in lower social security benefits or failure to meet the requirements for benefits. 1040   However, back pay under statute payments will remain posted to the employee's social security earnings record in the year reported on Form W-2 (or Form W-2c) unless the employer or employee notifies the SSA (in a separate, special report) of the back pay under a statute payment. 1040 Then, the SSA can allocate the statutory back pay to the appropriate periods. 1040   If a back pay award is not made under a statute, the SSA credits back pay as wages in the year paid. 1040    If employers do notify the SSA of this payment, they should prepare a special report (with the information noted below) and send it to: Social Security Administration Attn: CPS Back Pay Staff 7-B-15 SWT 1500 Woodlawn Drive Baltimore, MD 21241-0001 Be sure to send this special report to the above address because the SSA handles it separately from other reports. 1040    If you paid the back pay award in the same tax year to which it applies, report the wages on that year's Form W-2. 1040 No further action is necessary. 1040 Example. 1040 In 2012, Judy Wilson received a salary of $30,000 and a back pay under statute award of $2,000 for the period January through June 2012. 1040 Her employer properly reported wages of $32,000 for social security and Medicare on her 2012 Form W-2. 1040 No further action is necessary. 1040 Information the SSA needs to properly credit back pay under a statute (special report). 1040   After you complete the special report, you or the employee should send it to the SSA when or after you submit the Form W-2 (on paper or electronically) to the SSA for the year you pay the statutory back pay to the employee. 1040 There is no statute of limitations on the filing of the special report to enable the SSA to allocate the wages. 1040 The special report must include the following information. 1040 The employer's name, address, and employer identification number (EIN). 1040 A signed statement citing the federal or state statute under which the payment was made. 1040 If the statute is not identified, the SSA will assume the payment was not under a statute and will not allocate to earlier period(s). 1040 The name and telephone number of a person to contact. 1040 The SSA may have additional questions concerning the back pay case or the individual employee's information. 1040 A list of employees receiving the payment and the following information for each employee: The tax year you paid and reported the back pay. 1040 The employee's social security number (SSN). 1040 The employee's name (as shown on his or her social security card). 1040 The amount of the back pay award excluding any amounts specifically designated otherwise, for example, damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees. 1040 The period(s) the back pay award covers (beginning and ending dates—month and year). 1040 The other wages paid subject to social security and/or Medicare taxes and reported in the same year as the back pay award (if none, show zero)*. 1040 Do not include the back pay award shown in that wage report. 1040 If you originally submitted the report under an establishment number, show that number and the amount of money that is to remain under that establishment number. 1040 The amount to allocate to each reporting period*. 1040 This includes any amount you want allocated (if applicable) to the tax year of the award payment. 1040 If you do not give the SSA specific amounts to allocate, the SSA does the allocation by dividing the back pay award by the number of months or years covered by the award. 1040 *Note. 1040   For periods before January 1, 1978 (before January 1, 1981, for state and local government employers covered by a Section 218 agreement), show the wage amounts for each calendar quarter ending March 31, June 30, September 30, and December 31. 1040 For all tax years, show and identify the social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) separately. 1040 MQGE is applicable to federal employees beginning in 1983, and for certain state and local government employees beginning in 1986. 1040 For tax years 1991 and later, list the social security and Medicare wages separately. 1040 If you originally reported the individual's wages under an establishment or payroll record unit number, show the amount of wages to remain in the award year for that number and furnish that number to the SSA along with the EIN. 1040 Back Pay Under a Statute Back pay awarded under a statute is a payment by an employer following an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency responsible for enforcing a federal or state statute that protects an employee's right to employment or wages. 1040 Examples of pertinent statutes include: Age Discrimination in Employment Act, Americans with Disabilities Act, Equal Pay Act, Fair Labor Standards Act, National Labor Relations Act, State minimum wage laws, and State statutes that protect rights to employment and wages. 1040 Payments based on laws that have a similar effect to those listed above also may qualify as payments made under a statute. 1040 Back pay awards, under some of the statutes listed above, may be compensation for personal injury and not pay for employment. 1040 Such awards are not wages for social security coverage purposes. 1040 If a court-approved or sanctioned settlement agreement states that the agreement is not an admission of discrimination, liability, or act of wrongdoing, the statement does not change the nature of a back pay award. 1040 The payments made in such a settlement may still be back pay and wages under the rules discussed here. 1040 Nonstatutory Back Pay A payment for back wages negotiated between an employer and employee without an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency, the payment is not made under a statute. 1040 Delayed wage payments and retroactive pay increases resulting from union negotiation or payments under local ordinances or regulations are back pay and are wages. 1040 However, they are not payments made under a statute. 1040 If you are uncertain whether the back pay award was under a qualified statute, you may need to contact your personnel department or legal counsel or the attorney who filed the suit. 1040 Format for Report to the SSA Use the format shown in Table 1, later, to send the SSA the information needed to properly credit back pay under a statute. 1040 In a cover letter, include: Name and address of the employer, Statute under which you paid the back pay, Name and telephone number of the employer contact, and Signature of the reporting official. 1040 Under certain circumstances, back pay may be a special wage payment and excluded from wages counted under the social security earnings test. 1040 If you pay back pay to an employee age 61 or older, report it to the SSA in accordance with this section. 1040 Read Special Wage Payments, later, for additional reporting instructions. 1040 Questions If you have questions concerning back pay under a statute, call the SSA at 1-800-772-6270. 1040 Exception. 1040   If you are a state or local government employer who was covered by an agreement under Section 218 of the Social Security Act before January 1, 1987, and you paid a back pay award before January 1, 1987, which you did not report to the SSA, contact your state Social Security Administrator's office. 1040 Table 1. 1040 Format for Report (Under Covering Letter) to Request SSA to Allocate Back Pay Under Statute Wages Employer's EIN: xx-xxxxxxx Tax Year in Which Award Payment Was Paid: 2012 (1) SSN and Employee Name (2)1 Award Amount and Period(s) (3)2,3 Other Soc. 1040 Sec. 1040 /Med. 1040 Wages Paid In Award Year (4)3 Allocation     Soc. 1040 Sec. 1040 Med. 1040 /MQGE Year Soc. 1040 Sec. 1040 Med. 1040 /MQGE xxx-xx-xxxx HELEN T. 1040 SMITH $100,000 1/2009 - 12/2012 $40,000 $40,000 2009 2010 2011 2012 $20,000 25,000 27,000 28,000 $20,000 25,000 27,000 28,000 xxx-xx-xxxx SAM W. 1040 EVANS 30,000 7/89-12/91 -0- -0- 1989 1990 1991   6,000 12,000 12,000 xxx-xx-xxxx ROLAND S. 1040 ADAMS 15,000 7/80-12/81 -0- -0- 9/80 12/80 1981 3,500 3,500 8,000   1Exclude amounts specifically designated as damages, penalties, etc. 1040  2Exclude the amount of back pay, if any, included in that amount. 1040  3For periods before January 1, 1978 (and for state and local government (Section 218) employers before January 1, 1981), show the wage amounts by calendar quarters. 1040 The social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) must be shown separately FOR ALL YEARS. 1040 (Wages subject ONLY to MQGE would be shown in the Medicare/MQGE column; no wages would be shown in the Soc. 1040 Sec. 1040 column. 1040 ) For tax years 1991 and later, the social security and Medicare wages must be listed separately. 1040 Explanation of examples. 1040 Helen T. 1040 Smith–The back pay award, excluding interest, was $100,000 for the periods 1/2009-12/2012. 1040 In 2012, this employee was also paid $40,000 in other wages. 1040 (Her Form W-2 for 2012 reported $110,100 for social security and $140,000 for Medicare. 1040 The SSA allocation will result in adjusted posted wages of $68,000 for social security and $68,000 for Medicare for 2012. 1040 ) Sam W. 1040 Evans–The back pay award was $30,000 for the periods 7/89-12/91. 1040 This employee was hired in 1989 and was subject to MQGE only. 1040 He was no longer employed by this governmental employer in 2012. 1040 (His Form W-2 for 2012 reported $30,000 for social security and $30,000 for Medicare. 1040 After the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. 1040 ) Roland S. 1040 Adams–The back pay award was $15,000 for the periods 7/80-12/81. 1040 He was no longer employed by this state and local government (Section 218) employer in 2012. 1040 (His Form W-2 for 2012 reported $15,000 for social security and $15,000 for Medicare; after the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. 1040 ) If the state Social Security Administrator's office needs more information, they can contact the SSA at the following address:   Social Security Administration Office of Income Security Programs Office of Earnings and Program Integrity Policy 6401 Security Boulevard 2506 OPS Baltimore, MD 21235 2. 1040 Special Wage Payments A special wage payment (SWP) is an amount paid by an employer to an employee (or former employee) for services performed in a prior year. 1040 Employers should report to the SSA special wage payments made to employees and former employees who are recipients of social security retirement benefits. 1040 Special wage payments made to a retired employee receiving social security or to an employee who continues to work while receiving social security benefits may reduce the benefits the individual receives if not reported to the SSA. 1040 Special wage payments may include (but are not limited to): Accumulated sick and vacation pay, Back pay, Bonuses, Deferred compensation, Payments because of retirement, Sales commissions, Severance pay, and Stock options. 1040 Note. 1040 Payments made after retirement that are part of the normal payroll cycle should not be routinely reported as special wage payments. 1040 Earnings Test. 1040   Benefits paid to a social security beneficiary under full retirement age may be reduced if the beneficiary continues to work. 1040 The SSA uses the information in boxes 1, 3, and 5 of Form W-2 to determine the beneficiary's current year earnings. 1040 Special wage payments, which are for services performed in a prior year, will increase the current year earnings on Form W-2, which also may result in a reduction in the beneficiary's benefits. 1040 If a benefit is reduced because of a special wage payment, the beneficiary must get documentation from the employer before the SSA can restore the deducted portion. 1040 Therefore, employer reports of special wage payments help prevent incorrect benefit reductions. 1040 Reporting Special Wage Payments Employers must report special wage payments for income tax purposes and social security and Medicare taxes in the year received. 1040 Report income, social security, and/or Medicare taxes for special wage payments on Form W-2. 1040 See Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans, later, for reporting nonqualified deferred compensation plan deferrals and payments on Form W-2. 1040 In addition, report to the SSA special wage payments made during the reporting year to retired employees and employees who continue to work while receiving social security benefits. 1040 Submit reports after the close of the tax year. 1040 To avoid delays in processing, submit reports in time to reach the SSA by April 1. 1040 Use one of the following reporting methods. 1040 Electronic reporting. 1040   Special wage payment files can be sent electronically by logging onto Business Services Online (BSO) via the socialsecurity. 1040 gov website. 1040 BSO enables organizations and authorized individuals to conduct business with and submit confidential information to the Social Security Administration. 1040 You must register to use this website. 1040 The web address is www. 1040 socialsecurity. 1040 gov/bso/bsowelcome. 1040 htm. 1040   Use the specifications and record layout shown in  Table 2, later. 1040 Only one file at a time may be submitted. 1040 If your file is large (>10MB), or you have a slow internet connection, the transmission will be faster if the file is zipped. 1040 A zipped file contains a file that has been compressed to reduce its file size. 1040 WinZip and PKZIP are examples of acceptable compression packages. 1040   Electronic submissions not meeting the specifications in Table 2 will be rejected. 1040 Paper listing. 1040   A paper listing can be used to report special wage payments to several employees. 1040 Use the format shown in Table 3, later. 1040 Submit paper listings to the local SSA office nearest your place of business. 1040 Visit www. 1040 socialsecurity. 1040 gov/locator to find a Social Security office near you. 1040 Form SSA-131. 1040   Use Form SSA-131 to report special wage payments made to an employee. 1040 Also use this form to report nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in box 11 of Form W-2. 1040    This image is too large to be displayed in the current screen. 1040 Please click the link to view the image. 1040 Publication 957 Reporting Back Pay to the Social Security Administration Instructions for Form SSA–131   EMPLOYER INSTRUCTIONS FOR COMPLETING SPECIAL WAGE PAYMENT FORM 1. 1040 Provide the EIN that was used or will be used to report the employee's wages on the Form W-2. 1040 2. 1040 Enter the date the employee retired. 1040 Enter “Not Retired” if the employee has not retired. 1040 3. 1040 Enter the date that the employee last performed services; was not expected to return to work; and was not subject to recall to render additional services. 1040 This date should be the same as or earlier than the date in item “2”. 1040 Enter “Not Retired” if the employee has not retired. 1040 4. 1040 Enter the wages that were paid to the employee in the tax year that were for services that were performed in years prior to the tax year or that were paid on account of retirement. 1040  Examples (not all inclusive) of payments to be included: Payments in lieu of vacation that were earned in a year prior to the tax year. 1040 Accumulated sick payments which were paid in a lump sum based on “retirement” as the sole condition of payment. 1040 Accumulated sick payments paid at or after the date in item 3, which were earned in a year prior to the tax year. 1040 Payments “on account of retirement”–dismissal, severance or termination pay paid because of retirement. 1040 Bonuses which are paid pursuant to a prior contract, agreement or promise causing the employee to expect such payments regularly; or announced to induce the employee to work more steadily, rapidly or efficiently or to remain with the employer. 1040 Stock Options. 1040   Do not include in item “4” payments: For annual, sick, holiday, or vacation pay if used (absence from work) prior to the date of retirement (earlier of items “2” or “3”). 1040 That were reported or will be reported under “Nonqualified Plans” on the Form W-2. 1040 That were deducted from the employee's wages and paid to a deferred compensation plan (e. 1040 g. 1040 , 401k). 1040 Employees health and dental plan benefits (non-covered/non-taxable for Social Security Wages). 1040 Bonuses earned and paid in the tax year. 1040 5. 1040 Check whether payments listed in item 4 will be made for years after the tax year. 1040 If yes, please show the amounts and years in which these will be paid, if known. 1040 6. 1040 Nonqualified deferred compensation and section 457 plans only. 1040 If you were unable to report nonqualified deferred compensation or section 457 plan payments and deferrals (contributions) on Form W-2 because both payments and deferrals occurred during the year, show the amount of wages earned by the employee during the tax year. 1040 Generally, the wages earned will be the compensation reported in block 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified deferred compensation (or 457) plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year (See IRS Publication 957). 1040 Paperwork/Privacy Act Notice: This report is authorized by regulation 20 CFR 404. 1040 702. 1040 The information that you provide will be used in making a determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual. 1040 While your response is voluntary, if you do not respond we may not be able to make a correct determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual for the year in question. 1040 We may also use the information you give us when we match records by computer. 1040 Matching programs compare our records with those of other Federal, State, or local government agencies. 1040 Many agencies may use matching programs to find or prove that a person qualifies for benefits paid by the Federal Government. 1040 The law allows us to do this even if you do not agree to it. 1040 Explanations about these and other reasons why information you provide us may be used or given out are available in Social Security Offices. 1040 If you want to learn more about this, contact any Social Security Office. 1040 The Paperwork Reduction Act: This information collection meets the clearance requirements of 44 U. 1040 S. 1040 C. 1040 §3507, as amended by Section 2 of the Paperwork Reduction Act of 1995. 1040 You are not required to answer these questions unless we display a valid Office of Management and Budget control number. 1040 We estimate that it will take you about 20 minutes to read the instructions, gather the necessary facts, and answer the questions. 1040 Form SSA-131 (8-2001) EF (06-2002)   Submit Form SSA-131 to the SSA office nearest your place of business. 1040 Or, the employee can submit it to the SSA office handling the claim. 1040 You or the employee must submit this form before the SSA can exclude the special wage payments for purposes of the earnings test. 1040 If reporting on more than one employee, complete a separate Form SSA-131 for each employee or use the paper listing format (except for reporting nonqualified and section 457 plan deferrals and payments) in Table 3. 1040 Do not report payments from nonqualified deferred compensation or section 457 plans that were reported in box 11 of Form W-2. 1040 Use Form SSA-131 if deferrals to and payments from nonqualified or section 457 plans occurred during the tax year. 1040 Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments A nonstatutory (nonqualified) option to purchase stock which is exercised in a year after the year in which the option was earned is a special wage payment. 1040 It should not count for the social security earnings test. 1040 Nonstatutory (nonqualified) options exercised as special wage payments by retired employees or employees who continue to work while receiving social security benefits should be reported by employers using the above reporting methods. 1040 Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans A nonqualified deferred compensation plan is a plan or arrangement established and maintained by an employer for one or more of its employees that provides for the deferral of compensation, but does not meet the requirements for a tax-qualified deferred compensation plan. 1040 For social security and Medicare purposes, deferred compensation plans for employees of state and local governments (section 457 plans) are treated the same as nonqualified plans. 1040 Nonqualified and section 457 plans are reported differently than other special wage payments. 1040 See Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans below for specific instructions. 1040 Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans Generally, when the related services are performed, nonqualified deferred compensation is subject to social security and Medicare tax when deferred. 1040 However, if nonqualified and section 457 plans contain provisions that delay the employee's right to receive payments from the plan, a period of substantial risk of forfeiture exists. 1040 The plans' deferrals, or contributions, are not subject to social security and Medicare taxes until the period of substantial risk of forfeiture ends. 1040 No risk of forfeiture. 1040   If there is no risk of forfeiture, report wage amounts deferred to a nonqualified deferred compensation or section 457 plan in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. 1040 Example. 1040 Company X's nonqualified deferred compensation plan allows the deferral of up to $20,000 of employee salaries each year. 1040 The plan has no risk of forfeiture. 1040 In 2012, Employee A defers $20,000 to the plan from a total salary of $200,000. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 $200,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Risk of forfeiture lapses before retirement. 1040   If the substantial risk of forfeiture lapses before the employee retires, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. 1040 The accumulated deferrals are reported along with any other social security and Medicare wages earned during the year. 1040   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. 1040 If the employee continues working, future deferrals are social security and Medicare wages when they are earned. 1040    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. 1040 Risk of forfeiture lapses at retirement. 1040   When an employee's right to a payment is contingent upon working until retirement, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, as social security and/or Medicare wages in the year of retirement. 1040 Add the amount to other wages paid in that year, and enter in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. 1040   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. 1040    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. 1040 Example—risk of forfeiture. 1040 At the end of the risk-of-forfeiture period for Company Y's nonqualified deferred compensation plan, Employee B's accumulated deferrals, plus interest earned by the plan, are $120,000, not including B's $20,000 deferral for this year. 1040 B's wages, including this year's deferred amount, are $80,000. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 $60,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 Box 11 120,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Reporting Payments From Nonqualified and Nongovernmental Section 457 Plans When an employee or former employee retires and begins receiving payments (distributions) from a nonqualified or nongovernmental section 457 plan, report the payments in boxes 1 and 11 of Form W-2. 1040 Report payments (distributions) from a governmental section 457 plan on Form 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 1040 Example. 1040 Employee D retired from the XYZ company and began receiving social security benefits. 1040 XYZ paid D a $12,000 bonus upon retirement for sales made in a prior year, and D received $25,000 in payments from XYZ's nonqualified deferred compensation plan. 1040 In addition, D agreed to continue performing services for XYZ, but on a part-time basis for wages of $15,000 per year. 1040 D made no deferrals to the nonqualified plan this year. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 $52,000 Box 3 27,000 Box 5 27,000 Box 11 25,000 Report the $12,000 bonus to the SSA using electronic reporting, a paper listing, or Form SSA-131. 1040 For more information, see Reporting Special Wage Payments , earlier. 1040 Reporting Payments and Deferrals in the Same Year Do not complete box 11 when payments (distributions) are made from a nonqualified plan and deferrals are reported in boxes 3 and/or 5 of Form W-2 (including current year deferrals). 1040 Report to the SSA on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the tax year. 1040 Normally, the amount earned is the amount reported in box 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified or section 457 plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year. 1040 See Form SSA-131 and its instructions, earlier. 1040 Example. 1040 Employee K retired this year from Company XYZ and began receiving social security benefits. 1040 During the year he earned wages of $50,000 and deferred $35,000 of the wages into the company's nonqualified deferred compensation plan. 1040 K also received $75,000 in payments from the company's nonqualified plan. 1040 Form W-2 Completion Amount Special Wage Payment $75,000 Wages 50,000 Minus: deferral 35,000 Total reported in Box 1 $90,000     Wages including deferral reported in  Boxes 3 and 5 $50,000     Leave Box 11 blank. 1040 File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Amount from Box 1 of Form W-2 $90,000 Minus: payments from a nonqualified plan 75,000 Plus: amounts deferred into the plan during the year 35,000 Total wages earned for purposes of Form SSA-131 (item 6) $50,000 Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) Plans It is not necessary to show amounts deferred during the year under an NQDC plan subject to section 409A. 1040 If you report section 409A deferrals, show the amount in box 12 of Form W-2 using code Y. 1040 For more information, see Notice 2008-115, 2008-52 I. 1040 R. 1040 B. 1040 1367, available at www. 1040 irs. 1040 gov/irb/2008-52_IRB/ar10. 1040 html. 1040 Special reporting rules apply when an NQDC plan is not compliant with section 409A (when there has been a “plan failure”). 1040 Income included under section 409A from an NQDC plan is reported in box 1 and box 12 of Form W-2 using code Z. 1040 See Notice 2008-115. 1040 The following examples use small dollar amounts for illustrative purposes. 1040 However, the amount reported in box 3 of Form W-2 is always limited by the social security earnings wage base (for example, $110,100 for 2012). 1040 The term “vested” in the following examples means that the amount deferred is not subject to a substantial risk of forfeiture. 1040 Conversely, the term “not vested” means that the amount deferred is subject to a substantial risk of forfeiture. 1040 The examples assume that the NQDC plan is in compliance with section 409A, and that amounts deferred under the plan are not includible in gross income as they are deferred. 1040 For purposes of the examples, it is assumed that the regular pay of the employee is remuneration for employment and wages for employment tax purposes except to the extent the deferral of a portion of the regular pay results in a reduction in wages. 1040 Example 1: Deferral that is immediately vested (no substantial risk of forfeiture) with no distributions and no vesting of prior-year deferrals. 1040 For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into her employer’s NQDC plan. 1040 The deferral of $20 was vested upon deferral and there was an employer match of $10 under the plan, which was also vested. 1040 Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 vested deferral) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 5 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 11 -0- Example 2: Deferral with delayed vesting (substantial risk of forfeiture) of employee and employer portions (no distributions and no vesting of prior-year deferrals). 1040 For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. 1040 The deferral of $20 was not vested upon deferral, and there was an employer match of $10 under the plan, which was also not vested. 1040 Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Employer match, not vested = $10. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 5 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 11 -0- Example 3: Deferral that is immediately vested with prior-year deferrals and investment earnings on the prior-year deferrals that are now vesting (no distributions). 1040 For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. 1040 The deferral of $20 was vested upon deferral. 1040 During the year, $100 of prior-year deferrals and $15 of investment earnings on the $100 of prior-year deferrals became vested. 1040 Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Vesting of prior-year deferrals = $100; Vesting of investment earnings on $100 of prior-year deferral = $15. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 earnings on deferral) 315 Box 5 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 vested investment earnings on prior year deferral) 315 Box 11 ($100 vested prior-year deferral plus $15 earnings) 115 Example 4: No deferrals but there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). 1040 For the year, the employee’s regular pay was $100, and the employee deferred no pay into the employer’s NQDC plan. 1040 There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. 1040 During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040 Regular pay = $100; Distribution = $50. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($100 Regular pay plus $50 Distribution) $150 Box 3 ($100 Regular pay ) 100 Box 5 ($100 Regular pay) 100 Box 11 ($50 Distribution) 50 Special rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). 1040   If, in the same year, there are NQDC distributions and there are deferrals that are reportable in boxes 3 and/or 5 (current or prior-year deferrals) of Form W-2, do not complete box 11. 1040 Instead, report on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the year. 1040 * Submit the SSA-131 to the nearest SSA office or give it to the employee. 1040   *Generally, the amount earned by the employee during the tax year for purposes of item 6 of Form SSA-131 is the amount reported in box 1 of Form W-2 plus current-year deferrals that are vested (employee and employer portions) less distributions. 1040 Do not consider prior-year deferrals that are vesting in the current year. 1040 If there was a plan failure, the box 1 amount in this calculation should be as if there were no plan failure. 1040 Example 5: Deferral that is immediately vested and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). 1040 For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040 There was also an employer match of $10. 1040 The deferral and employer match were vested upon deferral. 1040 There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. 1040 During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040 Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10; Distribution = $50. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $10 vested employer match) 210 Leave Box 11 blank. 1040 File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 - amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $30 vested current year employee deferral and employer match) $210 Example 6: Deferral with delayed vesting and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). 1040 For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040 The deferral was not vested upon deferral. 1040 There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. 1040 During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040 Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay minus $20 deferral that is not vested) 180 Box 11 ($50 Distribution). 1040 50 Example 7: Deferral that is immediately vested and there are distributions (also vesting of prior-year deferrals and earnings on those prior-year deferrals). 1040 For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040 The deferral was vested upon deferral. 1040 There was vesting of $100 of prior-year deferrals and $15 of earnings on the $100 prior-year deferral under the plan. 1040 During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040 Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals ($100) and earnings on those prior-year deferrals ($15) = $115. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 vested deferral $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay Plus $115 vested prior deferral (with vested earnings on the deferral)) 315 Leave Box 11 blank. 1040 File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6, amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $20 vested current year deferral) $200 Example 8: Deferral with delayed vesting and there are distributions (vesting of prior-year deferrals, including employer matches, and earnings on those deferrals). 1040 For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. 1040 The deferral was not vested upon deferral. 1040 There was also vesting of prior-year deferrals and employer matches and earnings on these amounts under the plan ($115). 1040 During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. 1040 Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals and employer match = $100 plus earnings on that $100 of $15. 1040 Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $115 vested prior-year deferral and prior year employer match and earning on the prior year amounts minus $20 deferral that is not vested) 295 Leave Box 11 blank. 1040 File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 ($230 Amount from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution) $180 Table 2. 1040 Specifications for Electronic Reporting of Special Wage Payments Record Position  Field Size   Description Start End 1 3 3 Record Type—must include only the capital letters “SWP” 4 12 9 SSN—must be numeric and may not be all zeros 13 27 15 Last Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 28 38 11 First Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 39 39 1 Middle Initial—must be either a capital letter or blank 40 48 9 EIN—must be numeric and may not be all zeros 49 59 11 Payment—must be numeric; may not be all zeros; last two digits on right are assumed to be cents; no period or dollar sign 60 63 4 Payment Year—must be only a four-digit year 64 66 3 SSA Office Code—must be numeric and may be all zeros 67 67 1 Payment Type Code—must be the capital letter “T” 68 117 50 Filler  The record format is a fixed length of 117. 1040  The file format is ASCII. 1040  Submit only one file at a time. 1040   Table 3. 1040 Sample—Paper Listing for Reporting Special Wage Payments to Several Employees Report of Special Wage PaymentsTax Year: Page of A. 1040 Employer Name: EIN:   Address: Contact Name:     Phone: ( )   . 1040 1) B. 1040 Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040 SSN: D. 1040 SWP:$ E. 1040 Type: Other: 2) B. 1040 Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040 SSN: D. 1040 SWP:$ E. 1040 Type: Other: 3) B. 1040 Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040 SSN: D. 1040 SWP:$ E. 1040 Type: Other: 4) B. 1040 Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040 SSN: D. 1040 SWP:$ E. 1040 Type: Other: 5) B. 1040 Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. 1040 SSN: D. 1040 SWP:$ E. 1040 Type: Other:     INSTRUCTIONS:   Enter tax year and page number. 1040   A. 1040 Employer name, employer identification number (EIN), address, the name of a contact person, and a phone number where the contact person can be reached during normal business hours. 1040   B. 1040 Employee's name. 1040   C. 1040 Employee's social security number (SSN). 1040   D. 1040 Total amount of special wage payments made to the employee. 1040   E. 1040 Type of special wage payment from the following list: (1) Vacation Pay, (2) Sick Pay, (3) Severance Pay,  (4) Bonus, (5) Deferred Compensation, (6) Stock Options, and (7) Other—Please explain. 1040   Do not use a paper listing for nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in block 11 of Form W-2. 1040 (Get Form SSA-131. 1040 )                 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications