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1040 short form 25. 1040 short form   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040 short form Deterioro progresivo. 1040 short form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040 short form Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040 short form  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1040 short form Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1040 short form La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040 short form No necesita completar el Anexo A. 1040 short form Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1040 short form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1040 short form Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1040 short form Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1040 short form Límites de la deducción. 1040 short form Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1040 short form Formularios que tiene que presentar. 1040 short form    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1040 short form Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1040 short form Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1040 short form Expropiaciones forzosas. 1040 short form   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040 short form Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040 short form    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1040 short form En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1040 short form Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1040 short form   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040 short form Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040 short form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040 short form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040 short form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040 short form Pérdidas deducibles. 1040 short form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040 short form Terremotos. 1040 short form Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040 short form Inundaciones. 1040 short form Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form Hundimientos (derrumbes) de minas. 1040 short form Naufragios. 1040 short form Estallidos supersónicos. 1040 short form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040 short form Ataques terroristas. 1040 short form Vandalismo. 1040 short form Erupciones volcánicas. 1040 short form Pérdidas no deducibles. 1040 short form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040 short form Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1040 short form Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1040 short form Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1040 short form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1040 short form Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1040 short form Mascota de la familia. 1040 short form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040 short form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040 short form Deterioro progresivo. 1040 short form    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040 short form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040 short form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040 short form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040 short form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040 short form La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1040 short form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040 short form Daño por termitas o polillas. 1040 short form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040 short form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040 short form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040 short form   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1040 short form Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1040 short form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1040 short form Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040 short form No es necesario indicar una condena por robo. 1040 short form Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040 short form Escalamiento (violación de domicilio). 1040 short form Malversación. 1040 short form Extorsión. 1040 short form Secuestro para exigir rescate. 1040 short form Hurto. 1040 short form Robo. 1040 short form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040 short form Disminución del valor de mercado de acciones. 1040 short form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040 short form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040 short form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1040 short form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 short form Propiedad extraviada o perdida. 1040 short form   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1040 short form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040 short form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040 short form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040 short form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040 short form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040 short form   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040 short form R. 1040 short form B. 1040 short form 735 (disponible en el sitio www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040 short form html). 1040 short form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040 short form R. 1040 short form B. 1040 short form 749 (disponible en el sitio www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040 short form html). 1040 short form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040 short form R. 1040 short form B. 1040 short form 849 (disponible en el sitio www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040 short form html). 1040 short form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040 short form No complete las líneas 19 a la 27. 1040 short form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040 short form No necesita completar el Anexo A. 1040 short form Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1040 short form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040 short form Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040 short form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040 short form Pérdida ordinaria. 1040 short form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040 short form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040 short form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1040 short form Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040 short form Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040 short form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040 short form Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1040 short form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 short form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1040 short form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 short form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040 short form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040 short form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040 short form Cómo hacer la declaración. 1040 short form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040 short form Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040 short form Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1040 short form Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040 short form Información adicional. 1040 short form   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1040 short form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040 short form También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1040 short form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040 short form   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040 short form ) y la fecha en que ocurrió. 1040 short form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040 short form Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1040 short form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040 short form Comprobación de las pérdidas por robo. 1040 short form   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1040 short form Que su propiedad fue robada. 1040 short form Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1040 short form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040 short form Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1040 short form Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040 short form Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040 short form Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1040 short form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040 short form En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040 short form Ganancias por reembolsos. 1040 short form   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1040 short form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1040 short form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040 short form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040 short form Propiedad alquilada. 1040 short form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040 short form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040 short form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040 short form Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1040 short form   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040 short form Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1040 short form Este año, le robaron los dólares de plata. 1040 short form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040 short form Su pérdida por robo es $150. 1040 short form Propiedad robada recuperada. 1040 short form   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1040 short form Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1040 short form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040 short form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040 short form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1040 short form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040 short form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1040 short form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040 short form Tasación. 1040 short form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040 short form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040 short form Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1040 short form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040 short form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040 short form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040 short form El método de tasación que utilice el tasador. 1040 short form    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1040 short form Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form Costo de limpieza y reparaciones. 1040 short form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040 short form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040 short form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040 short form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1040 short form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040 short form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040 short form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040 short form Jardines. 1040 short form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040 short form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1040 short form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040 short form Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040 short form Valor de automóviles. 1040 short form    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040 short form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1040 short form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1040 short form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040 short form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040 short form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040 short form Costos de protección. 1040 short form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 short form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040 short form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040 short form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040 short form Excepción. 1040 short form   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1040 short form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form Gastos imprevistos. 1040 short form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 short form Costo de reposición. 1040 short form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 short form Valor sentimental. 1040 short form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040 short form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1040 short form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040 short form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040 short form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040 short form Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form Costos de fotografías y tasaciones. 1040 short form    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040 short form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040 short form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040 short form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1040 short form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040 short form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040 short form Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1040 short form Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1040 short form Para más información, vea el cápitulo 13. 1040 short form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1040 short form No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1040 short form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040 short form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040 short form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040 short form En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1040 short form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1040 short form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040 short form Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040 short form Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1040 short form Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1040 short form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040 short form A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1040 short form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040 short form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040 short form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040 short form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040 short form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040 short form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040 short form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040 short form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1040 short form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040 short form Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1040 short form Regalos en efectivo. 1040 short form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040 short form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040 short form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040 short form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040 short form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040 short form Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1040 short form Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040 short form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040 short form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1040 short form Inclusión en los ingresos. 1040 short form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040 short form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 short form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040 short form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040 short form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040 short form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1040 short form Transporte. 1040 short form Alimentos. 1040 short form Servicios públicos. 1040 short form Servicios misceláneos. 1040 short form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1040 short form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040 short form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040 short form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040 short form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040 short form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1040 short form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040 short form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040 short form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040 short form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040 short form Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1040 short form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040 short form Asistencia en caso de desastre. 1040 short form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040 short form Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1040 short form Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040 short form Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1040 short form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040 short form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1040 short form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1040 short form Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1040 short form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040 short form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1040 short form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040 short form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040 short form Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1040 short form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040 short form Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040 short form Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1040 short form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040 short form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1040 short form No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040 short form No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1040 short form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040 short form Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040 short form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040 short form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040 short form Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040 short form Reembolso real por la cantidad esperada. 1040 short form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040 short form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040 short form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1040 short form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1040 short form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040 short form Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1040 short form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040 short form Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1040 short form   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1040 short form Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1040 short form Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1040 short form Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1040 short form (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1040 short form Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1040 short form La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1040 short form Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1040 short form La habían tasado en $900 antes del incendio. 1040 short form La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1040 short form   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1040 short form Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Usted compró su vivienda hace algunos años. 1040 short form En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1040 short form También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1040 short form Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1040 short form El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1040 short form El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1040 short form Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1040 short form (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1040 short form Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1040 short form Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1040 short form La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1040 short form Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 short form Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1040 short form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 short form Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1040 short form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040 short form Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040 short form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040 short form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040 short form Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040 short form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040 short form Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040 short form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040 short form Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040 short form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040 short form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040 short form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040 short form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1040 short form Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1040 short form Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 short form Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 short form Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1040 short form Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1040 short form Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1040 short form Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1040 short form   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1040 short form Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1040 short form Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040 short form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040 short form No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1040 short form Sólo será aplicable una reducción de $100. 1040 short form Ejemplo. 1040 short form Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1040 short form Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1040 short form Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1040 short form Un solo suceso. 1040 short form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040 short form Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040 short form Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040 short form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040 short form Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040 short form Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1040 short form Ejemplo 1. 1040 short form En junio, descubrió que robaron en su casa. 1040 short form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040 short form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040 short form Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1040 short form Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040 short form Ejemplo 2. 1040 short form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040 short form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040 short form La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1040 short form En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040 short form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1040 short form Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1040 short form Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1040 short form   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040 short form Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1040 short form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1040 short form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1040 short form Pérdidas mayores a las ganancias. 1040 short form   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040 short form El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1040 short form Ganancias mayores a las pérdidas. 1040 short form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040 short form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 short form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040 short form Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1040 short form   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1040 short form Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1040 short form Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1040 short form Tabla 25-2. 1040 short form Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1040 short form . 1040 short form . 1040 short form ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1040 short form . 1040 short form . 1040 short form proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1040 short form en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1040 short form proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1040 short form en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1040 short form • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1040 short form Pérdidas. 1040 short form   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1040 short form Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1040 short form   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1040 short form   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1040 short form Pérdidas de depósitos. 1040 short form   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1040 short form Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1040 short form No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1040 short form El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1040 short form Ganancias. 1040 short form    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040 short form Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1040 short form Plazos tributarios aplazados. 1040 short form   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1040 short form Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1040 short form   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1040 short form Vaya a www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1040 short form Quién cumple los requisitos. 1040 short form   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1040 short form Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1040 short form Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1040 short form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040 short form No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1040 short form Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040 short form El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1040 short form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1040 short form Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1040 short form Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1040 short form Zona de desastre con cobertura. 1040 short form   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1040 short form Reducción de intereses y multas. 1040 short form   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1040 short form Información adicional. 1040 short form   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 short form Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1040 short form Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1040 short form Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1040 short form Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1040 short form Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1040 short form El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1040 short form Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1040 short form   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1040 short form Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1040 short form Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1040 short form Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1040 short form   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1040 short form Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1040 short form Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1040 short form No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1040 short form Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1040 short form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Better Business Bureaus (BBBs) are nonprofit organizations that encourage honest advertising and selling practices and are supported primarily by local businesses. They offer a variety of consumer services, including consumer education materials; business reports, particularly unanswered or unsettled complaints or other problems; mediation and arbitration services; and information about charities and other organizations that are seeking public donations. They also provide ratings (A, B, C, D, or F) of local companies to express the BBB's confidence that the company operates in a trustworthy manner and demonstrates a willingness to resolve customer concerns.

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The 1040 Short Form

1040 short form 16. 1040 short form   How To Get Tax Help Table of Contents Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. 1040 short form Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. 1040 short form Free help with your tax return. 1040 short form   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. 1040 short form The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. 1040 short form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. 1040 short form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 1040 short form Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. 1040 short form To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. 1040 short form gov or call 1-800-906-9887. 1040 short form   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 1040 short form To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. 1040 short form aarp. 1040 short form org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. 1040 short form   For more information on these programs, go to IRS. 1040 short form gov and enter “VITA” in the search box. 1040 short form Internet. 1040 short form IRS. 1040 short form gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. 1040 short form Apply for an Employer Identification Number (EIN). 1040 short form Go to IRS. 1040 short form gov and enter Apply for an EIN in the search box. 1040 short form Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. 1040 short form gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. 1040 short form Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. 1040 short form gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 1040 short form If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 1040 short form Checking the status of your amended return. 1040 short form Go to IRS. 1040 short form gov and enter Where's My Amended Return in the search box. 1040 short form Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. 1040 short form Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. 1040 short form gov or IRS2Go. 1040 short form Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. 1040 short form Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. 1040 short form gov. 1040 short form Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. 1040 short form Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. 1040 short form gov. 1040 short form Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. 1040 short form gov or IRS2Go. 1040 short form Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. 1040 short form An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. 1040 short form Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. 1040 short form If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. 1040 short form Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 1040 short form Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. 1040 short form gov. 1040 short form Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 1040 short form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 1040 short form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 1040 short form AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. 1040 short form Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. 1040 short form Research your tax questions. 1040 short form Search publications and instructions by topic or keyword. 1040 short form Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. 1040 short form Read Internal Revenue Bulletins. 1040 short form Sign up to receive local and national tax news by email. 1040 short form Phone. 1040 short form You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. 1040 short form Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. 1040 short form Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. 1040 short form Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. 1040 short form Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 1040 short form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 1040 short form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. 1040 short form Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 1040 short form Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. 1040 short form Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. 1040 short form The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. 1040 short form If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 1040 short form Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1040 short form Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 1040 short form Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. 1040 short form Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. 1040 short form Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). 1040 short form You should receive your order within 10 business days. 1040 short form Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. 1040 short form Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. 1040 short form Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. 1040 short form Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. 1040 short form Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. 1040 short form The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. 1040 short form These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. 1040 short form gsa. 1040 short form gov/fedrelay. 1040 short form Walk-in. 1040 short form You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. 1040 short form Products. 1040 short form You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 1040 short form Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. 1040 short form Services. 1040 short form You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. 1040 short form An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. 1040 short form If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. 1040 short form No appointment is necessary—just walk in. 1040 short form Before visiting, check www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/localcontacts for hours of operation and services provided. 1040 short form Mail. 1040 short form You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 1040 short form You should receive a response within 10 business days after your request is received. 1040 short form  Internal Revenue Service 1201 N. 1040 short form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. 1040 short form   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. 1040 short form Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. 1040 short form What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. 1040 short form We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. 1040 short form You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. 1040 short form You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. 1040 short form   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. 1040 short form Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. 1040 short form Our advocates know how to work with the IRS. 1040 short form Our services are free and tailored to meet your needs. 1040 short form We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. 1040 short form How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. 1040 short form How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. 1040 short form If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. 1040 short form irs. 1040 short form gov/sams. 1040 short form Low Income Taxpayer Clinics. 1040 short form   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. 1040 short form Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. 1040 short form Visit www. 1040 short form TaxpayerAdvocate. 1040 short form irs. 1040 short form gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 1040 short form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications