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1040 form 2012 31. 1040 form 2012   Tax on Unearned Income of Certain Children Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Which Parent's Return To UseParents Who Do Not File a Joint Return Parent's Election To Report Child's Interest and DividendsEffect of Making the Election Figuring Child's Income Figuring Additional Tax Tax for Certain Children Who Have Unearned IncomeProviding Parental Information (Form 8615, lines A–C) Step 1. 1040 form 2012 Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) Step 2. 1040 form 2012 Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) Step 3. 1040 form 2012 Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) What's New Net Investment Income Tax. 1040 form 2012 . 1040 form 2012  For tax years beginning after December 31, 2012, a child whose tax is figured on Form 8615 may be subject to the Net Investment Income Tax (NIIT). 1040 form 2012 NIIT is a 3. 1040 form 2012 8% tax on the lesser of the net investment income or the excess of the child's modified adjusted gross income (MAGI) over the threshold amount. 1040 form 2012 Use Form 8960, Net Investment Income Tax, to figure this tax. 1040 form 2012 For more information on NIIT, go to www. 1040 form 2012 irs. 1040 form 2012 gov and enter “Net Investment Income Tax” in the search box. 1040 form 2012 Introduction This chapter discusses the following two rules that may affect the tax on unearned income of certain children. 1040 form 2012 If the child's interest and dividend income (including capital gain distributions) total less than $10,000, the child's parent may be able to choose to include that income on the parent's return rather than file a return for the child. 1040 form 2012 (See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends , later. 1040 form 2012 ) If the child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. 1040 form 2012 (See Tax for Certain Children Who Have Unearned Income , later. 1040 form 2012 ) For these rules, the term “child” includes a legally adopted child and a stepchild. 1040 form 2012 These rules apply whether or not the child is a dependent. 1040 form 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 929 Tax Rules for Children and Dependents Form (and Instructions) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends Which Parent's Return To Use If a child's parents are married to each other and file a joint return, use the joint return to figure the tax on the child's unearned income. 1040 form 2012 The tax rate and other return information from that return are used to figure the child's tax as explained later under Tax for Certain Children Who Have Unearned Income . 1040 form 2012 Parents Who Do Not File a Joint Return For parents who do not file a joint return, the following discussions explain which parent's tax return must be used to figure the tax. 1040 form 2012 Only the parent whose tax return is used can make the election described under Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends . 1040 form 2012 Parents are married. 1040 form 2012   If the child's parents file separate returns, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040 form 2012 Parents not living together. 1040 form 2012   If the child's parents are married to each other but not living together, and the parent with whom the child lives (the custodial parent) is considered unmarried, use the return of the custodial parent. 1040 form 2012 If the custodial parent is not considered unmarried, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040 form 2012   For an explanation of when a married person living apart from his or her spouse is considered unmarried, see Head of Household in chapter 2. 1040 form 2012 Parents are divorced. 1040 form 2012   If the child's parents are divorced or legally separated, and the parent who had custody of the child for the greater part of the year (the custodial parent) has not remarried, use the return of the custodial parent. 1040 form 2012 Custodial parent remarried. 1040 form 2012   If the custodial parent has remarried, the stepparent (rather than the noncustodial parent) is treated as the child's other parent. 1040 form 2012 Therefore, if the custodial parent and the stepparent file a joint return, use that joint return. 1040 form 2012 Do not use the return of the noncustodial parent. 1040 form 2012   If the custodial parent and the stepparent are married, but file separate returns, use the return of the one with the greater taxable income. 1040 form 2012 If the custodial parent and the stepparent are married but not living together, the earlier discussion under Parents not living together applies. 1040 form 2012 Parents never married. 1040 form 2012   If a child's parents have never been married to each other, but lived together all year, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040 form 2012 If the parents did not live together all year, the rules explained earlier under Parents are divorced apply. 1040 form 2012 Widowed parent remarried. 1040 form 2012   If a widow or widower remarries, the new spouse is treated as the child's other parent. 1040 form 2012 The rules explained earlier under Custodial parent remarried apply. 1040 form 2012 Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends You may be able to elect to include your child's interest and dividend income (including capital gain distributions) on your tax return. 1040 form 2012 If you do, your child will not have to file a return. 1040 form 2012 You can make this election only if all the following conditions are met. 1040 form 2012 Your child was under age 19 (or under age 24 if a full-time student) at the end of the year. 1040 form 2012 Your child had income only from interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends). 1040 form 2012 The child's gross income was less than $10,000. 1040 form 2012 The child is required to file a return unless you make this election. 1040 form 2012 The child does not file a joint return for the year. 1040 form 2012 No estimated tax payment was made for the year, and no overpayment from the previous year (or from any amended return) was applied to this year under your child's name and social security number. 1040 form 2012 No federal income tax was taken out of your child's income under the backup withholding rules. 1040 form 2012 You are the parent whose return must be used when applying the special tax rules for children. 1040 form 2012 (See Which Parent's Return To Use , earlier. 1040 form 2012 ) These conditions are also shown in Figure 31-A. 1040 form 2012 Certain January 1 birthdays. 1040 form 2012   A child born on January 1, 1995, is considered to be age 19 at the end of 2013. 1040 form 2012 You cannot make this election for such a child unless the child was a full-time student. 1040 form 2012   A child born on January 1, 1990, is considered to be age 24 at the end of 2013. 1040 form 2012 You cannot make this election for such a child. 1040 form 2012 Full-time student. 1040 form 2012   A full-time student is a child who during some part of each of any 5 calendar months of the year was enrolled as a full-time student at a school, or took a full-time on-farm training course given by a school or a state, county, or local government agency. 1040 form 2012 A school includes a technical, trade, or mechanical school. 1040 form 2012 It does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. 1040 form 2012 How to make the election. 1040 form 2012   Make the election by attaching Form 8814 to your Form 1040. 1040 form 2012 (If you make this election, you cannot file Form 1040A or Form 1040EZ. 1040 form 2012 ) Attach a separate Form 8814 for each child for whom you make the election. 1040 form 2012 You can make the election for one or more children and not for others. 1040 form 2012 Effect of Making the Election The federal income tax on your child's income may be more if you make the Form 8814 election. 1040 form 2012 Rate may be higher. 1040 form 2012   If your child received qualified dividends or capital gain distributions, you may pay up to $100 more tax if you make this election instead of filing a separate tax return for the child. 1040 form 2012 This is because the tax rate on the child's income between $1,000 and $2,000 is 10% if you make this election. 1040 form 2012 However, if you file a separate return for the child, the tax rate may be as low as 0% (zero percent) because of the preferential tax rates for qualified dividends and capital gain distributions. 1040 form 2012 Deductions you cannot take. 1040 form 2012   By making the Form 8814 election, you cannot take any of the following deductions that the child would be entitled to on his or her return. 1040 form 2012 The additional standard deduction if the child is blind. 1040 form 2012 The deduction for a penalty on an early withdrawal of your child's savings. 1040 form 2012 Itemized deductions (such as your child's investment expenses or charitable contributions). 1040 form 2012 Reduced deductions or credits. 1040 form 2012   If you use Form 8814, your increased adjusted gross income may reduce certain deductions or credits on your return including the following. 1040 form 2012 Deduction for contributions to a traditional individual retirement arrangement (IRA). 1040 form 2012 Deduction for student loan interest. 1040 form 2012 Itemized deductions for medical expenses, casualty and theft losses, and certain miscellaneous expenses. 1040 form 2012 Credit for child and dependent care expenses. 1040 form 2012 Child tax credit. 1040 form 2012 Education tax credits. 1040 form 2012 Earned income credit. 1040 form 2012 Penalty for underpayment of estimated tax. 1040 form 2012   If you make this election for 2013 and did not have enough tax withheld or pay enough estimated tax to cover the tax you owe, you may be subject to a penalty. 1040 form 2012 If you plan to make this election for 2014, you may need to increase your federal income tax withholding or your estimated tax payments to avoid the penalty. 1040 form 2012 See chapter 4 for more information. 1040 form 2012 Figuring Child's Income Use Form 8814, Part I, to figure your child's interest and dividend income to report on your return. 1040 form 2012 Only the amount over $2,000 is added to your income. 1040 form 2012 The amount over $2,000 is shown on Form 8814, line 6. 1040 form 2012 Unless the child's income includes qualified dividends or capital gain distributions (discussed next), the same amount is shown on Form 8814, line 12. 1040 form 2012 Include the amount from Form 8814, line 12, on Form 1040, line 21. 1040 form 2012 Enter “Form 8814” on the dotted line next to line 21. 1040 form 2012 If you file more than one Form 8814, include the total amounts from line 12 of all your Forms 8814 on Form 1040, line 21. 1040 form 2012 Capital gain distributions and qualified dividends. 1040 form 2012   If your child's dividend income included any capital gain distributions, see Capital gain distributions under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. 1040 form 2012 If your child's dividend income included any qualified dividends, see Qualified dividends under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. 1040 form 2012 Figuring Additional Tax Use Form 8814, Part II, to figure the tax on the $2,000 of your child's interest and dividends that you do not include in your income. 1040 form 2012 This tax is added to the tax figured on your income. 1040 form 2012 This additional tax is the smaller of: 10% × (your child's gross income − $1,000), or $100. 1040 form 2012 Include the amount from line 15 of all your Forms 8814 in the total on Form 1040, line 44. 1040 form 2012 Check box a on Form 1040, line 44. 1040 form 2012 Figure 31-A. 1040 form 2012 Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Please click here for the text description of the image. 1040 form 2012 Figure 31–A. 1040 form 2012 Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Tax for Certain Children Who Have Unearned Income If a child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. 1040 form 2012 If the parent does not or cannot choose to include the child's income on the parent's return, use Form 8615 to figure the child's tax. 1040 form 2012 Attach the completed form to the child's Form 1040 or Form 1040A. 1040 form 2012 When Form 8615 must be filed. 1040 form 2012   Form 8615 must be filed for a child if all of the following statements are true. 1040 form 2012 The child's investment income was more than $2,000. 1040 form 2012 The child is required to file a return for 2013. 1040 form 2012 The child either: Was under age 18 at the end of the year, Was age 18 at the end of the year and did not have earned income that was more than half of his or her support, or Was over age 18 and under age 24 at the end of the year, was a full-time student, and did not have earned income that was more than half of his or her support. 1040 form 2012 At least one of the child's parents was alive at the end of 2013. 1040 form 2012 The child does not file a joint return for 2013. 1040 form 2012 These conditions are also shown in  Figure 31-B. 1040 form 2012 Earned income. 1040 form 2012   Earned income includes salaries, wages, tips, and other payments received for personal services performed. 1040 form 2012 It does not include unearned income as defined later in this chapter. 1040 form 2012 Support. 1040 form 2012   Your child's support includes all amounts spent to provide the child with food, lodging, clothing, education, medical and dental care, recreation, transportation, and similar necessities. 1040 form 2012 To figure your child's support, count support provided by you, your child, and others. 1040 form 2012 However, a scholarship received by your child is not considered support if your child is a full-time student. 1040 form 2012 See chapter 3 for details about support. 1040 form 2012 Certain January 1 birthdays. 1040 form 2012   Use the following chart to determine whether certain children with January 1 birthdays meet condition 3 under When Form 8615 must be filed. 1040 form 2012 Figure 31-B. 1040 form 2012 Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax? Please click here for the text description of the image. 1040 form 2012 Figure 31-B. 1040 form 2012 Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax?    IF a child was born on. 1040 form 2012 . 1040 form 2012 . 1040 form 2012 THEN, at the end of 2013, the child is considered to be. 1040 form 2012 . 1040 form 2012 . 1040 form 2012 January 1, 1996 18* January 1, 1995 19** January 1, 1990 24*** *This child is not under age 18. 1040 form 2012 The child meets condition 3 only if the child did not have earned income that was more than half of the child's support. 1040 form 2012  **This child meets condition 3 only if the child was a full-time student who did not have earned income that was more than half of the child's support. 1040 form 2012  ***Do not use Form 8615 for this child. 1040 form 2012 Providing Parental Information (Form 8615, lines A–C) On Form 8615, lines A and B, enter the parent's name and social security number. 1040 form 2012 (If the parents filed a joint return, enter the name and social security number listed first on the joint return. 1040 form 2012 ) On line C, check the box for the parent's filing status. 1040 form 2012 See Which Parent's Return To Use at the beginning of this chapter for information on which parent's return information must be used on Form 8615. 1040 form 2012 Parent with different tax year. 1040 form 2012   If the parent and the child do not have the same tax year, complete Form 8615 using the information on the parent's return for the tax year that ends in the child's tax year. 1040 form 2012 Parent's return information not known timely. 1040 form 2012   If the information needed from the parent's return is not known by the time the child's return is due (usually April 15), you can file the return using estimates. 1040 form 2012   You can use any reasonable estimate. 1040 form 2012 This includes using information from last year's return. 1040 form 2012 If you use an estimated amount on Form 8615, enter “Estimated” on the line next to the amount. 1040 form 2012    When you get the correct information, file an amended return on Form 1040X, Amended U. 1040 form 2012 S. 1040 form 2012 Individual Income Tax Return. 1040 form 2012   Instead of using estimates, you can get an automatic 6-month extension of time to file if, by the date your return is due, you file Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040 form 2012 S. 1040 form 2012 Individual Income Tax Return. 1040 form 2012 Extensions are discussed in chapter 1. 1040 form 2012 Step 1. 1040 form 2012 Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) The first step in figuring a child's tax using Form 8615 is to figure the child's net unearned income. 1040 form 2012 To do that, use Form 8615, Part I. 1040 form 2012 Line 1 (unearned income). 1040 form 2012   If the child had no earned income, enter on this line the adjusted gross income shown on the child's return. 1040 form 2012 Adjusted gross income is shown on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. 1040 form 2012 Form 1040EZ cannot be used if Form 8615 must be filed. 1040 form 2012   If the child had earned income, figure the amount to enter on Form 8615, line 1, by using the worksheet in the instructions for the form. 1040 form 2012   However, if the child has: excluded any foreign earned income, deducted either a loss from self-employment, or deducted a net operating loss from another year, then use the Alternate Worksheet for Form 8615, Line 1, in Publication 929 to figure the amount to enter on Form 8615, line 1. 1040 form 2012 Unearned income defined. 1040 form 2012   Unearned income is generally all income other than salaries, wages, and other amounts received as pay for work actually done. 1040 form 2012 It includes taxable interest, dividends (including capital gain distributions), capital gains, unemployment compensation, the taxable part of social security and pension payments, and certain distributions from trusts. 1040 form 2012 Unearned income includes amounts produced by assets the child obtained with earned income (such as interest on a savings account into which the child deposited wages). 1040 form 2012 Nontaxable income. 1040 form 2012   For this purpose, unearned income includes only amounts the child must include in total income. 1040 form 2012 Nontaxable unearned income, such as tax-exempt interest and the nontaxable part of social security and pension payments, is not included. 1040 form 2012 Income from property received as a gift. 1040 form 2012   A child's unearned income includes all income produced by property belonging to the child. 1040 form 2012 This is true even if the property was transferred to the child, regardless of when the property was transferred or purchased or who transferred it. 1040 form 2012   A child's unearned income includes income produced by property given as a gift to the child. 1040 form 2012 This includes gifts to the child from grandparents or any other person and gifts made under the Uniform Gift to Minors Act. 1040 form 2012 Example. 1040 form 2012 Amanda Black, age 13, received the following income. 1040 form 2012 Dividends — $800 Wages — $2,100 Taxable interest — $1,200 Tax-exempt interest — $100 Net capital gains — $100 The dividends were qualified dividends on stock given to her by her grandparents. 1040 form 2012 Amanda's unearned income is $2,100. 1040 form 2012 This is the total of the dividends ($800), taxable interest ($1,200), and net capital gains ($100). 1040 form 2012 Her wages are earned (not unearned) income because they are received for work actually done. 1040 form 2012 Her tax-exempt interest is not included because it is nontaxable. 1040 form 2012 Trust income. 1040 form 2012   If a child is the beneficiary of a trust, distributions of taxable interest, dividends, capital gains, and other unearned income from the trust are unearned income to the child. 1040 form 2012   However, for purposes of completing Form 8615, a taxable distribution from a qualified disability trust is considered earned income, not unearned income. 1040 form 2012 Line 2 (deductions). 1040 form 2012   If the child does not itemize deductions on Schedule A (Form 1040), enter $2,000 on line 2. 1040 form 2012   If the child does itemize deductions, enter on line 2 the larger of: $1,000 plus the portion of the child's itemized deductions on Schedule A (Form 1040), line 29, that are directly connected with the production of unearned income entered on line 1, or $2,000. 1040 form 2012 Directly connected. 1040 form 2012   Itemized deductions are directly connected with the production of unearned income if they are for expenses paid to produce or collect taxable income or to manage, conserve, or maintain property held for producing income. 1040 form 2012 These expenses include custodian fees and service charges, service fees to collect taxable interest and dividends, and certain investment counsel fees. 1040 form 2012   These expenses are added to certain other miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). 1040 form 2012 Only the amount greater than 2% of the child's adjusted gross income can be deducted. 1040 form 2012 See chapter 28 for more information. 1040 form 2012 Example 1. 1040 form 2012 Roger, age 12, has unearned income of $8,000, no other income, no adjustments to income, and itemized deductions of $300 (net of the 2% limit) that are directly connected with his unearned income. 1040 form 2012 His adjusted gross income is $8,000, which is entered on Form 1040, line 38, and on Form 8615, line 1. 1040 form 2012 Roger enters $2,000 on line 2 because that is more than the total of $1,000 plus his directly connected itemized deductions of $300. 1040 form 2012 Example 2. 1040 form 2012 Eleanor, age 8, has unearned income of $16,000 and an early withdrawal penalty of $100. 1040 form 2012 She has no other income. 1040 form 2012 She has itemized deductions of $1,050 (net of the 2% limit) that are directly connected with the production of her unearned income. 1040 form 2012 Her adjusted gross income, entered on line 1, is $15,900 ($16,000 − $100). 1040 form 2012 The amount on line 2 is $2,050. 1040 form 2012 This is the larger of: $1,000 plus the $1,050 of directly connected itemized deductions, or $2,000. 1040 form 2012 Line 3. 1040 form 2012   Subtract line 2 from line 1 and enter the result on this line. 1040 form 2012 If zero or less, do not complete the rest of the form. 1040 form 2012 However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. 1040 form 2012 Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. 1040 form 2012 Line 4 (child's taxable income). 1040 form 2012   Enter on line 4 the child's taxable income from Form 1040, line 43, or Form 1040A, line 27. 1040 form 2012   However, if the child files Form 2555 or 2555-EZ to claim the foreign earned income exclusion, housing exclusion, or housing deduction, see the Form 8615 instructions or Pub. 1040 form 2012 929. 1040 form 2012 Line 5 (net unearned income). 1040 form 2012   A child's net unearned income cannot be more than his or her taxable income. 1040 form 2012 Enter on Form 8615, line 5, the smaller of line 3 or line 4. 1040 form 2012 This is the child's net unearned income. 1040 form 2012   If zero or less, do not complete the rest of the form. 1040 form 2012 However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. 1040 form 2012 Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. 1040 form 2012 Step 2. 1040 form 2012 Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) The next step in completing Form 8615 is to figure a tentative tax on the child's net unearned income at the parent's tax rate. 1040 form 2012 The tentative tax at the parent's tax rate is the difference between the tax on the parent's taxable income figured with the child's net unearned income (plus the net unearned income of any other child whose Form 8615 includes the tax return information of that parent) and the tax figured without it. 1040 form 2012 When figuring the tentative tax at the parent's tax rate on Form 8615, do not refigure any of the exclusions, deductions, or credits on the parent's return because of the child's net unearned income. 1040 form 2012 For example, do not refigure the medical expense deduction. 1040 form 2012 Figure the tentative tax on Form 8615, lines 6 through 13. 1040 form 2012 Note. 1040 form 2012 If the child or parent has any capital gains or losses, get Publication 929 for help in completing Form 8615, Part II. 1040 form 2012 Line 6 (parent's taxable income). 1040 form 2012   Enter on line 6 the parent's taxable income from Form 1040, line 43, Form 1040A, line 27, or Form 1040EZ, line 6. 1040 form 2012   If the Foreign Earned Income Tax Worksheet (in the Form 1040 instructions) was used to figure the parent's tax, enter the amount from line 3 of that worksheet instead of the parent's taxable income. 1040 form 2012 Line 7 (net unearned income of other children). 1040 form 2012   If the tax return information of the parent is also used on any other child's Form 8615, enter on line 7 the total of the amounts from line 5 of all the other children's Forms 8615. 1040 form 2012 Do not include the amount from line 5 of the Form 8615 being completed. 1040 form 2012 Example. 1040 form 2012 Paul and Jane Persimmon have three children, Sharon, Jerry, and Mike, who must attach Form 8615 to their tax returns. 1040 form 2012 The children's net unearned income amounts on line 5 of their Forms 8615 are: Sharon — $800 Jerry — $600 Mike — $1,000 Line 7 of Sharon's Form 8615 will show $1,600, the total of the amounts on line 5 of Jerry's and Mike's Forms 8615. 1040 form 2012 Line 7 of Jerry's Form 8615 will show $1,800 ($800 + $1,000). 1040 form 2012 Line 7 of Mike's Form 8615 will show $1,400 ($800 + $600). 1040 form 2012 Other children's information not available. 1040 form 2012   If the net unearned income of the other children is not available when the return is due, either file the return using estimates or get an extension of time to file. 1040 form 2012 See Parent's return information not known timely , earlier. 1040 form 2012 Line 11 (tentative tax). 1040 form 2012   Subtract line 10 from line 9 and enter the result on this line. 1040 form 2012 This is the tentative tax. 1040 form 2012   If line 7 is blank, skip lines 12a and 12b and enter the amount from line 11 on line 13. 1040 form 2012 Also skip the discussion for lines 12a and 12b that follows. 1040 form 2012 Lines 12a and 12b (dividing the tentative tax). 1040 form 2012   If an amount is entered on line 7, divide the tentative tax shown on line 11 among the children according to each child's share of the total net unearned income. 1040 form 2012 This is done on lines 12a, 12b, and 13. 1040 form 2012 Add the amount on line 7 to the amount on line 5 and enter the total on line 12a. 1040 form 2012 Divide the amount on line 5 by the amount on line 12a and enter the result, as a decimal, on line 12b. 1040 form 2012 Example. 1040 form 2012 In the earlier example under Line 7 (net unearned income of other children), Sharon's Form 8615 shows $1,600 on line 7. 1040 form 2012 The amount entered on line 12a is $2,400, the total of the amounts on lines 5 and 7 ($800 + $1,600). 1040 form 2012 The decimal on line 12b is  . 1040 form 2012 333, figured as follows and rounded to three places. 1040 form 2012   $800 = . 1040 form 2012 333     $2,400   Step 3. 1040 form 2012 Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) The final step in figuring a child's tax using Form 8615 is to determine the larger of: The total of: The child's share of the tentative tax based on the parent's tax rate, plus The tax on the child's taxable income in excess of net unearned income, figured at the child's tax rate, or The tax on the child's taxable income, figured at the child's tax rate. 1040 form 2012 This is the child's tax. 1040 form 2012 It is figured on Form 8615, lines 14 through 18. 1040 form 2012 Alternative minimum tax. 1040 form 2012   A child may be subject to alternative minimum tax (AMT) if he or she has certain items given preferential treatment under the tax law. 1040 form 2012 See Alternative Minimum Tax (AMT) in chapter 30. 1040 form 2012    For more information on who is liable for AMT and how to figure it, see Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. 1040 form 2012 For information on special limits that apply to a child who files Form 6251, see Certain Children Under Age 24 in the Instructions for Form 6251. 1040 form 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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News Releases for Current Month

IRS Warns of New Email Phishing Scheme Falsely Claiming to be from the Taxpayer Advocate Service
IR-2014-39, March 28, 2014 —The IRS today warned consumers to be on the lookout for a new email phishing scam. The emails appear to be from the IRS Taxpayer Advocate Service and include a bogus case number.‬

Many Retirees Face April 1 Deadline To Take Required Retirement Plan Distributions
IR-2014-38, March 27, 2014 — The IRS reminds taxpayers who turned 70½ during 2013 that in most cases they must start receiving required minimum distributions (RMDs) from Individual Retirement Accounts (IRAs) and workplace retirement plans by Tuesday, April 1, 2014.

IRS Reminds Taxpayers about Direct Deposit and Split Refunds
IR-2014-37, March 27, 2014 — Millions of taxpayers get their refunds through direct deposits. Filing season stats for March 21, 2014.

IRS Virtual Currency Guidance : Virtual Currency Is Treated as Property for U.S. Federal Tax Purposes; General Rules for Property Transactions Apply
IR-2014-36, March. 25, 2014 — Virtual currency is treated as property for U.S. Federal tax purposes; general rules for property transactions apply.

IRS Gives Colorado Flood Victims More Time To Decide When To Claim Losses
IR-2014-35, March 25, 2014 — The IRS today provided taxpayers an extension until Oct. 15, 2014, to decide when to claim disaster losses arising from last September’s flooding.

IRS Releases FY 2013 Data Book
IR-2014-34, March 21, 2014 — The IRS 2013 Data Book provides details on the agency's activities during fiscal year 2013.

Winter 2014 Statistics of Income Bulletin Now Available
IR-2014-33, March 20, 2014 — IRS winter 2014 Bulletin provides information on individual income tax returns filed for tax year 2012 and other topics.

More than Half of all Income Tax Returns Have Been Received. IRS Issues Publication on Business Expenses
IR-2014-32, March 20, 2014 — The IRS has received more than half of all the individual income tax returns it expects this year; issues business expense publication.

IRS Bars Appraisers from Valuing Facade Easements for Federal Tax Purposes for Five Years
IR-2014-31, March 19, 2014 — The IRS announced its Office of Professional Responsibility has entered into a settlement agreement with a group of appraisers from the same firm accused of aiding in the understatement of federal tax liabilities by overvaluing facade easements for charitable donation purposes.

IRS Has $760 Million for People Who Have Not Filed a 2010 Income Tax Return
IR-2014-30, March 19, 2014 — Taxpayers who did not file returns for tax year 2010 have until April 15 to claim their tax refunds.

Interest Rates Remain the Same for the Second Quarter of 2014
IR-2014-29, March 14, 2014 — For the second quarter of 2014, interest rates remain the same.

More Taxpayers Filing from Home Computers in 2014, Many Taxpayers Eligible to Use Free File
IR-2014-28, March 13, 2014 — More taxpayers are e-filing from home computers in 2014 according to IRS filing season statistics.

IRS Encourages Small Employers to Check Out Small Business Health Care Tax Credit; Helpful Resources, Tax Tips Available on IRS.gov
IR-2014-27, March 10, 2014 — With business tax-filing deadlines fast approaching, the IRS encouraged small employers that provide health insurance coverage to their employees to check out the small business health care tax credit and claim it if they qualify.

IRS Seeks Volunteers for Taxpayer Advocacy Panel
IR-2014-26, March 10, 2014 — The IRS is seeking volunteers to serve on the Taxpayer Advocacy Panel, a federal advisory committee that listens to taxpayers, identifies taxpayer concerns, and makes recommendations for improving services.

IRS Seeks Applications for the Electronic Tax Administration Advisory Committee
IR-2014-25 March 7, 2014 — The IRS is opening the nomination and application process for membership on the Electronic Tax Administration Advisory Committee (ETAAC). The deadline for submitting applications is April 21, 2014.

Reminder To Home-Based Businesses: Simplified Option for Claiming Home Office Deduction Now Available; May Deduct up to $1,500; Saves 1.6 Million Hours A Year
IR-2014-24, March 7, 2014 — The Internal Revenue Service today reminded people with home-based businesses that this year for the first time they can choose a new simplified option for claiming the deduction for business use of a home.

2014 Refunds Ahead of Last Year
IR-2014-23, March 6, 2014 — The IRS has issued more than 48 million refunds so far this year.

New IRS Video Helps Same-Sex Couples; Joins Extensive IRS Library Of Online Tax Tips
IR-2014-22, March 6, 2014 — The IRS released a new YouTube video designed to provide useful tax tips to married same-sex couples.

Low Income Taxpayer Clinic Program Reports on Activities
IR-2014-21, March 5, 2014 — The IRS’s Low Income Taxpayer Clinic (LITC) Program Office issued its second annual program report on how LITCs assist thousands of low income taxpayers nationwide with pro bono representation, education, and advocacy services.

News Release and Fact Sheet Archive
News releases and fact sheets from November 2002 forward and an archive of news releases and fact sheets in PDF format back to 1997.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The 1040 Form 2012

1040 form 2012 27. 1040 form 2012   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. 1040 form 2012 Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 1040 form 2012  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 1040 form 2012 Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. 1040 form 2012 Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. 1040 form 2012 Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . 1040 form 2012 Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. 1040 form 2012 Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 1040 form 2012 Vea el capítulo 28. 1040 form 2012 Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. 1040 form 2012 Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). 1040 form 2012 Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. 1040 form 2012 Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. 1040 form 2012 Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. 1040 form 2012 Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. 1040 form 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. 1040 form 2012 Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. 1040 form 2012 Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 1040 form 2012 No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. 1040 form 2012 Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. 1040 form 2012 Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. 1040 form 2012 Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. 1040 form 2012 Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. 1040 form 2012 Ejemplo. 1040 form 2012 Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. 1040 form 2012 Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. 1040 form 2012 Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. 1040 form 2012 Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 1040 form 2012 Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. 1040 form 2012 Ejemplo. 1040 form 2012 Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. 1040 form 2012 Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. 1040 form 2012 Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. 1040 form 2012 Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. 1040 form 2012   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Estudios durante ausencia temporal. 1040 form 2012   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. 1040 form 2012 Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 1040 form 2012 Ejemplo. 1040 form 2012 Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. 1040 form 2012 Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. 1040 form 2012 Estudios durante ausencia indefinida. 1040 form 2012   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. 1040 form 2012 Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. 1040 form 2012 Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. 1040 form 2012 Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. 1040 form 2012 Ejemplo 1. 1040 form 2012 Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. 1040 form 2012 Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. 1040 form 2012 Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. 1040 form 2012 Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Ejemplo 2. 1040 form 2012 Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. 1040 form 2012 Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. 1040 form 2012 Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. 1040 form 2012 Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. 1040 form 2012 El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. 1040 form 2012 Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. 1040 form 2012 La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. 1040 form 2012 Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. 1040 form 2012 Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. 1040 form 2012 Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. 1040 form 2012 Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. 1040 form 2012 Ejemplo 1. 1040 form 2012 La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. 1040 form 2012 Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. 1040 form 2012 Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. 1040 form 2012 No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. 1040 form 2012 De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. 1040 form 2012 Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 1040 form 2012 El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Figura 27–A. 1040 form 2012 ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. 1040 form 2012 Figura 27−A. 1040 form 2012 ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. 1040 form 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. 1040 form 2012 Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 1040 form 2012 Ejemplo 3. 1040 form 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. 1040 form 2012 Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. 1040 form 2012 Ejemplo 4. 1040 form 2012 Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. 1040 form 2012 Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. 1040 form 2012 Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. 1040 form 2012 Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. 1040 form 2012 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. 1040 form 2012 Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Licencia en un nuevo estado. 1040 form 2012   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. 1040 form 2012 Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. 1040 form 2012 Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. 1040 form 2012 Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. 1040 form 2012 Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Ejemplo. 1040 form 2012 Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. 1040 form 2012 Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. 1040 form 2012 Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. 1040 form 2012 Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. 1040 form 2012 Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. 1040 form 2012 Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Ejemplo 1. 1040 form 2012 Es contador. 1040 form 2012 Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. 1040 form 2012 Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. 1040 form 2012 Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 form 2012 Ejemplo 2. 1040 form 2012 Es médico de medicina general. 1040 form 2012 Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. 1040 form 2012 El curso no lo capacita para una nueva profesión. 1040 form 2012 Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. 1040 form 2012 Ejemplo 3. 1040 form 2012 Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. 1040 form 2012 El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. 1040 form 2012 La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. 1040 form 2012 Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. 1040 form 2012 Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. 1040 form 2012 Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. 1040 form 2012 Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. 1040 form 2012 Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. 1040 form 2012 Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. 1040 form 2012 Maestro a consejero académico. 1040 form 2012 Maestro a administrador escolar. 1040 form 2012 Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. 1040 form 2012 Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. 1040 form 2012 No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. 1040 form 2012 Gastos deducibles. 1040 form 2012   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. 1040 form 2012 Ciertos costos de transporte y viajes. 1040 form 2012 Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. 1040 form 2012 Gastos no deducibles. 1040 form 2012   No puede deducir sus gastos personales o de capital. 1040 form 2012 Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. 1040 form 2012 Esta cantidad es un gasto personal. 1040 form 2012 Reembolso no reclamado. 1040 form 2012   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. 1040 form 2012 Ejemplo. 1040 form 2012 Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. 1040 form 2012 Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. 1040 form 2012 Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. 1040 form 2012 Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. 1040 form 2012 Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. 1040 form 2012 Asistencia temporal. 1040 form 2012   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. 1040 form 2012 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. 1040 form 2012 Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. 1040 form 2012 Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. 1040 form 2012 Asistencia no temporal. 1040 form 2012   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. 1040 form 2012 No importa cuánto tiempo de hecho asista. 1040 form 2012 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. 1040 form 2012 Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. 1040 form 2012 Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 1040 form 2012 Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. 1040 form 2012 Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. 1040 form 2012 Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. 1040 form 2012 Ejemplo 1. 1040 form 2012 Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. 1040 form 2012 Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. 1040 form 2012 Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 1040 form 2012 Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. 1040 form 2012 Ejemplo 2. 1040 form 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. 1040 form 2012 Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. 1040 form 2012 Ejemplo 3. 1040 form 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. 1040 form 2012 Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. 1040 form 2012 Ejemplo 4. 1040 form 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. 1040 form 2012 Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. 1040 form 2012 Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. 1040 form 2012 Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. 1040 form 2012 Uso de su automóvil. 1040 form 2012   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. 1040 form 2012 La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 1040 form 2012 Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. 1040 form 2012 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. 1040 form 2012 Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. 1040 form 2012 Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. 1040 form 2012 Para más información, vea el capítulo 26. 1040 form 2012 No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. 1040 form 2012 Viajes principalmente con fines personales. 1040 form 2012   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. 1040 form 2012 Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. 1040 form 2012   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. 1040 form 2012 Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. 1040 form 2012 Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. 1040 form 2012 Ejemplo 1. 1040 form 2012 Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. 1040 form 2012 Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. 1040 form 2012 Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. 1040 form 2012 Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. 1040 form 2012 Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. 1040 form 2012 No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. 1040 form 2012 Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. 1040 form 2012 Ejemplo 2. 1040 form 2012 Susana trabaja en Boston. 1040 form 2012 Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. 1040 form 2012 El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. 1040 form 2012 El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. 1040 form 2012 Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. 1040 form 2012 El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. 1040 form 2012 No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. 1040 form 2012 Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. 1040 form 2012 Ejemplo 3. 1040 form 2012 David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. 1040 form 2012 El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. 1040 form 2012 Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. 1040 form 2012 David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. 1040 form 2012 Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. 1040 form 2012 Cruceros y congresos. 1040 form 2012   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. 1040 form 2012 Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. 1040 form 2012 Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. 1040 form 2012   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 1040 form 2012 Límite del 50% del costo de comidas. 1040 form 2012   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. 1040 form 2012   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. 1040 form 2012 Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. 1040 form 2012 Ejemplo. 1040 form 2012 Usted es maestro de francés. 1040 form 2012 Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. 1040 form 2012 Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. 1040 form 2012 No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. 1040 form 2012 Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. 1040 form 2012 No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). 1040 form 2012 Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. 1040 form 2012 Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. 1040 form 2012 Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. 1040 form 2012 Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. 1040 form 2012 Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. 1040 form 2012 La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. 1040 form 2012 Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 1040 form 2012   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. 1040 form 2012 Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. 1040 form 2012 Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. 1040 form 2012 Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. 1040 form 2012 Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. 1040 form 2012 La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). 1040 form 2012 Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. 1040 form 2012 Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. 1040 form 2012 Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. 1040 form 2012 Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 form 2012 Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 form 2012 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 1040 form 2012 Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. 1040 form 2012 Vea el capítulo 28. 1040 form 2012 Formulario 2106 o 2106-EZ. 1040 form 2012   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. 1040 form 2012 No se requiere el formulario. 1040 form 2012   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. 1040 form 2012   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 form 2012 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 1040 form 2012 Uso del Formulario 2106-EZ. 1040 form 2012   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. 1040 form 2012 Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. 1040 form 2012   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. 1040 form 2012 Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. 1040 form 2012 Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. 1040 form 2012 No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. 1040 form 2012 Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . 1040 form 2012 Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 1040 form 2012 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 form 2012 No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 form 2012 Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . 1040 form 2012 Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 1040 form 2012 Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. 1040 form 2012 Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. 1040 form 2012 Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. 1040 form 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications