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1040 es payment voucher 25. 1040 es payment voucher   Nonbusiness Casualty and Theft Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: CasualtyFamily pet. 1040 es payment voucher Progressive deterioration. 1040 es payment voucher Damage from corrosive drywall. 1040 es payment voucher Theft Loss on Deposits Proof of Loss Figuring a LossDecrease in Fair Market Value Adjusted Basis Insurance and Other Reimbursements Single Casualty on Multiple Properties Deduction Limits$100 Rule 10% Rule When To Report Gains and LossesDisaster Area Loss How To Report Gains and Losses What's New New Section C of Form 4684 for Ponzi-type investment schemes. 1040 es payment voucher  Section C of Form 4684 is new for 2013. 1040 es payment voucher You must complete Section C if you are claiming a theft loss deduction due to a Ponzi-type investment scheme and are using Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58. 1040 es payment voucher Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. 1040 es payment voucher You do not need to complete Appendix A. 1040 es payment voucher For details, see Losses from Ponzi-type investment schemes , in this chapter. 1040 es payment voucher Introduction This chapter explains the tax treatment of personal (not business or investment related) casualty losses, theft losses, and losses on deposits. 1040 es payment voucher The chapter also explains the following  topics. 1040 es payment voucher How to figure the amount of your loss. 1040 es payment voucher How to treat insurance and other reimbursements you receive. 1040 es payment voucher The deduction limits. 1040 es payment voucher When and how to report a casualty or theft. 1040 es payment voucher Forms to file. 1040 es payment voucher    When you have a casualty or theft, you have to file Form 4684. 1040 es payment voucher You will also have to file one or more of the following forms. 1040 es payment voucher Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses Condemnations. 1040 es payment voucher   For information on condemnations of property, see Involuntary Conversions in chapter 1 of Publication 544, Sales and Other Disposition of Assets. 1040 es payment voucher Workbook for casualties and thefts. 1040 es payment voucher    Publication 584 is available to help you make a list of your stolen or damaged personal-use property and figure your loss. 1040 es payment voucher It includes schedules to help you figure the loss on your home, its contents, and your motor vehicles. 1040 es payment voucher Business or investment-related losses. 1040 es payment voucher   For information on a casualty or theft loss of business or income-producing property, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 1040 es payment voucher Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions  of Assets 547 Casualties, Disasters, and   Thefts 584 Casualty, Disaster, and Theft   Loss Workbook (Personal-Use  Property) Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 4684 Casualties and Thefts Casualty A casualty is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. 1040 es payment voucher A sudden event is one that is swift, not gradual or progressive. 1040 es payment voucher An unexpected event is one that is ordinarily unanticipated and unintended. 1040 es payment voucher An unusual event is one that is not a day-to-day occurrence and that is not typical of the activity in which you were engaged. 1040 es payment voucher Deductible losses. 1040 es payment voucher   Deductible casualty losses can result from a number of different causes, including the following. 1040 es payment voucher Car accidents (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). 1040 es payment voucher Earthquakes. 1040 es payment voucher Fires (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). 1040 es payment voucher Floods. 1040 es payment voucher Government-ordered demolition or relocation of a home that is unsafe to use because of a disaster as discussed under Disaster Area Losses in Publication 547. 1040 es payment voucher Mine cave-ins. 1040 es payment voucher Shipwrecks. 1040 es payment voucher Sonic booms. 1040 es payment voucher Storms, including hurricanes and tornadoes. 1040 es payment voucher Terrorist attacks. 1040 es payment voucher Vandalism. 1040 es payment voucher Volcanic eruptions. 1040 es payment voucher Nondeductible losses. 1040 es payment voucher   A casualty loss is not deductible if the damage or destruction is caused by the following. 1040 es payment voucher Accidentally breaking articles such as glassware or china under normal conditions. 1040 es payment voucher A family pet (explained below). 1040 es payment voucher A fire if you willfully set it or pay someone else to set it. 1040 es payment voucher A car accident if your willful negligence or willful act caused it. 1040 es payment voucher The same is true if the willful act or willful negligence of someone acting for you caused the accident. 1040 es payment voucher Progressive deterioration (explained later). 1040 es payment voucher Family pet. 1040 es payment voucher   Loss of property due to damage by a family pet is not deductible as a casualty loss unless the requirements discussed earlier under Casualty are met. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher Your antique oriental rug was damaged by your new puppy before it was housebroken. 1040 es payment voucher Because the damage was not unexpected and unusual, the loss is not deductible as a casualty loss. 1040 es payment voucher Progressive deterioration. 1040 es payment voucher    Loss of property due to progressive deterioration is not deductible as a casualty loss. 1040 es payment voucher This is because the damage results from a steadily operating cause or a normal process, rather than from a sudden event. 1040 es payment voucher The following are examples of damage due to progressive deterioration. 1040 es payment voucher The steady weakening of a building due to normal wind and weather conditions. 1040 es payment voucher The deterioration and damage to a water heater that bursts. 1040 es payment voucher However, the rust and water damage to rugs and drapes caused by the bursting of a water heater does qualify as a casualty. 1040 es payment voucher Most losses of property caused by droughts. 1040 es payment voucher To be deductible, a drought-related loss generally must be incurred in a trade or business or in a transaction entered into for profit. 1040 es payment voucher Termite or moth damage. 1040 es payment voucher The damage or destruction of trees, shrubs, or other plants by a fungus, disease, insects, worms, or similar pests. 1040 es payment voucher However, a sudden destruction due to an unexpected or unusual infestation of beetles or other insects may result in a casualty loss. 1040 es payment voucher Damage from corrosive drywall. 1040 es payment voucher   Under a special procedure, you may be able to claim a casualty loss deduction for amounts you paid to repair damage to your home and household appliances that resulted from corrosive drywall. 1040 es payment voucher For details, see Publication 547. 1040 es payment voucher Theft A theft is the taking and removing of money or property with the intent to deprive the owner of it. 1040 es payment voucher The taking of property must be illegal under the laws of the state where it occurred and it must have been done with criminal intent. 1040 es payment voucher You do not need to show a conviction for theft. 1040 es payment voucher Theft includes the taking of money or property by the following means. 1040 es payment voucher Blackmail. 1040 es payment voucher Burglary. 1040 es payment voucher Embezzlement. 1040 es payment voucher Extortion. 1040 es payment voucher Kidnapping for ransom. 1040 es payment voucher Larceny. 1040 es payment voucher Robbery. 1040 es payment voucher The taking of money or property through fraud or misrepresentation is theft if it is illegal under state or local law. 1040 es payment voucher Decline in market value of stock. 1040 es payment voucher   You cannot deduct as a theft loss the decline in market value of stock acquired on the open market for investment if the decline is caused by disclosure of accounting fraud or other illegal misconduct by the officers or directors of the corporation that issued the stock. 1040 es payment voucher However, you can deduct as a capital loss the loss you sustain when you sell or exchange the stock or the stock becomes completely worthless. 1040 es payment voucher You report a capital loss on Schedule D (Form 1040). 1040 es payment voucher For more information about stock sales, worthless stock, and capital losses, see chapter 4 of Publication 550. 1040 es payment voucher Mislaid or lost property. 1040 es payment voucher   The simple disappearance of money or property is not a theft. 1040 es payment voucher However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. 1040 es payment voucher Sudden, unexpected, and unusual events are defined earlier. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. 1040 es payment voucher The diamond falls from the ring and is never found. 1040 es payment voucher The loss of the diamond is a casualty. 1040 es payment voucher Losses from Ponzi-type investment schemes. 1040 es payment voucher   If you had a loss from a Ponzi-type investment scheme, see: Revenue Ruling 2009-9, 2009-14 I. 1040 es payment voucher R. 1040 es payment voucher B. 1040 es payment voucher 735 (available at www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040 es payment voucher html). 1040 es payment voucher Revenue Procedure 2009-20, 2009-14 I. 1040 es payment voucher R. 1040 es payment voucher B. 1040 es payment voucher 749 (available at www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040 es payment voucher html). 1040 es payment voucher Revenue Procedure 2011-58, 2011-50 I. 1040 es payment voucher R. 1040 es payment voucher B. 1040 es payment voucher 849 (available at www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040 es payment voucher html). 1040 es payment voucher If you qualify to use Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58, and you choose to follow the procedures in the guidance, first fill out Section C of Form 4684 to determine the amount to enter on Section B, line 28. 1040 es payment voucher Skip lines 19 to 27. 1040 es payment voucher Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. 1040 es payment voucher You do not need to complete Appendix A. 1040 es payment voucher For more information, see the above revenue ruling and revenue procedures, and the Instructions for Form 4684. 1040 es payment voucher   If you choose not to use the procedures in Revenue Procedure 2009-20, you may claim your theft loss by filling out Section B, lines 19 to 39, as appropriate. 1040 es payment voucher Loss on Deposits A loss on deposits can occur when a bank, credit union, or other financial institution becomes insolvent or bankrupt. 1040 es payment voucher If you incurred this type of loss, you can choose one of the following ways to deduct the loss. 1040 es payment voucher As a casualty loss. 1040 es payment voucher As an ordinary loss. 1040 es payment voucher As a nonbusiness bad debt. 1040 es payment voucher Casualty loss or ordinary loss. 1040 es payment voucher   You can choose to deduct a loss on deposits as a casualty loss or as an ordinary loss for any year in which you can reasonably estimate how much of your deposits you have lost in an insolvent or bankrupt financial institution. 1040 es payment voucher The choice is generally made on the return you file for that year and applies to all your losses on deposits for the year in that particular financial institution. 1040 es payment voucher If you treat the loss as a casualty or ordinary loss, you cannot treat the same amount of the loss as a nonbusiness bad debt when it actually becomes worthless. 1040 es payment voucher However, you can take a nonbusiness bad debt deduction for any amount of loss that is more than the estimated amount you deducted as a casualty or ordinary loss. 1040 es payment voucher Once you make this choice, you cannot change it without permission from the Internal Revenue Service. 1040 es payment voucher   If you claim an ordinary loss, report it as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23. 1040 es payment voucher The maximum amount you can claim is $20,000 ($10,000 if you are married filing separately) reduced by any expected state insurance proceeds. 1040 es payment voucher Your loss is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 1040 es payment voucher You cannot choose to claim an ordinary loss if any part of the deposit is federally insured. 1040 es payment voucher Nonbusiness bad debt. 1040 es payment voucher   If you do not choose to deduct the loss as a casualty loss or as an ordinary loss, you must wait until the year the actual loss is determined and deduct the loss as a nonbusiness bad debt in that year. 1040 es payment voucher How to report. 1040 es payment voucher   The kind of deduction you choose for your loss on deposits determines how you report your loss. 1040 es payment voucher If you choose: Casualty loss — report it on Form 4684 first and then on Schedule A (Form 1040). 1040 es payment voucher Ordinary loss — report it on Schedule A (Form 1040) as a miscellaneous itemized deduction. 1040 es payment voucher Nonbusiness bad debt — report it on Form 8949 first and then on Schedule D (Form 1040). 1040 es payment voucher More information. 1040 es payment voucher   For more information, see Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions in the Instructions for Form 4684 or Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution in Publication 550. 1040 es payment voucher Proof of Loss To deduct a casualty or theft loss, you must be able to prove that you had a casualty or theft. 1040 es payment voucher You also must be able to support the amount you take as a deduction. 1040 es payment voucher Casualty loss proof. 1040 es payment voucher   For a casualty loss, your records should show all the following. 1040 es payment voucher The type of casualty (car accident, fire, storm, etc. 1040 es payment voucher ) and when it occurred. 1040 es payment voucher That the loss was a direct result of the casualty. 1040 es payment voucher That you were the owner of the property or, if you leased the property from someone else, that you were contractually liable to the owner for the damage. 1040 es payment voucher Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. 1040 es payment voucher Theft loss proof. 1040 es payment voucher   For a theft loss, your records should show all the following. 1040 es payment voucher When you discovered that your property was missing. 1040 es payment voucher That your property was stolen. 1040 es payment voucher That you were the owner of the property. 1040 es payment voucher Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. 1040 es payment voucher It is important that you have records that will prove your deduction. 1040 es payment voucher If you do not have the actual records to support your deduction, you can use other satisfactory evidence to support it. 1040 es payment voucher Figuring a Loss Figure the amount of your loss using the following steps. 1040 es payment voucher Determine your adjusted basis in the property before the casualty or theft. 1040 es payment voucher Determine the decrease in fair market value of the property as a result of the casualty or theft. 1040 es payment voucher From the smaller of the amounts you determined in (1) and (2), subtract any insurance or other reimbursement you received or expect to receive. 1040 es payment voucher For personal-use property and property used in performing services as an employee, apply the deduction limits, discussed later, to determine the amount of your deductible loss. 1040 es payment voucher Gain from reimbursement. 1040 es payment voucher   If your reimbursement is more than your adjusted basis in the property, you have a gain. 1040 es payment voucher This is true even if the decrease in the FMV of the property is smaller than your adjusted basis. 1040 es payment voucher If you have a gain, you may have to pay tax on it, or you may be able to postpone reporting the gain. 1040 es payment voucher See Publication 547 for more information on how to treat a gain from a reimbursement for a casualty or theft. 1040 es payment voucher Leased property. 1040 es payment voucher   If you are liable for casualty damage to property you lease, your loss is the amount you must pay to repair the property minus any insurance or other reimbursement you receive or expect to receive. 1040 es payment voucher Decrease in Fair Market Value Fair market value (FMV) is the price for which you could sell your property to a willing buyer when neither of you has to sell or buy and both of you know all the relevant facts. 1040 es payment voucher The decrease in FMV used to figure the amount of a casualty or theft loss is the difference between the property's fair market value immediately before and immediately after the casualty or theft. 1040 es payment voucher FMV of stolen property. 1040 es payment voucher   The FMV of property immediately after a theft is considered to be zero, since you no longer have the property. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher Several years ago, you purchased silver dollars at face value for $150. 1040 es payment voucher This is your adjusted basis in the property. 1040 es payment voucher Your silver dollars were stolen this year. 1040 es payment voucher The FMV of the coins was $1,000 just before they were stolen, and insurance did not cover them. 1040 es payment voucher Your theft loss is $150. 1040 es payment voucher Recovered stolen property. 1040 es payment voucher   Recovered stolen property is your property that was stolen and later returned to you. 1040 es payment voucher If you recovered property after you had already taken a theft loss deduction, you must refigure your loss using the smaller of the property's adjusted basis (explained later) or the decrease in FMV from the time just before it was stolen until the time it was recovered. 1040 es payment voucher Use this amount to refigure your total loss for the year in which the loss was deducted. 1040 es payment voucher   If your refigured loss is less than the loss you deducted, you generally have to report the difference as income in the recovery year. 1040 es payment voucher But report the difference only up to the amount of the loss that reduced your tax. 1040 es payment voucher For more information on the amount to report, see Recoveries in chapter 12. 1040 es payment voucher Figuring Decrease in FMV— Items To Consider To figure the decrease in FMV because of a casualty or theft, you generally need a competent appraisal. 1040 es payment voucher However, other measures can also be used to establish certain decreases. 1040 es payment voucher Appraisal. 1040 es payment voucher   An appraisal to determine the difference between the FMV of the property immediately before a casualty or theft and immediately afterward should be made by a competent appraiser. 1040 es payment voucher The appraiser must recognize the effects of any general market decline that may occur along with the casualty. 1040 es payment voucher This information is needed to limit any deduction to the actual loss resulting from damage to the property. 1040 es payment voucher   Several factors are important in evaluating the accuracy of an appraisal, including the following. 1040 es payment voucher The appraiser's familiarity with your property before and after the casualty or theft. 1040 es payment voucher The appraiser's knowledge of sales of comparable property in the area. 1040 es payment voucher The appraiser's knowledge of conditions in the area of the casualty. 1040 es payment voucher The appraiser's method of appraisal. 1040 es payment voucher    You may be able to use an appraisal that you used to get a federal loan (or a federal loan guarantee) as the result of a federally declared disaster to establish the amount of your disaster loss. 1040 es payment voucher For more information on disasters, see Disaster Area Losses, in Pub. 1040 es payment voucher 547. 1040 es payment voucher Cost of cleaning up or making repairs. 1040 es payment voucher   The cost of repairing damaged property is not part of a casualty loss. 1040 es payment voucher Neither is the cost of cleaning up after a casualty. 1040 es payment voucher But you can use the cost of cleaning up or making repairs after a casualty as a measure of the decrease in FMV if you meet all the following conditions. 1040 es payment voucher The repairs are actually made. 1040 es payment voucher The repairs are necessary to bring the property back to its condition before the casualty. 1040 es payment voucher The amount spent for repairs is not excessive. 1040 es payment voucher The repairs take care of the damage only. 1040 es payment voucher The value of the property after the repairs is not, due to the repairs, more than the value of the property before the casualty. 1040 es payment voucher Landscaping. 1040 es payment voucher   The cost of restoring landscaping to its original condition after a casualty may indicate the decrease in FMV. 1040 es payment voucher You may be able to measure your loss by what you spend on the following. 1040 es payment voucher Removing destroyed or damaged trees and shrubs minus any salvage you receive. 1040 es payment voucher Pruning and other measures taken to preserve damaged trees and shrubs. 1040 es payment voucher Replanting necessary to restore the property to its approximate value before the casualty. 1040 es payment voucher Car value. 1040 es payment voucher    Books issued by various automobile organizations that list your car may be useful in figuring the value of your car. 1040 es payment voucher You can use the book's retail values and modify them by such factors as mileage and the condition of your car to figure its value. 1040 es payment voucher The prices are not official, but they may be useful in determining value and suggesting relative prices for comparison with current sales and offerings in your area. 1040 es payment voucher If your car is not listed in the books, determine its value from other sources. 1040 es payment voucher A dealer's offer for your car as a trade-in on a new car is not usually a measure of its true value. 1040 es payment voucher Figuring Decrease in FMV— Items Not To Consider You generally should not consider the following items when attempting to establish the decrease in FMV of your property. 1040 es payment voucher Cost of protection. 1040 es payment voucher   The cost of protecting your property against a casualty or theft is not part of a casualty or theft loss. 1040 es payment voucher The amount you spend on insurance or to board up your house against a storm is not part of your loss. 1040 es payment voucher   If you make permanent improvements to your property to protect it against a casualty or theft, add the cost of these improvements to your basis in the property. 1040 es payment voucher An example would be the cost of a dike to prevent flooding. 1040 es payment voucher Exception. 1040 es payment voucher   You cannot increase your basis in the property by, or deduct as a business expense, any expenditures you made with respect to qualified disaster mitigation payments. 1040 es payment voucher See Disaster Area Losses in Publication 547. 1040 es payment voucher Incidental expenses. 1040 es payment voucher   Any incidental expenses you have due to a casualty or theft, such as expenses for the treatment of personal injuries, for temporary housing, or for a rental car, are not part of your casualty or theft loss. 1040 es payment voucher Replacement cost. 1040 es payment voucher   The cost of replacing stolen or destroyed property is not part of a casualty or theft loss. 1040 es payment voucher Sentimental value. 1040 es payment voucher   Do not consider sentimental value when determining your loss. 1040 es payment voucher If a family portrait, heirloom, or keepsake is damaged, destroyed, or stolen, you must base your loss on its FMV, as limited by your adjusted basis in the property. 1040 es payment voucher Decline in market value of property in or near casualty area. 1040 es payment voucher   A decrease in the value of your property because it is in or near an area that suffered a casualty, or that might again suffer a casualty, is not to be taken into consideration. 1040 es payment voucher You have a loss only for actual casualty damage to your property. 1040 es payment voucher However, if your home is in a federally declared disaster area, see Disaster Area Losses in Publication 547. 1040 es payment voucher Costs of photographs and appraisals. 1040 es payment voucher    Photographs taken after a casualty will be helpful in establishing the condition and value of the property after it was damaged. 1040 es payment voucher Photographs showing the condition of the property after it was repaired, restored, or replaced may also be helpful. 1040 es payment voucher    Appraisals are used to figure the decrease in FMV because of a casualty or theft. 1040 es payment voucher See Appraisal , earlier, under Figuring Decrease in FMV — Items To Consider, for information about appraisals. 1040 es payment voucher   The costs of photographs and appraisals used as evidence of the value and condition of property damaged as a result of a casualty are not a part of the loss. 1040 es payment voucher You can claim these costs as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit on Schedule A (Form 1040). 1040 es payment voucher For information about miscellaneous deductions, see chapter 28. 1040 es payment voucher Adjusted Basis Adjusted basis is your basis in the property (usually cost) increased or decreased by various events, such as improvements and casualty losses. 1040 es payment voucher For more information, see chapter 13. 1040 es payment voucher Insurance and Other Reimbursements If you receive an insurance payment or other type of reimbursement, you must subtract the reimbursement when you figure your loss. 1040 es payment voucher You do not have a casualty or theft loss to the extent you are reimbursed. 1040 es payment voucher If you expect to be reimbursed for part or all of your loss, you must subtract the expected reimbursement when you figure your loss. 1040 es payment voucher You must reduce your loss even if you do not receive payment until a later tax year. 1040 es payment voucher See Reimbursement Received After Deducting Loss , later. 1040 es payment voucher Failure to file a claim for reimbursement. 1040 es payment voucher   If your property is covered by insurance, you must file a timely insurance claim for reimbursement of your loss. 1040 es payment voucher Otherwise, you cannot deduct this loss as a casualty or theft loss. 1040 es payment voucher However, this rule does not apply to the portion of the loss not covered by insurance (for example, a deductible). 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher You have a car insurance policy with a $1,000 deductible. 1040 es payment voucher Because your insurance did not cover the first $1,000 of an auto collision, the $1,000 would be deductible (subject to the deduction limits discussed later). 1040 es payment voucher This is true even if you do not file an insurance claim, because your insurance policy would never have reimbursed you for the deductible. 1040 es payment voucher Types of Reimbursements The most common type of reimbursement is an insurance payment for your stolen or damaged property. 1040 es payment voucher Other types of reimbursements are discussed next. 1040 es payment voucher Also see the Instructions for Form 4684. 1040 es payment voucher Employer's emergency disaster fund. 1040 es payment voucher   If you receive money from your employer's emergency disaster fund and you must use that money to rehabilitate or replace property on which you are claiming a casualty loss deduction, you must take that money into consideration in computing the casualty loss deduction. 1040 es payment voucher Take into consideration only the amount you used to replace your destroyed or damaged property. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher Your home was extensively damaged by a tornado. 1040 es payment voucher Your loss after reimbursement from your insurance company was $10,000. 1040 es payment voucher Your employer set up a disaster relief fund for its employees. 1040 es payment voucher Employees receiving money from the fund had to use it to rehabilitate or replace their damaged or destroyed property. 1040 es payment voucher You received $4,000 from the fund and spent the entire amount on repairs to your home. 1040 es payment voucher In figuring your casualty loss, you must reduce your unreimbursed loss ($10,000) by the $4,000 you received from your employer's fund. 1040 es payment voucher Your casualty loss before applying the deduction limits discussed later is $6,000. 1040 es payment voucher Cash gifts. 1040 es payment voucher   If you receive excludable cash gifts as a disaster victim and there are no limits on how you can use the money, you do not reduce your casualty loss by these excludable cash gifts. 1040 es payment voucher This applies even if you use the money to pay for repairs to property damaged in the disaster. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher Your home was damaged by a hurricane. 1040 es payment voucher Relatives and neighbors made cash gifts to you that were excludable from your income. 1040 es payment voucher You used part of the cash gifts to pay for repairs to your home. 1040 es payment voucher There were no limits or restrictions on how you could use the cash gifts. 1040 es payment voucher Because it was an excludable gift, the money you received and used to pay for repairs to your home does not reduce your casualty loss on the damaged home. 1040 es payment voucher Insurance payments for living expenses. 1040 es payment voucher   You do not reduce your casualty loss by insurance payments you receive to cover living expenses in either of the following situations. 1040 es payment voucher You lose the use of your main home because of a casualty. 1040 es payment voucher Government authorities do not allow you access to your main home because of a casualty or threat of one. 1040 es payment voucher Inclusion in income. 1040 es payment voucher   If these insurance payments are more than the temporary increase in your living expenses, you must include the excess in your income. 1040 es payment voucher Report this amount on Form 1040, line 21. 1040 es payment voucher However, if the casualty occurs in a federally declared disaster area, none of the insurance payments are taxable. 1040 es payment voucher See Qualified disaster relief payments, under Disaster Area Losses in Publication 547. 1040 es payment voucher   A temporary increase in your living expenses is the difference between the actual living expenses you and your family incurred during the period you could not use your home and your normal living expenses for that period. 1040 es payment voucher Actual living expenses are the reasonable and necessary expenses incurred because of the loss of your main home. 1040 es payment voucher Generally, these expenses include the amounts you pay for the following. 1040 es payment voucher Rent for suitable housing. 1040 es payment voucher Transportation. 1040 es payment voucher Food. 1040 es payment voucher Utilities. 1040 es payment voucher Miscellaneous services. 1040 es payment voucher Normal living expenses consist of these same expenses that you would have incurred but did not because of the casualty or the threat of one. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher As a result of a fire, you vacated your apartment for a month and moved to a motel. 1040 es payment voucher You normally pay $525 a month for rent. 1040 es payment voucher None was charged for the month the apartment was vacated. 1040 es payment voucher Your motel rent for this month was $1,200. 1040 es payment voucher You normally pay $200 a month for food. 1040 es payment voucher Your food expenses for the month you lived in the motel were $400. 1040 es payment voucher You received $1,100 from your insurance company to cover your living expenses. 1040 es payment voucher You determine the payment you must include in income as follows. 1040 es payment voucher 1) Insurance payment for living expenses $1,100 2) Actual expenses during the month you are unable to use your home because of fire 1,600   3) Normal living expenses 725   4) Temporary increase in living  expenses: Subtract line 3 from line 2 875 5) Amount of payment includible  in income: Subtract line 4  from line 1 $ 225 Tax year of inclusion. 1040 es payment voucher   You include the taxable part of the insurance payment in income for the year you regain the use of your main home or, if later, for the year you receive the taxable part of the insurance payment. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher Your main home was destroyed by a tornado in August 2011. 1040 es payment voucher You regained use of your home in November 2012. 1040 es payment voucher The insurance payments you received in 2011 and 2012 were $1,500 more than the temporary increase in your living expenses during those years. 1040 es payment voucher You include this amount in income on your 2012 Form 1040. 1040 es payment voucher If, in 2013, you receive further payments to cover the living expenses you had in 2011 and 2012, you must include those payments in income on your 2013 Form 1040. 1040 es payment voucher Disaster relief. 1040 es payment voucher   Food, medical supplies, and other forms of assistance you receive do not reduce your casualty loss unless they are replacements for lost or destroyed property. 1040 es payment voucher Qualified disaster relief payments you receive for expenses you incurred as a result of a federally declared disaster are not taxable income to you. 1040 es payment voucher For more information, see Disaster Area Losses in Publication 547. 1040 es payment voucher Disaster unemployment assistance payments are unemployment benefits that are taxable. 1040 es payment voucher Generally, disaster relief grants and qualified disaster mitigation payments made under the Robert T. 1040 es payment voucher Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act or the National Flood Insurance Act (as in effect on April 15, 2005) are not includible in your income. 1040 es payment voucher See Disaster Area Losses in Publication 547. 1040 es payment voucher Reimbursement Received After Deducting Loss If you figured your casualty or theft loss using your expected reimbursement, you may have to adjust your tax return for the tax year in which you receive your actual reimbursement. 1040 es payment voucher This section explains the adjustment you may have to make. 1040 es payment voucher Actual reimbursement less than expected. 1040 es payment voucher   If you later receive less reimbursement than you expected, include that difference as a loss with your other losses (if any) on your return for the year in which you can reasonably expect no more reimbursement. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher Your personal car had an FMV of $2,000 when it was destroyed in a collision with another car in 2012. 1040 es payment voucher The accident was due to the negligence of the other driver. 1040 es payment voucher At the end of 2012, there was a reasonable prospect that the owner of the other car would reimburse you in full. 1040 es payment voucher You did not have a deductible loss in 2012. 1040 es payment voucher In January 2013, the court awarded you a judgment of $2,000. 1040 es payment voucher However, in July it became apparent that you will be unable to collect any amount from the other driver. 1040 es payment voucher You can deduct the loss in 2013 subject to the limits discussed later. 1040 es payment voucher Actual reimbursement more than expected. 1040 es payment voucher   If you later receive more reimbursement than you expected after you claimed a deduction for the loss, you may have to include the extra reimbursement in your income for the year you receive it. 1040 es payment voucher However, if any part of the original deduction did not reduce your tax for the earlier year, do not include that part of the reimbursement in your income. 1040 es payment voucher You do not refigure your tax for the year you claimed the deduction. 1040 es payment voucher For more information, see Recoveries in chapter 12. 1040 es payment voucher If the total of all the reimbursements you receive is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you will have a gain on the casualty or theft. 1040 es payment voucher If you have already taken a deduction for a loss and you receive the reimbursement in a later year, you may have to include the gain in your income for the later year. 1040 es payment voucher Include the gain as ordinary income up to the amount of your deduction that reduced your tax for the earlier year. 1040 es payment voucher See Figuring a Gain in Publication 547 for more information on how to treat a gain from the reimbursement of a casualty or theft. 1040 es payment voucher Actual reimbursement same as expected. 1040 es payment voucher   If you receive exactly the reimbursement you expected to receive, you do not have to include any of the reimbursement in your income and you cannot deduct any additional loss. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher In December 2013, you had a collision while driving your personal car. 1040 es payment voucher Repairs to the car cost $950. 1040 es payment voucher You had $100 deductible collision insurance. 1040 es payment voucher Your insurance company agreed to reimburse you for the rest of the damage. 1040 es payment voucher Because you expected a reimbursement from the insurance company, you did not have a casualty loss deduction in 2013. 1040 es payment voucher Due to the $100 rule (discussed later under Deduction Limits ), you cannot deduct the $100 you paid as the deductible. 1040 es payment voucher When you receive the $850 from the insurance company in 2014, do not report it as income. 1040 es payment voucher Single Casualty on Multiple Properties Personal property. 1040 es payment voucher   Personal property is any property that is not real property. 1040 es payment voucher If your personal property is stolen or is damaged or destroyed by a casualty, you must figure your loss separately for each item of property. 1040 es payment voucher Then combine these separate losses to figure the total loss from that casualty or theft. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher A fire in your home destroyed an upholstered chair, an oriental rug, and an antique table. 1040 es payment voucher You did not have fire insurance to cover your loss. 1040 es payment voucher (This was the only casualty or theft you had during the year. 1040 es payment voucher ) You paid $750 for the chair and you established that it had an FMV of $500 just before the fire. 1040 es payment voucher The rug cost $3,000 and had an FMV of $2,500 just before the fire. 1040 es payment voucher You bought the table at an auction for $100 before discovering it was an antique. 1040 es payment voucher It had been appraised at $900 before the fire. 1040 es payment voucher You figure your loss on each of these items as follows:     Chair Rug Table 1) Basis (cost) $750 $3,000 $100 2) FMV before fire $500 $2,500 $900 3) FMV after fire –0– –0– –0– 4) Decrease in FMV $500 $2,500 $900 5) Loss (smaller of (1) or  (4)) $500 $2,500 $100           6) Total loss     $3,100 Real property. 1040 es payment voucher   In figuring a casualty loss on personal-use real property, treat the entire property (including any improvements, such as buildings, trees, and shrubs) as one item. 1040 es payment voucher Figure the loss using the smaller of the adjusted basis or the decrease in FMV of the entire property. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher You bought your home a few years ago. 1040 es payment voucher You paid $160,000 ($20,000 for the land and $140,000 for the house). 1040 es payment voucher You also spent $2,000 for landscaping. 1040 es payment voucher This year a fire destroyed your home. 1040 es payment voucher The fire also damaged the shrubbery and trees in your yard. 1040 es payment voucher The fire was your only casualty or theft loss this year. 1040 es payment voucher Competent appraisers valued the property as a whole at $200,000 before the fire, but only $30,000 after the fire. 1040 es payment voucher (The loss to your household furnishings is not shown in this example. 1040 es payment voucher It would be figured separately on each item, as explained earlier under Personal property . 1040 es payment voucher ) Shortly after the fire, the insurance company paid you $155,000 for the loss. 1040 es payment voucher You figure your casualty loss as follows: 1) Adjusted basis of the entire property (land, building, and landscaping) $162,000 2) FMV of entire property before fire $200,000 3) FMV of entire property after fire 30,000 4) Decrease in FMV of entire  property $170,000 5) Loss (smaller of (1) or (4)) $162,000 6) Subtract insurance 155,000 7) Amount of loss after reimbursement $7,000 Deduction Limits After you have figured your casualty or theft loss, you must figure how much of the loss you can deduct. 1040 es payment voucher If the loss was to property for your personal use or your family's use, there are two limits on the amount you can deduct for your casualty or theft loss. 1040 es payment voucher You must reduce each casualty or theft loss by $100 ($100 rule). 1040 es payment voucher You must further reduce the total of all your casualty or theft losses by 10% of your adjusted gross income (10% rule). 1040 es payment voucher You make these reductions on Form 4684. 1040 es payment voucher These rules are explained next and Table 25-1 summarizes how to apply the $100 rule and the 10% rule in various situations. 1040 es payment voucher For more detailed explanations and examples, see Publication 547. 1040 es payment voucher Table 25-1. 1040 es payment voucher How To Apply the Deduction Limits for Personal-Use Property   $100 Rule 10% Rule General Application You must reduce each casualty or theft loss by $100 when figuring your deduction. 1040 es payment voucher Apply this rule after you have figured the amount of your loss. 1040 es payment voucher You must reduce your total casualty or theft loss by 10% of your adjusted gross income. 1040 es payment voucher Apply this rule after you reduce each loss by $100 (the $100 rule). 1040 es payment voucher Single Event Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. 1040 es payment voucher Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. 1040 es payment voucher More Than One Event Apply to the loss from each event. 1040 es payment voucher Apply to the total of all your losses from all events. 1040 es payment voucher More Than One Person— With Loss From the Same Event (other than a married couple filing jointly) Apply separately to each person. 1040 es payment voucher Apply separately to each person. 1040 es payment voucher Married Couple—With Loss From the Same Event Filing Jointly Apply as if you were one person. 1040 es payment voucher Apply as if you were one person. 1040 es payment voucher Filing Separately Apply separately to each spouse. 1040 es payment voucher Apply separately to each spouse. 1040 es payment voucher More Than One Owner (other than a married couple filing jointly) Apply separately to each owner of jointly owned property. 1040 es payment voucher Apply separately to each owner of jointly owned property. 1040 es payment voucher Property used partly for business and partly for personal purposes. 1040 es payment voucher   When property is used partly for personal purposes and partly for business or income-producing purposes, the casualty or theft loss deduction must be figured separately for the personal-use part and for the business or income-producing part. 1040 es payment voucher You must figure each loss separately because the $100 rule and the 10% rule apply only to the loss on the personal-use part of the property. 1040 es payment voucher $100 Rule After you have figured your casualty or theft loss on personal-use property, you must reduce that loss by $100. 1040 es payment voucher This reduction applies to each total casualty or theft loss. 1040 es payment voucher It does not matter how many pieces of property are involved in an event. 1040 es payment voucher Only a single $100 reduction applies. 1040 es payment voucher Example. 1040 es payment voucher A hailstorm damages your home and your car. 1040 es payment voucher Determine the amount of loss, as discussed earlier, for each of these items. 1040 es payment voucher Since the losses are due to a single event, you combine the losses and reduce the combined amount by $100. 1040 es payment voucher Single event. 1040 es payment voucher   Generally, events closely related in origin cause a single casualty. 1040 es payment voucher It is a single casualty when the damage is from two or more closely related causes, such as wind and flood damage caused by the same storm. 1040 es payment voucher 10% Rule You must reduce the total of all your casualty or theft losses on personal-use property by 10% of your adjusted gross income. 1040 es payment voucher Apply this rule after you reduce each loss by $100. 1040 es payment voucher For more information, see the Form 4684 instructions. 1040 es payment voucher If you have both gains and losses from casualties or thefts, see Gains and losses , later in this discussion. 1040 es payment voucher Example 1. 1040 es payment voucher In June, you discovered that your house had been burglarized. 1040 es payment voucher Your loss after insurance reimbursement was $2,000. 1040 es payment voucher Your adjusted gross income for the year you discovered the theft is $29,500. 1040 es payment voucher You first apply the $100 rule and then the 10% rule. 1040 es payment voucher Figure your theft loss deduction as follows. 1040 es payment voucher 1) Loss after insurance $2,000 2) Subtract $100 100 3) Loss after $100 rule $1,900 4) Subtract 10% × $29,500 AGI 2,950 5) Theft loss deduction –0– You do not have a theft loss deduction because your loss after you apply the $100 rule ($1,900) is less than 10% of your adjusted gross income ($2,950). 1040 es payment voucher Example 2. 1040 es payment voucher In March, you had a car accident that totally destroyed your car. 1040 es payment voucher You did not have collision insurance on your car, so you did not receive any insurance reimbursement. 1040 es payment voucher Your loss on the car was $1,800. 1040 es payment voucher In November, a fire damaged your basement and totally destroyed the furniture, washer, dryer, and other items stored there. 1040 es payment voucher Your loss on the basement items after reimbursement was $2,100. 1040 es payment voucher Your adjusted gross income for the year that the accident and fire occurred is $25,000. 1040 es payment voucher You figure your casualty loss deduction as follows. 1040 es payment voucher       Base-     Car ment 1) Loss $1,800 $2,100 2) Subtract $100 per incident 100 100 3) Loss after $100 rule $1,700 $2,000 4) Total loss $3,700 5) Subtract 10% × $25,000 AGI 2,500 6) Casualty loss deduction $1,200 Gains and losses. 1040 es payment voucher   If you had both gains and losses from casualties or thefts to personal-use property, you must compare your total gains to your total losses. 1040 es payment voucher Do this after you have reduced each loss by any reimbursements and by $100, but before you have reduced the losses by 10% of your adjusted gross income. 1040 es payment voucher Casualty or theft gains do not include gains you choose to postpone. 1040 es payment voucher See Publication 547 for information on the postponement of gain. 1040 es payment voucher Losses more than gains. 1040 es payment voucher   If your losses are more than your recognized gains, subtract your gains from your losses and reduce the result by 10% of your adjusted gross income. 1040 es payment voucher The rest, if any, is your deductible loss from personal-use property. 1040 es payment voucher Gains more than losses. 1040 es payment voucher   If your recognized gains are more than your losses, subtract your losses from your gains. 1040 es payment voucher The difference is treated as capital gain and must be reported on Schedule D (Form 1040). 1040 es payment voucher The 10% rule does not apply to your gains. 1040 es payment voucher When To Report Gains and Losses Gains. 1040 es payment voucher   If you receive an insurance or other reimbursement that is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you have a gain from the casualty or theft. 1040 es payment voucher You must include this gain in your income in the year you receive the reimbursement, unless you choose to postpone reporting the gain as explained in Publication 547. 1040 es payment voucher If you have a loss, see Table 25-2 . 1040 es payment voucher Table 25-2. 1040 es payment voucher When To Deduct a Loss IF you have a loss. 1040 es payment voucher . 1040 es payment voucher . 1040 es payment voucher THEN deduct it in the year. 1040 es payment voucher . 1040 es payment voucher . 1040 es payment voucher from a casualty, the loss occurred. 1040 es payment voucher in a federally declared disaster area, the disaster occurred or the year immediately before the disaster. 1040 es payment voucher from a theft, the theft was discovered. 1040 es payment voucher on a deposit treated as a:   • casualty or any ordinary loss, a reasonable estimate can be made. 1040 es payment voucher • bad debt, deposits are totally worthless. 1040 es payment voucher Losses. 1040 es payment voucher   Generally, you can deduct a casualty loss that is not reimbursable only in the tax year in which the casualty occurred. 1040 es payment voucher This is true even if you do not repair or replace the damaged property until a later year. 1040 es payment voucher   You can deduct theft losses that are not reimbursable only in the year you discover your property was stolen. 1040 es payment voucher   If you are not sure whether part of your casualty or theft loss will be reimbursed, do not deduct that part until the tax year when you become reasonably certain that it will not be reimbursed. 1040 es payment voucher Loss on deposits. 1040 es payment voucher   If your loss is a loss on deposits in an insolvent or bankrupt financial institution, see Loss on Deposits , earlier. 1040 es payment voucher Disaster Area Loss You generally must deduct a casualty loss in the year it occurred. 1040 es payment voucher However, if you have a casualty loss from a federally declared disaster that occurred in an area warranting public or individual assistance (or both), you can choose to deduct the loss on your tax return or amended return for either of the following years. 1040 es payment voucher The year the disaster occurred. 1040 es payment voucher The year immediately preceding the year the disaster occurred. 1040 es payment voucher Gains. 1040 es payment voucher    Special rules apply if you choose to postpone reporting gain on property damaged or destroyed in a federally declared disaster area. 1040 es payment voucher For those special rules, see Publication 547. 1040 es payment voucher Postponed tax deadlines. 1040 es payment voucher   The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines of taxpayers who are affected by a federally declared disaster. 1040 es payment voucher The tax deadlines the IRS may postpone include those for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. 1040 es payment voucher   If any tax deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in your area by publishing a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin (IRB). 1040 es payment voucher Go to www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/uac/Tax-Relief-in-Disaster-Situations to find out if a tax deadline has been postponed for your area. 1040 es payment voucher Who is eligible. 1040 es payment voucher   If the IRS postpones a tax deadline, the following taxpayers are eligible for the postponement. 1040 es payment voucher Any individual whose main home is located in a covered disaster area (defined next). 1040 es payment voucher Any business entity or sole proprietor whose principal place of business is located in a covered disaster area. 1040 es payment voucher Any individual who is a relief worker affiliated with a recognized government or philanthropic organization who is assisting in a covered disaster area. 1040 es payment voucher Any individual, business entity, or sole proprietorship whose records are needed to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. 1040 es payment voucher The main home or principal place of business does not have to be located in the covered disaster area. 1040 es payment voucher Any estate or trust that has tax records necessary to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. 1040 es payment voucher The spouse on a joint return with a taxpayer who is eligible for postponements. 1040 es payment voucher Any individual, business entity, or sole proprietorship not located in a covered disaster area, but whose records necessary to meet a postponed tax deadline are located in the covered disaster area. 1040 es payment voucher Any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster. 1040 es payment voucher Any other person determined by the IRS to be affected by a federally declared disaster. 1040 es payment voucher Covered disaster area. 1040 es payment voucher   This is an area of a federally declared disaster in which the IRS has decided to postpone tax deadlines for up to 1 year. 1040 es payment voucher Abatement of interest and penalties. 1040 es payment voucher   The IRS may abate the interest and penalties on underpaid income tax for the length of any postponement of tax deadlines. 1040 es payment voucher More information. 1040 es payment voucher   For more information, see Disaster Area Losses in Publication 547. 1040 es payment voucher How To Report Gains and Losses Use Form 4684 to report a gain or a deductible loss from a casualty or theft. 1040 es payment voucher If you have more than one casualty or theft, use a separate Form 4684 to determine your gain or loss for each event. 1040 es payment voucher Combine the gains and losses on one Form 4684. 1040 es payment voucher Follow the form instructions as to which lines to fill out. 1040 es payment voucher In addition, you must use the appropriate schedule to report a gain or loss. 1040 es payment voucher The schedule you use depends on whether you have a gain or loss. 1040 es payment voucher If you have a: Report it on: Gain Schedule D (Form 1040) Loss Schedule A (Form 1040) Adjustments to basis. 1040 es payment voucher   If you have a casualty or theft loss, you must decrease your basis in the property by any insurance or other reimbursement you receive, and by any deductible loss. 1040 es payment voucher Amounts you spend to restore your property after a casualty increase your adjusted basis. 1040 es payment voucher See Adjusted Basis in chapter 13 for more information. 1040 es payment voucher Net operating loss (NOL). 1040 es payment voucher    If your casualty or theft loss deduction causes your deductions for the year to be more than your income for the year, you may have an NOL. 1040 es payment voucher You can use an NOL to lower your tax in an earlier year, allowing you to get a refund for tax you have already paid. 1040 es payment voucher Or, you can use it to lower your tax in a later year. 1040 es payment voucher You do not have to be in business to have an NOL from a casualty or theft loss. 1040 es payment voucher For more information, see Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts. 1040 es payment voucher Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040 es payment voucher 14. 1040 es payment voucher   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. 1040 es payment voucher  Si es ciudadano de los EE. 1040 es payment voucher UU. 1040 es payment voucher y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040 es payment voucher Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. 1040 es payment voucher Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. 1040 es payment voucher Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. 1040 es payment voucher Cómo calcular una ganancia o pérdida. 1040 es payment voucher Canjes no sujetos a impuestos. 1040 es payment voucher Transacciones entre partes vinculadas. 1040 es payment voucher Pérdidas o ganancias de capital. 1040 es payment voucher Bienes de capital y bienes que no son de capital. 1040 es payment voucher Período de tenencia. 1040 es payment voucher Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. 1040 es payment voucher Otras transacciones de bienes. 1040 es payment voucher   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. 1040 es payment voucher Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. 1040 es payment voucher Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. 1040 es payment voucher Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. 1040 es payment voucher Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040 es payment voucher Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. 1040 es payment voucher    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. 1040 es payment voucher La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. 1040 es payment voucher También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. 1040 es payment voucher Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. 1040 es payment voucher Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. 1040 es payment voucher Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. 1040 es payment voucher Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). 1040 es payment voucher Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. 1040 es payment voucher Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040 es payment voucher El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. 1040 es payment voucher Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. 1040 es payment voucher Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. 1040 es payment voucher También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. 1040 es payment voucher Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. 1040 es payment voucher Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. 1040 es payment voucher Compra y venta. 1040 es payment voucher   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. 1040 es payment voucher La venta y compra son dos transacciones separadas. 1040 es payment voucher No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. 1040 es payment voucher Redención de acciones. 1040 es payment voucher   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. 1040 es payment voucher Dividendo versus venta o canje. 1040 es payment voucher   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. 1040 es payment voucher Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. 1040 es payment voucher La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. 1040 es payment voucher Redención o cancelación de bonos. 1040 es payment voucher   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. 1040 es payment voucher   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. 1040 es payment voucher Para más información, vea la sección 1. 1040 es payment voucher 1001-3 del Reglamento. 1040 es payment voucher Rescate de acciones. 1040 es payment voucher   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. 1040 es payment voucher El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. 1040 es payment voucher Valores bursátiles sin valor. 1040 es payment voucher    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. 1040 es payment voucher Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. 1040 es payment voucher Consulte Período de Tenencia , más adelante. 1040 es payment voucher   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. 1040 es payment voucher Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. 1040 es payment voucher Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. 1040 es payment voucher    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. 1040 es payment voucher No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. 1040 es payment voucher Cómo declarar pérdidas. 1040 es payment voucher    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. 1040 es payment voucher En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). 1040 es payment voucher Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. 1040 es payment voucher Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. 1040 es payment voucher Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040 es payment voucher Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040 es payment voucher Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040 es payment voucher Cómo reclamar un reembolso. 1040 es payment voucher   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. 1040 es payment voucher Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. 1040 es payment voucher S. 1040 es payment voucher Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. 1040 es payment voucher Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. 1040 es payment voucher Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. 1040 es payment voucher Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. 1040 es payment voucher Ganancia. 1040 es payment voucher   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. 1040 es payment voucher Pérdida. 1040 es payment voucher   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. 1040 es payment voucher Base ajustada. 1040 es payment voucher   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. 1040 es payment voucher Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. 1040 es payment voucher Cantidad recibida. 1040 es payment voucher   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). 1040 es payment voucher La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. 1040 es payment voucher Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. 1040 es payment voucher Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. 1040 es payment voucher Valor justo de mercado. 1040 es payment voucher   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. 1040 es payment voucher Ejemplo. 1040 es payment voucher Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. 1040 es payment voucher Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). 1040 es payment voucher Deuda pagada por completo. 1040 es payment voucher    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. 1040 es payment voucher Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. 1040 es payment voucher Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. 1040 es payment voucher Ejemplo. 1040 es payment voucher Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. 1040 es payment voucher Su base en las acciones es $6,000. 1040 es payment voucher El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. 1040 es payment voucher La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). 1040 es payment voucher Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). 1040 es payment voucher Pago de efectivo. 1040 es payment voucher   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. 1040 es payment voucher Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. 1040 es payment voucher Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. 1040 es payment voucher Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. 1040 es payment voucher Sin pérdidas ni ganancias. 1040 es payment voucher   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. 1040 es payment voucher En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. 1040 es payment voucher Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. 1040 es payment voucher Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040 es payment voucher Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 1040 es payment voucher Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. 1040 es payment voucher Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. 1040 es payment voucher Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. 1040 es payment voucher Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. 1040 es payment voucher Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. 1040 es payment voucher Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. 1040 es payment voucher Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. 1040 es payment voucher Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. 1040 es payment voucher Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. 1040 es payment voucher Tiene que canjear bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. 1040 es payment voucher Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. 1040 es payment voucher   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. 1040 es payment voucher Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. 1040 es payment voucher Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. 1040 es payment voucher   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. 1040 es payment voucher Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. 1040 es payment voucher No puede deducir una pérdida. 1040 es payment voucher Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. 1040 es payment voucher   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. 1040 es payment voucher Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. 1040 es payment voucher Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. 1040 es payment voucher   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher Base de bienes recibidos. 1040 es payment voucher   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. 1040 es payment voucher Cómo declarar el canje. 1040 es payment voucher   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. 1040 es payment voucher Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. 1040 es payment voucher Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. 1040 es payment voucher   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. 1040 es payment voucher Acciones de sociedades anónimas. 1040 es payment voucher   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040 es payment voucher Reorganizaciones de sociedades anónimas. 1040 es payment voucher   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. 1040 es payment voucher Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. 1040 es payment voucher Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. 1040 es payment voucher   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040 es payment voucher Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. 1040 es payment voucher Acciones y bonos convertibles. 1040 es payment voucher   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. 1040 es payment voucher Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. 1040 es payment voucher   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. 1040 es payment voucher Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. 1040 es payment voucher No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. 1040 es payment voucher   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. 1040 es payment voucher   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. 1040 es payment voucher Para más detalles, vea la sección 1. 1040 es payment voucher 351-3 del Reglamento. 1040 es payment voucher Información adicional. 1040 es payment voucher   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Pólizas de seguros y anualidades. 1040 es payment voucher   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. 1040 es payment voucher   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. 1040 es payment voucher Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). 1040 es payment voucher La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/irb/2003-33_IRB/ar11. 1040 es payment voucher html. 1040 es payment voucher El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/irb/2008-3_IRB/ar13. 1040 es payment voucher html. 1040 es payment voucher Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. 1040 es payment voucher El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/irb/2011-30_IRB/ar09. 1040 es payment voucher html. 1040 es payment voucher   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. 1040 es payment voucher Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. 1040 es payment voucher La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. 1040 es payment voucher   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. 1040 es payment voucher Desmutualización de compañías de seguros de vida. 1040 es payment voucher   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040 es payment voucher Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040 es payment voucher   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. 1040 es payment voucher Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. 1040 es payment voucher Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. 1040 es payment voucher Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. 1040 es payment voucher Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. 1040 es payment voucher Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. 1040 es payment voucher La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. 1040 es payment voucher Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. 1040 es payment voucher Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. 1040 es payment voucher Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. 1040 es payment voucher Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. 1040 es payment voucher Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. 1040 es payment voucher Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. 1040 es payment voucher   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. 1040 es payment voucher Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040 es payment voucher Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 es payment voucher   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. 1040 es payment voucher Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. 1040 es payment voucher   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . 1040 es payment voucher Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. 1040 es payment voucher Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. 1040 es payment voucher   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. 1040 es payment voucher Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040 es payment voucher ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). 1040 es payment voucher Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. 1040 es payment voucher Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. 1040 es payment voucher Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. 1040 es payment voucher Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. 1040 es payment voucher   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. 1040 es payment voucher Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. 1040 es payment voucher Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. 1040 es payment voucher Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. 1040 es payment voucher Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040 es payment voucher Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040 es payment voucher Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). 1040 es payment voucher Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. 1040 es payment voucher (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). 1040 es payment voucher Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. 1040 es payment voucher Ventas o canjes de bienes múltiples. 1040 es payment voucher   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. 1040 es payment voucher Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. 1040 es payment voucher Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. 1040 es payment voucher Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. 1040 es payment voucher Transacciones indirectas. 1040 es payment voucher   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. 1040 es payment voucher Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. 1040 es payment voucher Propiedad implícita de acciones. 1040 es payment voucher   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. 1040 es payment voucher   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. 1040 es payment voucher Regla 2. 1040 es payment voucher   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. 1040 es payment voucher La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. 1040 es payment voucher Regla 3. 1040 es payment voucher   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. 1040 es payment voucher Regla 4. 1040 es payment voucher   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. 1040 es payment voucher Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. 1040 es payment voucher Bienes recibidos de una parte vinculada. 1040 es payment voucher    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. 1040 es payment voucher Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. 1040 es payment voucher Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. 1040 es payment voucher   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. 1040 es payment voucher Ejemplo 1. 1040 es payment voucher Su hermano le vende acciones por $7,600. 1040 es payment voucher Su base de costo es $10,000. 1040 es payment voucher Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. 1040 es payment voucher Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. 1040 es payment voucher La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. 1040 es payment voucher Ejemplo 2. 1040 es payment voucher Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). 1040 es payment voucher No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. 1040 es payment voucher Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. 1040 es payment voucher Carácter de las pérdidas o ganancias. 1040 es payment voucher   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. 1040 es payment voucher Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. 1040 es payment voucher Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. 1040 es payment voucher Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 1040 es payment voucher   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. 1040 es payment voucher La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . 1040 es payment voucher Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. 1040 es payment voucher Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. 1040 es payment voucher La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. 1040 es payment voucher Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. 1040 es payment voucher En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. 1040 es payment voucher Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. 1040 es payment voucher Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. 1040 es payment voucher Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. 1040 es payment voucher Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040 es payment voucher Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. 1040 es payment voucher Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. 1040 es payment voucher Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. 1040 es payment voucher Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040 es payment voucher Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). 1040 es payment voucher Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. 1040 es payment voucher Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. 1040 es payment voucher Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. 1040 es payment voucher Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. 1040 es payment voucher Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. 1040 es payment voucher Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. 1040 es payment voucher Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. 1040 es payment voucher   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. 1040 es payment voucher Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. 1040 es payment voucher Acciones, derechos de suscripción y bonos. 1040 es payment voucher   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. 1040 es payment voucher Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. 1040 es payment voucher Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. 1040 es payment voucher Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. 1040 es payment voucher Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. 1040 es payment voucher Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. 1040 es payment voucher Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040 es payment voucher Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040 es payment voucher Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040 es payment voucher Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. 1040 es payment voucher Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. 1040 es payment voucher Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. 1040 es payment voucher irs. 1040 es payment voucher gov/irb/2013-01_IRB/ar06. 1040 es payment voucher html. 1040 es payment voucher Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. 1040 es payment voucher Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. 1040 es payment voucher Deudas gubernamentales a corto plazo. 1040 es payment voucher   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. 1040 es payment voucher Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040 es payment voucher El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. 1040 es payment voucher   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. 1040 es payment voucher Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Deudas no gubernamentales a corto plazo. 1040 es payment voucher   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). 1040 es payment voucher Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040 es payment voucher   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. 1040 es payment voucher Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. 1040 es payment voucher   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. 1040 es payment voucher Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. 1040 es payment voucher   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. 1040 es payment voucher Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. 1040 es payment voucher Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. 1040 es payment voucher Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. 1040 es payment voucher   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. 1040 es payment voucher Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. 1040 es payment voucher Rescate antes del vencimiento. 1040 es payment voucher   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. 1040 es payment voucher   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. 1040 es payment voucher Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. 1040 es payment voucher Ejemplo. 1040 es payment voucher El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. 1040 es payment voucher La cantidad nominal del bono fue $1,000. 1040 es payment voucher El descuento de $200 se atribuyó al OID. 1040 es payment voucher En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. 1040 es payment voucher El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. 1040 es payment voucher El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. 1040 es payment voucher El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. 1040 es payment voucher Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. 1040 es payment voucher Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. 1040 es payment voucher Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040 es payment voucher   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. 1040 es payment voucher El resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040 es payment voucher Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. 1040 es payment voucher Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. 1040 es payment voucher Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040 es payment voucher   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. 1040 es payment voucher Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. 1040 es payment voucher Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. 1040 es payment voucher   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. 1040 es payment voucher Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. 1040 es payment voucher En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040 es payment voucher Bonos con descuento en el mercado. 1040 es payment voucher   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. 1040 es payment voucher Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. 1040 es payment voucher El resto son ganancias de capital. 1040 es payment voucher Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. 1040 es payment voucher Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Redención de instrumento de deuda. 1040 es payment voucher   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. 1040 es payment voucher Pagarés de personas físicas. 1040 es payment voucher   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. 1040 es payment voucher Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. 1040 es payment voucher La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. 1040 es payment voucher La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. 1040 es payment voucher   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. 1040 es payment voucher Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. 1040 es payment voucher El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. 1040 es payment voucher Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. 1040 es payment voucher Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. 1040 es payment voucher Pérdida fortuita. 1040 es payment voucher Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). 1040 es payment voucher  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. 1040 es payment voucher Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. 1040 es payment voucher Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. 1040 es payment voucher Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. 1040 es payment voucher Declare la ganancia en el Formulario 8949. 1040 es payment voucher Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 es payment voucher Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040 es payment voucher Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040 es payment voucher Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. 1040 es payment voucher Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. 1040 es payment voucher Corto o largo plazo. 1040 es payment voucher   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. 1040 es payment voucher Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. 1040 es payment voucher   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. 1040 es payment voucher El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. 1040 es payment voucher Ejemplo. 1040 es payment voucher Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. 1040 es payment voucher Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. 1040 es payment voucher Valores cotizados en un mercado establecido. 1040 es payment voucher   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. 1040 es payment voucher    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. 1040 es payment voucher Ejemplo. 1040 es payment voucher Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. 1040 es payment voucher El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. 1040 es payment voucher Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. 1040 es payment voucher Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. 1040 es payment voucher Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. 1040 es payment voucher La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. 1040 es payment voucher Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. 1040 es payment voucher Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. 1040 es payment voucher Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040 es payment voucher   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040 es payment voucher UU. 1040 es payment voucher vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. 1040 es payment voucher El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040 es payment voucher UU. 1040 es payment voucher con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. 1040 es payment voucher Servicio de inversión automático. 1040 es payment voucher   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. 1040 es payment voucher El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. 1040 es payment voucher Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. 1040 es payment voucher Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. 1040 es payment voucher Canjes no sujetos a impuestos. 1040 es payment voucher   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. 1040 es payment voucher Bienes recibidos como regalo. 1040 es payment voucher   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. 1040 es payment voucher   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. 1040 es payment voucher Bienes heredados. 1040 es payment voucher   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 1040 es payment voucher Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. 1040 es payment voucher Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. 1040 es payment voucher Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. 1040 es payment voucher   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. 1040 es payment voucher Bienes raíces comprados. 1040 es payment voucher   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. 1040 es payment voucher Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. 1040 es payment voucher El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. 1040 es payment voucher El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. 1040 es payment voucher Si recupera la posesión de bienes raíces. 1040 es payment voucher   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. 1040 es payment voucher El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. 1040 es payment voucher Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. 1040 es payment voucher Dividendos de acciones. 1040 es payment voucher   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. 1040 es payment voucher   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. 1040 es payment voucher Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. 1040 es payment voucher Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. 1040 es payment voucher   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. 1040 es payment voucher El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. 1040 es payment voucher Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. 1040 es payment voucher Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. 1040 es payment voucher Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. 1040 es payment voucher Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. 1040 es payment voucher No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. 1040 es payment voucher Requisito de deuda genuina. 1040 es payment voucher   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. 1040 es payment voucher Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. 1040 es payment voucher Requisito de base en la deuda incobrable. 1040 es payment voucher    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. 1040 es payment voucher Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. 1040 es payment voucher Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. 1040 es payment voucher Cuándo son deducibles las deudas incobrables. 1040 es payment voucher   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. 1040 es payment voucher No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. 1040 es payment voucher Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. 1040 es payment voucher   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. 1040 es payment voucher Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. 1040 es payment voucher En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf