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1040 tax forms printable 5. 1040 tax forms printable   Recordkeeping Table of Contents How To Prove ExpensesWhat Are Adequate Records? What If I Have Incomplete Records? Separating and Combining Expenses How Long To Keep Records and Receipts Examples of Records If you deduct travel, entertainment, gift, or transportation expenses, you must be able to prove (substantiate) certain elements of expense. 1040 tax forms printable This chapter discusses the records you need to keep to prove these expenses. 1040 tax forms printable If you keep timely and accurate records, you will have support to show the IRS if your tax return is ever examined. 1040 tax forms printable You will also have proof of expenses that your employer may require if you are reimbursed under an accountable plan. 1040 tax forms printable These plans are discussed in chapter 6 under Reimbursements . 1040 tax forms printable How To Prove Expenses Table 5-1 is a summary of records you need to prove each expense discussed in this publication. 1040 tax forms printable You must be able to prove the elements listed across the top portion of the chart. 1040 tax forms printable You prove them by having the information and receipts (where needed) for the expenses listed in the first column. 1040 tax forms printable You cannot deduct amounts that you approximate or estimate. 1040 tax forms printable You should keep adequate records to prove your expenses or have sufficient evidence that will support your own statement. 1040 tax forms printable You must generally prepare a written record for it to be considered adequate. 1040 tax forms printable This is because written evidence is more reliable than oral evidence alone. 1040 tax forms printable However, if you prepare a record on a computer, it is considered an adequate record. 1040 tax forms printable What Are Adequate Records? You should keep the proof you need in an account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. 1040 tax forms printable You should also keep documentary evidence that, together with your record, will support each element of an expense. 1040 tax forms printable Documentary evidence. 1040 tax forms printable   You generally must have documentary evidence, such as receipts, canceled checks, or bills, to support your expenses. 1040 tax forms printable Exception. 1040 tax forms printable   Documentary evidence is not needed if any of the following conditions apply. 1040 tax forms printable You have meals or lodging expenses while traveling away from home for which you account to your employer under an accountable plan, and you use a per diem allowance method that includes meals and/or lodging. 1040 tax forms printable ( Accountable plans and per diem allowances are discussed in chapter 6. 1040 tax forms printable ) Your expense, other than lodging, is less than $75. 1040 tax forms printable You have a transportation expense for which a receipt is not readily available. 1040 tax forms printable Adequate evidence. 1040 tax forms printable   Documentary evidence ordinarily will be considered adequate if it shows the amount, date, place, and essential character of the expense. 1040 tax forms printable   For example, a hotel receipt is enough to support expenses for business travel if it has all of the following information. 1040 tax forms printable The name and location of the hotel. 1040 tax forms printable The dates you stayed there. 1040 tax forms printable Separate amounts for charges such as lodging, meals, and telephone calls. 1040 tax forms printable   A restaurant receipt is enough to prove an expense for a business meal if it has all of the following information. 1040 tax forms printable The name and location of the restaurant. 1040 tax forms printable The number of people served. 1040 tax forms printable The date and amount of the expense. 1040 tax forms printable If a charge is made for items other than food and beverages, the receipt must show that this is the case. 1040 tax forms printable Canceled check. 1040 tax forms printable   A canceled check, together with a bill from the payee, ordinarily establishes the cost. 1040 tax forms printable However, a canceled check by itself does not prove a business expense without other evidence to show that it was for a business purpose. 1040 tax forms printable Duplicate information. 1040 tax forms printable   You do not have to record information in your account book or other record that duplicates information shown on a receipt as long as your records and receipts complement each other in an orderly manner. 1040 tax forms printable   You do not have to record amounts your employer pays directly for any ticket or other travel item. 1040 tax forms printable However, if you charge these items to your employer, through a credit card or otherwise, you must keep a record of the amounts you spend. 1040 tax forms printable Timely-kept records. 1040 tax forms printable   You should record the elements of an expense or of a business use at or near the time of the expense or use and support it with sufficient documentary evidence. 1040 tax forms printable A timely-kept record has more value than a statement prepared later when generally there is a lack of accurate recall. 1040 tax forms printable   You do not need to write down the elements of every expense on the day of the expense. 1040 tax forms printable If you maintain a log on a weekly basis that accounts for use during the week, the log is considered a timely-kept record. 1040 tax forms printable   If you give your employer, client, or customer an expense account statement, it can also be considered a timely-kept record. 1040 tax forms printable This is true if you copy it from your account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. 1040 tax forms printable Proving business purpose. 1040 tax forms printable   You must generally provide a written statement of the business purpose of an expense. 1040 tax forms printable However, the degree of proof varies according to the circumstances in each case. 1040 tax forms printable If the business purpose of an expense is clear from the surrounding circumstances, then you do not need to give a written explanation. 1040 tax forms printable Example. 1040 tax forms printable If you are a sales representative who calls on customers on an established sales route, you do not have to give a written explanation of the business purpose for traveling that route. 1040 tax forms printable You can satisfy the requirements by recording the length of the delivery route once, the date of each trip at or near the time of the trips, and the total miles you drove the car during the tax year. 1040 tax forms printable You could also establish the date of each trip with a receipt, record of delivery, or other documentary evidence. 1040 tax forms printable Confidential information. 1040 tax forms printable   You do not need to put confidential information relating to an element of a deductible expense (such as the place, business purpose, or business relationship) in your account book, diary, or other record. 1040 tax forms printable However, you do have to record the information elsewhere at or near the time of the expense and have it available to fully prove that element of the expense. 1040 tax forms printable What If I Have Incomplete Records? If you do not have complete records to prove an element of an expense, then you must prove the element with: Your own written or oral statement containing specific information about the element, and Other supporting evidence that is sufficient to establish the element. 1040 tax forms printable If the element is the description of a gift, or the cost, time, place, or date of an expense, the supporting evidence must be either direct evidence or documentary evidence. 1040 tax forms printable Direct evidence can be written statements or the oral testimony of your guests or other witnesses setting forth detailed information about the element. 1040 tax forms printable Documentary evidence can be receipts, paid bills, or similar evidence. 1040 tax forms printable If the element is either the business relationship of your guests or the business purpose of the amount spent, the supporting evidence can be circumstantial rather than direct. 1040 tax forms printable For example, the nature of your work, such as making deliveries, provides circumstantial evidence of the use of your car for business purposes. 1040 tax forms printable Invoices of deliveries establish when you used the car for business. 1040 tax forms printable Table 5-1. 1040 tax forms printable How To Prove Certain Business Expenses IF you have expenses for . 1040 tax forms printable . 1040 tax forms printable THEN you must keep records that show details of the following elements . 1040 tax forms printable . 1040 tax forms printable . 1040 tax forms printable   Amount Time Place or  Description Business Purpose Business Relationship Travel Cost of each separate expense for travel, lodging, and meals. 1040 tax forms printable Incidental expenses may be totaled in reasonable categories such as taxis, fees and tips, etc. 1040 tax forms printable Dates you left and returned for each trip and number of days spent on business. 1040 tax forms printable Destination or area of your travel (name of city, town, or other designation). 1040 tax forms printable Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. 1040 tax forms printable    Relationship: N/A Entertainment Cost of each separate expense. 1040 tax forms printable Incidental expenses such as taxis, telephones, etc. 1040 tax forms printable , may be totaled on a daily basis. 1040 tax forms printable Date of entertainment. 1040 tax forms printable (Also see Business Purpose. 1040 tax forms printable ) Name and address or location of place of entertainment. 1040 tax forms printable Type of entertainment if not otherwise apparent. 1040 tax forms printable (Also see Business Purpose. 1040 tax forms printable ) Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. 1040 tax forms printable  For entertainment, the nature of the business discussion or activity. 1040 tax forms printable If the entertainment was directly before or after a business discussion: the date, place, nature, and duration of the business discussion, and the identities of the persons who took part in both the business discussion and the entertainment activity. 1040 tax forms printable    Relationship: Occupations or other information (such as names, titles, or other designations) about the recipients that shows their business relationship to you. 1040 tax forms printable  For entertainment, you must also prove that you or your employee was present if the entertainment was a business meal. 1040 tax forms printable Gifts Cost of the gift. 1040 tax forms printable Date of the gift. 1040 tax forms printable Description of the gift. 1040 tax forms printable   Transportation Cost of each separate expense. 1040 tax forms printable For car expenses, the cost of the car and any improvements, the date you started using it for business, the mileage for each business use, and the total miles for the year. 1040 tax forms printable Date of the expense. 1040 tax forms printable For car expenses, the date of the use of the car. 1040 tax forms printable Your business destination. 1040 tax forms printable Purpose: Business purpose for the expense. 1040 tax forms printable    Relationship: N/A Sampling. 1040 tax forms printable   You can keep an adequate record for parts of a tax year and use that record to prove the amount of business or investment use for the entire year. 1040 tax forms printable You must demonstrate by other evidence that the periods for which an adequate record is kept are representative of the use throughout the tax year. 1040 tax forms printable Example. 1040 tax forms printable You use your car to visit the offices of clients, meet with suppliers and other subcontractors, and pick up and deliver items to clients. 1040 tax forms printable There is no other business use of the car, but you and your family use the car for personal purposes. 1040 tax forms printable You keep adequate records during the first week of each month that show that 75% of the use of the car is for business. 1040 tax forms printable Invoices and bills show that your business use continues at the same rate during the later weeks of each month. 1040 tax forms printable Your weekly records are representative of the use of the car each month and are sufficient evidence to support the percentage of business use for the year. 1040 tax forms printable Exceptional circumstances. 1040 tax forms printable   You can satisfy the substantiation requirements with other evidence if, because of the nature of the situation in which an expense is made, you cannot get a receipt. 1040 tax forms printable This applies if all the following are true. 1040 tax forms printable You were unable to obtain evidence for an element of the expense or use that completely satisfies the requirements explained earlier under What Are Adequate Records . 1040 tax forms printable You are unable to obtain evidence for an element that completely satisfies the two rules listed earlier under What If I Have Incomplete Records . 1040 tax forms printable You have presented other evidence for the element that is the best proof possible under the circumstances. 1040 tax forms printable Destroyed records. 1040 tax forms printable   If you cannot produce a receipt because of reasons beyond your control, you can prove a deduction by reconstructing your records or expenses. 1040 tax forms printable Reasons beyond your control include fire, flood, and other casualties. 1040 tax forms printable    Table 5-2. 1040 tax forms printable Daily Business Mileage and Expense Log Name:       Odometer Readings Expenses Date Destination  (City, Town, or Area) Business Purpose Start Stop Miles  this trip Type  (Gas, oil, tolls, etc. 1040 tax forms printable ) Amount                                                                                                                   Weekly  Total             Total Year-to-Date             Separating and Combining Expenses This section explains when expenses must be kept separate and when expenses can be combined. 1040 tax forms printable Separating expenses. 1040 tax forms printable   Each separate payment is generally considered a separate expense. 1040 tax forms printable For example, if you entertain a customer or client at dinner and then go to the theater, the dinner expense and the cost of the theater tickets are two separate expenses. 1040 tax forms printable You must record them separately in your records. 1040 tax forms printable Season or series tickets. 1040 tax forms printable   If you buy season or series tickets for business use, you must treat each ticket in the series as a separate item. 1040 tax forms printable To determine the cost of individual tickets, divide the total cost (but not more than face value) by the number of games or performances in the series. 1040 tax forms printable You must keep records to show whether you use each ticket as a gift or entertainment. 1040 tax forms printable Also, you must be able to prove the cost of nonluxury box seat tickets if you rent a skybox or other private luxury box for more than one event. 1040 tax forms printable See Entertainment tickets in chapter 2. 1040 tax forms printable Combining items. 1040 tax forms printable   You can make one daily entry in your record for reasonable categories of expenses. 1040 tax forms printable Examples are taxi fares, telephone calls, or other incidental travel costs. 1040 tax forms printable Meals should be in a separate category. 1040 tax forms printable You can include tips for meal-related services with the costs of the meals. 1040 tax forms printable   Expenses of a similar nature occurring during the course of a single event are considered a single expense. 1040 tax forms printable For example, if during entertainment at a cocktail lounge, you pay separately for each serving of refreshments, the total expense for the refreshments is treated as a single expense. 1040 tax forms printable Car expenses. 1040 tax forms printable   You can account for several uses of your car that can be considered part of a single use, such as a round trip or uninterrupted business use, with a single record. 1040 tax forms printable Minimal personal use, such as a stop for lunch on the way between two business stops, is not an interruption of business use. 1040 tax forms printable Example. 1040 tax forms printable You make deliveries at several different locations on a route that begins and ends at your employer's business premises and that includes a stop at the business premises between two deliveries. 1040 tax forms printable You can account for these using a single record of miles driven. 1040 tax forms printable Gift expenses. 1040 tax forms printable   You do not always have to record the name of each recipient of a gift. 1040 tax forms printable A general listing will be enough if it is evident that you are not trying to avoid the $25 annual limit on the amount you can deduct for gifts to any one person. 1040 tax forms printable For example, if you buy a large number of tickets to local high school basketball games and give one or two tickets to each of many customers, it is usually enough to record a general description of the recipients. 1040 tax forms printable Allocating total cost. 1040 tax forms printable   If you can prove the total cost of travel or entertainment but you cannot prove how much it cost for each person who participated in the event, you may have to allocate the total cost among you and your guests on a pro rata basis. 1040 tax forms printable To do so, you must establish the number of persons who participated in the event. 1040 tax forms printable   An allocation would be needed, for example, if you did not have a business relationship with all of your guests. 1040 tax forms printable See Allocating between business and nonbusiness in chapter 2. 1040 tax forms printable If your return is examined. 1040 tax forms printable    If your return is examined, you may have to provide additional information to the IRS. 1040 tax forms printable This information could be needed to clarify or to establish the accuracy or reliability of information contained in your records, statements, testimony, or documentary evidence before a deduction is allowed. 1040 tax forms printable    THIS IS NOT AN OFFICIAL INTERNAL REVENUE FORM Table 5-3. 1040 tax forms printable Weekly Traveling Expense and Entertainment Record From: To: Name: Expenses Sunday Monday Tuesday Wednesday Thursday Friday Saturday Total 1. 1040 tax forms printable Travel Expenses: Airlines                                 Excess Baggage                                 Bus – Train                                 Cab and Limousine                                 Tips                                 Porter                                 2. 1040 tax forms printable Meals and Lodging:  Breakfast                                 Lunch                                 Dinner                                 Hotel and Motel  (Detail in Schedule B)                                 3. 1040 tax forms printable Entertainment  (Detail in Schedule C)                                 4. 1040 tax forms printable Other Expenses:  Postage                                 Telephone & Telegraph                                 Stationery & Printing                                 Stenographer                                 Sample Room                                 Advertising                                 Assistant(s)                                 Trade Shows                                 5. 1040 tax forms printable Car Expenses: (List all car expenses - the division between business and personal expenses may be made at the end of the year. 1040 tax forms printable ) (Detail mileage in Schedule A. 1040 tax forms printable ) Gas, oil, lube, wash                                 Repairs, parts                                 Tires, supplies                                 Parking fees, tolls                                 6. 1040 tax forms printable Other (Identify)                                 Total                                 Note: Attach receipted bills for (1) ALL lodging and (2) any other expenses of $75. 1040 tax forms printable 00 or more. 1040 tax forms printable Schedule A – Car Mileage: End                 Start                 Total                 Business Mileage                 Schedule B – Lodging Hotel or Motel Name                 City                 Schedule C – Entertainment Date Item Place Amount Business Purpose Business Relationship                                             WEEKLY REIMBURSEMENTS:     Travel and transportation expenses     Other reimbursements     TOTAL   How Long To Keep Records and Receipts You must keep records as long as they may be needed for the administration of any provision of the Internal Revenue Code. 1040 tax forms printable Generally, this means you must keep records that support your deduction (or an item of income) for 3 years from the date you file the income tax return on which the deduction is claimed. 1040 tax forms printable A return filed early is considered filed on the due date. 1040 tax forms printable For a more complete explanation of how long to keep records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. 1040 tax forms printable You must keep records of the business use of your car for each year of the recovery period. 1040 tax forms printable See More-than-50%-use test in chapter 4 under Depreciation Deduction. 1040 tax forms printable Reimbursed for expenses. 1040 tax forms printable   Employees who give their records and documentation to their employers and are reimbursed for their expenses generally do not have to keep copies of this information. 1040 tax forms printable However, you may have to prove your expenses if any of the following conditions apply. 1040 tax forms printable You claim deductions for expenses that are more than reimbursements. 1040 tax forms printable Your expenses are reimbursed under a nonaccountable plan. 1040 tax forms printable Your employer does not use adequate accounting procedures to verify expense accounts. 1040 tax forms printable You are related to your employer as defined under Per Diem and Car Allowances , in chapter 6. 1040 tax forms printable Reimbursements , adequate accounting , and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. 1040 tax forms printable Examples of Records Table 5-2 and Table 5-3 are examples of worksheets which can be used for tracking business expenses. 1040 tax forms printable Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040 tax forms printable 8. 1040 tax forms printable   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040 tax forms printable Nominatarios. 1040 tax forms printable Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. 1040 tax forms printable Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. 1040 tax forms printable Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040 tax forms printable Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. 1040 tax forms printable Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040 tax forms printable  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. 1040 tax forms printable UU. 1040 tax forms printable Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. 1040 tax forms printable UU. 1040 tax forms printable y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. 1040 tax forms printable Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. 1040 tax forms printable Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. 1040 tax forms printable Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. 1040 tax forms printable Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. 1040 tax forms printable Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. 1040 tax forms printable Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. 1040 tax forms printable La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). 1040 tax forms printable No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. 1040 tax forms printable Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. 1040 tax forms printable Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 1040 tax forms printable   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. 1040 tax forms printable Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. 1040 tax forms printable Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 1040 tax forms printable       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. 1040 tax forms printable Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. 1040 tax forms printable   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 1040 tax forms printable Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 1040 tax forms printable    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. 1040 tax forms printable El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 tax forms printable (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. 1040 tax forms printable , de un beneficiario), en inglés. 1040 tax forms printable Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. 1040 tax forms printable Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). 1040 tax forms printable    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. 1040 tax forms printable Esto incluye las entidades que pagan dividendos. 1040 tax forms printable Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. 1040 tax forms printable Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. 1040 tax forms printable Retención adicional. 1040 tax forms printable   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. 1040 tax forms printable Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. 1040 tax forms printable Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. 1040 tax forms printable   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. 1040 tax forms printable Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 1040 tax forms printable Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. 1040 tax forms printable   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. 1040 tax forms printable Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. 1040 tax forms printable Guarde este formulario con su documentación. 1040 tax forms printable No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. 1040 tax forms printable Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. 1040 tax forms printable Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 1040 tax forms printable A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 tax forms printable (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 tax forms printable , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 tax forms printable (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 tax forms printable , correspondiente al accionista), en inglés. 1040 tax forms printable Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040 tax forms printable   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. 1040 tax forms printable Nominatarios. 1040 tax forms printable   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. 1040 tax forms printable Formulario 1099-MISC. 1040 tax forms printable   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. 1040 tax forms printable Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. 1040 tax forms printable Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. 1040 tax forms printable   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. 1040 tax forms printable En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). 1040 tax forms printable Dividendos de acciones vendidas. 1040 tax forms printable   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. 1040 tax forms printable Dividendos recibidos en enero. 1040 tax forms printable   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. 1040 tax forms printable Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. 1040 tax forms printable Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040 tax forms printable Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. 1040 tax forms printable Esto significa que no son ganancias de capital. 1040 tax forms printable Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. 1040 tax forms printable Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. 1040 tax forms printable Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. 1040 tax forms printable Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. 1040 tax forms printable La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. 1040 tax forms printable 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. 1040 tax forms printable 6%. 1040 tax forms printable 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. 1040 tax forms printable 6%. 1040 tax forms printable Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. 1040 tax forms printable Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. 1040 tax forms printable Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . 1040 tax forms printable Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). 1040 tax forms printable Período de tenencia. 1040 tax forms printable   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. 1040 tax forms printable La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. 1040 tax forms printable En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. 1040 tax forms printable   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. 1040 tax forms printable Vea los ejemplos más adelante. 1040 tax forms printable Excepción para acciones preferentes. 1040 tax forms printable   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. 1040 tax forms printable Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. 1040 tax forms printable Ejemplo 1. 1040 tax forms printable Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. 1040 tax forms printable La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040 tax forms printable La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040 tax forms printable El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). 1040 tax forms printable No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040 tax forms printable Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). 1040 tax forms printable El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. 1040 tax forms printable Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. 1040 tax forms printable Ejemplo 2. 1040 tax forms printable Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. 1040 tax forms printable Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). 1040 tax forms printable Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). 1040 tax forms printable Ejemplo 3. 1040 tax forms printable Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. 1040 tax forms printable El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040 tax forms printable La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040 tax forms printable El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. 1040 tax forms printable El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. 1040 tax forms printable Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040 tax forms printable No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. 1040 tax forms printable Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. 1040 tax forms printable   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. 1040 tax forms printable Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. 1040 tax forms printable Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. 1040 tax forms printable   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. 1040 tax forms printable 246-5 de los Reglamentos. 1040 tax forms printable Sociedad anónima extranjera calificada. 1040 tax forms printable   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. 1040 tax forms printable La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. 1040 tax forms printable Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. 1040 tax forms printable La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. 1040 tax forms printable Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. 1040 tax forms printable Excepción. 1040 tax forms printable   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. 1040 tax forms printable Acciones comercializables listadas. 1040 tax forms printable   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. 1040 tax forms printable Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. 1040 tax forms printable sec. 1040 tax forms printable gov/divisions/marketreg/mrexchanges. 1040 tax forms printable shtml, en inglés. 1040 tax forms printable Dividendos que no son dividendos calificados. 1040 tax forms printable   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. 1040 tax forms printable No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable Distribuciones de ganancias de capital. 1040 tax forms printable Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. 1040 tax forms printable Declare estos ingresos como ingreso de intereses. 1040 tax forms printable Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. 1040 tax forms printable Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. 1040 tax forms printable Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040 tax forms printable Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 tax forms printable Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 tax forms printable Tabla 8-1. 1040 tax forms printable Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. 1040 tax forms printable       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. 1040 tax forms printable Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. 1040 tax forms printable La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. 1040 tax forms printable Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. 1040 tax forms printable Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. 1040 tax forms printable También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. 1040 tax forms printable Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. 1040 tax forms printable Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040 tax forms printable En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. 1040 tax forms printable Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. 1040 tax forms printable Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. 1040 tax forms printable Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. 1040 tax forms printable Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. 1040 tax forms printable Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). 1040 tax forms printable Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040 tax forms printable Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040 tax forms printable Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. 1040 tax forms printable    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. 1040 tax forms printable Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. 1040 tax forms printable Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). 1040 tax forms printable   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). 1040 tax forms printable   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. 1040 tax forms printable Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. 1040 tax forms printable Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. 1040 tax forms printable Ajuste a la base. 1040 tax forms printable   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. 1040 tax forms printable Información adicional. 1040 tax forms printable   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. 1040 tax forms printable Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040 tax forms printable Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. 1040 tax forms printable En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. 1040 tax forms printable Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. 1040 tax forms printable Ajuste a la base. 1040 tax forms printable   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. 1040 tax forms printable No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. 1040 tax forms printable Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. 1040 tax forms printable Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. 1040 tax forms printable Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. 1040 tax forms printable   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. 1040 tax forms printable Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. 1040 tax forms printable Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. 1040 tax forms printable Ejemplo. 1040 tax forms printable Usted compró acciones en el año 2000 por $100. 1040 tax forms printable En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. 1040 tax forms printable No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. 1040 tax forms printable Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. 1040 tax forms printable Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. 1040 tax forms printable Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. 1040 tax forms printable Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. 1040 tax forms printable Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. 1040 tax forms printable Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. 1040 tax forms printable Pueden pagarse en uno o más plazos. 1040 tax forms printable Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. 1040 tax forms printable Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 tax forms printable Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. 1040 tax forms printable Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. 1040 tax forms printable Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. 1040 tax forms printable Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. 1040 tax forms printable   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. 1040 tax forms printable La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. 1040 tax forms printable La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). 1040 tax forms printable La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. 1040 tax forms printable La distribución es sobre acciones prefe- rentes. 1040 tax forms printable Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. 1040 tax forms printable   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. 1040 tax forms printable Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. 1040 tax forms printable Acciones preferentes rescatables por una prima. 1040 tax forms printable   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. 1040 tax forms printable Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 tax forms printable Base. 1040 tax forms printable   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. 1040 tax forms printable Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. 1040 tax forms printable Acciones fraccionarias. 1040 tax forms printable    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. 1040 tax forms printable Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. 1040 tax forms printable Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. 1040 tax forms printable Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. 1040 tax forms printable Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. 1040 tax forms printable    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. 1040 tax forms printable   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. 1040 tax forms printable También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). 1040 tax forms printable Ejemplo. 1040 tax forms printable Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. 1040 tax forms printable La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. 1040 tax forms printable El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. 1040 tax forms printable A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. 1040 tax forms printable Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. 1040 tax forms printable 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. 1040 tax forms printable 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. 1040 tax forms printable 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. 1040 tax forms printable 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. 1040 tax forms printable 76 Total $100. 1040 tax forms printable 00 Efectivo recibido $10. 1040 tax forms printable 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. 1040 tax forms printable 76 Ganancia $5. 1040 tax forms printable 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. 1040 tax forms printable Certificado de dividendo diferido. 1040 tax forms printable   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. 1040 tax forms printable El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. 1040 tax forms printable Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. 1040 tax forms printable   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. 1040 tax forms printable Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. 1040 tax forms printable Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. 1040 tax forms printable Dividendos con intereses exentos. 1040 tax forms printable   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. 1040 tax forms printable Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable Requisito de declarar ciertos datos. 1040 tax forms printable   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. 1040 tax forms printable Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. 1040 tax forms printable Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040 tax forms printable   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 1040 tax forms printable Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 1040 tax forms printable Dividendos de pólizas de seguro. 1040 tax forms printable    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. 1040 tax forms printable No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. 1040 tax forms printable    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. 1040 tax forms printable No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. 1040 tax forms printable Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 tax forms printable Dividendos del seguro para veteranos. 1040 tax forms printable   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. 1040 tax forms printable Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. 1040 tax forms printable Dividendos de patrocinio. 1040 tax forms printable   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. 1040 tax forms printable   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. 1040 tax forms printable Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. 1040 tax forms printable Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. 1040 tax forms printable   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. 1040 tax forms printable Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1040 tax forms printable    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. 1040 tax forms printable Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040 tax forms printable Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. 1040 tax forms printable Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 tax forms printable Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040 tax forms printable Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. 1040 tax forms printable Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. 1040 tax forms printable Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. 1040 tax forms printable No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. 1040 tax forms printable Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. 1040 tax forms printable Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. 1040 tax forms printable   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. 1040 tax forms printable Formulario 1040A o 1040. 1040 tax forms printable    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. 1040 tax forms printable Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). 1040 tax forms printable   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. 1040 tax forms printable Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. 1040 tax forms printable Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. 1040 tax forms printable   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. 1040 tax forms printable Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 tax forms printable Dividendos calificados. 1040 tax forms printable   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 tax forms printable La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. 1040 tax forms printable No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. 1040 tax forms printable    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. 1040 tax forms printable Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 tax forms printable Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. 1040 tax forms printable Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. 1040 tax forms printable Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040 tax forms printable Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 tax forms printable Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 tax forms printable   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. 1040 tax forms printable Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. 1040 tax forms printable Deducción de los intereses de inversiones. 1040 tax forms printable   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. 1040 tax forms printable Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. 1040 tax forms printable Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). 1040 tax forms printable Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. 1040 tax forms printable Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. 1040 tax forms printable   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 tax forms printable Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040 tax forms printable Más información. 1040 tax forms printable    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 1040 tax forms printable Prev  Up  Next   Home   More Online Publications