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1040 ez state tax form Internal Revenue Bulletin:  2009-36  September 8, 2009  Rev. 1040 ez state tax form Proc. 1040 ez state tax form 2009-37 Table of Contents SECTION 1. 1040 ez state tax form PURPOSE SECTION 2. 1040 ez state tax form BACKGROUND SECTION 3. 1040 ez state tax form SCOPE SECTION 4. 1040 ez state tax form ELECTION PROCEDURES SECTION 5. 1040 ez state tax form REQUIRED INFORMATION STATEMENT SECTION 6. 1040 ez state tax form EFFECTIVE DATE SECTION 7. 1040 ez state tax form TRANSITION RULE SECTION 8. 1040 ez state tax form PAPERWORK REDUCTION ACT DRAFTING INFORMATION SECTION 1. 1040 ez state tax form PURPOSE . 1040 ez state tax form 01 This revenue procedure provides the exclusive procedures for taxpayers to make an election to defer recognizing discharge of indebtedness income (“COD income”) under § 108(i) of the Internal Revenue Code. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 02 This revenue procedure also requires taxpayers making the § 108(i) election to provide additional information on returns beginning with the taxable year following the taxable year for which the taxpayer makes the election. 1040 ez state tax form This revenue procedure describes the time and manner of providing this additional information. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 03 The Internal Revenue Service and Treasury Department intend to issue additional guidance under § 108(i) that may include regulations addressing matters in this revenue procedure. 1040 ez state tax form Taxpayers should be aware that these regulations may be retroactive. 1040 ez state tax form See § 7805(b)(2). 1040 ez state tax form This revenue procedure may be modified to provide procedures consistent with additional guidance. 1040 ez state tax form SECTION 2. 1040 ez state tax form BACKGROUND . 1040 ez state tax form 01 Section 108(i), Generally. 1040 ez state tax form Section 108(i) was added to the Code by § 1231 of the American Recovery and Reinvestment Tax Act of 2009, Pub. 1040 ez state tax form L. 1040 ez state tax form No. 1040 ez state tax form 111-5, 123 Stat. 1040 ez state tax form 338. 1040 ez state tax form In general, § 108(i) provides that, at the election of a taxpayer, COD income realized in connection with a reacquisition after December 31, 2008, and before January 1, 2011, of an applicable debt instrument is includible in gross income ratably over a 5-taxable-year inclusion period, beginning with the taxpayer’s fourth or fifth taxable year following the taxable year of the reacquisition. 1040 ez state tax form Generally, if a taxpayer makes a § 108(i) election and reacquires (or is treated as reacquiring) the applicable debt instrument generating the COD income for a new debt instrument with original issue discount (“OID”), then interest deductions for this OID also are deferred, as provided in § 108(i)(2). 1040 ez state tax form The OID deferral rule, however, does not apply if the amount of OID is less than a de minimis amount, as determined under § 1273(a)(3) and § 1. 1040 ez state tax form 1273-1(d) of the Income Tax Regulations. 1040 ez state tax form The OID deferral rule in § 108(i)(2) applies at the entity level for a pass-through entity. 1040 ez state tax form For example, a partnership (and therefore its partners) may not deduct currently the OID described in § 108(i)(2)(A)(i). 1040 ez state tax form A taxpayer must take into account any item of income or deduction deferred under § 108(i), and not previously taken into account, in the taxable year in which certain events occur (such as the liquidation of the taxpayer and upon other events specified in administrative guidance). 1040 ez state tax form See § 108(i)(5)(D). 1040 ez state tax form The rule regarding acceleration of deferred COD income and OID deductions also applies in the case of certain dispositions by persons holding ownership interests in pass-through entities. 1040 ez state tax form Section 108(i)(5)(D)(ii). 1040 ez state tax form For purposes of § 108(i), regulated investment companies (as defined in § 851(a)) and real estate investment trusts (as defined in § 856(a)) are not pass-through entities. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 02 Applicable Debt Instrument. 1040 ez state tax form Section 108(i)(3)(A) defines the term “applicable debt instrument” to mean any debt instrument issued by a C corporation or by any other person in connection with the conduct of a trade or business by that person. 1040 ez state tax form The term “debt instrument” means any bond, debenture, note, certificate, or any other instrument or contractual arrangement constituting indebtedness within the meaning of § 1275(a)(1). 1040 ez state tax form Section 108(i)(3)(B). 1040 ez state tax form For purposes of § 108(i), in the case of an intercompany obligation (as defined in § 1. 1040 ez state tax form 1502-13(g)(2)(ii)), an applicable debt instrument includes only an instrument for which COD income is realized upon the instrument’s deemed satisfaction under § 1. 1040 ez state tax form 1502-13(g)(5). 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 03 Reacquisition. 1040 ez state tax form Section 108(i)(4)(A) defines the term “reacquisition” to mean, with respect to any applicable debt instrument, any acquisition of the debt instrument by the debtor that issued (or is otherwise the obligor under) the debt instrument, or a person related to the debtor under § 108(e)(4). 1040 ez state tax form The term “acquisition” includes an acquisition of the debt instrument for cash or other property, the exchange of the debt instrument for another debt instrument (including an exchange resulting from a modification of the debt instrument), the exchange of the debt instrument for corporate stock or a partnership interest, the contribution of the debt instrument to capital, and the complete forgiveness of the indebtedness by the holder of the debt instrument. 1040 ez state tax form See § 108(i)(4)(B). 1040 ez state tax form The term “acquisition” also includes an indirect acquisition within the meaning of § 1. 1040 ez state tax form 108-2(c) if a direct acquisition of the debt instrument would qualify for an election under § 108(i). 1040 ez state tax form For example, if a corporation acquires debt of a partnership that the partnership issued in connection with its trade or business, and the partnership and corporation become related within six months of the corporation’s acquisition of the debt, the indirect acquisition is an acquisition for which an election under § 108(i) may be made. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 04 General Requirements for the Section 108(i) Election. 1040 ez state tax form Section 108(i)(5)(B) provides, in general, that a taxpayer makes the § 108(i) election by including a statement that clearly identifies the applicable debt instrument with the return of tax imposed for the taxable year in which the reacquisition of the instrument occurs. 1040 ez state tax form (For purposes of this revenue procedure, a return of tax or income tax return includes an information return, and a taxpayer includes a person that files an information return. 1040 ez state tax form ) The statement must include the amount of income to which § 108(i)(1) applies and other information the Service may prescribe. 1040 ez state tax form Once made, a § 108(i) election is irrevocable and, except as provided in section 7 of this revenue procedure, may not be modified. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 05 Section 108(i) Elections Made by Pass-through Entities. 1040 ez state tax form In the case of COD income realized by a pass-through entity from the reacquisition of an applicable debt instrument, the pass-through entity makes the § 108(i) election. 1040 ez state tax form Section 108(i)(5)(B)(iii). 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 06 Additional Information on Subsequent Years’ Returns. 1040 ez state tax form Section 108(i)(7) authorizes the Service to issue guidance necessary or appropriate for applying § 108(i), including requiring reporting the election and other information on returns of tax for subsequent taxable years. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 07 Exclusivity. 1040 ez state tax form Section 108(i)(5)(C) provides that if a taxpayer elects to apply § 108(i) to an applicable debt instrument, § 108(a)(1)(A), (B), (C), and (D) do not apply to COD income deferred under § 108(i). 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 08 Allocation of Deferred COD Income on Partnership Indebtedness. 1040 ez state tax form Section 4. 1040 ez state tax form 04(3) of this revenue procedure describes how a partnership may elect under § 108(i) to defer a portion of the COD income realized from the reacquisition of an applicable debt instrument. 1040 ez state tax form If a partnership elects to defer all or any portion of COD income realized from the reacquisition of an applicable debt instrument, all of the COD income with respect to that debt instrument, without regard to § 108(i), is allocated to the partners in the partnership immediately before the reacquisition in the manner in which the income would be included in the distributive shares of these partners under § 704 and the regulations thereunder, including § 1. 1040 ez state tax form 704-1(b)(2)(iii). 1040 ez state tax form Each partner’s share of this COD income is the partner’s COD income amount (“COD income amount”). 1040 ez state tax form The partner’s COD income amount that is deferred under § 108(i) is the partner’s deferred amount (“deferred amount”). 1040 ez state tax form The partner’s COD income amount that is not deferred and is included in the partner’s distributive share of partnership income for the taxable year of the partnership in which the reacquisition occurs is the partner’s included amount (“included amount”). 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 09 Partner’s Deferred § 752 Amount. 1040 ez state tax form A decrease in a partner’s share of a partnership liability resulting from the reacquisition of an applicable debt instrument that is not treated as a current distribution of money to the partner under § 752 by reason of § 108(i)(6) is the partner’s deferred § 752 amount (“deferred § 752 amount”). 1040 ez state tax form A partner’s deferred § 752 amount may not exceed the lesser of (i) the partner’s deferred amount or (ii) gain that the partner would recognize in the year of reacquisition under § 731 as a result of the reacquisition absent § 108(i)(6). 1040 ez state tax form To determine the amount of gain the partner would recognize under clause (ii) of the preceding sentence, the amount of any deemed distribution of money under § 752(b) resulting from the decrease in the partner’s share of a reacquired applicable debt instrument that is treated as an advance or draw of money under § 1. 1040 ez state tax form 731-1(a)(1)(ii) is determined as if no COD income resulting from the reacquisition of the applicable debt instrument is deferred under § 108(i). 1040 ez state tax form See Rev. 1040 ez state tax form Rul. 1040 ez state tax form 92-97, 1992-2 C. 1040 ez state tax form B. 1040 ez state tax form 124, and Rev. 1040 ez state tax form Rul. 1040 ez state tax form 94-4, 1994-1 C. 1040 ez state tax form B. 1040 ez state tax form 195. 1040 ez state tax form A partner’s deferred § 752 amount is treated as a distribution of money to the partner under § 752 at the same time, and to the extent remaining in the same amount, as the partner recognizes the COD income deferred under § 108(i). 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 10 Allocation of Deferred COD Income on S Corporation Indebtedness. 1040 ez state tax form For purposes of § 108(i), an S corporation’s COD income deferred under § 108(i) is shared pro rata only among those shareholders that are shareholders of the S corporation immediately before the reacquisition transaction. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 11 Deferred COD Income, Earnings and Profits, and Alternative Minimum Taxable Income. 1040 ez state tax form (1) In general. 1040 ez state tax form The Service and Treasury Department intend to issue regulations regarding the computation of a corporation’s earnings and profits with respect to COD income and OID deductions that are deferred under § 108(i). 1040 ez state tax form These regulations generally will provide that deferred COD income increases earnings and profits in the taxable year that it is realized and not in the taxable year or years that the deferred COD income is includible in gross income. 1040 ez state tax form OID deductions deferred under § 108(i) generally will decrease earnings and profits in the taxable year or years in which the deduction would be allowed without regard to § 108(i). 1040 ez state tax form COD income and OID deductions that are deferred increase or decrease adjusted current earnings under § 56(g)(4) in the taxable year or years that the income or deduction is includible or deductible in determining taxable income. 1040 ez state tax form See § 1. 1040 ez state tax form 56(g)-1(c)(1). 1040 ez state tax form (2) Exceptions for certain special status corporations. 1040 ez state tax form The Service and Treasury Department intend to issue regulations providing that in the case of regulated investment companies and real estate investment trusts, COD income deferred under § 108(i) generally increases earnings and profits in the taxable year or years in which the deferred COD income is includible in gross income and not in the year that the deferred COD income is realized. 1040 ez state tax form OID deductions deferred under § 108(i) generally decrease earnings and profits in the taxable year or years that the deferred OID deductions are deductible. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 12 Extension of Time to Make Election. 1040 ez state tax form Under § 301. 1040 ez state tax form 9100-1 of the Procedure and Administration Regulations, the Service may grant an extension of time to make a regulatory election. 1040 ez state tax form An election is a regulatory election if the due date is prescribed by regulation or other published guidance of general applicability. 1040 ez state tax form Section 301. 1040 ez state tax form 9100-2(a) provides an automatic 12-month extension from the due date for making certain regulatory elections. 1040 ez state tax form SECTION 3. 1040 ez state tax form SCOPE This revenue procedure applies to taxpayers that realize COD income from a reacquisition after December 31, 2008, and before January 1, 2011, of an applicable debt instrument, as provided in § 108(i). 1040 ez state tax form SECTION 4. 1040 ez state tax form ELECTION PROCEDURES . 1040 ez state tax form 01 In General. 1040 ez state tax form (1) A taxpayer within the scope of this revenue procedure makes the § 108(i) election by— (a) Attaching a statement meeting the requirements of section 4. 1040 ez state tax form 05 of this revenue procedure to the taxpayer’s timely filed (including extensions) original federal income tax return for the taxable year in which the reacquisition of the applicable debt instrument occurs, and (b) If applicable, satisfying the additional requirements of section 4. 1040 ez state tax form 07, 4. 1040 ez state tax form 08, 4. 1040 ez state tax form 09, or 4. 1040 ez state tax form 10 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (2) The Service grants an automatic extension of 12 months from the due date prescribed in section 4. 1040 ez state tax form 01(1)(a) of this revenue procedure for making the § 108(i) election. 1040 ez state tax form The rules that apply to an automatic extension under § 301. 1040 ez state tax form 9100-2(a) apply to this automatic extension. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 02 Section 108(i) Elections Made by Members of Consolidated Groups. 1040 ez state tax form The common parent of a consolidated group makes the § 108(i) election on behalf of all members of the group. 1040 ez state tax form See § 1. 1040 ez state tax form 1502-77(a). 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 03 Aggregation Rule. 1040 ez state tax form A taxpayer within the scope of this revenue procedure may treat two or more applicable debt instruments that are part of the same issue and that are reacquired during the same taxable year as one applicable debt instrument for purposes of this revenue procedure. 1040 ez state tax form A pass-through entity may not treat two or more applicable debt instruments as one applicable debt instrument under this section 4. 1040 ez state tax form 03 if the owners and their ownership interests in the pass-through entity immediately prior to the reacquisition of each applicable debt instrument are not identical. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 04 Partial Elections. 1040 ez state tax form (1) A taxpayer within the scope of this revenue procedure may make an election for any portion of COD income realized from the reacquisition of any applicable debt instrument. 1040 ez state tax form Thus, for example, if a taxpayer realizes $100 of COD income from the reacquisition of an applicable debt instrument, the taxpayer may elect under § 108(i)(1) to defer only $40 of the $100 of COD income. 1040 ez state tax form The taxpayer may exclude from income the portion of COD income that the taxpayer does not elect to defer under § 108(i) ($60 in this example) under § 108(a)(1)(A), (B), (C), or (D), if applicable. 1040 ez state tax form (2) A taxpayer is not required to make an election for the same portion of COD income arising from each applicable debt instrument that it reacquires, but may make an election for different portions of COD income arising from different applicable debt instruments (whether or not part of the same issue). 1040 ez state tax form Thus, for example, if a taxpayer realizes $100 of COD income from the reacquisition of an applicable debt instrument (Instrument A) and $100 of COD income from the reacquisition of a different applicable debt instrument (Instrument B), the taxpayer may elect to defer all or a portion of the COD income associated with Instrument A and none or a different portion of the COD income associated with Instrument B. 1040 ez state tax form (3) A partnership that elects to defer less than all of the COD income realized from the reacquisition of an applicable debt instrument may determine, in any manner, the portion, if any, of a partner’s COD income amount that is the partner’s deferred amount and the portion, if any, of a partner’s COD income amount that is the partner’s included amount. 1040 ez state tax form Thus, for example, one partner’s deferred amount may be zero while another partner’s deferred amount may equal that partner’s COD income amount (or any portion thereof). 1040 ez state tax form A partner may exclude from income the partner’s included amount under § 108(a)(1)(A), (B), (C), or (D), if applicable. 1040 ez state tax form The provisions of this section 4. 1040 ez state tax form 04(3) apply for purposes of § 108(i) only and are not intended as an interpretation of or a change to existing law under § 704. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 05 Contents of Election Statement. 1040 ez state tax form A statement meets the requirements of this section 4. 1040 ez state tax form 05 if the statement— (1) Label. 1040 ez state tax form States “Section 108(i) Election” across the top. 1040 ez state tax form (2) Required information. 1040 ez state tax form Provides, for each applicable debt instrument the reacquisition of which generates COD income that the taxpayer is electing to defer under § 108(i)— (a) The name and taxpayer identification numbers, if any, of the issuer or issuers of the applicable debt instrument; (b) A general description of the applicable debt instrument (including the issue and maturity dates) and, in the case of any person other than a C corporation, a general description of the person’s trade or business to which the applicable debt instrument is connected; (c) A general description of the reacquisition transaction or transactions generating the COD income (including the date(s) of the transaction(s)); (d) The total amount of COD income for the applicable debt instrument that results from the reacquisition (in the case of a partnership, the aggregate of the partners’ COD income amounts) and a general description of the manner in which this amount is calculated; (e) The amount of COD income for the applicable debt instrument that the taxpayer is electing to defer under § 108(i); (f) In the case of a partnership, a list of partners that have a deferred amount, their identifying information and each partner’s deferred amount; and in the case of an S corporation, a list of shareholders with COD income deferred under § 108(i), their identifying information and each shareholder’s share of the S corporation’s deferred COD income; and (g) In cases in which a new debt instrument is issued or deemed issued in exchange for the applicable debt instrument (including exchanges under § 108(e)(4), § 108(i)(2)(B), and § 1. 1040 ez state tax form 1001-3), the issuer’s name, the issuer’s taxpayer identification number, if any, a general description of the new debt instrument and whether the new debt instrument has OID, and if the new debt instrument has OID, a schedule of the OID that the issuer expects to accrue each taxable year on the instrument and the amount of OID that the issuer expects to defer under § 108(i)(2) each taxable year. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 06 Supplemental information. 1040 ez state tax form The statement described in section 4. 1040 ez state tax form 05 of this revenue procedure may specify for each applicable debt instrument an amount greater than the amount identified in section 4. 1040 ez state tax form 05(2)(e) of this revenue procedure that the taxpayer elects to defer under § 108(i) in the event the Service subsequently concludes that the taxpayer understated the amount of COD income described in section 4. 1040 ez state tax form 05(2)(d) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form This additional amount of COD income the taxpayer elects to defer may be described as the entire additional COD income, or as a percentage of any additional COD income. 1040 ez state tax form If the taxpayer is a partnership, the partnership must specify each partner’s share of the partnership’s additional COD income that would be deferred (the partner’s additional deferred amount), which the partnership may describe for each partner as the partner’s entire share of the partnership’s additional COD income or as a percentage of the partner’s share of the partnership’s additional COD income. 1040 ez state tax form If the taxpayer is an S corporation, the S corporation must specify each shareholder’s share of the S corporation’s additional COD income that would be deferred, which the S corporation may describe for each shareholder as the shareholder’s entire share of the S corporation’s additional COD income or as a percentage of the shareholder’s share of the S corporation’s additional COD income. 1040 ez state tax form In the case of partnerships and S corporations, the additional COD income and the portion of additional COD income that would be deferred are allocated or determined as provided in sections 2. 1040 ez state tax form 08, 2. 1040 ez state tax form 10 and, if applicable, 4. 1040 ez state tax form 04(3) of this revenue procedure, respectively, as if the additional COD income was realized. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 07 Additional Requirements for Certain Partnerships Making a § 108(i) Election. 1040 ez state tax form The rules of this section 4. 1040 ez state tax form 07 apply to partnerships other than partnerships described in section 4. 1040 ez state tax form 10 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (1) Information filing on Schedule K-1 (Form 1065 and Form 1065-B). 1040 ez state tax form For the taxable year in which the § 108(i) election is made, the partnership must report on the Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B), Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez state tax form , in the manner specified in the instructions to the forms, for each partner § 108(i) information on an aggregate basis for all applicable debt instruments for which a § 108(i) election is made. 1040 ez state tax form Partnerships reporting § 108(i) information on the 2008 Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) must report for each partner on an aggregate basis for all applicable debt instruments for which a § 108(i) election is made: (a) The partner’s deferred amount that the partner must include in income in the current taxable year under § 108(i)(1) or § 108(i)(5)(D)(i) or (ii), in box 11 (“other income”) using code F for Schedule K-1 (Form 1065) or in box 9 (“other”) using code U for Schedule K-1 (Form 1065-B); (b) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(2)(A)(ii) or § 108(i)(5)(D)(i) or (ii), in box 13 (“other deductions”) using code W for Schedule K-1 (Form 1065) or in box 9 (“other”) using code U for Schedule K-1 (Form 1065-B); (c) The partner’s deferred amount that has not been included in income in the current or prior taxable years, in box 20 (“other information”) using code X for Schedule K-1 (Form 1065) or in box 9 (“other”) using code U for Schedule K-1 (Form 1065-B); (d) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that has not been deducted in the current or prior taxable years, in box 20 (“other information”) using code X for Schedule K-1 (Form 1065) or in box 9 (“other”) using code U for Schedule K-1 (Form 1065-B); (e) The partner’s deferred § 752 amount that is treated as a distribution of money to the partner under § 752 in the current taxable year, in box 20 (“other information”) using code X for Schedule K-1 (Form 1065) or in box 9 (“other”) using code U for Schedule K-1 (Form 1065-B); and (f) The partner’s deferred § 752 amount remaining as of the end of the current taxable year, in box 20 (“other information”) using code X for Schedule K-1 (Form 1065) or in box 9 (“other”) using code U for Schedule K-1 (Form 1065-B). 1040 ez state tax form (2) Election information statement provided to partners. 1040 ez state tax form The partnership must attach to the Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) provided to each partner for the taxable year in which the § 108(i) election is made a statement satisfying the requirements of this section 4. 1040 ez state tax form 07(2). 1040 ez state tax form The partnership should not attach these statements to the Schedules K-1 that are filed with the Service, but must retain these statements, and each partner must retain that partner’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form A statement meets the requirements of this section 4. 1040 ez state tax form 07(2) if the statement— (a) Label. 1040 ez state tax form States “Section 108(i) Election Information Statement for Partners” across the top. 1040 ez state tax form (b) Required information. 1040 ez state tax form Clearly identifies for each applicable debt instrument to which an election under § 108(i) applies— (i) The partner’s COD income amount, the partner’s deferred amount, and the partner’s included amount; (ii) The partner’s deferred amount that the partner must include in income in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); (iii) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) in the current taxable year; (iv) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); (v) The partner’s share of each liability of the partnership described in section 4. 1040 ez state tax form 05(2)(g) of this revenue procedure; (vi) The partner’s share of the decrease in the partnership liability that results from the reacquisition of the applicable debt instrument; (vii) The partner’s share of the decrease in the partnership liability that results from the reacquisition of the applicable debt instrument that is treated as a distribution of money to the partner under § 752 in the current taxable year; (viii) The partner’s deferred § 752 amount as described in section 2. 1040 ez state tax form 09 of this revenue procedure; (ix) The partner’s additional deferred amount as described in section 4. 1040 ez state tax form 06 of this revenue procedure; and (x) The date of the reacquisition transaction generating the COD income. 1040 ez state tax form (c) If a partner fails to provide the written statement required by section 4. 1040 ez state tax form 07(3) of this revenue procedure, the partnership must indicate that the amounts described in section 4. 1040 ez state tax form 07(2)(b)(vii) and (viii) of this revenue procedure cannot be calculated because the partner did not provide the information necessary to report these amounts. 1040 ez state tax form (3) Partner reporting requirements. 1040 ez state tax form The partnership must make reasonable efforts prior to making a § 108(i) election to secure from each partner with a deferred amount for which it does not have the information necessary to compute the partner’s basis in its partnership interest (and its deferred § 752 amount as described in section 2. 1040 ez state tax form 09 of this revenue procedure) a written statement signed under penalties of perjury that includes this information. 1040 ez state tax form Each partner with a deferred amount must provide this written statement to the partnership within 30 days of the date of request by the partnership. 1040 ez state tax form A partner’s failure to comply with this reporting requirement does not invalidate the partnership’s election under § 108(i) for an applicable debt instrument only if the partnership makes reasonable efforts before making the § 108(i) election to obtain the written statement from the partner and otherwise complies with the requirements of section 4 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form If a partner provides its written statement under this section 4. 1040 ez state tax form 07(3) after the partnership has provided to the partner the Section 108(i) Election Information Statement for Partners, the partnership must provide to the partner a revised Section 108(i) Election Information Statement for Partners reporting the information required under section 4. 1040 ez state tax form 07(2)(b)(vii) and (viii) of this revenue procedure and report the partner’s deferred § 752 amount on the partner’s Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) in subsequent taxable years. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 08 Additional Requirements for an S Corporation Making a § 108(i) Election. 1040 ez state tax form (1) Information filing on Schedule K-1 (Form 1120S). 1040 ez state tax form For the taxable year in which the § 108(i) election is made, the S corporation must report on the Schedule K-1 (Form 1120S), Shareholder’s Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez state tax form , in the manner specified in the instructions to the forms, for each shareholder § 108(i) information on an aggregate basis for all applicable debt instruments for which a § 108(i) election is made. 1040 ez state tax form S corporations reporting § 108(i) information on the 2008 Schedule K-1 (Form 1120S) must report for each shareholder, on an aggregate basis for all applicable debt instruments for which a § 108(i) election is made, the shareholder’s share of the S corporation’s: (a) COD income deferred under § 108(i) that the shareholder must include in income in the current taxable year under § 108(i)(1) or § 108(i)(5)(D)(i) or (ii), in box 10 (“other income”) using code E; (b) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(2)(A)(ii), or § 108(i)(5)(D)(i) or (ii), in box 12 (“other deductions”) using code S; (c) COD income deferred under § 108(i) that has not been included in income in the current or prior taxable years, in box 17 (“other information”) using code T; and (d) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that has not been deducted in the current or prior taxable years, in box 17 (“other information”) using code T. 1040 ez state tax form (2) Election information statement provided to shareholders. 1040 ez state tax form The S corporation must attach to the Schedule K-1 (Form 1120S) provided to each shareholder for the taxable year in which the § 108(i) election is made, a statement satisfying the requirements of this section 4. 1040 ez state tax form 08(2). 1040 ez state tax form The S corporation should not attach these statements to the Schedules K-1 that are filed with the Service, but must retain these statements, and each shareholder must retain that shareholder’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form A statement meets the requirements of this section 4. 1040 ez state tax form 08(2) if the statement— (a) Label. 1040 ez state tax form States “Section 108(i) Election Information Statement for Shareholders” across the top. 1040 ez state tax form (b) Required information. 1040 ez state tax form Clearly identifies for each applicable debt instrument to which an election under § 108(i) applies, the shareholder’s share of the S corporation’s— (i) COD income that the S corporation elects to defer under § 108(i); (ii) COD income deferred under § 108(i) that the shareholder must include in income in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); (iii) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) in the current taxable year; (iv) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); and (v) Additional COD income that would be deferred as described in section 4. 1040 ez state tax form 06 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 09 Section 108(i) Elections Made on Behalf of Certain Foreign Corporations. 1040 ez state tax form The controlling domestic shareholder(s) (or common parent of the controlling domestic shareholder(s), if applicable) of a controlled foreign corporation or a noncontrolled § 902 corporation not otherwise required to file a return of tax may make the § 108(i) election on behalf of the foreign corporation by satisfying the requirements of § 1. 1040 ez state tax form 964-1(c)(3). 1040 ez state tax form Each controlling domestic shareholder must attach a statement identifying the foreign corporation and satisfying the requirements of section 4. 1040 ez state tax form 05 of this revenue procedure and, if applicable, section 4. 1040 ez state tax form 06 of this revenue procedure, to its federal income tax return for the taxable year ending within or with the taxable year of the foreign corporation for which the § 108(i) election is made. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 10 Section 108(i) Elections Made By Certain Foreign Partnerships. 1040 ez state tax form The rules of this section 4. 1040 ez state tax form 10 apply to a foreign partnership making a § 108(i) election that is not otherwise required to file a federal partnership return (“nonfiling foreign partnership”). 1040 ez state tax form See § 1. 1040 ez state tax form 6031(a)-1(b). 1040 ez state tax form (1) A nonfiling foreign partnership making the election must attach a statement satisfying the requirements of section 4. 1040 ez state tax form 05 of this revenue procedure and, if applicable, section 4. 1040 ez state tax form 06 of this revenue procedure, to a partnership return satisfying the requirements of § 1. 1040 ez state tax form 6031(a)-1(b)(5) it files with the Service. 1040 ez state tax form In addition, a nonfiling foreign partnership must include in the information required in section 4. 1040 ez state tax form 05(2)(d) and (e) of this revenue procedure the aggregate amounts for all partners as well as the aggregate amounts for all U. 1040 ez state tax form S. 1040 ez state tax form persons (as defined in § 7701(a)(30)) and controlled foreign corporation(s) that are partners with deferred amounts in the nonfiling foreign partnership (“affected partners”). 1040 ez state tax form (2) The nonfiling foreign partnership must make the election, in accordance with § 1. 1040 ez state tax form 6031(a)-1(b)(5), by the date provided in section 4. 1040 ez state tax form 01(1)(a) of this revenue procedure, as if it had a filing obligation for the taxable year in which the reacquisition of the applicable debt instrument occurs. 1040 ez state tax form (3) For each affected partner, the partnership must file with the Service a Schedule K-1 (Form 1065) and report on the Schedule K-1 (Form 1065) for the affected partner as provided in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form Except for this § 108(i) information, the partnership need not complete Part III of the Schedule K-1 (Form 1065). 1040 ez state tax form The partnership must provide a copy of the respective Schedule K-1 (Form 1065) to each affected partner and must also attach to the Schedule K-1 (Form 1065) provided to each affected partner a statement satisfying the requirements of section 4. 1040 ez state tax form 07(2) of this revenue procedure by the date provided in section 4. 1040 ez state tax form 01(1)(a) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form The partnership should not attach any statement described in section 4. 1040 ez state tax form 07(2) of this revenue procedure to the Schedules K-1 that are filed with the Service. 1040 ez state tax form However, the partnership must retain the statements provided to the affected partners, and each affected partner must retain that partner’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form (4) The partnership and each affected partner must satisfy the requirements of section 4. 1040 ez state tax form 07(3) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 11 Protective § 108(i) Election. 1040 ez state tax form (1) In general. 1040 ez state tax form A taxpayer may make a protective election under § 108(i) for an applicable debt instrument if the taxpayer concludes that a particular transaction does not result in the realization of COD income, reports the transaction on its federal income tax return in a manner consistent with the taxpayer’s conclusion, and would be within the scope of this revenue procedure if the taxpayer’s conclusion were incorrect. 1040 ez state tax form If the Service at any time determines the taxpayer’s conclusion that the particular transaction does not result in the realization of COD income is incorrect, the taxpayer’s protective election is treated as a valid, irrevocable election under § 108(i). 1040 ez state tax form Thus, if a taxpayer makes a protective election, the Service subsequently may require the taxpayer to report COD income deferred pursuant to the valid and irrevocable protective election even if the statute of limitations has expired for the year in which the COD income was realized and the protective election was made. 1040 ez state tax form A taxpayer makes a protective election by attaching a statement satisfying the requirements of this section 4. 1040 ez state tax form 11(1) to the taxpayer’s original federal income tax return within the period described in section 4. 1040 ez state tax form 01(1)(a) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form The taxpayer also must attach the election to its federal income tax return in each of the 8 or 9 taxable years, as applicable, following the taxable year of the election. 1040 ez state tax form A statement meets the requirements of this section 4. 1040 ez state tax form 11(1) if the statement— (a) States “Section 108(i) Protective Election” across the top; (b) Provides the information required under section 4. 1040 ez state tax form 05(2)(a), (b), and (c) of this revenue procedure; (c) Provides that the amounts described in sections 4. 1040 ez state tax form 05(2)(d) and (e) of this revenue procedure are zero; and (d) Provides the information described in section 4. 1040 ez state tax form 06 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (2) Statements provided to shareholders and partners. 1040 ez state tax form (a) For each applicable debt instrument, a partnership or S corporation that makes a protective election must attach to the Schedule K-1 (Form 1065, Form 1065-B, or Form 1120S) it provides each of its partners or shareholders, as the case may be, for the taxable year in which the protective election is made a statement containing the information described in section 4. 1040 ez state tax form 11(1)(b) of this revenue procedure (an S corporation need not provide its shareholders with the date(s) of the transaction(s) that would constitute the reacquisition transaction or transactions) and the partner’s or shareholder’s share of the additional COD income that would be deferred as described in section 4. 1040 ez state tax form 11(1)(d) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (b) The partnership or S corporation should not attach the statements described in this section 4. 1040 ez state tax form 11(2) to the Schedules K-1 that are filed with the Service but must retain these statements, and each partner and shareholder must retain that partner’s or shareholder’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 12 Election-Year Reporting by Tiered Pass-Through Entities. 1040 ez state tax form (1) A partnership required to file a U. 1040 ez state tax form S. 1040 ez state tax form partnership return other than under § 1. 1040 ez state tax form 6031(a)-1(b)(5), or an S corporation, that receives a Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) reflecting its share of any items listed in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure, must report on the Schedules K-1 (Form 1065, Form 1065-B, or Form 1120S) to its partners or shareholders, as the case may be, each partner’s or shareholder’s share of those items (an S corporation only reports to its shareholders the items described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1)(a) through (d) of this revenue procedure). 1040 ez state tax form (2) If a partnership described in section 4. 1040 ez state tax form 12(1) of this revenue procedure receives a statement described in sections 4. 1040 ez state tax form 07(2) or 4. 1040 ez state tax form 10(3) of this revenue procedure or this section 4. 1040 ez state tax form 12(2), it must provide each of its partners a statement containing the partner’s share of each of the items listed on each statement received by the partnership, including the information described in section 4. 1040 ez state tax form 07(2)(b)(x) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form If an S corporation receives a statement described in sections 4. 1040 ez state tax form 07(2) or 4. 1040 ez state tax form 10(3) of this revenue procedure or this section 4. 1040 ez state tax form 12(2), it must provide each of its shareholders a statement containing the shareholder’s share of each of the items listed on each statement received by the S corporation that are described in section 4. 1040 ez state tax form 07(2)(b)(i), (ii), (iii), (iv) and (ix) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form The partnership or S corporation must attach this statement or statements to the Schedule K-1 (Form 1065, Form 1065-B, or Form 1120S) that it provides to each of its partners or shareholders, as the case may be, for the taxable year of the partnership or S corporation. 1040 ez state tax form The partnership or S corporation should not attach these statements to the Schedules K-1 that are filed with the Service but must retain these statements, and each partner and shareholder must retain that partner’s or shareholder’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form (3) A partnership that receives a statement described in this section 4 identifying its COD income amount with respect to an applicable debt instrument must allocate its COD income amount, without regard to § 108(i), to the partners in the partnership immediately before the reacquisition transaction in the manner in which the income would be included in the distributive shares of these partners under § 704 and the regulations thereunder, including § 1. 1040 ez state tax form 704-1(b)(2)(iii). 1040 ez state tax form The partnership may determine in any manner the portion, if any, of a partner’s COD income amount that is the partner’s deferred amount and the portion, if any, of a partner’s COD income amount that is the partner’s included amount. 1040 ez state tax form No partner’s deferred amount with respect to an applicable debt instrument may exceed its COD income amount with respect to the applicable debt instrument, and the aggregate of deferred amounts of its partners with respect to an applicable debt instrument must equal the partnership’s deferred amount with respect to the applicable debt instrument. 1040 ez state tax form The partnership allocates amounts described in section 4. 1040 ez state tax form 06 of this revenue procedure under this section 4. 1040 ez state tax form 12(3) as if the additional COD income was realized. 1040 ez state tax form (4) The deferred § 752 amount for partners in a partnership making a § 108(i) election is calculated only for the partnership’s direct partners. 1040 ez state tax form No further adjustment to the deferred § 752 amount is made to reflect the basis or other attributes of partners that are indirect partners in the partnership. 1040 ez state tax form (5) If an S corporation receives a statement described in this section 4 identifying its COD income amount, deferred amount, included amount or additional COD income that would be deferred with respect to an applicable debt instrument, these amounts are shared pro rata only among those shareholders that are shareholders in the S corporation immediately before the reacquisition transaction. 1040 ez state tax form (6) This paragraph 4. 1040 ez state tax form 12(6) provides the rules for Category 1 and Category 2 filers of Form 8865, Return of U. 1040 ez state tax form S. 1040 ez state tax form Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships, as defined in the instructions for Form 8865, if the foreign partnership, for which the Category 1 or Category 2 filer has a filing requirement, receives a Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) reflecting the partnership’s share of any items listed in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure, or a statement described in sections 4. 1040 ez state tax form 07(2) or 4. 1040 ez state tax form 10(3) of this revenue procedure (because the foreign partnership owns an interest directly or indirectly in another partnership in which an election was made under § 108(i) with respect to that foreign partnership’s distributive share from the other entity). 1040 ez state tax form (a) For each partner for whom the Category 1 filer is required to complete a Schedule K-1 (Form 8865) (which includes the Category 1 filer itself), the Category 1 filer must: (i) Include the information described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure in the Schedule K-1 (Form 8865) that the Category 1 filer files with the Service and completes for the partner; (ii) Produce a statement containing the partner’s share of the items listed on each statement received by the partnership; and (iii) Attach the statement described in section 4. 1040 ez state tax form 12(6)(a)(ii) of this revenue procedure to each Schedule K-1 (Form 8865) that it is required to provide to a partner of the foreign partnership. 1040 ez state tax form (b) A Category 2 filer must include its share of the information described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) on the Schedule K-1 (Form 8865) that it is required to complete. 1040 ez state tax form Category 2 filers also must complete a statement containing their share of the items listed on each statement received by the partnership. 1040 ez state tax form (c) The Category 1 and Category 2 filers should not attach the statements described in sections 4. 1040 ez state tax form 12(6)(a)(ii) and 4. 1040 ez state tax form 12(6)(b) of this revenue procedure, respectively, to the Schedules K-1 that are filed with the Service. 1040 ez state tax form However, Category 1 filers must retain the statements they complete and each partner must retain its own statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form (7) If as a result of § 108(i)(5)(D)(ii), a partner of a partnership described in section 4. 1040 ez state tax form 12(1) of this revenue procedure or a shareholder of an S corporation described in section 4. 1040 ez state tax form 12(1) of this revenue procedure must recognize items deferred under § 108(i), the partnership or S corporation must report these items on the Schedule K-1 (Form 1065, Form 1065-B, or Form 1120S) and statements provided to the partner or shareholder pursuant to section 4. 1040 ez state tax form 12(1) and (2) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form Similar rules apply to Category 1 and Category 2 filers (Form 8865) described in section 4. 1040 ez state tax form 12(6) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (8) The provisions of section 4. 1040 ez state tax form 12(2), (3), (5) and (6) of this revenue procedure also apply to a statement received that is described in section 4. 1040 ez state tax form 11(2) of this revenue procedure, except that the information that must be provided are those items described in section 4. 1040 ez state tax form 11(1)(b) of this revenue procedure (an S corporation need not provide its shareholders with the date(s) of the transaction(s) that would constitute the reacquisition transaction or transactions) and the share of the partner or shareholder in the amounts described in section 4. 1040 ez state tax form 11(1)(d) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form SECTION 5. 1040 ez state tax form REQUIRED INFORMATION STATEMENT . 1040 ez state tax form 01 Annual Information Statements. 1040 ez state tax form Pursuant to § 108(i)(7)(B), a taxpayer that makes an election under § 108(i) (except for a protective election under section 4. 1040 ez state tax form 11(1) of this revenue procedure) must attach a statement meeting the requirements of section 5. 1040 ez state tax form 02 of this revenue procedure to its federal income tax return for each taxable year beginning with the taxable year following the taxable year for which the taxpayer makes the election and ending with the first taxable year in which all items deferred under § 108(i) have been recognized. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 02 Contents of Statement. 1040 ez state tax form A statement meets the requirements of this section 5. 1040 ez state tax form 02 if the statement— (1) Label. 1040 ez state tax form States “Section 108(i) Information Statement” across the top; (2) Required information. 1040 ez state tax form Clearly identifies for each applicable debt instrument to which an election under § 108(i) applies— (a) COD income deferred under § 108(i) that is included in income in the current taxable year under § 108(i)(1); (b) COD income deferred under § 108(i) that is included in income in the current taxable year under § 108(i)(5)(D), including a description and date of the acceleration event described in § 108(i)(5)(D); (c) COD income deferred under § 108(i) that has not been included in income in the current or prior taxable years (in the case of a partnership, the aggregate of the partners’ deferred amounts that have not been included in income in the current or prior taxable years, and in the case of an S corporation, the S corporation’s COD income deferred under § 108(i) that has not been included in income in the current or prior taxable years); (d) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(2)(A)(ii); (e) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(5)(D); and (f) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that has not been deducted in the current or prior taxable years. 1040 ez state tax form (3) Election attached. 1040 ez state tax form Includes a copy of the election statement described in section 4. 1040 ez state tax form 05 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 03 Additional Annual Reporting Requirements for Certain Partnerships. 1040 ez state tax form The rules of this section 5. 1040 ez state tax form 03 apply to partnerships other than partnerships described in section 5. 1040 ez state tax form 05 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (1) In general. 1040 ez state tax form A partnership that makes an election under § 108(i) (except for a protective election under section 4. 1040 ez state tax form 11(1) of this revenue procedure) must attach to its federal income tax returns the statements required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form In addition, for each taxable year in which a statement is required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure, the partnership must report on the Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) for each partner § 108(i) information in the manner described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (2) Annual information statements provided to partners. 1040 ez state tax form The partnership must attach to the Schedule K-1 (Form 1065) provided to each partner for each taxable year in which a statement is required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure, a statement meeting the requirements of this section 5. 1040 ez state tax form 03(2). 1040 ez state tax form The partnership should not attach these statements to the Schedules K-1 that are filed with the Service, but must retain these statements, and each partner must retain that partner’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form A statement meets the requirements of this section 5. 1040 ez state tax form 03(2) if the statement— (a) Label. 1040 ez state tax form States “Section 108(i) Annual Information Statement for Partners” across the top of the statement. 1040 ez state tax form (b) Required information. 1040 ez state tax form Clearly identifies for each applicable debt instrument to which a § 108(i) election applies— (i) The partner’s deferred amount that has not been included in income as of the end of the prior taxable year; (ii) The partner’s deferred amount that the partner must include in income in the current taxable year under § 108(i)(1); (iii) The partner’s deferred amount that the partner must include in income in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); (iv) The partner’s deferred amount that has not been included in income in the current or prior taxable years; (v) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) in the current taxable year; (vi) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(2)(A)(ii); (vii) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); (viii) The partner’s share of the partnership’s OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that has not been deducted in the current or prior taxable years; and (ix) The partner’s deferred § 752 amount that is treated as a distribution of money to the partner under § 752 in the current taxable year and any remaining deferred § 752 amount. 1040 ez state tax form If a partner fails to provide the written statement required by section 4. 1040 ez state tax form 07(3) of this revenue procedure, the partnership must indicate that the amounts described in this section 5. 1040 ez state tax form 03(2)(b)(ix) cannot be calculated because the partner did not provide the information necessary to report these amounts. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 04 Additional Annual Reporting Requirements for an S Corporation. 1040 ez state tax form (1) In general. 1040 ez state tax form An S corporation that makes an election under § 108(i) (except for a protective election under section 4. 1040 ez state tax form 11(1) of this revenue procedure) must attach to its federal income tax returns the statements required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form In addition, for each taxable year in which a statement is required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure, the S corporation must report on the Schedule K-1 (Form 1120S) for each shareholder § 108(i) information in the manner described in section 4. 1040 ez state tax form 08(1) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (2) Annual information statements provided to shareholders. 1040 ez state tax form The S corporation must attach to the Schedule K-1 (Form 1120S) provided to each shareholder for each taxable year in which a statement is required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure a statement meeting the requirements of this section 5. 1040 ez state tax form 04(2). 1040 ez state tax form The S corporation should not attach these statements to the Schedules K-1 that are filed with the Service, but must retain these statements, and each shareholder must retain that shareholder’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form A statement meets the requirements of this section 5. 1040 ez state tax form 04(2) if the statement— (a) Label. 1040 ez state tax form States “Section 108(i) Annual Information Statement for Shareholders” across the top; (b) Required information. 1040 ez state tax form Clearly identifies for each applicable debt instrument to which an election under § 108(i) applies, the shareholder’s share of the S corporation’s— (i) COD income deferred under § 108(i) that has not been included in income as of the end of the prior taxable year; (ii) COD income deferred under § 108(i) that the shareholder must include in income in the current taxable year under § 108(i)(1); (iii) COD income deferred under § 108(i) that the shareholder must include in income in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); (iv) COD income deferred under § 108(i) that has not been included in income in the current or prior taxable years; (v) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) in the current taxable year; (vi) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(2)(A)(ii); (vii) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that is allowable as a deduction in the current taxable year under § 108(i)(5)(D)(i) or (ii); and (viii) OID deduction deferred under § 108(i)(2)(A)(i) that has not been deducted in the current or prior taxable years. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 05 Additional Annual Reporting Requirements for Certain Foreign Partnerships. 1040 ez state tax form (1) The rules of this section 5. 1040 ez state tax form 05 apply to nonfiling foreign partnerships. 1040 ez state tax form (2) A nonfiling foreign partnership that makes an election under § 108(i) (except for a protective election under section 4. 1040 ez state tax form 11(1) of this revenue procedure) must file federal income tax returns with the Service containing the information under § 1. 1040 ez state tax form 6031(a)-1(b)(5) for each taxable year in which a statement is required by section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (3) The nonfiling foreign partnership must attach to its federal income tax returns the statements required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure, but only for that portion of the COD income allocated to affected partners. 1040 ez state tax form (4) For each taxable year in which a statement is required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure, the nonfiling foreign partnership must provide each affected partner a Schedule K-1 (Form 1065) reporting § 108(i) information in the manner described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form Except for this § 108(i) information, the partnership need not complete Part III of the Schedule K-1 (Form 1065). 1040 ez state tax form The partnership must provide each affected partner with a copy of the Schedule K-1 (Form 1065) by the date provided in § 1. 1040 ez state tax form 6031(b)-1T(b). 1040 ez state tax form The partnership must attach the Schedules K-1 (Form 1065) to the federal income tax returns filed with the Service pursuant to section 5. 1040 ez state tax form 05(2) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form (5) For each taxable year for which a statement is required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure, the nonfiling foreign partnership must attach to each affected partner’s Schedule K-1 (Form 1065) a statement meeting the requirements of section 5. 1040 ez state tax form 03(2) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form The partnership should not attach these statements to the Schedules K-1 that are filed with the Service, but must retain the statements, and each partner must retain that partner’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 06 Information Statements Made on Behalf of Certain Foreign Corporations. 1040 ez state tax form Each controlling domestic shareholder must attach a statement identifying the foreign corporation and meeting the requirements of section 5. 1040 ez state tax form 02 of this revenue procedure to the shareholder’s federal income tax return for each taxable year for which a statement is required under section 5. 1040 ez state tax form 01 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 07 Additional Annual Reporting Requirements for Tiered Pass-Through Entities. 1040 ez state tax form (1) A partnership required to file a U. 1040 ez state tax form S. 1040 ez state tax form partnership return other than under § 1. 1040 ez state tax form 6031(a)-1(b)(5), or an S corporation, that receives a Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) described in the second sentence of section 5. 1040 ez state tax form 03(1) of this revenue procedure reflecting its share of any § 108(i) information must report on the Schedules K-1 (Form 1065, Form 1065-B, or Form 1120S) to its partners or shareholders, as the case may be, each partner’s or shareholder’s share of those items (an S corporation only reports to its shareholders the items described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1)(a) through (d) of this revenue procedure). 1040 ez state tax form (2) If a partnership described in section 5. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure receives a statement described in sections 5. 1040 ez state tax form 03(2) or 5. 1040 ez state tax form 05(5) of this revenue procedure or this section 5. 1040 ez state tax form 07(2), it must provide each of its partners a statement containing the partner’s share of each of the items listed on each statement received by the partnership. 1040 ez state tax form If an S corporation receives a statement described in sections 5. 1040 ez state tax form 03(2) or 5. 1040 ez state tax form 05(5) of this revenue procedure or this section 5. 1040 ez state tax form 07(2), it must provide each of its shareholders a statement containing the shareholder’s share of each of the items listed on each statement received by the S corporation that are described in section 5. 1040 ez state tax form 03(2)(b)(i) through (viii) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form The partnership or S corporation must attach the statement or statements to the Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) or Schedule K-1 (Form 1120S) that is provided to each of its partners or shareholders, as the case may be, for the taxable year of the partnership or S corporation. 1040 ez state tax form The partnership or S corporation should not attach these statements to the Schedules K-1 that are filed with the Service, but must retain these statements, and each partner and shareholder must retain that partner’s or shareholder’s statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form (3) This paragraph 5. 1040 ez state tax form 07(3) provides the rules for persons described in section 4. 1040 ez state tax form 12(6) of this revenue procedure if the foreign partnership, for which the Category 1 or 2 filer has a filing requirement, receives a Schedule K-1 (Form 1065 or Form 1065-B) reflecting the partnership’s share of any items described in the second sentence of section 5. 1040 ez state tax form 03(1) of this revenue procedure, or a statement described in sections 5. 1040 ez state tax form 03(2) or 5. 1040 ez state tax form 05(5) of this revenue procedure (because the foreign partnership owns an interest directly or indirectly in another partnership in which an election was made under § 108(i) with respect to that foreign partnership’s distributive share from the other entity). 1040 ez state tax form (a) For each partner for whom the Category 1 filer is required to complete a Schedule K-1 (Form 8865) (which includes the Category 1 filer itself), the Category 1 filer must: (i) Include the information described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure in the Schedule K-1 (Form 8865) that the Category 1 filer files with the Service and completes for the partner; (ii) Produce a statement containing the partner’s share of the items listed on each statement received by the partnership; and (iii) Attach the statement described in section 5. 1040 ez state tax form 07(3)(a)(ii) of this revenue procedure to each Schedule K-1 (Form 8865) that it is required to provide to a partner of the foreign partnership. 1040 ez state tax form (b) A Category 2 filer must include its share of the information described in section 4. 1040 ez state tax form 07(1) on the Schedule K-1 (Form 8865) that it is required to complete. 1040 ez state tax form Category 2 filers also must complete a statement containing their share of the items listed on each statement received by the partnership. 1040 ez state tax form (c) The Category 1 and Category 2 filers should not attach the statements described in sections 5. 1040 ez state tax form 07(3)(a)(ii) and 5. 1040 ez state tax form 07(3)(b) of this revenue procedure, respectively, to the Schedules K-1 that are filed with the Service. 1040 ez state tax form However, Category 1 filers must retain the statements they complete and each partner must retain its own statement, in their respective books and records. 1040 ez state tax form (4) If as a result of § 108(i)(5)(D)(ii), a partner of a partnership described in section 5. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure or a shareholder of an S corporation described in section 5. 1040 ez state tax form 07(1) of this revenue procedure must recognize items deferred under § 108(i), the partnership or S corporation must report these items on the Schedule K-1 (Form 1065, Form 1065-B, or Form 1120S) and statements provided to the partner or shareholder pursuant to section 5. 1040 ez state tax form 07(1) and (2) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form Similar rules apply to Category 1 and Category 2 filers (Form 8865) described in section 4. 1040 ez state tax form 12(6) of this revenue procedure. 1040 ez state tax form SECTION 6. 1040 ez state tax form EFFECTIVE DATE This revenue procedure is effective for reacquisitions of applicable debt instruments in taxable years ending after December 31, 2008. 1040 ez state tax form SECTION 7. 1040 ez state tax form TRANSITION RULE . 1040 ez state tax form 01 Noncomplying Election. 1040 ez state tax form Except as otherwise provided in this section 7. 1040 ez state tax form 01, the Service will treat a § 108(i) election as effective if a taxpayer files an election with the taxpayer’s federal income tax return filed on or before September 16, 2009, using any reasonable procedure to make the election. 1040 ez state tax form However, an election that does not comply with section 4 of this revenue procedure will not be effective unless the taxpayer on or before November 16, 2009, files an amended return for the taxable year of the election and complies with the requirements of section 4 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 02 Modification of Election. 1040 ez state tax form A taxpayer that files a § 108(i) election on or before September 16, 2009, may modify that election by filing an amended return on or before November 16, 2009 (for example, to modify the amount of COD income the taxpayer elects to defer). 1040 ez state tax form To be effective, a modification of an election described in the preceding sentence must satisfy the requirements for an election described in section 4 of this revenue procedure. 1040 ez state tax form . 1040 ez state tax form 03 Notations. 1040 ez state tax form A taxpayer that files the amended return on paper must write “Section 108(i) Election” on the top of the first page. 1040 ez state tax form A taxpayer that files the amended return electronically should indicate “Section 108(i) Election” on the return. 1040 ez state tax form See Publication 4163, Modernized e-File (MeF) Information for Authorized IRS e-file Providers for Business Returns Tax Year 2008 for more details. 1040 ez state tax form SECTION 8. 1040 ez state tax form PAPERWORK REDUCTION ACT The collection of information contained in this revenue procedure has been reviewed and approved by the Office of Management and Budget in accordance with the Paperwork Reduction Act (44 U. 1040 ez state tax form S. 1040 ez state tax form C. 1040 ez state tax form 3507) under control number 1545-2147. 1040 ez state tax form An agency may not conduct or sponsor, and a person is not required to respond to, a collection of information unless the collection of information displays a valid OMB control number. 1040 ez state tax form The collection of information in this revenue procedure is in sections 4, 5 and 7. 1040 ez state tax form This information is required to determine the amount of income and deductions a taxpayer elects to defer and to track those amounts until the taxpayer has reported all deferred income and deductions on the taxpayer’s tax return. 1040 ez state tax form This information will be used during examination to verify that a taxpayer has correctly deferred income and deductions. 1040 ez state tax form The collection of information is required to obtain a benefit. 1040 ez state tax form The likely respondents are C corporations, shareholders of S corporations, partners of partnerships, and other individuals engaged in a trade or business, that reacquire applicable debt instruments in 2009 or 2010. 1040 ez state tax form The estimated total annual reporting burden is 300,000 hours. 1040 ez state tax form The estimated annual burden per respondent varies from 1 to 8 hours, depending on individual circumstances, with an estimated average of 6 hours. 1040 ez state tax form The estimated number of respondents is 50,000. 1040 ez state tax form Books or records relating to a collection of information must be retained as long as their contents may become material in the administration of any internal revenue law. 1040 ez state tax form Generally, tax returns and return information are confidential, as required by § 6103. 1040 ez state tax form DRAFTING INFORMATION The principal authors of this revenue procedure are Megan A. 1040 ez state tax form Stoner of the Office of Associate Chief Counsel (Passthroughs & Special Industries) and Craig Wojay of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). 1040 ez state tax form For further information regarding this revenue procedure, contact Megan A. 1040 ez state tax form Stoner at (202) 622-3070 for questions involving partnerships and S corporations, William E. 1040 ez state tax form Blanchard at (202) 622-3950 for questions involving OID, Ronald M. 1040 ez state tax form Gootzeit at (202) 622-3860 for questions involving foreign entities, Robert Rhyne at (202) 622-7790 for questions involving earnings and profits and consolidated groups, and Craig Wojay at (202) 622-4920 for questions on § 108(i) generally (not toll-free calls). 1040 ez state tax form Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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1040 ez state tax form 32. 1040 ez state tax form   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. 1040 ez state tax form Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. 1040 ez state tax form  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. 1040 ez state tax form Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. 1040 ez state tax form Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. 1040 ez state tax form  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez state tax form Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. 1040 ez state tax form Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040 ez state tax form Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. 1040 ez state tax form Cómo calcular el crédito. 1040 ez state tax form Cómo reclamar el crédito. 1040 ez state tax form Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. 1040 ez state tax form Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. 1040 ez state tax form El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. 1040 ez state tax form Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. 1040 ez state tax form Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. 1040 ez state tax form Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. 1040 ez state tax form Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. 1040 ez state tax form Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040 ez state tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. 1040 ez state tax form Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . 1040 ez state tax form Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. 1040 ez state tax form Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. 1040 ez state tax form Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. 1040 ez state tax form Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040 ez state tax form Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. 1040 ez state tax form Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. 1040 ez state tax form Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. 1040 ez state tax form Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040 ez state tax form Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 ez state tax form Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. 1040 ez state tax form Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. 1040 ez state tax form Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. 1040 ez state tax form Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040 ez state tax form Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). 1040 ez state tax form Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. 1040 ez state tax form Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040 ez state tax form Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. 1040 ez state tax form Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. 1040 ez state tax form Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. 1040 ez state tax form Definición de dependiente. 1040 ez state tax form   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. 1040 ez state tax form Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). 1040 ez state tax form Hijo calificado. 1040 ez state tax form   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. 1040 ez state tax form Información adicional. 1040 ez state tax form   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. 1040 ez state tax form Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. 1040 ez state tax form   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. 1040 ez state tax form También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. 1040 ez state tax form Figura 32–A. 1040 ez state tax form ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. 1040 ez state tax form   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. 1040 ez state tax form Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. 1040 ez state tax form Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. 1040 ez state tax form Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. 1040 ez state tax form   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. 1040 ez state tax form Número de identificación del contribuyente. 1040 ez state tax form   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). 1040 ez state tax form Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. 1040 ez state tax form Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. 1040 ez state tax form   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. 1040 ez state tax form El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. 1040 ez state tax form Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). 1040 ez state tax form   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. 1040 ez state tax form El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. 1040 ez state tax form Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 1040 ez state tax form   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. 1040 ez state tax form Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. 1040 ez state tax form S. 1040 ez state tax form Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. 1040 ez state tax form Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. 1040 ez state tax form   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. 1040 ez state tax form   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. 1040 ez state tax form Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. 1040 ez state tax form Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. 1040 ez state tax form   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. 1040 ez state tax form Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. 1040 ez state tax form Ingreso del trabajo. 1040 ez state tax form   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 1040 ez state tax form Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. 1040 ez state tax form El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. 1040 ez state tax form   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. 1040 ez state tax form Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. 1040 ez state tax form Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. 1040 ez state tax form (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). 1040 ez state tax form Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. 1040 ez state tax form Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. 1040 ez state tax form   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. 1040 ez state tax form Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. 1040 ez state tax form Ingreso no derivado del trabajo. 1040 ez state tax form   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. 1040 ez state tax form Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez state tax form   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez state tax form Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1040 ez state tax form   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. 1040 ez state tax form Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez state tax form   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . 1040 ez state tax form   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. 1040 ez state tax form Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. 1040 ez state tax form Estudiante a tiempo completo. 1040 ez state tax form   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. 1040 ez state tax form Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. 1040 ez state tax form Dichos meses no tienen que ser consecutivos. 1040 ez state tax form Escuela. 1040 ez state tax form   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. 1040 ez state tax form No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. 1040 ez state tax form Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. 1040 ez state tax form Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. 1040 ez state tax form Son para el cuidado de una persona calificada. 1040 ez state tax form Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040 ez state tax form Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. 1040 ez state tax form A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez state tax form Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. 1040 ez state tax form Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. 1040 ez state tax form También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. 1040 ez state tax form Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. 1040 ez state tax form Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040 ez state tax form Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. 1040 ez state tax form Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. 1040 ez state tax form Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040 ez state tax form Ejemplo 1. 1040 ez state tax form El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez state tax form Ejemplo 2. 1040 ez state tax form Usted trabaja durante el día. 1040 ez state tax form Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. 1040 ez state tax form Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. 1040 ez state tax form Estos gastos se consideran gastos de trabajo. 1040 ez state tax form Trabajo voluntario. 1040 ez state tax form    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. 1040 ez state tax form Trabajo parte del año. 1040 ez state tax form   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. 1040 ez state tax form Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). 1040 ez state tax form Ausencia temporal del trabajo. 1040 ez state tax form   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. 1040 ez state tax form En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. 1040 ez state tax form   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. 1040 ez state tax form Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. 1040 ez state tax form Ejemplo. 1040 ez state tax form Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. 1040 ez state tax form Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. 1040 ez state tax form Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. 1040 ez state tax form La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Trabajo a tiempo parcial. 1040 ez state tax form   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. 1040 ez state tax form No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. 1040 ez state tax form Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. 1040 ez state tax form Ejemplo 1. 1040 ez state tax form Trabaja 3 días a la semana. 1040 ez state tax form Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. 1040 ez state tax form El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. 1040 ez state tax form A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. 1040 ez state tax form Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. 1040 ez state tax form Ejemplo 2. 1040 ez state tax form Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. 1040 ez state tax form El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez state tax form Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. 1040 ez state tax form No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. 1040 ez state tax form El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. 1040 ez state tax form Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. 1040 ez state tax form Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. 1040 ez state tax form Vea Servicios domésticos , más adelante. 1040 ez state tax form Gastos que no son por cuidados. 1040 ez state tax form   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. 1040 ez state tax form Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. 1040 ez state tax form   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. 1040 ez state tax form Educación. 1040 ez state tax form   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. 1040 ez state tax form Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. 1040 ez state tax form No use estos gastos para calcular el crédito. 1040 ez state tax form   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form Ejemplo 1. 1040 ez state tax form Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. 1040 ez state tax form El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. 1040 ez state tax form Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. 1040 ez state tax form Ejemplo 2. 1040 ez state tax form Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. 1040 ez state tax form Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez state tax form Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. 1040 ez state tax form No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. 1040 ez state tax form Cuidado fuera de su domicilio. 1040 ez state tax form   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. 1040 ez state tax form Centro de cuidado para dependientes. 1040 ez state tax form   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. 1040 ez state tax form   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. 1040 ez state tax form Campamento. 1040 ez state tax form   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez state tax form El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. 1040 ez state tax form Transporte. 1040 ez state tax form   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez state tax form Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. 1040 ez state tax form Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez state tax form Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez state tax form Cargos y depósitos. 1040 ez state tax form   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. 1040 ez state tax form Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. 1040 ez state tax form Ejemplo 1. 1040 ez state tax form Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. 1040 ez state tax form El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez state tax form Ejemplo 2. 1040 ez state tax form Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. 1040 ez state tax form Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. 1040 ez state tax form El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez state tax form Servicios domésticos. 1040 ez state tax form   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. 1040 ez state tax form   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. 1040 ez state tax form Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. 1040 ez state tax form Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. 1040 ez state tax form Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. 1040 ez state tax form   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. 1040 ez state tax form Impuestos pagados sobre el salario. 1040 ez state tax form   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040 ez state tax form Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. 1040 ez state tax form Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. 1040 ez state tax form Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040 ez state tax form Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. 1040 ez state tax form Si está legalmente separado. 1040 ez state tax form   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. 1040 ez state tax form Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. 1040 ez state tax form Casados que viven aparte. 1040 ez state tax form   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. 1040 ez state tax form Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. 1040 ez state tax form Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. 1040 ez state tax form Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. 1040 ez state tax form Gastos de mantenimiento de la vivienda. 1040 ez state tax form   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. 1040 ez state tax form   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. 1040 ez state tax form   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. 1040 ez state tax form Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. 1040 ez state tax form Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. 1040 ez state tax form Fallecimiento del cónyuge. 1040 ez state tax form   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040 ez state tax form Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. 1040 ez state tax form Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. 1040 ez state tax form Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. 1040 ez state tax form Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. 1040 ez state tax form Información que se necesita. 1040 ez state tax form   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. 1040 ez state tax form   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. 1040 ez state tax form Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). 1040 ez state tax form   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). 1040 ez state tax form En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. 1040 ez state tax form   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. 1040 ez state tax form Cómo obtener la información. 1040 ez state tax form   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. 1040 ez state tax form Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. 1040 ez state tax form    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. 1040 ez state tax form No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). 1040 ez state tax form Debida diligencia. 1040 ez state tax form   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. 1040 ez state tax form Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. 1040 ez state tax form   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. 1040 ez state tax form Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. 1040 ez state tax form Negativa del proveedor a dar información. 1040 ez state tax form   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. 1040 ez state tax form Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. 1040 ez state tax form Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. 1040 ez state tax form Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. 1040 ez state tax form Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. 1040 ez state tax form Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. 1040 ez state tax form   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. 1040 ez state tax form UU. 1040 ez state tax form (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). 1040 ez state tax form De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. 1040 ez state tax form Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. 1040 ez state tax form El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. 1040 ez state tax form Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. 1040 ez state tax form Gastos pagados por adelantado en un año anterior. 1040 ez state tax form   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. 1040 ez state tax form Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. 1040 ez state tax form Gastos no pagados hasta el año siguiente. 1040 ez state tax form   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. 1040 ez state tax form Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. 1040 ez state tax form Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. 1040 ez state tax form    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. 1040 ez state tax form Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. 1040 ez state tax form Gastos reembolsados. 1040 ez state tax form   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Ejemplo. 1040 ez state tax form Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. 1040 ez state tax form Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. 1040 ez state tax form Gastos médicos. 1040 ez state tax form   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. 1040 ez state tax form Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. 1040 ez state tax form   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. 1040 ez state tax form Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. 1040 ez state tax form    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. 1040 ez state tax form Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. 1040 ez state tax form Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . 1040 ez state tax form No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. 1040 ez state tax form Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. 1040 ez state tax form Vea Informe del empleado , más adelante. 1040 ez state tax form Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. 1040 ez state tax form Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez state tax form Exclusión o deducción. 1040 ez state tax form   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. 1040 ez state tax form Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. 1040 ez state tax form Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez state tax form No puede usar el Formulario 1040EZ. 1040 ez state tax form   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. 1040 ez state tax form Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). 1040 ez state tax form Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. 1040 ez state tax form   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). 1040 ez state tax form La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. 1040 ez state tax form Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. 1040 ez state tax form    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. 1040 ez state tax form Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez state tax form Informe del empleado. 1040 ez state tax form   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. 1040 ez state tax form Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. 1040 ez state tax form Efecto de la exclusión sobre el crédito. 1040 ez state tax form   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. 1040 ez state tax form Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. 1040 ez state tax form El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040 ez state tax form En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. 1040 ez state tax form Cónyuge separado. 1040 ez state tax form   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. 1040 ez state tax form Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. 1040 ez state tax form Cónyuge sobreviviente. 1040 ez state tax form   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. 1040 ez state tax form Leyes de los bienes gananciales. 1040 ez state tax form   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. 1040 ez state tax form Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040 ez state tax form   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. 1040 ez state tax form Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. 1040 ez state tax form Si su cónyuge trabaja. 1040 ez state tax form   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. 1040 ez state tax form Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. 1040 ez state tax form    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. 1040 ez state tax form Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040 ez state tax form   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. 1040 ez state tax form Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). 1040 ez state tax form Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. 1040 ez state tax form Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. 1040 ez state tax form   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. 1040 ez state tax form Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. 1040 ez state tax form El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. 1040 ez state tax form Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. 1040 ez state tax form No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. 1040 ez state tax form Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. 1040 ez state tax form Límite anual. 1040 ez state tax form   El límite de dinero es un límite anual. 1040 ez state tax form La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. 1040 ez state tax form Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. 1040 ez state tax form Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. 1040 ez state tax form Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. 1040 ez state tax form La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez state tax form Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. 1040 ez state tax form Ejemplo 1. 1040 ez state tax form Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. 1040 ez state tax form Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. 1040 ez state tax form Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez state tax form Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. 1040 ez state tax form Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. 1040 ez state tax form Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. 1040 ez state tax form Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. 1040 ez state tax form Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. 1040 ez state tax form Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. 1040 ez state tax form Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. 1040 ez state tax form El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. 1040 ez state tax form Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. 1040 ez state tax form Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. 1040 ez state tax form   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. 1040 ez state tax form Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. 1040 ez state tax form La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040 ez state tax form No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. 1040 ez state tax form Formulario 1040 ó 1040A. 1040 ez state tax form   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. 1040 ez state tax form Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. 1040 ez state tax form Límite de crédito. 1040 ez state tax form   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. 1040 ez state tax form Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. 1040 ez state tax form Crédito tributario no reembolsable. 1040 ez state tax form   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. 1040 ez state tax form Mantenimiento de documentación. 1040 ez state tax form Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez state tax form Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. 1040 ez state tax form Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040 ez state tax form Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. 1040 ez state tax form Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez state tax form Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. 1040 ez state tax form Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. 1040 ez state tax form Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. 1040 ez state tax form Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. 1040 ez state tax form Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. 1040 ez state tax form Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez state tax form Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. 1040 ez state tax form Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. 1040 ez state tax form Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. 1040 ez state tax form El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. 1040 ez state tax form El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. 1040 ez state tax form Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. 1040 ez state tax form Impuestos estatales sobre la nómina. 1040 ez state tax form   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. 1040 ez state tax form Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. 1040 ez state tax form También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. 1040 ez state tax form Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. 1040 ez state tax form S. 1040 ez state tax form Department of Labor (Departamento del Trabajo). 1040 ez state tax form Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. 1040 ez state tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications