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1040 form free 25. 1040 form free   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040 form free Deterioro progresivo. 1040 form free Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040 form free Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040 form free  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1040 form free Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1040 form free La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040 form free No necesita completar el Anexo A. 1040 form free Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1040 form free Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1040 form free Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1040 form free Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1040 form free Límites de la deducción. 1040 form free Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1040 form free Formularios que tiene que presentar. 1040 form free    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1040 form free Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1040 form free Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1040 form free Expropiaciones forzosas. 1040 form free   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040 form free Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040 form free    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1040 form free En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1040 form free Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1040 form free   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040 form free Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040 form free Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040 form free Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040 form free Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040 form free Pérdidas deducibles. 1040 form free   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040 form free Terremotos. 1040 form free Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040 form free Inundaciones. 1040 form free Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free Hundimientos (derrumbes) de minas. 1040 form free Naufragios. 1040 form free Estallidos supersónicos. 1040 form free Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040 form free Ataques terroristas. 1040 form free Vandalismo. 1040 form free Erupciones volcánicas. 1040 form free Pérdidas no deducibles. 1040 form free   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040 form free Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1040 form free Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1040 form free Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1040 form free Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1040 form free Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1040 form free Mascota de la familia. 1040 form free   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040 form free Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040 form free Deterioro progresivo. 1040 form free    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040 form free Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040 form free A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040 form free El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040 form free Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040 form free La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1040 form free Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040 form free Daño por termitas o polillas. 1040 form free El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040 form free Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040 form free Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040 form free   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1040 form free Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1040 form free Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1040 form free Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040 form free No es necesario indicar una condena por robo. 1040 form free Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040 form free Escalamiento (violación de domicilio). 1040 form free Malversación. 1040 form free Extorsión. 1040 form free Secuestro para exigir rescate. 1040 form free Hurto. 1040 form free Robo. 1040 form free Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040 form free Disminución del valor de mercado de acciones. 1040 form free   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040 form free Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040 form free Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1040 form free Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 form free Propiedad extraviada o perdida. 1040 form free   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1040 form free Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040 form free Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040 form free El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040 form free La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040 form free Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040 form free   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040 form free R. 1040 form free B. 1040 form free 735 (disponible en el sitio www. 1040 form free irs. 1040 form free gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040 form free html). 1040 form free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040 form free R. 1040 form free B. 1040 form free 749 (disponible en el sitio www. 1040 form free irs. 1040 form free gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040 form free html). 1040 form free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040 form free R. 1040 form free B. 1040 form free 849 (disponible en el sitio www. 1040 form free irs. 1040 form free gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040 form free html). 1040 form free Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040 form free No complete las líneas 19 a la 27. 1040 form free La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040 form free No necesita completar el Anexo A. 1040 form free Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1040 form free   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040 form free Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040 form free Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040 form free Pérdida ordinaria. 1040 form free Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040 form free Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040 form free   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1040 form free Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040 form free Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040 form free Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040 form free Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1040 form free   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 form free La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1040 form free El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 form free No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040 form free Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040 form free   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040 form free Cómo hacer la declaración. 1040 form free   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040 form free Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040 form free Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1040 form free Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040 form free Información adicional. 1040 form free   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1040 form free Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040 form free También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1040 form free Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040 form free   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040 form free ) y la fecha en que ocurrió. 1040 form free Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040 form free Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1040 form free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040 form free Comprobación de las pérdidas por robo. 1040 form free   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1040 form free Que su propiedad fue robada. 1040 form free Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1040 form free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040 form free Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1040 form free Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040 form free Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040 form free Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1040 form free De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040 form free En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040 form free Ganancias por reembolsos. 1040 form free   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1040 form free Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1040 form free Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040 form free Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040 form free Propiedad alquilada. 1040 form free   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040 form free Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040 form free La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040 form free Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1040 form free   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040 form free Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1040 form free Este año, le robaron los dólares de plata. 1040 form free El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040 form free Su pérdida por robo es $150. 1040 form free Propiedad robada recuperada. 1040 form free   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1040 form free Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1040 form free Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040 form free   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040 form free Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1040 form free Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040 form free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1040 form free No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040 form free Tasación. 1040 form free   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040 form free El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040 form free Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1040 form free   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040 form free El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040 form free El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040 form free El método de tasación que utilice el tasador. 1040 form free    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1040 form free Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free Costo de limpieza y reparaciones. 1040 form free   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040 form free Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040 form free Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040 form free Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1040 form free La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040 form free Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040 form free El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040 form free Jardines. 1040 form free   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040 form free Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1040 form free Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040 form free Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040 form free Valor de automóviles. 1040 form free    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040 form free Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1040 form free Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1040 form free Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040 form free La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040 form free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040 form free Costos de protección. 1040 form free   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 form free La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040 form free   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040 form free Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040 form free Excepción. 1040 form free   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1040 form free Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free Gastos imprevistos. 1040 form free   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 form free Costo de reposición. 1040 form free   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 form free Valor sentimental. 1040 form free   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040 form free Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1040 form free Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040 form free   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040 form free Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040 form free Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free Costos de fotografías y tasaciones. 1040 form free    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040 form free También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040 form free   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040 form free Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1040 form free   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040 form free Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040 form free Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1040 form free Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1040 form free Para más información, vea el cápitulo 13. 1040 form free Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1040 form free No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1040 form free Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040 form free Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040 form free Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040 form free En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1040 form free   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1040 form free De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040 form free Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040 form free Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1040 form free Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1040 form free Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040 form free A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1040 form free Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040 form free Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040 form free   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040 form free Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040 form free El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040 form free Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040 form free Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040 form free Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1040 form free Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040 form free Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1040 form free Regalos en efectivo. 1040 form free   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040 form free Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040 form free Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040 form free Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040 form free No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040 form free Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1040 form free Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040 form free   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040 form free Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1040 form free Inclusión en los ingresos. 1040 form free   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040 form free Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 form free Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040 form free Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040 form free Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040 form free Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1040 form free Transporte. 1040 form free Alimentos. 1040 form free Servicios públicos. 1040 form free Servicios misceláneos. 1040 form free Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1040 form free Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040 form free Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040 form free Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040 form free Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040 form free Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1040 form free Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040 form free   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040 form free En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040 form free Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040 form free Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1040 form free Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040 form free Asistencia en caso de desastre. 1040 form free   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040 form free Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1040 form free Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040 form free Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1040 form free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040 form free Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1040 form free Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1040 form free Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1040 form free Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040 form free   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1040 form free El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040 form free Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040 form free Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1040 form free En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040 form free Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040 form free Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1040 form free Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040 form free   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1040 form free No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040 form free No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1040 form free Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040 form free Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040 form free Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040 form free Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040 form free Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040 form free Reembolso real por la cantidad esperada. 1040 form free   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040 form free Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040 form free Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1040 form free Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1040 form free Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040 form free Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1040 form free Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040 form free Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1040 form free   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1040 form free Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1040 form free Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1040 form free Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1040 form free (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1040 form free Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1040 form free La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1040 form free Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1040 form free La habían tasado en $900 antes del incendio. 1040 form free La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1040 form free   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1040 form free Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Usted compró su vivienda hace algunos años. 1040 form free En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1040 form free También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1040 form free Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1040 form free El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1040 form free El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1040 form free Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1040 form free (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1040 form free Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1040 form free Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1040 form free La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1040 form free Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 form free Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1040 form free Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 form free Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1040 form free Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040 form free Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040 form free Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040 form free Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040 form free Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040 form free Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040 form free Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040 form free Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040 form free Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040 form free Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040 form free Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040 form free Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040 form free Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1040 form free Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1040 form free Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 form free Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 form free Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1040 form free Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1040 form free Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1040 form free Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1040 form free   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1040 form free Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1040 form free Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040 form free Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040 form free No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1040 form free Sólo será aplicable una reducción de $100. 1040 form free Ejemplo. 1040 form free Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1040 form free Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1040 form free Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1040 form free Un solo suceso. 1040 form free   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040 form free Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040 form free Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040 form free Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040 form free Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040 form free Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1040 form free Ejemplo 1. 1040 form free En junio, descubrió que robaron en su casa. 1040 form free Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040 form free Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040 form free Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1040 form free Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040 form free Ejemplo 2. 1040 form free En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040 form free No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040 form free La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1040 form free En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040 form free Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1040 form free Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1040 form free Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1040 form free   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040 form free Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1040 form free Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1040 form free Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1040 form free Pérdidas mayores a las ganancias. 1040 form free   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040 form free El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1040 form free Ganancias mayores a las pérdidas. 1040 form free   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040 form free La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 form free La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040 form free Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1040 form free   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1040 form free Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1040 form free Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1040 form free Tabla 25-2. 1040 form free Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1040 form free . 1040 form free . 1040 form free ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1040 form free . 1040 form free . 1040 form free proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1040 form free en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1040 form free proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1040 form free en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1040 form free • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1040 form free Pérdidas. 1040 form free   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1040 form free Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1040 form free   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1040 form free   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1040 form free Pérdidas de depósitos. 1040 form free   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1040 form free Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1040 form free No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1040 form free El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1040 form free Ganancias. 1040 form free    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040 form free Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1040 form free Plazos tributarios aplazados. 1040 form free   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1040 form free Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1040 form free   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1040 form free Vaya a www. 1040 form free irs. 1040 form free gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1040 form free Quién cumple los requisitos. 1040 form free   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1040 form free Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1040 form free Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1040 form free Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040 form free No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1040 form free Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040 form free El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1040 form free Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1040 form free Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1040 form free Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1040 form free Zona de desastre con cobertura. 1040 form free   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1040 form free Reducción de intereses y multas. 1040 form free   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1040 form free Información adicional. 1040 form free   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040 form free Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1040 form free Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1040 form free Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1040 form free Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1040 form free Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1040 form free El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1040 form free Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1040 form free   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1040 form free Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1040 form free Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1040 form free Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1040 form free   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1040 form free Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1040 form free Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1040 form free No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1040 form free Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1040 form free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Dwight D. Eisenhower School for National Security and Resource Strategy

Formerly the Industrial College of the Armed Forces, the Eisenhower School provides military and civilian students education in strategy and resource management.

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The 1040 Form Free

1040 form free 3. 1040 form free   Limit on Annual Additions Table of Contents Ministers and church employees. 1040 form free Includible Compensation for Your Most Recent Year of ServiceMost Recent Year of Service Includible Compensation The first component of MAC is the limit on annual additions. 1040 form free This is a limit on the total contributions (elective deferrals, nonelective contributions, and after-tax contributions) that can be made to your 403(b) account. 1040 form free The limit on annual additions generally is the lesser of: $51,000 for 2013 and $52,000 for 2014, or 100% of your includible compensation for your most recent year of service. 1040 form free More than one 403(b) account. 1040 form free If you contributed to more than one 403(b) account, you must combine the contributions made to all 403(b) accounts on your behalf by your employer. 1040 form free Ministers and church employees. 1040 form free   If you are a minister or a church employee, you may be able to increase your limit on annual additions or use different rules when figuring your limit on annual additions. 1040 form free For more information, see chapter 5. 1040 form free Participation in a qualified plan. 1040 form free If you participated in a 403(b) plan and a qualified plan, you must combine contributions made to your 403(b) account with contributions to a qualified plan and simplified employee pensions of all corporations, partnerships, and sole proprietorships in which you have more than 50% control. 1040 form free You can use Part I of Worksheet 1 in chapter 9 to figure your limit on annual additions. 1040 form free Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service Definition. 1040 form free   Generally, includible compensation for your most recent year of service is the amount of taxable wages and benefits you received from the employer that maintained a 403(b) account for your benefit during your most recent year of service. 1040 form free When figuring your includible compensation for your most recent year of service, keep in mind that your most recent year of service may not be the same as your employer's most recent annual work period. 1040 form free This can happen if your tax year is not the same as your employer's annual work period. 1040 form free When figuring includible compensation for your most recent year of service, do not mix compensation or service of one employer with compensation or service of another employer. 1040 form free Most Recent Year of Service Your most recent year of service is your last full year of service, ending on the last day of your tax year that you worked for the employer that maintained a 403(b) account on your behalf. 1040 form free Tax year different from employer's annual work period. 1040 form free   If your tax year is not the same as your employer's annual work period, your most recent year of service is made up of parts of at least two of your employer's annual work periods. 1040 form free Example. 1040 form free A professor who reports her income on a calendar-year basis is employed on a full-time basis by a university that operates on an academic year (October through May). 1040 form free To figure her includible compensation for 2013, the professor's most recent year of service is her service from January through May 2013 and from October through December 2013. 1040 form free Figuring Your Most Recent Year of Service To figure your most recent year of service, begin by determining what is a full year of service for your position. 1040 form free A full year of service is equal to full-time employment for your employer's annual work period. 1040 form free After identifying a full year of service, begin counting the service you have provided for your employer starting with the service provided in the current year. 1040 form free Part-time or employed only part of the year. 1040 form free   If you are a part-time or a full-time employee who is employed for only part of the year, your most recent year of service is your service this year and your service for as many previous years as is necessary to total 1 full year of service. 1040 form free To determine your most recent year of service, add the following periods of service: Your service during the year for which you are figuring the limit on annual additions, and Your service during your preceding tax years until the total service equals 1 year of service or you have figured all of your service with the employer. 1040 form free Example. 1040 form free You were employed on a full-time basis from July through December 2011 (1/2 year of service), July through December 2012 (1/2 year of service), and October through December 2013 (1/4 year of service). 1040 form free Your most recent year of service for computing your limit on annual additions for 2013 is the total of your service during 2013 (1/4 year of service), your service during 2012 (1/2 year of service), and your service during the months October through December 2011 (1/4 year of service). 1040 form free Not yet employed for 1 year. 1040 form free   If, at the close of the year, you have not yet worked for your employer for 1 year (including time you worked for the same employer in all earlier years), use the period of time you have worked for the employer as your most recent year of service. 1040 form free Includible Compensation After identifying your most recent year of service, the next step is to identify the includible compensation associated with that full year of service. 1040 form free Includible compensation is not the same as income included on your tax return. 1040 form free Compensation is a combination of income and benefits received in exchange for services provided to your employer. 1040 form free Generally, includible compensation is the amount of income and benefits: Received from the employer who maintains your 403(b) account, and Must be included in your income. 1040 form free Includible compensation includes the following amounts. 1040 form free Elective deferrals (employer's contributions made on your behalf under a salary reduction agreement). 1040 form free Amounts contributed or deferred by your employer under a section 125 cafeteria plan. 1040 form free Amounts contributed or deferred, at the election of the employee, under an eligible section 457 nonqualified deferred compensation plan (state or local government or tax-exempt organization plan). 1040 form free  Note. 1040 form free For information about treating elective deferrals under section 457 plans as Roth contributions, see Publication 575. 1040 form free Wages, salaries, and fees for personal services earned with the employer maintaining your 403(b) account. 1040 form free Income otherwise excluded under the foreign earned income exclusion. 1040 form free Pre-tax contributions (employer's contributions made on your behalf according to your election) to a qualified transportation fringe benefit plan. 1040 form free Includible compensation does not include the following items. 1040 form free Your employer's contributions to your 403(b) account. 1040 form free Compensation earned while your employer was not an eligible employer. 1040 form free Your employer's contributions to a qualified plan that: Are on your behalf, and Are excludable from income. 1040 form free The cost of incidental life insurance. 1040 form free See Cost of Incidental Life Insurance, later. 1040 form free If you are a church employee or a foreign missionary, figure includible compensation using the rules explained in chapter 5. 1040 form free Contributions after retirement. 1040 form free   Nonelective contributions may be made for an employee for up to 5 years after retirement. 1040 form free These contributions would be based on includible compensation for the last year of service before retirement. 1040 form free Cost of Incidental Life Insurance Includible compensation does not include the cost of incidental life insurance. 1040 form free If all of your 403(b) accounts invest only in mutual funds, then you have no incidental life insurance. 1040 form free If you have an annuity contract, a portion of the cost of that contract may be for incidental life insurance. 1040 form free If so, the cost of the insurance is taxable to you in the year contributed and is considered part of your basis when distributed. 1040 form free Your employer will include the cost of your insurance as taxable wages in box 1 of Form W-2. 1040 form free Not all annuity contracts include life insurance. 1040 form free Contact your plan administrator to determine if your contract includes incidental life insurance. 1040 form free If it does, you will need to figure the cost of life insurance each year the policy is in effect. 1040 form free Figuring the cost of incidental life insurance. 1040 form free If you have determined that part of the cost of your annuity contract is for an incidental life insurance premium, you will need to determine the amount of the premium and subtract it from your includible compensation. 1040 form free To determine the amount of the life insurance premiums, you will need to know the following information. 1040 form free The value of your life insurance contract, which is the amount payable upon your death. 1040 form free The cash value of your life insurance contract at the end of the tax year. 1040 form free Your age on your birthday nearest the beginning of the policy year. 1040 form free Your current life insurance protection under an ordinary retirement income life insurance policy, which is the amount payable upon your death minus the cash value of the contract at the end of the year. 1040 form free You can use Worksheet A, in chapter 9, to determine the cost of your incidental life insurance. 1040 form free Example. 1040 form free Your new contract provides that your beneficiary will receive $10,000 if you should die before retirement. 1040 form free Your cash value in the contract at the end of the first year is zero. 1040 form free Your current life insurance protection for the first year is $10,000 ($10,000 − 0). 1040 form free The cash value in the contract at the end of year two is $1,000, and the current life insurance protection for the second year is $9,000 ($10,000 – $1,000). 1040 form free The 1-year cost of the protection can be calculated by using Figure 3-1, Table of One-Year Term Premiums for $1,000 Life Insurance Protection . 1040 form free The premium rate is determined based on your age on your birthday nearest the beginning of the policy year. 1040 form free Figure 3-1. 1040 form free Table of One-Year Term Premiums for $1,000 Life Insurance Protection Age Cost   Age Cost   Age Cost 0 $0. 1040 form free 70   35 $0. 1040 form free 99   70 $20. 1040 form free 62 1 0. 1040 form free 41   36 1. 1040 form free 01   71 22. 1040 form free 72 2 0. 1040 form free 27   37 1. 1040 form free 04   72 25. 1040 form free 07 3 0. 1040 form free 19   38 1. 1040 form free 06   73 27. 1040 form free 57 4 0. 1040 form free 13   39 1. 1040 form free 07   74 30. 1040 form free 18 5 0. 1040 form free 13   40 1. 1040 form free 10   75 33. 1040 form free 05 6 0. 1040 form free 14   41 1. 1040 form free 13   76 36. 1040 form free 33 7 0. 1040 form free 15   42 1. 1040 form free 20   77 40. 1040 form free 17 8 0. 1040 form free 16   43 1. 1040 form free 29   78 44. 1040 form free 33 9 0. 1040 form free 16   44 1. 1040 form free 40   79 49. 1040 form free 23 10 0. 1040 form free 16   45 1. 1040 form free 53   80 54. 1040 form free 56 11 0. 1040 form free 19   46 1. 1040 form free 67   81 60. 1040 form free 51 12 0. 1040 form free 24   47 1. 1040 form free 83   82 66. 1040 form free 74 13 0. 1040 form free 28   48 1. 1040 form free 98   83 73. 1040 form free 07 14 0. 1040 form free 33   49 2. 1040 form free 13   84 80. 1040 form free 35 15 0. 1040 form free 38   50 2. 1040 form free 30   85 88. 1040 form free 76 16 0. 1040 form free 52   51 2. 1040 form free 52   86 99. 1040 form free 16 17 0. 1040 form free 57   52 2. 1040 form free 81   87 110. 1040 form free 40 18 0. 1040 form free 59   53 3. 1040 form free 20   88 121. 1040 form free 85 19 0. 1040 form free 61   54 3. 1040 form free 65   89 133. 1040 form free 40 20 0. 1040 form free 62   55 4. 1040 form free 15   90 144. 1040 form free 30 21 0. 1040 form free 62   56 4. 1040 form free 68   91 155. 1040 form free 80 22 0. 1040 form free 64   57 5. 1040 form free 20   92 168. 1040 form free 75 23 0. 1040 form free 66   58 5. 1040 form free 66   93 186. 1040 form free 44 24 0. 1040 form free 68   59 6. 1040 form free 06   94 206. 1040 form free 70 25 0. 1040 form free 71   60 6. 1040 form free 51   95 228. 1040 form free 35 26 0. 1040 form free 73   61 7. 1040 form free 11   96 250. 1040 form free 01 27 0. 1040 form free 76   62 7. 1040 form free 96   97 265. 1040 form free 09 28 0. 1040 form free 80   63 9. 1040 form free 08   98 270. 1040 form free 11 29 0. 1040 form free 83   64 10. 1040 form free 41   99 281. 1040 form free 05 30 0. 1040 form free 87   65 11. 1040 form free 90       31 0. 1040 form free 90   66 13. 1040 form free 51       32 0. 1040 form free 93   67 15. 1040 form free 20       33 0. 1040 form free 96   68 16. 1040 form free 92       34 0. 1040 form free 98   69 18. 1040 form free 70                       If the current published premium rates per $1,000 of insurance protection charged by an insurer for individual 1-year term life insurance premiums available to all standard risks are lower than those in the preceding table, you can use the lower rates for figuring the cost of insurance in connection with individual policies issued by the same insurer. 1040 form free Example 1. 1040 form free Lynne Green, age 44, and her employer enter into a 403(b) plan that will provide her with a $500 a month annuity upon retirement at age 65. 1040 form free The agreement also provides that if she should die before retirement, her beneficiary will receive the greater of $20,000 or the cash surrender value in the life insurance contract. 1040 form free Using the facts presented we can determine the cost of Lynne's life insurance protection as shown in Table 3-1. 1040 form free Lynne's employer has included $28 for the cost of the life insurance protection in her current year's income. 1040 form free When figuring her includible compensation for this year, Lynne will subtract $28. 1040 form free Table 3-1. 1040 form free Worksheet A. 1040 form free Cost of Incidental Life Insurance Note. 1040 form free Use this worksheet to figure the cost of incidental life insurance included in your annuity contract. 1040 form free This amount will be used to figure includible compensation for your most recent year of service. 1040 form free 1. 1040 form free Enter the value of the contract (amount payable upon your death) 1. 1040 form free $20,000. 1040 form free 00 2. 1040 form free Enter the cash value in the contract at the end of the year 2. 1040 form free 0. 1040 form free 00 3. 1040 form free Subtract line 2 from line 1. 1040 form free This is the value of your current life insurance protection 3. 1040 form free $20,000. 1040 form free 00 4. 1040 form free Enter your age on your birthday nearest the beginning of the policy year 4. 1040 form free 44 5. 1040 form free Enter the 1-year term premium for $1,000 of life insurance based on your age. 1040 form free (From Figure 3-1) 5. 1040 form free $1. 1040 form free 40 6. 1040 form free Divide line 3 by $1,000 6. 1040 form free 20 7. 1040 form free Multiply line 6 by line 5. 1040 form free This is the cost of your incidental life insurance 7. 1040 form free $28. 1040 form free 00 Example 2. 1040 form free Lynne's cash value in the contract at the end of the second year is $1,000. 1040 form free In year two, the cost of Lynne's life insurance is calculated as shown in Table 3-2. 1040 form free In year two, Lynne's employer will include $29. 1040 form free 07 in her current year's income. 1040 form free Lynne will subtract this amount when figuring her includible compensation. 1040 form free Table 3-2. 1040 form free Worksheet A. 1040 form free Cost of Incidental Life Insurance Note. 1040 form free Use this worksheet to figure the cost of incidental life insurance included in your annuity contract. 1040 form free This amount will be used to figure includible compensation for your most recent year of service. 1040 form free 1. 1040 form free Enter the value of the contract (amount payable upon your death) 1. 1040 form free $20,000. 1040 form free 00 2. 1040 form free Enter the cash value in the contract at the end of the year 2. 1040 form free $1,000. 1040 form free 00 3. 1040 form free Subtract line 2 from line 1. 1040 form free This is the value of your current life insurance protection 3. 1040 form free $19,000. 1040 form free 00 4. 1040 form free Enter your age on your birthday nearest the beginning of the policy year 4. 1040 form free 45 5. 1040 form free Enter the 1-year term premium for $1,000 of life insurance based on your age. 1040 form free (From Figure 3-1) 5. 1040 form free $1. 1040 form free 53 6. 1040 form free Divide line 3 by $1,000 6. 1040 form free 19 7. 1040 form free Multiply line 6 by line 5. 1040 form free This is the cost of your incidental life insurance 7. 1040 form free $29. 1040 form free 07 Figuring Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service You can use Worksheet B in chapter 9 to determine your includible compensation for your most recent year of service. 1040 form free Example. 1040 form free Floyd has been periodically working full-time for a local hospital since September 2011. 1040 form free He needs to figure his limit on annual additions for 2014. 1040 form free The hospital's normal annual work period for employees in Floyd's general type of work runs from January to December. 1040 form free During the periods that Floyd was employed with the hospital, the hospital has always been eligible to provide a 403(b) plan to employees. 1040 form free Additionally, the hospital has never provided the employees with a 457 deferred compensation plan, a transportation fringe benefit plan, or a cafeteria plan. 1040 form free Floyd has never worked abroad and there is no life insurance provided under the plan. 1040 form free Table 3-3 shows the service Floyd provided to his employer, his compensation for the periods worked, his elective deferrals, and his taxable wages. 1040 form free Table 3-3. 1040 form free Floyd's Compensation Note. 1040 form free This table shows information Floyd will use to figure includible compensation for his most recent year of service. 1040 form free   Year Years of Service Taxable Wages Elective Deferrals 2014 6/12 of  a year $42,000 $2,000 2013 4/12 of  a year $16,000 $1,650 2012 4/12 of  a year $16,000 $1,650 Before Floyd can figure his limit on annual additions, he must figure includible compensation for his most recent year of service. 1040 form free Because Floyd is not planning to work the entire 2014 year, his most recent year of service will include the time he is planning to work in 2014 plus time he worked in the preceding 3 years until the time he worked for the hospital totals 1 year. 1040 form free If the total time he worked is less than 1 year, Floyd will treat it as if it were 1 year. 1040 form free He figures his most recent year of service shown in the following list. 1040 form free Time he will work in 2014 is 6/12 of a year. 1040 form free Time worked in 2013 is 4/12 of a year. 1040 form free All of this time will be used to determine Floyd's most recent year of service. 1040 form free Time worked in 2012 is 4/12 of a year. 1040 form free Floyd only needs 2 months of the 4 months he worked in 2012 to have enough time to total 1 full year. 1040 form free Because he needs only one-half of the actual time he worked, Floyd will use only one-half of his income earned during that period to calculate wages that will be used in figuring his includible compensation. 1040 form free Using the information provided in Table 3-3, wages for Floyd's most recent year of service are $66,000 ($42,000 + $16,000 + $8,000). 1040 form free His includible compensation for his most recent year of service is figured as shown in Table 3-4. 1040 form free After figuring his includible compensation, Floyd determines his limit on annual additions for 2014 to be $52,000, the lesser of his includible compensation, $70,475 (Table 3-4), and the maximum amount of $52,000. 1040 form free Table 3-4. 1040 form free Worksheet B. 1040 form free Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service1 Note. 1040 form free Use this worksheet to figure includible compensation for your most recent year of service. 1040 form free 1. 1040 form free Enter your includible wages from the employer maintaining your 403(b) account for your most recent year of service 1. 1040 form free $66,000 2. 1040 form free Enter elective deferrals excluded from your gross income for your most recent year of service2 2. 1040 form free 4,4753 3. 1040 form free Enter amounts contributed or deferred by your employer under a cafeteria plan for your most recent year of service 3. 1040 form free -0- 4. 1040 form free Enter amounts contributed or deferred by your employer according to your election to your 457 account (a nonqualified plan of a state or local government, or of a tax-exempt organization) for your most recent year of service 4. 1040 form free -0- 5. 1040 form free Enter pre-tax contributions (employer's contributions made on your behalf according to your election) to a qualified transportation fringe benefit plan for your most recent year of service 5. 1040 form free -0- 6. 1040 form free Enter your foreign earned income exclusion for your most recent year of service 6. 1040 form free -0- 7. 1040 form free Add lines 1, 2, 3, 4, 5, and 6 7. 1040 form free 70,475 8. 1040 form free Enter the cost of incidental life insurance that is part of your annuity contract for your most recent year of service 8. 1040 form free -0- 9. 1040 form free Enter compensation that was both: Earned during your most recent year of service, and Earned while your employer was not qualified to maintain a 403(b) plan 9. 1040 form free -0- 10. 1040 form free Add lines 8 and 9 10. 1040 form free -0- 11. 1040 form free Subtract line 10 from line 7. 1040 form free This is your includible compensation for your most recent year of service 11. 1040 form free 70,475 1Use estimated amounts if figuring includible compensation before the end of the year. 1040 form free 2Elective deferrals made to a designated Roth account are not excluded from your gross income and should not be included on this line. 1040 form free  3$4,475 ($2,000 + $1,650 + $825). 1040 form free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications